CONTABILIDAD

INTERMEDIA
CONTROL INTERNO Y EFECTIVO
 La contabilidad es un proceso que
implica registrar, clasificar y resumir las
transacciones financieras de una
empresa o entidad para producir
información financiera útil para la toma
de decisiones. El objetivo principal de la
contabilidad es proporcionar
información precisa y oportuna sobre el
rendimiento financiero de una empresa,
incluyendo sus ingresos, gastos, activos y
pasivos.
Control interno
y efectivo
El control interno es un aspecto
fundamental en la gestión de las
organizaciones, ya que tiene como
objetivo salvaguardar los activos,
asegurar la integridad y confiabilidad de
la información financiera, promover la
eficiencia operativa y garantizar el
cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables. En este documento, se
explorarán las claves para el éxito en el
control interno y efectivo, así como otros
aspectos relevantes.
Definición del control interno

•El control interno se refiere al conjunto de políticas,

procedimientos y prácticas establecidas por una
organización para asegurar la consecución de sus
objetivos. Esto implica la identificación y evaluación
de los riesgos, así como el diseño e implementación
de medidas para mitigarlos y monitorear su
efectividad.
Ley Sarbanes-Oxley

•La Ley Sarbanes-Oxley (SOX) es una

legislación promulgada en los Estados
Unidos en respuesta a los escándalos
financieros de principios de la década
del 2000, como el caso Enron. Esta ley
establece requisitos estrictos en
materia de control interno y reportes
financieros para las empresas cotizadas
en bolsa. Su objetivo es mejorar la
transparencia y la exactitud de la
información financiera, fortaleciendo
así la confianza de los inversores y el
público en general.
La SOX fue diseñada para mejorar la transparencia y la
exactitud de la información financiera, así como fortalecer la
confianza de los inversores y el público en general. Introduce
medidas importantes, como la creación de la Junta de
Supervisión de Auditoría de Empresas Públicas (PCAOB, por
sus siglas en inglés), que supervisa la auditoría de las
empresas públicas, y establece requisitos específicos para la
independencia y responsabilidad de los auditores externos.

Aunque la Ley Sarbanes-Oxley fue promulgada originalmente

en los Estados Unidos, también ha influido en la regulación y
las prácticas de auditoría en otros países, ya que muchas
empresas multinacionales han adoptado sus principios y
requisitos como mejores prácticas.

Es importante destacar que, aunque la ley está vigente, ha

habido algunas modificaciones y ajustes a lo largo de los años.
Estos cambios pueden reflejarse en regulaciones posteriores
emitidas por la Comisión de Valores y Bolsa de los Estados
Unidos (SEC, por sus siglas en inglés) y en la interpretación y
aplicación de la ley por parte de las empresas y los organismos
reguladores.
 Escándalos financieros de Enron y WorldCom, dos de los casos más prominentes que llevaron a la
promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley (SOX).
Enron Corporation, una
empresa de energía con sede
en Houston, Texas, se declaró
en bancarrota en diciembre de
2001. El colapso de Enron fue
el resultado de prácticas
contables fraudulentas y
Enron manipulación de información
financiera por parte de los
altos ejecutivos de la
compañía. Utilizaron
entidades off-shore y
complejos esquemas
contables para ocultar deudas
y crear una imagen financiera
falsamente sólida.
Enron infló sus ganancias,
ocultó deudas y sobrestimó el
valor de sus activos,
engañando a los inversionistas
y analistas del mercado. Esto
llevó a una rápida caída en el
precio de las acciones de
Enron, así como a la pérdida
de empleos y pensiones de
miles de empleados y
accionistas. El caso Enron fue
un catalizador para una mayor
regulación y supervisión en el
ámbito corporativo y contable.
 Escándalos financieros de Enron y WorldCom, dos de los casos más prominentes que llevaron a la
promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley (SOX).

Los ejecutivos de
WorldCom, una
WorldCom llevaron a El colapso de WorldCom
compañía de
cabo acciones como el fue uno de los mayores
telecomunicaciones con
registro indebido de casos de fraude
sede en Estados Unidos,
gastos como inversiones corporativo en la historia
se declaró en bancarrota
WorldC en julio de 2002. El
escándalo de WorldCom
de capital, manipulación
de reservas y alteración
de estados financieros
de Estados Unidos y
generó una gran
preocupación en los
om
involucró una
para mostrar mayores mercados financieros. El
contabilidad fraudulenta
ganancias. Estas impacto fue significativo,
masiva, en la cual la
prácticas engañaron a los con miles de empleados
compañía infló sus
inversionistas y perdiendo sus empleos y
ingresos mediante
ocultaron la verdadera los inversores sufriendo
prácticas contables
situación financiera de la pérdidas masivas.
irregulares.
empresa.
Escándalos financieros de Enron y WorldCom, dos de los casos más prominentes que llevaron a la
promulgación de la Ley Sarbanes-Oxley (SOX).

Estos dos casos, entre otros, pusieron de

manifiesto la importancia de contar con
regulaciones más estrictas, controles
internos sólidos y auditorías
independientes para garantizar la
transparencia y la integridad en la
presentación de informes financieros de las
empresas. Como resultado, se promulgó la
Ley Sarbanes-Oxley en 2002 para abordar
estas deficiencias y fortalecer la confianza
en los mercados financieros.
 Los componentes clave del control interno son los siguientes:
Se refiere a la cultura organizacional y al tono desde la cima de la jerarquía, que
Ambiente de
establece la importancia del control interno y la integridad en todos los niveles de la
control
organización.
Evaluación de Implica la identificación y análisis de los riesgos a los que se enfrenta la organización,
riesgos tanto internos como externos, que podrían afectar la consecución de sus objetivos.
Son las políticas y procedimientos diseñados para mitigar los riesgos identificados. Estos
Actividades
incluyen controles preventivos, detectivos y correctivos, y abarcan aspectos como la
de control
autorización, la segregación de funciones y la reconciliación de cuentas.
Se refiere a la generación, recopilación y comunicación de información relevante y
Información y
confiable tanto interna como externamente. Esto implica el establecimiento de canales
comunicación
efectivos de comunicación y la disponibilidad de información oportuna y precisa.
Implica la supervisión continua del sistema de control interno para evaluar su
Supervisión y
efectividad y realizar mejoras cuando sea necesario. Esto incluye la revisión periódica de
monitoreo
los controles, las auditorías internas y la retroalimentación constante.
Los procedimientos claves del control interno son los siguientes:

Consiste en separar las responsabilidades entre diferentes personas o departamentos

para evitar que una persona tenga un control completo sobre una transacción o Segregación
proceso. Por ejemplo, una persona que autoriza una transacción no debe ser la misma de funciones
que la registra o la reconcilia.
Requiere que las transacciones y actividades sean aprobadas y autorizadas por personal
Autorización y
adecuado y autorizado antes de que se lleven a cabo. Esto ayuda a prevenir
aprobación
transacciones no autorizadas o fraudulentas.
Establecer políticas y procedimientos claros por escrito para guiar y estandarizar las Políticas y
operaciones de la organización. Estos documentos deben estar disponibles para el procedimientos
documentados
personal y deben ser seguidos adecuadamente.
Implica la revisión y conciliación periódica de los registros y cuentas para asegurar que
Verificación y sean precisos y estén en línea con las transacciones reales. Esto puede incluir la
conciliación conciliación bancaria, la conciliación de inventario y la conciliación de cuentas por cobrar
y por pagar.
Los procedimientos claves del control interno son los siguientes:

Limitar el acceso a la información y los activos solo a las personas autorizadas. Esto se Acceso
restringido y
puede lograr mediante el uso de contraseñas seguras, controles de acceso físico y seguridad de la
políticas de seguridad de la información. información

Supervisión y Realizar supervisión y revisiones regulares de los procesos, transacciones y actividades

revisiones para identificar cualquier desviación o irregularidad. Esto puede incluir auditorías
periódicas internas y revisiones por parte de la dirección.
Proporcionar capacitación adecuada al personal sobre los controles internos, políticas y
procedimientos, ética empresarial y regulaciones aplicables. Esto ayuda a garantizar que Capacitación y
el personal esté consciente de sus responsabilidades y siga los procedimientos sensibilización
establecidos.

Respaldo y
almacenamiento
Realizar copias de respaldo de la información crítica y almacenarla en ubicaciones
de datos seguras para garantizar la disponibilidad y la recuperación en caso de pérdida o daño.
 • Implementar medidas de seguridad adecuadas para proteger la

Procedimientos de control únicos para el

Segur confidencialidad, integridad y disponibilidad de los datos y
idad
de la sistemas utilizados en el comercio electrónico. Esto puede incluir
infor el uso de firewalls, cifrado de datos y autenticación segura.
mació
comercio electrónico
n
• Establecer controles de acceso adecuados para garantizar que
solo personal autorizado pueda realizar transacciones
Contr
ol de electrónicas. Esto puede incluir la autenticación de dos factores,
acces contraseñas seguras y permisos basados en roles.
o

• Implementar sistemas de monitoreo en tiempo real para detectar

Monit actividades sospechosas o fraudulentas en las transacciones
oreo
de electrónicas. Esto puede incluir el análisis de patrones y
trans anomalías en los datos de transacciones.
accio
nes
 La cuenta bancaria como instrumento de control
Una cuenta bancaria puede ser utilizada como un instrumento de control interno para las
transacciones financieras de una organización.
Algunas formas en que se puede utilizar una cuenta bancaria como instrumento de control son:
Revisión de estados de
Separación de funciones Conciliación bancaria
cuenta
• Establecer que • Realizar regularmente • Examinar y analizar
diferentes personas una conciliación periódicamente los
sean responsables de la bancaria, que es un estados de cuenta
autorización y registro proceso de bancarios para
de las transacciones y comparación y identificar cualquier
la conciliación de la conciliación de los actividad inusual o no
cuenta bancaria. Esto registros de la cuenta autorizada. Esto
ayuda a prevenir bancaria de la permite una detección
fraudes y errores al organización con los temprana de fraudes o
tener una revisión registros internos. Esto errores en las
cruzada de las ayuda a identificar transacciones.
actividades. discrepancias y
detectar posibles
errores o fraudes.
 Aplicación de controles internos a las entradas de efectivo

Es importante
aplicar controles Establecer procedimientos claros para recibir y documentar
todas las entradas de efectivo de manera adecuada. Esto
internos Recepción y
puede incluir el uso de recibos numerados y la asignación de
adecuados a las documentación responsabilidades específicas para el manejo y registro de las
entradas de entradas de efectivo.
efectivo para
asegurar su
registro y manejo
adecuados.
Algunos controles Realizar una supervisión y revisión periódica de los procesos
internos de entrada de efectivo para garantizar su cumplimiento y
Supervisión y
recomendados detección temprana de errores o irregularidades. Esto puede
revisión incluir revisiones de conciliaciones bancarias y comparaciones
incluyen:
con otros registros internos.
 Aplicación de controles internos a los pagos en efectivo

Para garantizar
un manejo Autorizaci Establecer procedimientos para la autorización adecuada de los pagos en
adecuado de ón efectivo, asegurando que sean realizados por personas autorizadas y que se
los pagos en adecuada adhieran a las políticas y límites establecidos.
efectivo, es
necesario
aplicar Registros
Mantener registros y documentación adecuada de los pagos en efectivo,
controles y
incluyendo recibos, comprobantes y registros contables. Esto facilita la
internos document reconciliación y el seguimiento de las transacciones.
efectivos. ación
Algunos
controles
recomendados Segregaci Separar las responsabilidades de manejo y registro de los pagos en efectivo
incluyen: ón de para evitar posibles fraudes. Por ejemplo, la persona que realiza los pagos no
funciones debería ser la misma persona que registra dichos pagos en los libros contables.
 • Definir límites claros para los gastos del fondo de
Establecer límites caja chica y establecer políticas y procedimientos
para su uso adecuado. Esto ayuda a prevenir gastos
y políticas: excesivos o no autorizados.

• Mantener un registro adecuado de las transacciones

Registro y del fondo de caja chica, incluyendo recibos y
comprobantes. Esto permite un seguimiento y una
documentación: rendición de cuentas adecuados.

• Realizar revisiones periódicas y conciliaciones del

Revisión y fondo de caja chica para verificar que los gastos
estén debidamente respaldados y sean coherentes
reconciliación: con las políticas establecidas.

Transacciones del fondo de caja chica

El fondo de caja chica es un fondo establecido para cubrir gastos
menores y frecuentes. Para asegurar un control adecuado de las
transacciones del fondo de caja chica, se recomienda:
 • Mantener la integridad y la objetividad en la
Integridad y presentación de la información financiera,
evitando cualquier manipulación o distorsión
objetividad de los datos para obtener beneficios
personales o engañar a terceros.

• Salvaguardar la confidencialidad de la
información financiera de la organización y no
Confidencialidad revelarla a personas no autorizadas, excepto
cuando sea requerido por ley o ética
profesional.

• Asegurarse de cumplir con todas las leyes,

Cumplimiento de las regulaciones y normas aplicables en la

presentación de la información financiera,

leyes y regulaciones incluyendo los principios contables

generalmente aceptados y las regulaciones
fiscales.

La contabilidad juega un papel fundamental en la

toma de decisiones financieras de una organización,
Aspectos éticos de los negocios relacionados con la
por lo que es crucial mantener altos estándares éticos
contabilidad en su práctica. Algunos aspectos éticos importantes
relacionados con la contabilidad incluyen:
 BANCOS LIBROS
Saldo, 30 de abril 14,070.00 Saldo, 30 de abril 21,000.00
MAS: 9,000.00 MAS: 130.00
Depositos en transito 9,000.00 Recepcion de TEF de un cliente 100.00
Total 23,070.00 Ingresos por intereses ganados 30.00
21,130.00
MENOS: - 2,000.00 MENOS: - 60.00
Cheques en circulacion # 104 2,000.00 Cargos por servicios 20.00
Pago de TEF de la factura 40.00
Saldo bancario ajustado 21,070.00 Saldo bancario ajustado 21,070.00
 A/C # 01
Banco 100.00
Cuentas por cobrar 100.00
Registrando pago de cliente
A/C # 02
Banco 30.00
Ingresos por intereses 30.00
Registrando intereses ganados
A/C # 03
Gastos por servicios diversos 20.00
Banco 20.00
Registrando gastos servicios
A/C # 04
Gastos por servicios generales 40.00
Banco 40.00
 D.J. Hill D.J. Hill
Estado de cuenta bancario Estado de cuenta auxiliar

Fecha Correlativo Concepto Debito Credito Saldo Fecha Cheque número Concepto Cheque Depósito Saldo
Saldo 535 1-may 535
Depósitos 110 645 4-may 622 Art Café $ 20.00 $ 515.00
622 Cheque 20 625 9-may Dividendos recibidos $ 110.00 $ 625.00
623 Cheque 40 585 13-may 623 General Tire Co. $ 40.00 $ 585.00
624 Cheque 100 485 14-may 624 QuickMobil $ 60.00 $ 525.00
625 Cheque 70 415 18-may 625 Efectivo $ 70.00 $ 455.00
Cheques impresos 25 390 26-may 626 Woowdway Baptist Church $ 95.00 $ 360.00
Cargos por servicio 15 375 28-may 627 Bent Tree Apartments $ 275.00 $ 85.00
Éste es el monto correcto del cheque 624 31-may Cheque de pago $ 1,205.00 $ 1,290.00
 D. J. HILL
Conciliacion Bancaria
Al 31 de mayo de 2012

BANCOS LIBROS
Saldo, 30 de abril 2012 375.00 Saldo, 30 de abril 2012 1,290.00

MAS: 1,205.00 MAS: -

Depositos en transito 1,205.00 Recepcion de TEF de un cliente -
Ingresos por intereses ganados -

MENOS: - 370.00 MENOS: - 80.00

Cheques en circulacion # 626 95.00 Cargos por impresión de cks 25.00
Cheques en circulacion # 627 275.00 Cargos por servicios 15.00
Error en cheque # 624 40.00
Saldo bancario ajustado 1,210.00 Saldo bancario ajustado 1,210.00
 El control interno y efectivo desempeña un papel
fundamental en la gestión de una organización. A través de
la definición del control interno, el cumplimiento de la Ley
Sarbanes-Oxley, la implementación de los componentes
del control interno, la aplicación de controles específicos
para el comercio electrónico, el uso de una cuenta
bancaria como instrumento de control, y el manejo
adecuado de las transacciones de efectivo, se puede
garantizar la integridad, la confiabilidad y la eficiencia de
las operaciones financieras de la organización. Además, es
esencial tener en cuenta los aspectos éticos relacionados
con la contabilidad para asegurar una conducta
empresarial responsable y transparente.