RÉGIMEN TRIBUTARIO

ADUANERO
Antonio Álvarez Díaz // Abogado
REGIMEN
REGIMENTRIBUTARIO
TRIBUTARIOADUANERO
ADUANERO
IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa a favor del
TRIBUTO contribuyente por parte del Estado
Es una prestación
usualmente pecuniaria
cuya fuente es la ley que CONTRIBUCIÓN: Es el tributo cuya obligación
nace cuando se verifica el tiene como hecho generador beneficios
presupuesto legalmente derivados de la realización de obras públicas o
establecido (hecho de actividades estatales.
imponible), que es
exigible administrativa o TASA: Es el tributo cuya obligación tiene como
coactivamente hecho generador la prestación efectiva por el
Estado de un servicio público individualizado en
el contribuyente. (Arbitrios, Derechos y
Licencias)
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA ADUANERA
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIO
ADUANERA

a) En la importación para el consumo, en la fecha de la:

     a.1) Numeración de la declaración;

     a.2) Transmisión o presentación del documento a que se refiere el inciso a) del artículo
132 de la Ley General de Aduanas.
Artículo 132.- Casos especiales o excepcionales de la destinación aduanera
Excepcionalmente, se puede:
a) Solicitar la destinación aduanera mediante la transmisión o presentación de un documento comercial u
oficial distinto a la declaración aduanera; en estos casos la Administración Aduanera puede autorizar el
levante de las mercancías en el punto de llegada en virtud de los citados documentos, siempre que tenga la
certeza que el declarante cumple con las formalidades y requisitos que establezca la Administración
Aduanera; previa presentación de una garantía por la deuda tributaria aduanera y los recargos, cuando
corresponda.
 NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIO
ADUANERA

b) En el traslado de mercancías de zonas de tributación especial a zonas

de tributación común, en la fecha de presentación de la solicitud de
traslado;
c) En la transferencia de mercancías importadas con exoneración o
inafectación tributaria, en la fecha de presentación de la solicitud de
transferencia;
d) En la admisión temporal para reexportación en el mismo estado y
admisión temporal para perfeccionamiento activo, en la fecha de
numeración de la declaración con la que se solicitó el régimen.
 DETERMINACIÓN TRIBUTARIA

Art. 59° Código Tributario

- Identificar deudor tributario

- Identificar hecho imponible
- Establecer base imponible
- Establecer cuantía del tributo
Determinación de la Obligación Tributaria Aduanera

• La determinación de la deuda tributaria aduanera puede

realizarse:

• Por la Administración Aduanera

• Por el contribuyente o responsable

 BASE IMPONIBLE

Base imponible
• La base imponible de los derechos arancelarios se determinará conforme al
sistema de valoración vigente.

• La tasa de los derechos arancelarios se aplicará de acuerdo con el Arancel

de Aduanas y demás normas pertinentes.

• La base imponible y las tasas de los demás impuestos se aplicarán

conforme a las normas propias de cada uno de ellos.
Derechos arancelarios:
DERECHOS AD/VALOREM: Son gravámenes tributarios aduaneros que,
según el porcentaje señalado en el Arancel de Aduanas, se aplica sobre el
Valor CIF (Incoterm - Precio FOB, más los Valores del Flete y Seguro) de la
mercancía. Niveles: 0%, 6% y 11%.

Derechos específicos variables – Sistema de Franja de

Precios:
DERECHOS ESPECÍFICOS / DERECHOS ESPECIFICOS VARIABLES / DERECHO
VARIABLE ADICIONAL: Son gravámenes tributarios aduaneros que se
establecen señalando el pago de una suma de dinero con relación a una
unidad de medida de la mercancía. Ejm. US$ 45 x TM.
(productos agropecuarios tales como arroz, maíz amarillo, leche y azúcar).
Derechos específicos variables – Sistema de
Franja de Precios:
• Grava las importaciones de los productos agropecuarios tales como arroz,
maíz amarillo, leche y azúcar.

• Se fijan derechos variables adicionales y rebajas arancelarias según los

niveles de Precios Piso y Techo determinados en las Tablas Aduaneras.

• La franja de precios aplica un derecho adicional al arancel establecido por

cada producto, cuando los precios internacionales sean inferiores a los
llamados Precios Piso.

• Si los precios internacionales son mayores a los llamados precios techo se

produce una rebaja arancelaria.
 Grafico de la franja de precios

Precio Internacional 55USD/TM

(rebaja arancelaria)

• Precio Techo ------------------------------------------------------ 50USD/TM

• Precio Piso ----------------------------------------------------- 40USD/TM

(derecho variable adicional)

Precio Internacional 35USD/TM
Tablas Aduaneras:
• Se utilizan las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeración de la
declaración de importación.

• Las actualizaciones de las Tablas Aduaneras tendrán una vigencia semestral, a

partir del 1 de enero hasta el 30 de junio y del 1 de julio hasta el 31 de diciembre
de cada año y serán publicadas antes del 31 de diciembre y 30 de junio de cada
año.

• En la metodología de cálculo de los precios piso y techo se toma en cuenta la

evolución de los precios promedio internacionales de los últimos 6 meses y en
base a ello las tablas aduaneras son actualizadas.
Precios de Referencia:

• Los Precios de Referencia se publicarán mensualmente y regirán

hasta la fecha de publicación de los nuevos Precios de Referencia.

• Los Precios de Referencia reflejarán el precio promedio del

mes anterior que se obtenga en base a las cotizaciones observadas
en los mercados internacionales de referencia.

• Se utilizan los precios de referencia vigentes a la fecha de

numeración de la declaración de importación.
PRACTICA
• Fecha de numeración de DAM – Importación para el consumo: 13
de febrero de 2020.
• Mercancía: AZUCAR – PA 1701.14.00.00
• Cantidad: 200 TM
• Valor CIF: US$ 46,480.00
 Moneda en la cual será expresada

DÓLARES
NORTEAMERICANOS

Serán expresados en

Derechos Arancelarios y
Base Imponible
demás impuestos

Su cancelación sólo se hará en Los valores expresados en

moneda nacional al T/C venta monedas distintas al dólar se
publicado por la SBS el día de convertirán a US$.
pago
¿Con respecto a que se aplicarán los tributos?

Derechos Arancelarios Otros Impuestos

Se aplicarán respecto a:

EN GENERAL SOBRE MERCANCÍA CONSIGNADA

En la DAM

RECONOCIMIENTO
SOBRE MERCANCÍA ENCONTRADA
FÍSICO
Siempre que sea menor que la
mercancía declarada
 MERCANCÍA DECLARADA Y ENCONTRADA

ART.
ART.145
145
Mercancía encontrada por el dueño o consignatario con
POSTERIORIDAD AL LEVANTE
fuese MAYOR A LA CONSIGNADA EN LA DECLARACIÓN ADUANERA, a
opción del importador ésta podrá ser :
1. Declarada SIN SER SUJETA A SANCIÓN y con el sólo pago de la
deuda tributaria aduanera y los recargos que correspondan,
2. REEMBARCADA. (dentro del plazo de 30 días computados a partir de
la fecha del retiro de las mercancías)

DURANTE EL RECONOCIMIENTO FÍSICO

Si la Autoridad Aduanera encontrara MERCANCÍA NO DECLARADA, ésta CAERÁ EN COMISO o A OPCIÓN DEL
IMPORTADOR, PODRÁ SER REEMBARCADA previo pago de una multa (siempre que el reembarque se realice
dentro del plazo de 30 días computados a partir de la fecha del reconocimiento físico de la mercancía).
De no culminarse el reembarque, la mercancía caerá en comiso.
 Mercancía declarada y encontrada
Art. 145 LGA – Art. 209 RLGA

Principio: Se aplica tributos a la mercancía declarada y, en caso

de reconocimiento físico, a la encontrada

Excepciones

SUPUESTO TRATAMIENTO
Detectada por el importador, Nacionalización
posterior al levante Reembarque

Detectada por la administración, Comiso

durante reconocimiento físico Reembarque
 DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

Art. 148° de la Ley General

• Derechos Arancelarios /Ad-Valorem

• Derechos Específicos
TRIBUTOS • Impuesto Selectivo al Consumo – ISC
• Impuesto General a las Ventas – IGV
• Impuesto de Promoción Municipal - IPM

SANCIONES Multas

• Moratorio
INTERESES • Compensatorio
• Fraccionamiento
 TRIBUTOS A LA IMPORTACIÓN

• DERECHOS AD/VALOREM
• (SOBRETASA) derogado
DERECHOS ARANCELARIOS
• DERECHOS ESPECÍFICOS

• IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

IMPUESTOS INTERNOS • IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
• IMPUESTO PROMOCIÓN MUNICIPAL
 LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS

FOB = Valor de la Mercancía

SEGURO = Se aplica sobre el Valor FOB
FLETE = Costo de Transporte
VALOR CIF = BASE IMPONIBLE

A/V = (ALÍCUOTA %) x ( VALOR CIF )

DER. ESP. = VARIABLE
ISC = (% ISC) x (VALOR CIF + A/V + DE)
IGV = (16%) x (VALOR CIF + A/V + DE + ISC)
IPM = (2%) x (VALOR CIF + A/V + DE + ISC)

TOTAL : TRIBUTOS
 REDONDEO

El redondeo se efectúa por cada tributo, interés o multa descrito

en el documento de determinación, utilizando el siguiente
método:
- Cuando el primer dígito decimal sea igual o mayor de cinco, se
sumará una unidad al número entero precedente; si el primer dígito
decimal es menor que cinco, el número entero precedente se
mantiene inalterable.
- Para todo efecto tributario, se establece en cuatro (04) el número
de decimales para fijar tasas de interés moratorio, interés
compensatorio y factores de conversión de monedas
extranjeras.
FOB 10,266.78
FLET E 1,032.21
LIQUIDACIÓN DE TRIBUTOS
SEGURO 22.59
CIF 11,321.58

CON
LIQUIDACION FORMULA CALCULO REDONDEO
DECIMALES
A/V 11% 11%(CIF) 11%(11,321.580) 1,245.374 1,245

ISC 10% 10%(CIF+A/V) 10%(11,321.580+1,245.374) 1,256.695 1,257

IGV 16% 16%(CIF+A/V+ISC) 16%(11,321.580+1,245.374+1,256.695) 2,211.784 2,212

IPM 2% 2%(CIF+A/V+ISC) 2%(11,321.580+1,245.374+1,256.695) 276.473 276

4,990
Composición de la deuda tributaria aduanera
 Recargos

Art. 2° Ley General de Aduanas: Definición

Todas las obligaciones de pago diferentes a las que componen la deuda tributaria
aduanera relacionadas con el ingreso y la salida de mercancías.

Deuda Tributaria Aduanera

+
Recargos

=
Monto a pagar
 Recargos

• Derechos antidumping o compensatorios

• Percepción IGV

• Tasas externas –VUCE

• Multas Administrativa

• Otros recargos
 OTRAS IMPOSICIONES A LA IMPORTACIÓN

DERECHOS
DERECHOSANTIDUMPING:
ANTIDUMPING:
se
se aplican
aplican aa determinados
determinados productos
productos cuyos
cuyos precios
precios “DUMPING”
“DUMPING” causen
causen oo
amenacen
amenacen causar
causar perjuicio
perjuicio aa una
una producción
producción peruana
peruana debiendo
debiendo existir
existir
resolución
resoluciónprevia
previaemitida
emitidapor
porelelINDECOPI.
INDECOPI.

DERECHOS
DERECHOSCOMPENSATORIOS:
COMPENSATORIOS:
se
se aplican
aplican para
para contrarrestar
contrarrestar cualquier
cualquier subsidio
subsidio concedido
concedido directa
directa oo
indirectamente
indirectamente en en elel país
país de
de origen,
origen, cuando
cuando ello
ello cause
cause oo amenace
amenace causar
causar
perjuicio
perjuicio aa lala producción
producción peruana
peruana debiendo
debiendo existir
existir resolución
resolución previa
previa
emitida
emitidapor
porelelINDECOPI
INDECOPI

PERCEPCION
PERCEPCION ANTICIPADA DEL IGV
PERCEPCIONANTICIPADA
PERCEPCION ANTICIPADADEL
ANTICIPADA DELIGV
DEL IGV
IGV
 IMPORTACIÓN
IMPORTACIÓNDE:
DE:
CALZADO
CALZADODE
DEDEPORTE
DEPORTE
6404.11.10.00
6404.11.10.00

IMPORTADOR
IMPORTADOR VENDEDOR
VENDEDOR
(Perú)
(Perú) Taiwan
Taiwan
1.00
Vendedor
Vendedorfija
fijaPrecio
Preciode
de
3.00
EXPORTACIÓN
EXPORTACIÓN
Exportación al Perú
Precio
PrecioMercado
Mercado
¿QUÉ SUCEDE SI INGRESA Local
Local paísde
país de
Exportación
A $ 1.00? Exportación

Precio
PrecioDUMPING
DUMPING
DERECHOS
DERECHOSANTIDUMPING
ANTIDUMPING

Ejemplo: 200% FOB

DAÑO
DAÑO (De $ 1.00 a $ 3.00)

Solicitan aplicación de medida correctiva

3.20 2.96 3.18

Derechos antidumping o derechos compensatorios

Se regula por:

 D.S. N° 006-2003-PCM (11/01/2003) Reglamentan normas

previstas en el Acuerdo relativo a la aplicación del Artículo VI
del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio
de 1994.
 D.S. N° 004-2009-PCM (20/01/2009) Modifica D.S. N° 006-
2003-PCM
Derechos antidumping o derechos compensatorios

Condiciones:

- Probar la existencia de dumping

- Probar el daño, amenaza de daño
- Relación causal entre las importaciones objeto de
dumping y el daño
 Derechos antidumping o derechos compensatorios

Procedimiento:

1. Presentar solicitud ante la Comisión de Fiscalización de

Dumping y Subsidios de INDECOPI
2. Declaración de inicio de investigación
3. Remisión de cuestionarios
4. Periodo probatorio
5. Apersonamientos
6. Fin de la investigación - Resolución
Derechos antidumping o derechos compensatorios

Resolución : Concluye en

- No ha lugar
- Derechos antidumping:
- Provisionales
- Definitivos
- Derechos compensatorios
Vigencia máxima: 5 años
Provisionales: 4 – 6 meses
Derechos antidumping o derechos compensatorios

Pago:

- Derechos provisionales: Pueden ser pagados o

garantizados
- Derechos definitivos: Deben ser pagados
Derechos antidumping o derechos compensatorios

Derechos antidumping provisionales:

- Si no se determina derechos definitivos: Devolución

- Si de determina derechos definitivos mayores: No se exige
diferencia
- Si se determina derechos definitivos menores: Devolución
Derechos antidumping o derechos compensatorios

Pago

Base de cálculo:
- Valor FOB facturado o
- Unidad de medida

Calculados en US$, pago en soles

Derechos antidumping o derechos compensatorios

Art. 46° D.S. N° 006-2003-PCM

Naturaleza jurídica:

- Medidas destinadas a corregir distorsiones

- Tienen la condición de multa
- No constituyen tributo
- No están sujetos a rebajas, fraccionamientos
 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Ley Nº 29173

Feha de Publicación:  23.12.2007

Fecha de Vigencia: 01.01.2008
 ÁMBITO DE APLICACIÓN

Artículo 17.- Ámbito de aplicación

El presente Título regula el Régimen de Percepciones del IGV aplicable a
las operaciones de importación definitiva de bienes gravadas con el IGV,
según el cual la SUNAT, como agente de percepción, percibirá del
importador un monto por concepto del impuesto que causará en sus
operaciones posteriores.

A efecto del presente Título se entiende por: 

a) Importador, a todo aquel sujeto que realice las operaciones de

importación antes indicadas.
b) DUA, a la Declaración Única de Aduanas.
c) DSI, a la Declaración Simplificada de Importación.
 Percepciones de IGV en la Importación

• No es parte de la deuda aduanera, es el cobro de un tributo que

aún no se ha generado (pago adelantado del IGV).
• Se aplica a las operaciones de importación para el consumo que se
encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las
operaciones de importación exoneradas o inafectas a dicho
impuesto.
• El monto de la percepción es resultado de aplicar un porcentaje al
importe de la operación.
• Se emite liquidación de cobranza complementaria.
• Se determina y paga en moneda nacional.
 El porcentaje será fijado por Decreto Supremo. Según sea el caso será:
• 10% , en casos excepcionales.
• 5%, cuando el importador nacionalice bienes usados.
• 3.5%, cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se encuentre en los supuestos casos excepcionales
antes referido.
 Excepcionalmente,
Excepcionalmente, elel importador
importador que
que se
se encuentre
encuentre en
en alguno
alguno de
de los
los siguientes
siguientes
10
10 %
% supuestos,
supuestos,aalalafecha
fechaen
enque
quese
seefectúa
efectúalalanumeración
numeracióndedelalaDUA
DUAooDSI,
DSI, pagará
pagaráelel
porcentaje
porcentajedel
del10%:
10%:

1.- Tenga la condición de domicilio fiscal no habido de acuerdo con las normas vigentes.
2.- La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y dicha
condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
3.- Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los registros
de la Administración Tributaria.
4.- No cuente con número de RUC o teniéndolo no lo consigne en la DUA o DSI.
5.- Realice por primera vez una operación y/o régimen aduanero.
6.- Estando inscrito en el RUC no se encuentre afecto al IGV.
 a) Derivada de regímenes de importación temporal para reexportación en el
mismo estado o de admisión temporal para perfeccionamiento activo.
EXCLUIDAS
OPERACIONESEXCLUIDAS

b) De muestras sin valor comercial y obsequios cuyo valor FOB no exceda los US$
1,000, bienes considerados envíos postales o ingresados al amparo del
Reglamento de Equipaje y Menaje de Casa, así como de bienes sujetos al tráfico
OPERACIONES

fronterizo.

c) Realizada por agentes de retención del IGV designados por la SUNAT.

d) Efectuada por el Sector Público Nacional.

 e) De los bienes comprendidos en las subpartidas nacionales del APENDICE 2 de
EXCLUIDAS
OPERACIONESEXCLUIDAS

la Ley *

f) Mercancías consideradas envíos de socorro de acuerdo a la

legislación aduanera.
OPERACIONES

g) Realizada al amparo de la Ley N° 27037 – Ley de Promoción de la Inversión

en la Amazonía.

h) Efectuada por los Organismos Internacionales acreditados ante la SUNAT

mediante la Constancia emitida por el Ministerio de Relaciones Exteriores.
 i) De bienes considerados como envíos de entrega rápida según el Decreto
Supremo 011-2009-EF, o equivalentes, siempre que su valor no exceda US$
EXCLUIDAS
OPERACIONESEXCLUIDAS

2 000,00
OPERACIONES
Apéndice 2 de la Ley Nº 29173:
Establece las Partidas excluidas de la Percepción del IGV en Operaciones de
Importación:

HERRAMIENTAS Y ÚTILES, ARTÍCULOS DE CUCHILLERÍA Y CUBIERTOS DE MESA, DE METAL

Cap. 82
COMÚN; PARTES DE ESTOS ARTÍCULOS, DE METAL COMÚN

REACTORES NUCLEARES, CALDERAS, MÁQUINAS, APARATOS Y ARTEFACTOS MECÁNICOS; PARTES

Cap. 84
DE ESTAS MÁQUINAS O APARATOS

MÁQUINAS, APARATOS Y MATERIAL ELÉCTRICO, Y SUS PARTES; APARATOS DE GRABACIÓN O

Cap. 85
REPRODUCCIÓN DE SONIDO, APARATOS DE GRABACIÓN O REPRODUCCIÓN DE IMAGEN

INSTRUMENTOS Y APARATOS DE ÓPTICA, FOTOGRAFÍA O CINEMATOGRAFÍA, DE MEDIDA,

CONTROL O PRECISIÓN; INSTRUMENTOS Y APARATOS MEDICOQUIRÚRGICOS; PARTES Y Cap. 90
ACCESORIOS
Liquidación de Cobranza – Constancia de percepción

Para
Para efecto
efecto del
del cobro
cobro de
de lala percepción,
percepción, lala SUNAT
SUNAT emitirá
emitirá una
una
Liquidación
Liquidación de
de Cobranza,
Cobranza, que
que tiene
tiene lala condición
condición de de Constancia
Constancia de
de
Percepción,
Percepción, por
por elel monto
monto de de lala percepción
percepción que que corresponda,
corresponda,
expresada
expresada en
en moneda
moneda nacional,
nacional, alal momento
momento de de lala numeración
numeración dede lala
Declaración
Declaración Única
Única de
de Aduanas
Aduanas -- DUADUA oo Declaración
Declaración Simplificada
Simplificada de
de
Importación
Importación--DSI
DSI
DETERMACION DE LA BASE IMPONIBLE Y CALCULO DE
DERECHOS
PRODUCTO: COMPUTADORAS USADAS
P. A. : 8471500000 – MAQUINAS P/TRATAMIENTO INFORMACION
US$
FOB 38,000.00
FLETE 1,540.00
SEGURO 150.00
CIF 39,690.00

AD/VAL 0% (CIF) 00.00

I.G.V. 16% (CIF + A/V) 6,350.00
I.P.M. 2% (CIF + A/V) 794.00

TOTAL DERECHOS (A/V+IGV+IPM) 7,144.00

PERCEPCION IGV 5% (TOTAL DER.+CIF) 2,342.00

TOTAL GENERAL 9486.00

 DETERMACION DE LA BASE IMPONIBLE Y CALCULO DE
DERECHOS
PRODUCTO: MEDICAMENTOS USO HUMANO
P. A. : 3004101000 – ANTIBIOTICOS PENICILINICOS
US$
FOB 67,000.00
FLETE 3,000.00
SEGURO 200.00
CIF 70,200.00

AD/VAL 6% (CIF) 4,212.00

I.G.V. 16% (CIF + A/V) 11,906.00
I.P.M. 2% (CIF + A/V) 1,488.00

TOTAL DERECHOS (A/V+IGV+IPM) 17,606.00

PERCEPCION IGV 3.5% (TOTAL DER.+CIF) 3,073.00

TOTAL GENERAL 20,679.00

 DETERMACION DE LA BASE IMPONIBLE Y CALCULO DE
DERECHOS
PRODUCTO: “VINO HIP-OCAMPO”
P. A. : 2204.10.00.00 – VINOS ESPUMOSOS

US$
FOB 29,650.00
FLETE 1,720.00
SEGURO 250.00
CIF 31,620.00
AD/VAL 6% (CIF) 1897.00

+
I.S.C. 20% (CIF+A/V) 6,703.00
I.G.V. 16% (CIF+A/V+ISC) 6,435.00
I.P.M. 2% (CIF + A/V+ISC) 804.00

} +
TOTAL DERCH. (A/V+ISC+IGV+IPM) 15,839.00

PERCEPCION IGV 10% (TOTAL DER.+CIF) 4,746.00

TOTAL GENERAL 20,585.00

 DETERMINACIÓN
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
ADUANERERA

ULTRAACTIVIDAD
 REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Vigencia de la norma tributaria:

3 1 2 4

Retroactividad Vigencia Ultractividad

Aplicación de Vigor de una Aplicación de

norma a hechos norma. norma a hechos a
producidos antes Plena observancia producirse
de su vigencia posteriormente a
su vigencia
 REGIMEN TRIBUTARIO ADUANERO

Se aplica siempre los derechos vigentes a la fecha de numeración de

la DUA.

APLICACIÓN
APLICACIÓNDE
DELOS
LOSDERECHOS
DERECHOSARANCELARIOS
ARANCELARIOSYYDEMAS
DEMAS
IMPUESTOS
IMPUESTOS

Toda NORMA LEGAL QUE AUMENTE los derechos arancelarios NO SE APLICARÁ a

las mercancías:
a) Adquiridas antes de su entrada en vigencia
b) Se encuentren embarcadas con destino al país
c) Se encuentren en zona primaria y no hayan sido destinadas a régimen u
operación aduanera.(Art.144 LGA)
 No serán aplicables las normas legales que AUMENTEN los DERECHOS
ULTRAACTIVIDAD: ARANCELARIOS a las mercancías, cuando:

Vigencia: Vigencia: AAlalafecha

fechade
denumeración
numeraciónde
delalaDUA
DUAestá
estávigente
vigentelalaNorma
Norma“B”“B”
Norma “A” Norma “B” que
queestablece
establece17%
17%Ad
AdValorem.
Valorem.No Noobstante,
obstante,por
poraplicación
aplicación
13% Ad 17% Ad ULTRAACTIVA,
ULTRAACTIVA,lalaNorma
Norma“A”
“A”(derogada)
(derogada)recobra
recobravigencia
vigenciayyalal
Valorem Valorem liquidar
liquidarlos
lostributos
tributosse
seaplicará
aplicará13%
13%de
deAd
AdValorem
Valorem

Carga
CargayyEstiba
EstibaPuerto
Puertopaís
país Desestiba
DesestibayyDescarga
DescargaPuerto
Puerto- -
de origen
de origen PERÚ
PERÚ

Compraventa
Compraventa Terminal
Terminalde
de
Internacional Travesía
Travesía Almacenamiento
Internacional Almacenamiento

Las
Lasmercancías
mercancíashayan
hayansido
sidoADQUIRIDAS
ADQUIRIDASantes
antesde
delalaentrada
entradaen
envigencia
vigenciade
de
lalanorma
norma Transmisión
TransmisiónElect
Elect/ /
Inciso a) del Artículo 144 de la Ley General de Aduanas Numeración
NumeraciónDUA
DUA
Artículo
Artículo 208º
208º del
del Reglamento
Reglamento de de lala Ley
Ley General
General de
de Aduanas.-
Aduanas.- No
No serán
serán
aplicables
aplicableslas
lasnormas
normaslegales
legalesque
queaumenten
aumentenlos losderechos
derechosarancelarios
arancelariosaalas
las
mercancías,
mercancías,enenlos
lossiguientes
siguientescasos:
casos:

a)
a) Cuando
Cuando hayanhayan sido
sido adquiridas
adquiridas antes
antes de
de lala entrada
entrada enen vigencia
vigencia de
de lala
norma,
norma, ACREDITÁNDOSE
ACREDITÁNDOSE tal tal situación
situación mediante
mediante Carta
Carta de de Crédito
Crédito
confirmada
confirmada ee irrevocable,
irrevocable, Orden
Orden de de Pago,
Pago, Giro,
Giro, transferencia
transferencia oo
cualquier
cualquier otro
otro documento,
documento, canalizado
canalizado aa través
través del
del Sistema
Sistema Financiero
Financiero
Nacional
Nacional queque pruebe
pruebe elel pago
pago oo compromiso
compromiso de de pago
pago correspondiente.
correspondiente.
Para
Para tal
tal efecto,
efecto, elel dueño
dueño oo consignatario
consignatario debe
debe presentar
presentar unun documento
documento
emitido
emitido porpor lala entidad
entidad financiera
financiera interviniente
interviniente que
que confirme
confirme lala fecha
fecha yy
monto
montode delalaoperación.
operación.
 No serán aplicables las normas legales que AUMENTEN los DERECHOS
ULTRAACTIVIDAD: ARANCELARIOS a las mercancías, cuando:

Se
Seencuentren
encuentrenEMBARCADAS
EMBARCADAS Vigencia:
con Vigencia:
condestino
destinoalalpaís,
país,antes
antesde
delala Norma “A”
entrada Norma “B”
entradaen
envigencia,
vigencia,de
delala 13% Ad
norma 17% Ad
norma Valorem
Valorem

Inciso b) del Artículo 144.de la Ley General de Aduanas

Carga
CargayyEstiba
EstibaPuerto
Puertopaís
país Desestiba
DesestibayyDescarga
DescargaPuerto
Puerto- -
de origen
de origen PERÚ
PERÚ

Compraventa
Compraventa Terminal
Terminalde
de
Internacional Travesía
Travesía Almacenamiento
Internacional Almacenamiento

AAlalafecha
fechade
denumeración
numeraciónde
delalaDUA
DUAestá
estávigente
vigentelalaNorma
Norma“B”
“B”que
que
establece
establece17%
17%AdAdValorem.
Valorem.No
Noobstante,
obstante,por
poraplicación
aplicaciónULTRAACTIVA,
ULTRAACTIVA,lala
Norma
Norma“A”
“A”(derogada)
(derogada)recobra
recobravigencia
vigenciayyalalliquidar
liquidarlos
lostributos
tributosse
seaplicará
aplicará Transmisión
TransmisiónElect
Elect//
13%
13%de deAd
AdValorem
Valorem Numeración
NumeraciónDUA
DUA
Artículo
Artículo 208º
208º del
del Reglamento
Reglamento de de la
la Ley
Ley General
General de
de Aduanas.-
Aduanas.-
No
No serán
serán aplicables
aplicables las
las normas
normas legales
legales que
que aumenten
aumenten loslos
derechos
derechos arancelarios
arancelarios aa las
las mercancías,
mercancías, en en los
los siguientes
siguientes
casos:
casos:

b)
b) Cuando
Cuando se
se demuestre
demuestre que
que el
el conocimiento
conocimiento de
de embarque
embarque
oo documento
documento de de transporte
transporte correspondiente,
correspondiente, hayan
hayan sido
sido
emitidos
emitidosantes
antesdedela
laentrada
entradaen
envigencia
vigenciade
dela
lanorma.
norma.
 No serán aplicables las normas legales que AUMENTEN los DERECHOS
ULTRAACTIVIDAD: ARANCELARIOS a las mercancías, cuando:

Se
Seencuentren
encuentrenenenZONA
ZONAPRIMARIA
PRIMARIAyyno no Vigencia: Vigencia:
hayan
hayansido
sidodestinadas
destinadasaaalgún
algúnrégimen
régimenuu Norma “A” Norma “B”
operación
operaciónaduanera
aduaneraantes
antesdedelalaentrada
entradaen
en 13% Ad 17% Ad
vigencia
vigenciade
delalanorma
norma Valorem Valorem

Inciso c) del Artículo 144 de la Ley General de Aduanas

Desestiba
DesestibayyDescarga
DescargaPuerto
Puerto- -
PERÚ
PERÚ

Terminal
Terminalde
de Transmisión
TransmisiónElect
Elect/ /
Travesía Almacenamiento
Almacenamiento Numeración
NumeraciónDUA
DUA
Travesía

AAlalafecha
fechade
denumeración
numeraciónde
delalaDUA
DUAestá
estávigente
vigentelalaNorma
Norma“B”
“B”que
queestablece
establece17% 17%Ad AdValorem.
Valorem.No Noobstante,
obstante,por
por
aplicación
aplicaciónULTRAACTIVA
ULTRAACTIVAlalaNorma
Norma“A”“A”(derogada)
(derogada)recobra
recobravigencia
vigenciayyliquidar
liquidarlos
lostributos
tributosse
seaplicará
aplicará13%
13%dedeAd
Ad
Valorem
Valorem
Artículo
Artículo 208º
208º del
del Reglamento
Reglamento dede la
la Ley
Ley General
General de
de Aduanas.-
Aduanas.- No
No
serán
serán aplicables
aplicables las
las normas
normas legales
legales queque aumenten
aumenten loslos derechos
derechos
arancelarios
arancelariosaalas
lasmercancías,
mercancías,en
enlos
lossiguientes
siguientescasos:
casos:

c)
c) Cuando
Cuando sese encuentren
encuentren en en zona
zona primaria
primaria yy no no hayan
hayan sido
sido
solicitadas
solicitadas aa los los regímenes
regímenes uu operaciones
operaciones aduaneras
aduaneras
establecidos
establecidos en
en lala Ley,
Ley, con
con anterioridad
anterioridad aa lala entrada
entrada en
en vigencia
vigencia
de
delalanorma.
norma.
Modificaciones de clasificación arancelaria que cuenten con
resolución de clasificación efectuada por la Administración
Aduanera

• No afectarán a los despachos efectuados con anterioridad a su publicación,

realizados en virtud a la Resolución modificada.
• En ese sentido, las modificaciones no surtirán efecto para determinar
infracciones aduaneras o tributos diferenciales por la aplicación de la
resolución de clasificación arancelaria modificada ni dará derecho a
devolución alguna.
 Inafectaciones

Están inafectas del pago de los derechos arancelarios:

Las muestras sin valor comercial

Los premios obtenidos en el exterior por peruanos o

extranjeros residentes en el Perú, en exposiciones,
concursos, competencias deportivas en
Representación oficial del país

Los féretros o ánforas que contengan cadáveres o

restos humanos
 Inafectaciones

Los vehículos especiales o las tecnologías de apoyo, dispositivos y ayuda

compensatoria para el uso exclusivo de personas con discapacidad.

Las donaciones efectuadas a favor de las entidades del sector público con
excepción de las empresas que conforman la actividad empresarial del Estado;
así como a favor de las Entidades e Instituciones Extranjeras de Cooperación
Internacional (ENIEX), Organizaciones No Gubernamentales de Desarrollo
Nacionales (ONGD-PERÚ), e Instituciones Privadas Sin Fines de Lucro
receptoras de Donaciones de Carácter Asistencial o Educacional (IPREDA)
inscritas en el registro correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana
de Cooperación Internacional (APCI) y que se encuentren calificadas
previamente por la SUNAT como entidades perceptoras de donaciones
 Inafectaciones

Las donaciones efectuadas a las entidades religiosas, así

como a las fundaciones legalmente establecidas con los
siguientes fines: educación, cultura, ciencia,
beneficencia, asistencia social u hospitalaria

Las importaciones efectuadas por universidades,

institutos superiores y centros educativos, de bienes
para la prestación exclusiva de servicios de enseñanza,
conforme a las disposiciones que se establezcan

Los medicamentos y/o insumos que se utilizan para la

fabricación nacional de equivalentes terapéuticos para el
tratamiento de enfermedades oncológicas, del VIH/SIDA
y de la diabetes
 Inafectaciones

El equipaje y menaje de los peruanos que

Fallezcan fuera del Perú

La repatriación de bienes que pertenecen al

patrimonio cultural de la nación

El equipaje, de acuerdo a lo establecido por la Ley y su

Reglamento

Los envíos postales para uso personal y exclusivo del destinatario,

de acuerdo a lo establecido por su Reglamento y los envíos postales
que reúnen las condiciones del literal m.2)
 Inafectaciones

Los envíos de entrega rápida, realizados en

condiciones normales, que constituyen:

Correspondencia, documentos, diarios y publicaciones

periódicas, sin fines comerciales, de acuerdo a lo
establecido en su reglamento

Mercancías hasta por un valor de doscientos y 00/100 dólares

de los Estados Unidos de América (US$ 200,00), conforme a su
reglamento

NOTA Reglamento de Envíos de Entrega Rápida - DECRETO SUPREMO

Nº 011-2009-EF. Pub. 16.01.2009
 FORMAS DE EXTINCION DE LA OBLIGACION
TRIBUTARIA ADUANERA

Conforme a lo dispuesto en el artículo 27° del TUO del Código

Tributario son:

•• PAGO
PAGO
•• COMPENSACION
COMPENSACION
•• CONDONACION
CONDONACION
•• CONSOLIDACION
CONSOLIDACION
•• Resolución
Resolución dede lala Administración
Administración Tributaria
Tributaria sobre
sobre DEUDAS
DEUDAS DE DE COBRANZA
COBRANZA
DUDOSA
DUDOSA oo RECUPERACION
RECUPERACION ONEROSA,
ONEROSA, queque consten
consten en
en las
las respectivas
respectivas
Resoluciones
Resolucionesde deDeterminación,
Determinación,Resoluciones
Resolucionesde deMulta
MultauuOrdenes
Ordenesde dePago
Pago
•• Otras
Otrasque
quelalaley
leyestablezca
establezca
 PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIO ADUANERA - PLAZO

SUPUESTO PLAZO PARA EL PAGO

Importación para el consumo, sin garantía:

En la importación para el consumo, sin garantía, Hasta el día calendario del término de la
despacho anticipado descarga

En la importación para el consumo, sin garantía, El día calendario de la numeración de la

despacho diferido (excepcional) declaración
 SUPUESTO PLAZO PARA EL PAGO
Importación para el consumo, garantía Art. 160°LGA

 En el despacho anticipado Hasta el 20 día calendario del mes siguiente a la fecha del término de la
descarga.
En el despacho anticipado numerado por un Operador Hasta antes del último día calendario del mes siguiente a la fecha del
Económico Autorizado término de la descarga.
Hasta antes del décimo sexto día calendario siguiente a la fecha del
En el despacho diferido término de la descarga.

En la declaración a que se refiere el inciso a) del artículo 27

El Operador Económico Autorizado puede acogerse a las facilidades en cuanto a Hasta antes del último día calendario del mes siguiente a la fecha de
control y simplificación aduaneros, las cuales pueden ser:
a) Presentar una sola declaración aduanera de mercancías que ampare los despachos numeración de la declaración.
que realice en el plazo determinado por la Administración Aduanera.”

En la declaración a que se refiere el inciso b) del artículo 27

“El Operador Económico Autorizado puede acogerse a las facilidades en cuanto a
control y simplificación aduaneros, las cuales pueden ser: Hasta antes del último día calendario del mes siguiente a la fecha del
b) Presentar una declaración inicial con información mínima para el levante de las
mercancías, conforme a lo establecido en el Reglamento, y una declaración término de la descarga
complementaria posterior en la forma y plazo establecidos por la Administración
Aduanera.”

En el caso del inciso a) del artículo 132,

Se puede destinar excepcionalmente: Hasta el 20 día calendario del mes siguiente a la fecha de transmisión o
 a) Solicitar la destinación aduanera mediante la transmisión o presentación de un presentación del documento comercial u oficial.
documento comercial u oficial distinto a la declaración aduanera
 PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIO ADUANERA - PLAZO

SUPUESTO PLAZO PARA EL PAGO

En el traslado de mercancías de zonas de Hasta el tercer día hábil de notificada la liquidación
tributación especial a zonas de tributación por la autoridad aduanera
común

En la transferencia de mercancías importadas Hasta el tercer día hábil de notificada la liquidación

con exoneración o inafectación tributaria por la autoridad aduanera

En la admisión temporal para reexportación Hasta el día del vencimiento del plazo autorizado por
en el mismo estado y admisión temporal para la autoridad aduanera para la conclusión del régimen
perfeccionamiento activo
EXIGIBILIDAD DE LA DEUDA TRIBUTARIO ADUANERA

SUPUESTO PLAZO PARA EL PAGO

Importación para el consumo, sin garantía:

En la importación para el consumo, sin garantía, A partir del día calendario siguiente de la fecha
despacho anticipado del término de la descarga

En la importación para el consumo, sin garantía, A partir del día calendario siguiente a la fecha de
despacho diferido (excepcional) la numeración de la declaración
 SUPUESTO PLAZO PARA EL PAGO
Importación para el consumo, garantía Art. 160°LGA
A partir del vigésimo primer día calendario del mes siguiente a la fecha del
 En el despacho anticipado
término de la descarga.
En el despacho anticipado numerado por un Operador A partir del último día calendario del mes siguiente a la fecha del término
Económico Autorizado de la descarga.
A partir del décimo sexto día calendario siguiente a la fecha del término
En el despacho diferido de la descarga.

En la declaración a que se refiere el inciso a) del artículo 27

El Operador Económico Autorizado puede acogerse a las facilidades en cuanto a A partir del último día calendario del mes siguiente a la fecha de
control y simplificación aduaneros, las cuales pueden ser:
a) Presentar una sola declaración aduanera de mercancías que ampare los despachos numeración de la declaración.
que realice en el plazo determinado por la Administración Aduanera.”

En la declaración a que se refiere el inciso b) del artículo 27

“El Operador Económico Autorizado puede acogerse a las facilidades en cuanto a
control y simplificación aduaneros, las cuales pueden ser: A partir del último día calendario del mes siguiente a la fecha del término
b) Presentar una declaración inicial con información mínima para el levante de las
mercancías, conforme a lo establecido en el Reglamento, y una declaración de la descarga
complementaria posterior en la forma y plazo establecidos por la Administración
Aduanera.”

En el caso del inciso a) del artículo 132,

Se puede destinar excepcionalmente: A partir del vigésimo primer día calendario del mes siguiente a la fecha de
 a) Solicitar la destinación aduanera mediante la transmisión o presentación de un transmisión o presentación del documento comercial u oficial.
documento comercial u oficial distinto a la declaración aduanera
 1 2 3
1 2 3

Producción Carga
CargayyEstiba
EstibaPuerto
Puertopaís
paísde
Producción/ /Stock
Stock Compra-Venta
Compra-Venta Transporte
TransporteInterno
Internopaís
país origen
de
Internacional
Internacional de origen
de origen origen
4
4

Travesía
IMPORTACIÓN
IMPORTACIÓNDE
DEMERCANCÍAS
MERCANCÍAS Travesía
5
5
Punto
Puntode
deLlegada
Llegada
7 6
7 6

Terminal Transmisión
TransmisiónElect
Elect/ /
ADUANAS Terminalde
de Desestiba
ADUANAS Almacenamiento
Almacenamiento DesestibayyDescarga
DescargaPuerto
Puerto- - Numeración
NumeraciónDUA
DUA(10)
(10)
PERÚ
PERÚ
8
8

9 10 11 12
9 10 11 12

Pago
Pago Asignación
Asignaciónde
de Levante
Levante Entrega
Entregade
de Transporte
TransporteInterno
Interno/ /Local
Localdel
del
Canal
Canal Mercancía
Mercancía Importador
Importador
 Art. 150 LGA.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA ADUANERA

•• En
EnelelTRASLADO
TRASLADODE DEMERCANCÍAS
MERCANCÍASDE DEZONAS
ZONASDE DETRIBUTACIÓN
TRIBUTACIÓNESPECIAL
ESPECIALAA
ZONAS
ZONAS DE DE TRIBUTACIÓN
TRIBUTACIÓN COMÚN
COMÚN yy en en lala transferencia
transferencia dede mercancías
mercancías
importadas
importadas concon exoneración
exoneración oo inafectación
inafectación tributaria,
tributaria, aa partir
partir del
del cuarto
cuarto
día
díasiguiente
siguientede
denotificada
notificadalalaliquidación
liquidaciónpor
porlalaautoridad
autoridadaduanera.
aduanera.

•• En
EnlalaIMPORTACIÓN
IMPORTACIÓNTEMPORAL
TEMPORALyylalaADMISIÓN
ADMISIÓNTEMPORAL,
TEMPORAL,aapartirpartirdel
deldía
día
siguiente
siguiente del
del vencimiento
vencimiento del
del plazo
plazo autorizado
autorizado por
por lala autoridad
autoridad aduanera
aduanera
para
paralalaconclusión
conclusióndel
delrégimen.
régimen.
 APLICACIÓN DEL INTERÉS MORATORIO

Los
Los intereses
intereses moratorios
moratorios sese aplicarán
aplicarán SOBRE
SOBRE ELEL MONTO
MONTO DE DE LOS
LOS
DERECHOS
DERECHOS ARANCELARIOS
ARANCELARIOS YY DEMÁS DEMÁS TRIBUTOS
TRIBUTOS EXIGIBLES
EXIGIBLES yy se
se
liquidarán
liquidaránpor
pordía
díacalendario
calendariohasta
hastalalafecha
fechade
depago
pagoinclusive.
inclusive.

Los
Los intereses
intereses moratorios
moratorios también
también serán
serán de de aplicación
aplicación alal MONTO
MONTO
INDEBIDAMENTE
INDEBIDAMENTE RESTITUIDO
RESTITUIDO que
que debe
debe ser
ser devuelto
devuelto por
por elel solicitante
solicitante
del
delRÉGIMEN
RÉGIMENDE DEDRAWBACK,
DRAWBACK,yyse secalcularán
calcularándesde
desdelalafecha
fechade deentrega
entrega
del
del documento
documento de de restitución
restitución hasta
hasta lala fecha
fecha en
en que
que sese produzca
produzca lala
devolución
devolución de
delo
loindebidamente
indebidamenterestituido.
restituido.
Los
LosINTERESES
INTERESESCOMPENSATORIOS
COMPENSATORIOSse seaplicarán
aplicaránen
enlalanacionalización
nacionalizacióndede
mercancías
mercancías sometidas
sometidas previamente
previamente aa los los REGÍMENES
REGÍMENES DE DE
IMPORTACIÓN
IMPORTACIÓNTEMPORAL
TEMPORALOOADMISIÓN
ADMISIÓNTEMPORAL.
TEMPORAL.
Se
Secomputa
computaaapartir
partirde
delalafecha
fechade
denumeración
numeraciónde delalaDeclaración.
Declaración.Se
Se
liquida
liquidaen
enforma
formadiaria
diaria:: TAMEX
TAMEXANUAL/360
ANUAL/360díasdías==TIC
TICDiario
Diario
- Gracias -