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Trabajo Balance de Comprobacion

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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA INSTITUTO UNIVERSITARIO POLITÉCNICO “SANTIAGO MARIÑO” EXTENSIÓN MATURÍN

BALANCE DE PRUEBA O COMPROBACIÓN

Profesora: María Zerpa

Autor: Leonardo Cardozo C.I. 12.150.039

Maturín, Junio de 2012

Introducción

El balance de comprobación es un informe en donde se presenta el resumen de los movimientos de cuentas habidos en el Diario y pasados al Mayor, en el cual se expone la situación económica de la empresa en un momento dado. Este documento es importante porque permite comprobar el equilibrio de los saldos registrados en los libros Diario y Mayor y porque a partir de éste se preparan los estados financieros fundamentales como son el Balance General y el Estado de Resultados sin errores; aunque esto es sólo una prueba de exactitud del equilibrio de la ecuación patrimonial. Las sumas iguales en un Balance de Comprobación no son una garantía de que las cifras sean exactas, ni de que las cuentas manejadas sean las correctas; ellas sólo indican que hay igualdad de cargos y abonos e igualdad en los saldos deudores y acreedores. Es la demostración de haber respectado la Teoría del Cargo y Abono.

1. Balance de prueba o comprobación.

Es el documento que se elabora para verificar si todos los cargos y abonos de los asientos del diario principal han sido registrados en el libro mayor principal, respetando el principio de la partida doble. Es el listado que resume los saldos de las cuentas utilizadas en el Libro Mayor para verificar si los saldos deudores o acreedores son iguales.

Se puede decir que el Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas que se han abierto en el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia que se estima conveniente.

Un balance de comprobación es un instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un resumen básico de un estado financiero.

2. Propósito del balance de prueba o comprobación. El balance de comprobación refleja la contabilidad de una empresa u organización en un determinado periodo. Por eso, este balance actúa como base a la hora de preparar las cuentas anuales. El balance de comprobación también permite confirmar que la contabilidad de la empresa esté bien organizada. Es posible que el balance de sumas y saldos sea correcto y que, sin embargo, incluya una contabilidad defectuosa. Ese sería el caso, por ejemplo, de alguien que ha pagado a un proveedor pero le anotó dicho pago a otro. El balance sería correcto desde los números, pero no en la práctica.

Se trata de un documento contable elaborado por el empresario que le permite hacerse una idea sobre la situación de su empresa, y las operaciones realizadas en el periodo. Se les denomina también Balances de Comprobación. El objetivo final de este balance es comprobar que no existen asientos descuadrados en la contabilidad. Ahora bien, esto no significa que todo esté en orden, sino únicamente que la contabilidad está cuadrada. Por ejemplo: hemos podido pagar a un proveedor y habérselo anotado a otro. En este caso el balance de Sumas y Saldos saldrá correcto y sin embargo la contabilidad estará mal realizada. La revisión de las fichas de Mayor, una a una, junto con el balance de Sumas y Saldos será lo que nos dé la garantía de que todo está en orden. A diferencia del Balance final, el balance de comprobación de sumas y saldos no requiere de periodicidad contable, del cálculo del resultado del periodo, ni del cierre de la contabilidad para su elaboración. La elaboración de un balance de comprobación comienza con la realización de las sumas de las anotaciones de cada cuenta, tanto en el debe como en el haber. En el paso siguiente, se obtiene el saldo de cada cuenta (la diferencia entre el debe y el haber). Por último, las sumas y los saldos obtenidos se trasladan al balance. Por lo general, el balance de comprobación es un documento voluntario para el empresario, aunque recomendable para que éste pueda conocer con precisión el estado financiero de su empresa sin necesidad de arrastrar errores hasta la elaboración de las cuentas anuales.

3. Estructura del Balance de prueba o comprobación

El balance de comprobación debe contener los siguientes datos:  Nombre de la empresa.  Frase “Balance de comprobación”  Período o fecha de presentación.  Folio del Mayor de cada cuenta.  Nombre de la cuenta.

 Movimiento deudor y/o acreedor de las cuentas (en este balance sólo deben aparecer las cuentas que tienen saldo diferente de cero “0”) Para la elaboración del balance de comprobación se siguen los siguientes pasos: 1. Se obtienen para cada cuenta las sumas de las anotaciones, tanto en el debe como en el Haber. 2. Se obtiene para cada cuenta el saldo de la misma. El saldo se obtiene por diferencia entre el Debe y el Haber si se trata de cuentas de activo o de gastos. En caso de ser cuentas de ingresos o de pasivo (tanto el Neto Patrimonial como el Exigible), el saldo se obtiene por diferencia entre el Haber y el Debe. 3. Las sumas y los saldos obtenidos se llevan al Balance.

Se puede ilustrar dicha estructura por medio del siguiente ejemplo:

Empresa Tricolor, C.A. Balance de Comprobación Al 31-12-2009

N° folio 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Cuenta Edificio Cuenta Capital Hipoteca por pagar Depreciación Acumulada Edificio Inventario Inicial Banco Ventas Compras Devoluciones sobre ventas

Debe 405000,00

Haber

631700,00 60000,00 163000,00 24500,00 100000,00 375000,00 222500,00 95000,00

11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29

Ingresos por intereses Alquileres pagados por anticipado Gastos generales de ventas Devoluciones sobre compras Campaña publicitaria Fletes sobre ventas Sueldos y salarios por pagar Fletes sobre compras Intereses pagados por anticipado Cuentas por cobrar Seguros pagados por anticipado Mobiliario Cuentas por pagar Depreciación Acumulada Mobiliario Efectos por cobrar Efectos por pagar Terreno Existencia Artículos de Oficina Gastos de desarrollo Totales 100000,00 25000,00 30000,00 1516900,00 100000,00 23700,00 30000,00 70000,00 64800,00 160000,00 30000,00 17500,00 2500,00 16400,00

6300,00

16500,00

12600,00

58400,00 16000,00

177400,00

1516900,00

Si al elaborar el balance de comprobación, las sumas de las columnas del Debe y el Haber no son iguales, es probable que ello se deba a cualquiera de las siguientes causas:

1. Error en la suma de una o ambas columnas del balance. 2. Error en la suma de los movimientos de alguna cuenta en el Libro Mayor. 3. Haber cargado o abonado en las cuentas del Mayor una cantidad distinta de la

registrada en el Libro Diario. 4. Haber omitido, en el Libro Mayor, el registro de un cargo o un abono de uno o varios asientos del Libro Diario. 5. Haber registrado en el Libro Diario un asiento sin considerar el equilibrio del cargo y del abono.

Estos errores se pueden detectar con facilidad por medio del balance de comprobación. Sin embargo, puede haber otros que no sea posible descubrir por medio de éste, por ejemplo: 1. Haber omitido en el Libro Mayor el traslado completo de un asiento de diario. 2. Haber repetido en el Libro Mayor el traslado de un asiento completo de diario. 3. Haber cargado a una cuenta en lugar de otra. 4. Haber cargado a una cuenta en lugar de otra.

Estos cuatro errores no alteran la igualdad entre las sumas del debe y el haber del Balance de comprobación. Por lo tanto, este balanc3e no es una garantía absoluta de la exactitud en el manejo de las cuentas del Mayor. Si el balance de comprobación cuadra, ello sólo indica que se ha respetado la teoría del cargo y del abono en los traslados a las cuentas del Libro Mayor. Pero no por ello el referido balance deja de ser un instrumento contable importante, ya que representa el único estado que muestra el resumen de los saldos de todas las cuentas del Libro Mayor.

Balance de comprobación por suma. Se forma con el total de las sumas de las columnas del Debe y el total de las sumas de las columnas del Haber de cada una de las cuentas que aparecen en el Libro Mayor. Al registrarse los totales en las columnas respectivas del Balance de Comprobación (Debe y Haber) se totalizarán y, tanto la columna del Debe como la columna del Haber deberán ser iguales. Este Método presenta el movimiento de cada cuenta en el periodo analizado.

Se muestra su forma de presentación en el siguiente ejemplo:

Comercializadora Los Pinos, C.A. Balance de Comprobación Al 31-12-2009

N° folio 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cuenta Banco Mobiliario Vehículo Inventario de Mercancías Equipos de Oficina Efectos por pagar Capital Compras Ventas Seguros pagados por anticipado Devoluciones en compras Totales

Debe 76000,00 15000,00 50000,00 5000,00 85000,00 21000,00

Haber 64700,00

31000,00 155600,00

23000,00 26000,00 2000,00 300,00 277300,00 277300,00

Balance de Comprobación por saldos.

Una vez determinado el saldo de cada una de las cuentas del Libro Mayor estos se registraran en el Balance de Comprobación en las columnas respectivas; es decir, en el Debe si es un saldo Deudor o en el Haber si es un saldo Acreedor. Representa el estado a la fecha de la presentación, de dicha cuenta.

Se muestra su forma de presentación en el siguiente ejemplo:

Comercializadora Los Pinos, C.A. Balance de Comprobación Al 31-12-2009

N° folio 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12

Cuenta Banco Mobiliario Vehículo Inventario de Mercancías Equipos de Oficina Efectos por pagar Capital Compras Ventas Seguros pagados por anticipado Devoluciones en compras Totales

Debe 11300,00 15000,00 50000,00 5000,00 85000,00

Haber

10000,00 155600,00 23000,00 26000,00 2000,00 300,00 191600,00 191600,00

Conclusión.

El balance de comprobación es un informe muy útil en contabilidad ya que a partir de esta fuente se preparan el balance general y el estado de resultados, que son los dos informes vitales dentro de una organización. El balance de comprobación permite confirmar la exactitud de los datos que aparecen registrados en el mismo ya que al elaborar los estados financieros básicos se necesita la más confiable información sobre los resultados obtenidos. Mientras se respete la teoría del cargo y del abono, las cuentas cargadas y abonadas junto con sus respectivos montos sean los correctos, el balance de comprobación no tendrá problemas de ajustes y la información estará lista para ser presentada en el balance general y el estado de resultados.

Bibliografía.

 Silva, Jesús Alirio (2008). “Fundamentos de Contabilidad I”. Editorial Colegial Bolivariana. Caracas – Venezuela.  http://definicion.de/balance-de-comprobacion/  http://iraima-balancedecomprobacion.blogspot.com/2010/03/balance-decomprobacion.html  http://www.gabilos.com/cursos/curso_de_contabilidad/3_balance_de_compro baciones_de_sumas_y_saldos.htm

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