UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE HONDURAS

DEPARTAMENTO DE CONTADURIA PUBLICA Y FINANZAS

ASIGNATURA: CONTABILIDAD I
II PAC, 2020

TEMA 13: LIQUIDACION DEL PERIODO

CONTABLE

Objetivos
1 Dada una balanza de comprobación y los datos de Ajustes elaborar la
hoja de trabajo.
2 Con una balanza de comprobación y datos para ajustes preparar los
asientos de Ajustes en el libro diario, los traspasos al libro mayor, la
balanza de saldos ajustados, las partidas de cierre o liquidación y
elaborar los estados financieros.

Introducción
Todas las empresas comerciales o de servicios al finalizar su periodo
contable, elaboran sus estados financieros para conocer su situación
económica, desempeño financiero y flujos de efectivo para esto es
necesario practicar la liquidación de operaciones al cierre del periodo,
la liquidación de operaciones que realiza una empresa se lleva a cabo
aplicando el ciclo contable.
En esta unidad abordaremos el estudio del ciclo contable detallando
cada uno de los pasos que este proceso comprende.
El ciclo contable es un proceso completo del sistema de contabilidad
que comprende desde el inicio del ejercicio hasta que este finaliza, el
proceso consta de los siguientes pasos:
1 A medida que las transacciones se van presentando durante el
periodo, se registra en el libro diario.
2 Los débitos y créditos de las cuentas del libro diario se trasladan a las
cuentas del libro mayor y libro auxiliar.
3 Con los datos del libro mayor se prepara la balanza de comprobación,
ésta se elabora para comprobar que los datos que se registra en el libro
diario se trasladan correctamente al libro mayor, de este documento se
parte para terminar el ciclo contable cuyo objetivo principal es elaborar
los estados financieros.
Al finalizar el periodo contable es necesario que se elabore un
documento contable que se denomina hoja de trabajo que es un
documento que antecede a la elaboración de los estados financieros.
4 Elaboración de la hoja de trabajo, esta es un borrador que usa el
contador al finalizar el periodo contable que le permite la elaboración
de las partidas que lo llevan a la conformación de los estados
financieros, esta es necesario elaborarla cuando se utilizan registros
manuales, cuando se emplean métodos electrónicos no se requiere su
elaboración, pues al registrar los asientos de ajuste en el libro diario
automáticamente los saldos de las cuentas se actualizan y se pueden
preparar los estados financieros.

Pasos para elaborar una hoja de trabajo:

Escribir el encabezado. En la parte superior de la hoja anotar el nombre
de la empresa, nombre del documento y fecha de elaboración de la
hoja de trabajo, a continuación llenar el cuerpo de la hoja de trabajo
escribiendo el título a cada uno de los cinco pares de columnas:balanza
de comprobación, asientos de ajuste, balance de saldos ajustados,
asiento de pérdidas y ganancias y balanza previa.
Balanza de comprobación. Se anotan aquí los nombres de las cuentas y
sus saldos en las columnas de balanza de comprobación, la información
para esta balanza se obtiene del libro mayor luego se procede a sumar
a ambas columnas el total de la columna del saldo de deudor debe ser
igual al total de la columna del saldo a acreedor
Asiento de ajuste. Se registran los asientos de ajuste que sean
necesarios para corregir los saldos de cada una de las cuentas, para que
estas coincidan con la realidad existente en las operaciones de la
empresa. Para realizarlos se revisan cada una de las cuentas que
conforman la balanza de comprobación, y luego todos aquellos que
sean necesarios como hacer las estimaciones, depreciaciones, y
amortizaciones. Cada asiento de ajuste se identifica mediante una letra
o número que se anota junto al importe esto permite comparar los
correspondientes débitos y créditos en cada asiento, a continuación se
suman las dos columnas y anotar el total,su importe deben Ser iguales.
Balance de saldos ajustados. Se obtiene sumando o restando las cifras
de las columnas de asientos de ajuste con las de las columnas de la
balanza de comprobación se recomienda comenzar con la primera
cuenta de la hoja de trabajo y continuar línea por línea hasta que cada
cuenta haya sido pasada a las columnas de la balanza de saldos
ajustados.
Los saldos de las cuentas que no han sufrido ajustes se pasan al balance
de saldos ajustados con los importes que tienen en la balanza de
comprobación, después se suman las columnas para verificar que sean
iguales si existe diferencia analizar el procedimiento anterior y si es
necesario se deben revisar nuevamente los ajustes hasta encontrar la
diferencia.
Asiento de pérdidas y ganancias. En estas se efectúan los registros de
la cancelación de las cuentas que generan una utilidad o una pérdida;
para su cancelación se utiliza una cuenta transitoria que se le denomina
pérdidas y ganancias las cuentas que generan pérdidas tienen saldo
deudor para cancelarla se acreditan y se carga la cuenta de pérdidas y
ganancias. Las cuentas que generan utilidad se cargan y se acredita la
cuenta pérdidas y ganancias al cerrar todas las cuentas la única cuenta
que queda abierta es la de pérdidas y ganancias si esta tiene saldo
deudor significa que la empresa ha tenido una pérdida por lo que se
carga la cuenta pérdida neta del ejercicio y se acredita la cuenta
Pérdidas y ganancias si tiene saldo acreedor significa que la empresa
obtuvo una utilidad por lo que se procede a calcular los impuestos a
pagar la reserva legal y la utilidad del ejercicio todas estas cuentas se
acreditan y se carga la cuenta de pérdidas y ganancias,al finalizar se
totalizan ambas columnas las cuales deben ser iguales.
La Balanza previa. Esta balanza se obtiene sumando o restando las
cifras de las columnas de la balanza de saldos ajustados con las de las
columnas de asiento de pérdidas y ganancias, en esta balanza sólo
aparecerán las cuentas de activo, pasivo y patrimonio luego se totalizan
ambas columnas debiendo haber igualdad entre ellas una vez
elaborada en la hoja de trabajo y con la información que ésta presenta
se realizan los pasos del ciclo contable que a continuación se describen:
5 Registrar en el libro diario los asientos de ajuste.
6 Los asientos de ajuste se pasan al libro mayor y al libro auxiliar.
7 Una vez ajustada en las cuentas, con el saldo que estas presentan en
el libro mayor se elabora en la balanza de saldos ajustados.
8 Registrar las partidas de pérdidas y ganancias en el libro diario.
9 Los asientos de pérdida y ganancia se traspasan al libro mayor.
10 Con los saldos de las cuentas del libro mayor se elabora la balanza
previa en el libro de balances; debe ser igual a la que aparece en la hoja
de trabajo.
11 Elaborar el estado de resultados o el estado de situación financiera .
12 Registrar en el libro diario la partida de cierre en esta partida las
cuentas que tienen saldo deudor se acreditan y la del saldo acreedor se
debitan.
13 Se efectúan los traspasos de la partida de cierre al libro mayor.
14 Registrar la partida de reapertura en el libro diario. Al inicio del
siguiente periodo se hacen los pases al libro mayor.