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UNIVERSIDAD TECNOLGICA CENTROAMERICANA:

ASIGNATURA:
Contabilidad para la toma de decisiones

TEMA:
Ley Sarbane Oxley y la Empresa.
INTEGRANTES:
Ashly Hillary Vsquez

11511298

Jorge Flores

11011075

Jissely Daniela Garca

31521307

Selvin Martinez

31311934

Lester Aguilera

31411360

Lex Oliver Rivera

10711057

CATEDRTICO:
Fredy Vargas.

SECCIN: 502.
Tegucigalpa M.D.C. 03 de diciembre 2016.
INTRODUCCIN:
Esta investigacin de carcter terico/descriptivo, es un medio de anlisis, para
entender su alcance y su influencia en la manera como actualmente se
desarrolla la auditoria externa, su impacto en la independencia que debe ser
observada por el Contador y su aplicacin en el medio Hondureo , sobre todo
teniendo en cuenta su efecto en las empresas y en la sociedad, quienes
confan en la informacin contable y financiera, con ello se busca recuperar la
credibilidad y confianza en el desarrollo de la profesin.

El objetivo de esta ley, es el mejoramiento de la calidad de la informacin


proporcionada por las empresas contratantes, exigiendo un mejor desempeo
de la labor del Auditor, con la independencia y la responsabilidad requerida a la
hora de dictaminar los informes financieros.

Reconocer y entender que la Auditora es una herramienta gerencial, puesto


que contribuye a lograr una adecuada toma de decisiones, aporta seguridad no
solo a las compaas sino a la sociedad y consiguiendo con ello que ante
cualquier intento de fraude sea posible tomar medidas y precauciones a
tiempo, que eviten que casos como los expuestos en esta investigacin (Xerox)
se hagan presentes y debiliten la credibilidad y confianza en los responsables
de la evaluacin y control de las mismas.

OBJETIVOS:

Contextualizar el origen de la Ley Sarbanes-Oxley, las bases


fundamentales de su planeamiento y lo ms importante de esta ley
aplicndola en Honduras.

Determinar la importancia del aporte que la Ley Sarbanes Oxley


introdujo en el desarrollo del trabajo del auditor, especficamente en lo
que respecta a su responsabilidad frente a la sociedad, y al grado de
independencia en cuanto a su funcin profesional.
Sustentar la necesidad de aplicar los principales lineamientos de la Ley
Sarbanes Oxley en la prctica de un caso de Honduras mediante el
estudio del caso de Xerox como patrn de la investigacin.

Historia o Antecedentes:
Resumen General:

XEROX es una empresa lder en proveer todo tipo de productos


relacionados al manejo de documentos como copiadoras digitales,
impresoras, etc. Por otro lado, ofrece servicios, software y todo tipo de
implementos para que desde la comodidad del hogar, muchas personas
compartan

ideas

travs

del

papel

documentos

digitales.

As mismo, XEROX contribuye a que la empresa, sin importar el tamao


de esta, mejore sus procesos comerciales, reduzca gastos y comparta
conocimientos. Los productos ms resaltantes que ofrece XEROX son
los siguientes: Impresoras multifuncin, impresoras y copiadoras. Dentro
de la historia de XEROX se present una situacin que vale la pena
analizar.

El escndalo Xerox, tiene que ver con la manipulacin de cuentas que


esta hizo durante 5 aos, esta manipulacin de cuentas le permiti inflar
sus ganancias en aproximadamente 1900 millones de dlares. De esta
manera, las acciones de Xerox se convertan en una pieza atrayente en
Wall Street. Ante esta situacin, la Comisin de Bolsa de Estados Unidos
(SEC), entidad reguladora, llevo a la corte el caso para que estos
respondan por la manipulacin de cuentas que haban inflado el precio
de las acciones notoriamente. Esta situacin, gener que Xerox pague
una multa de 10 millones de dlares, que es un monto sin precedentes
en la historia de multas corporativas.

Los ejecutivos de Xerox deciden realizar este dilema correcto vs


correcto, porque consideran que hacer creer a los inversionistas e
instituciones financieras que la empresa vale ms de lo que realmente
vale, lo cual es malo, va a generar ingresos muy altos que van a
beneficiar a la empresa y a sus empleados, lo cual es algo bueno. Sin
embargo, esta decisin realmente no gener nada bueno, es decir, fue
una decisin de hacer algo malo para obtener algo malo, ya que cuando
se descubri el fraude contable que haba hecho Xerox disminuy
significativamente el precio de las acciones, lo cual gener prdidas
monetarias muy altas. Asimismo, por el lado cualitativo, la imagen de la

empresa se vio tambin afectada por este fraude, lo cual es


fundamental, ya que muchos inversionistas perdieron confianza en la
empresa, as como instituciones financieras, empleados y clientes. La
empresa cre una imagen que muestra que es una empresa en la cual
no se puede confiar, ya que puede engaar en cualquier momento.
Este dilema que tienen los ejecutivos es supra organizacional, puesto
que su decisin afecto a ellos mismos, a la empresa y a los grupos de
inters
Este ejemplo de esta Empresa nos lleva a preguntarnos, Tiene sentido
hablar de la moral de las corporaciones? La responsabilidad de los
administradores consiste en actuar en funcin de los intereses de los
accionistas.
Podemos relacionar directamente LAS CUENTAS MANIPULADAS DE
XEROX, ya que, despus de haberse visto expuesto a nivel mundial la
situacin real de Xerox, quien qued vulnerable fue la misma empresa
en general, ya que se hablaba de XEROX como un todo cuando en
realidad los responsables de los malos manejos contables eran algunas
personas que trabajaban en la empresa. Aqu se aprecia que los seres
humanos son responsables por sus propias acciones y esto afecta de
manera

directa

la

empresa.

El grupo de administradores de Xerox que actuaron en funcin de los


intereses de los accionistas, no midieron los efectos sociales y legales
que podran existir y este es un error comn de muchos administradores,
porque evaden el pensamiento de largo plazo por un enfoque de corto
plazo y es importante medir y analizar las consecuencias que pueden
generar todas nuestras acciones. Los administradores de Xerox se
enfocaron en incrementar sus ganancias y favorecer a los directivos de
Xerox. Aqu se aprecia un fuerte apego por los intereses Dentro de la
empresa XEROX, se hubiera deseado que la parte administrativa
involucrada opte por un comportamiento bueno y respetado. Sin
embargo, apostaron por una actitud fcil con el objetivo de buscar dinero
fcil.

Un aspecto gris que se observa en el caso Xerox es que algunos bancos


se dedican a recomendar a la empresa sabiendo que sus ganancias son
espectaculares y que podra haber algn tipo de fraude en ella. Los
bancos deberan saber que recomendar a Xerox como buena fuente de
inversin es legal, pero que no deberan de hacerlo porque no es tico,
ya que podra afectar a miles de inversionistas. Otro aspecto gris que se
observa en el caso es la decisin de Xerox de buscar una empresa
auditora que podra ser tentada a realizar operaciones ilegales. Lo que
se considera aspecto gris no es el hecho de que la empresa auditora y
Xerox hayan manipulado los asientos contables, ya que estas acciones
son ilegales, sino el hecho de que Xerox sabe que puede contratar una
empresa auditora porque es legal, pero no es tico que busque la
empresa auditora adecuada para la manipulacin de cuentas, Xerox
decide no ser tico al buscar unas empresas que pueden traicionar las
leyes. A partir de esa accin no tica, comienza a realizar las
manipulaciones

de

cuentas,

lo

cual

ya

pasa

ser

ilegal.

La formacin y entrenamiento en tica, se trata de organizaciones que


brindan

un

entrenamiento

en

tica

dirigido

empresas.

Para el caso XEROX, despus de haberse visto descubiertos, es


importante que la empresa tome medidas pensando en el futuro,
contratando servicios para su personal en el entrenamiento del correcto
comportamiento tico. Esto se debe a que ante una mala experiencia se
debe corregir la actitud y tratar de cambiar el escenario para que no
vuelva a suceder nada relacionado con una actitud que afecte la
verdadera interaccin que se tiene que tener con la tica.
Conclusiones Finales sobre el breve resumen general:
Como resultado del escndalo de fraude de Xerox a travs de la
manipulacin de las cuentas de la empresa, quien resulto ms afectado
fue Xerox, ya que las decisiones de los responsables (sean correctas o
no) afectan de manera directa a la empresa. Por ello, los gerentes deben

de medir y analizar las consecuencias y efectos que pueden generar


todas sus acciones.
Se observa que los administradores de Xerox actuaron en base a
aumentar su beneficio personal. Sin embargo, esto ocasiono que los
derechos de los inversionistas se vean vulnerados, no se acta en base
una tica utilitarista con la cual se busque el beneficio tanto de los
empleados como de los accionistas e inversionistas y sociedad en
general.
La empresa Xerox tena diversas herramientas de la tica para los
negocios. Tales como misin, visin, cdigos de tica corporativos. Sin
embargo, la empresa no posea los mecanismos para supervisar que lo
que estaba en dichos enunciados se cumpla. As que, los empleados
tampoco se sintieron comprometidos con todas las herramientas
mencionadas pues actuaron fraudulentamente violando completamente
su contenido.
En conclusin, En el caso de las cuentas manipuladas de Xerox se
cometi un acto no tico impulsado por egosmo, factores individuales,
factores situacionales, por la falta de control por parte de la empresa de
ver si toda la informacin que contienen sus herramientas de decisiones
ticas se ponen en prctica y porque los empleados no se sentan
comprometidos con dichos enunciados.
Sox (Una breve introduccin final):
En la medida en que las actividades fraudulentas eran premeditadas.
Como respuesta a este tipo de fraudes, se introdujo en EEUU la ley
conocida comnmente como SOX, cuyo nombre completo es SarbanesOxley Act of 2002.
Esta ley fue pensada y escrita con el propsito de incrementar la
transparencia financiera de las empresas que cotizan en la bolsa
estadounidense, protegiendo de este modo a los inversores y
accionistas exigiendo fiabilidad, responsabilidad y exactitud en los datos
financieros; La manera que SOX tiene de aplicar estos objetivos es

mediante el establecimiento de controles que impidan y disuadan de la


realizacin de actividades financieras ilcitas, adems de introducir
multas de hasta 5 millones de dlares y penas de crcel de hasta 20
aos para aquellos gestores cuyas empresas incumplan con los
requerimientos de SOX. En la actualidad, esta es una de las leyes ms
completas y estrictas quiz en algunos aspectos demasiado en la
prevencin

del

crimen

financiero,

definiendo

una

serie

de

comportamientos fuertemente penados tales como alteracin de


informes financieros, amenazas contra posibles denunciantes de
actividades irregulares (whistleblowing), o engaar y confundir a los
auditores.
Hay que destacar que, por el espritu de proteccin de los accionistas e
inversores que tiene SOX, su mbito de aplicacin no se limita a
aquellas corporaciones sitas en EEUU, sino a todas aquellas,
estadounidenses o no, que directa o indirectamente tienen presencia en
la bolsa americana; esto implica por tanto que una corporacin
multinacional formada por diversas unidades de negocio, en la que
nicamente una de ellas cotiza en la bolsa estadounidense, deber ser
conforme a SOX en todas ellas.

Caso relacionado con nuestro pas Honduras:


Caso IHSS:
Podemos ver que no solo las empresas internacionales como Xerox tienden a
realizar actos ilegales y anti ticos durante el ejercicio de sus operaciones
administrativas, en Honduras tenemos muchos casos de malversacin de

fondos tanto pblicos como privados y mala manipulacin de administracin


contable. Uno de estos casos es el Instituto Hondureos de Seguridad Social
(IHSS), el cual en el ao 2014 registro un dficit fiscal considerado en unos L.
6,399,24 millones de lempiras, dentro de los actos irregulares que le dieron
origen a estos actos de corrupcin

estn: compras no justificadas y sin

imputacin presupuestal, de estas compras irregulares resaltan 3 que son


adquisiciones y contratos de equipo mdico y servicios digitales que costaran
ms de cuatro mil millones de lempiras que representara un 33% de
patrimonio histricamente constituido por
investigaciones realizadas

los contribuyentes. Segn las

la administracin de IHSS en eso entonces

aumento el valor de las compras en un 40% ms con respecto a su valor en el


mercado.
Podemos notar que la administracin del IHSS no aplico la tica profesional ya
que los principales directivos realizan contratos de compra y venta con valores
sobre evaluados cuyo mercado no los tena y esto permita que durante cada
compra ya sea de insumos o equipo mdico que se hacia ellos se robaban un
porcentaje de dinero que provena de los fondos de la institucin. Dentro de
estas actividades anti ticas por parte de la administracin del IHSS se asumen
pagos de viticos y asignaciones de combustible y vehculos a otras personas
que no eran funcionarios del IHSS lo cual podemos ver que tanto en la
administracin presidencial como la administracin contable se permitan estos
casos de aprovechamiento ilegal y desfalco de los activos de la institucin.
Podemos ver que no solo las empresas multimillonarias conocidas a nivel
internacional pueden ejercer actos ilegales en su administracin financiera y
contable este es un fenmeno que se da tanto nacionalmente como
internacionalmente, que relacin podemos hallar con el caso del seguro social

de Honduras y la empresa norteamericana Xerox la relacin que le podemos


hallar es que ambas empresas sobrevaloraron sus activos una para poder
tener un mejor posicin financieramente econmica en el mercado y la otra
para que los principales directivos pudieran enriquecerse a travs de los fondos
y recursos con que cuanta la institucin.

Conclusiones:
1)

Mejorar la estructura de controles internos, financieros y no

financieros; mejorar los procesos operacionales y financieros dar mayor


credibilidad junto al mercado, en funcin del combate a los fraudes
financieros. La ventaja de utilizar las mejores prcticas internacionales
de control interno, es que se puede tomar un camino que garantiza en
gran parte el logro de los objetivos del negocio, porque se cuenta con

modelos, mtodos y procedimientos que nacen de la experiencia de


aos de prctica en organizaciones que las han implementado.
2)
Se aconseja a las empresas revelar informacin acerca de la
naturaleza e importancia del uso de instrumentos financieros, los
propsitos para los que se usan, los riesgos asociados con ellos y las
polticas que la empresa utiliza para controlar tales riesgos.
3)
Gracias a la ley SOX es posible establecer un control sobre la
auditora, para evitar que la corrupcin empresarial se sigan cometiendo.
Con esta Ley se cubre de manera favorable el control corporativo y con
ello no se deja slo en manos de una auditora privada sino que se toma
desde fuera un organismo controlador.
4)
La ley Sarbanes-Oxley, que rige las buenas prcticas financieras
de las empresas en Estados Unidos constituye un aporte a las empresas
(insertar empresas Hondureas), as los ejecutivos y personas que
manejan estas empresas tienen mayor responsabilidades.

Recomendaciones:

Con la Finalidad de mejorar la proteccin de los inversores a travs de


una serie de medidas, muy exigentes, que persiguen incrementar la
exactitud y veracidad de la informacin divulgada por las empresas es
Necesario que esta Ley sea Aplicable a Honduras y sus sistemas
bancarios y Financieros en General.
Que esta ley sea aplicable a todas las empresas en general de acuerdo
a su tamao aun cando no coticen en la bolsa de valores en el

extranjero y poder tener mejor control de los registros contables y de los


daos reportados por las instituciones financieras y contables del Pas.
Aunque esta Ley Sarbanes-Oxley se refleja en una multitud de medidas
llevadas a cabo Sin embargo, no podemos dejarnos llevar por el
optimismo ya que si el entorno actual se caracteriza por algo es por el
cambio, que se sucede a un ritmo vertiginoso. Por tanto, ser necesaria
una actualizacin constante de la regulacin en materia financiera si se
quiere seguir garantizando la transparencia de los resultados Finales.

BIBLIOGRAFA:
http://grupo8xerox.blogspot.com/2010/04/el-escandalo-xerox.html
http://www.securityartwork.es/2008/09/12/sox-una-breve-introduccion/
http://www.mercado.com.ar/notas/negocios/5567/caso-xerox-kpmg-y-4-sociosacusados-de-fraude-por-la-sec-

Anexos: