Carrera: Contabilidad

Asignatura: Prácticas de Especialización

Facilitador: MSc. Denis Isaac Robles Rojas

Correo: rdos2023@gmail.com
Presupuesto

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 Presupuesto maestro
Naturaleza: Según el libro de Polimeni, en la
página363, nos indica que el presupuesto es una
expresión cuantitativa de los objetivos gerenciales y un
medio para controlar el progreso hacia el logro de los
objetivos.

Definición: Es el principal presupuesto de una

empresa, es decir, la culminación de todo un proceso
de planeación y, por lo tanto, comprende todas las
áreas de tu negocio, como son ventas, producción,
compras, entre otros, y, por eso, se llama maestro

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 Beneficios Presupuesto maestro
1. Define objetivos básicos de la empresa.
2. Determina la autoridad y responsabilidad para cada una de las
generaciones.
3. Es oportuno para la coordinación de las actividades de cada unidad
de la empresa.
4. Facilita el control de las actividades.
5. Permite realizar un auto análisis de cada periodo.

Los recursos de la empresa deben manejarse con efectividad y

eficiencia.

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 Limitaciones Presupuesto maestro
 El presupuesto no debe sustituir a la administración sino todo lo
contrario es una herramienta dinámica que debe adaptarse a los
cambios de la empresa
 Su éxito depende del esfuerzo que se aplique a cada hecho o
actividad.

 Es poner demasiado énfasis a los datos provenientes del presupuesto.

Esto puede ocasionar que la administración trate de ajustarlo o
forzarlos a hechos falsos

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 Secuencia de elaboración
 Presupuesto de operación
 Presupuesto de Ventas
 Presupuesto de Producción, inventario final de materiales directos
1) Materiales Directos
2) Mano de obra directa
3) Costos indirectos de fabricación
 Costo de manufactura y costo de los artículos vendidos, inventario
final de artículos terminados
 Gastos de venta, Gastos administrativos
 Presupuesto de Caja o financiero
 Estado de ingresos presupuestado
 Estado de flujo de caja presupuestado
 Balance general Presupuestado
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 Ejemplo de Presupuesto
Una fábrica de muebles quiere preparar el presupuesto del 1 trimestre del año dada la sig, información:
proyecta vender 50,000 sillas a 450 cada una enero 20% febrero 50% marzo 30% el inventario inicial
de sillas es 5,450 con un costo de 250 cada silla y el inventario final deseado es de 2,800 unidades.
Nota: las unidades iniciales de 5,450 y las unidades finales de 2,800 se utilizaran para el presupuesto
de producción y el de compra de materiales.

El consumo y costo de material es el siguiente:

Materia prima Consumo/silla Costo unitario

Hierro 0.20 510

Lamina 0.10 450

madera 0.30 75
Ejemplo de Presupuesto
Departamento Horas/hombre x und Costo x hora

Moldeado 1 6.00
Ensamble 3 5.00
Pintura 2 4.00
acabado 1 6.00

Los Costos Indirectos de Fabricación Variables son:

Materiales indirectos 70% mat.

Directos
Mano de obra ind 60% MOD
Energía 20% MOD
mantenimiento 40% MOD
Ejemplo de Presupuesto
Los Costos Indirectos de Fabricación Fijos son:
Impuestos diversos 15,000
Supervisión 14,000
Ingeniería 25,000
seguros 10,000

Los gastos de operaciones mensuales son:

Gasto de Venta: Costo Gasto de Costo
Administración
Salarios 75,000.00 Salarios 115,000.00
Comisiones 2% de las Ventas Papelería 6,000.00
Publicidad 5% de las Ventas Servicios 11,500.00
Otros 12,000.00
 Presupuesto de Ventas

Periodo Costo x Unid. Unidades x mes Costo Total

Enero 450.00 10,000 4,500,000.00

Febrero 450.00 25,000 11,250,000.00
Marzo 450.00 15,000 6,750,000.00
Total 1er trim. 50,000 22,500,000.00

Formula del Presupuesto de Producción

Ventas
Producción Inventario Final Inventario
Presupuestada
Presupuestada Deseado Inicial
s
 Presupuesto de Producción
Primer Trimestre
Sillas
Ventas Presupuestadas 50,000
Inventario Final 2,800
Necesidad de producción 52,800
Inventario Inicial 5,450
Producción requerida 47,350

Presupuesto de Requerimiento de materiales

Producto Hierro Lamina Madera
Delta (47,350x0.20) (47,350x0.10) (47,350x0.30)
Total 9,470 4,735 14,205
Costo x unid C$510 C$450 C$75
Total C$4,829,700.00 C$2,130,750.00 C$1,065,375
Total Mat. Prima C$8,025,825.00
Presupuesto de Uso y Compra de Materiales.

Cantidad Total de MD necesarios

para la Producción

Inventario Final de MD requeridos

Inventario Inicial de MD en
Existencia

Materiales Directos que se deben

comprar
Presupuesto de Compra de Materiales
Materia Prima
Hierro Lamina Madera
Requeridos x Producción 9,470 4,735 14,205
(+) Inv. Final deseado 2,800 2,800 2,800
Necesidad a comprar 12,270 7,535 17,005
(-) Inventario Inicial est. 5,450 5,450 5,450
Total a comprar 6,820 2,085 11,555
Costo x unid. C$510 C$450 C$75
Costo de compras C$3,478,200 C$938,250 C$866,625

Total Compra C$5,283,075

Presupuesto de Mano de Obra
Departamen Hrs x Prod. Total Hrs x Costo x Total Costo
to Prod. Hrs
Moldeado (47,350x1) 47,350 hrs C$6.00 C$284,100.00
Ensamble (47,350x3) 142,050 hrs C$5.00 710,250.00
Pintura (47,350x2) 94,700 hrs C$4.00 378,800.00
Acabado (47,350x1) 47,350 hrs C$6.00 284,100.00
Total 331,450 hrs C$1,657,250.00
 Presupuesto de Cif y de Gastos Operativos

Costos Indirectos de Gastos Operativos

Fabricación
Materiales C$5,618,077.50 Gastos de Venta
indirectos Salarios C$75,000.00
Mano de obra 994,350.00 Comisiones 450,000.00
ind
Energía 331,450.00 Publicidad 1,125,000.00
Total Gastos de 1,650.000.00
mantenimiento 662,900.00
Venta
Impuestos 15,000.00 Gastos de Admón.
diversos Salarios 115,000.00
Supervisión 14,000.00
Papelería 6,000.00
Ingeniería 25,000.00
Servicios 11,500.00
Seguros 10,000.00
Otros 12,000.00
Total C$7,007,877.50 Total Gastos Admon 144,500.00
Total Presupuesto C$1,794,500.00
 Valuación de los Inventarios

Materiales Directos Costo unit. Delta

Hierro (0.50xC$510) C$250.00
Lamina (0.10xC$450) 45.00
Madera (0.30xC$75) 22.50
Mano de Obra
Moldeado (1 x C$6) 6.00
Ensamble (3 x C$5) 15.00
Pintura (2 x C$4) 8.00
Acabado (1 x C$6) 6.00
CIF (7 x C$21) 147.00
Total C$500.00
Valuación de Inventarios
Tasa de aplicación = C$ 7,007,877.50 = C$ 21.00 x hora
331,450 Hrs
Unidades Finales deseadas= 2,800 und
x C$ 500.00
= C$1,400,000.00 Total Inventario de Pdto Term.
 Presupuesto de Costo de Venta
Presupuesto de Costo de Ventas
Inventario Inicial de producto terminado 1,362,500.00
Inventario Inicial de trabajo en proceso 0.00
Materiales directos:
Inventario inicial de mat. Directos (Nota A) C$5,640,750.00
Presupuesto de compras de mat. directos C$5,283,075

Costo de mat. directos disponibles p/ uso C$10,923,825.00

(-) Inventario final de mat. directos (Nota B) C$2,898,000.00
Costo de mat. directos puestos en producción C$8,025,825.00
Presupuesto de mano de obra directa C$1,657,250.00
Presupuesto de gastos ind. de fabricación C$7,007,877.50
Costo total de manufactura 16,690,952.50
Trabajo en proceso total del periodo C$16,690,952.50
(-) Inv. Final de trabajo en proceso 0.00
Costo de unidades producidas C$16,690,952.50
Costo de pdto terminado disponible p/ la venta C$18,053,452.50
(-) Inventario final de producto terminado 1,400.000.00
Costo de ventas o de unidades vendidas C$16,653,452.50
Presupuesto de Costo de Venta

Nota A: 5,450 und x 510 = 2,779,500.00 Nota B: 2,800 und x 510 = 1,428,000.00
5,450 und x 450 = 2,452,500.00 2,800 und x 450 = 1,260,000.00
5,450 und x 75 = 408,750.00 2,800 und x 75 = 210,000.00
Total C$5,640,750.00 Total C$2,898,000.00

Estado de Resultados Presupuestado

Presupuesto de ingresos por ventas C$22,500,000.00
Presupuesto de costo de ventas 16,653,452.50
Utilidad Bruta C$5,846,547.50
Presupuesto de gastos administrativos y de venta: C$1,794,500.00
Utilidad antes del Impto C$4,052,047.50
Impuesto sobre la renta 30% 1,215,614.25
Utilidad neta C$2,836,433.25
 Resolución de Caso:

Logos Especiales, S.A.

Presupuesto de Efectivo

Incluye todas las partidas que afectan el flujo de

efectivo.

Extrae datos de casi todos los elementos del

Ppto Maestro.

Consta de tres secciones: Efectivo Disponible,

Desembolsos de Efectivo y Presupuesto de
Efectivo.
 Ejemplo de Presupuesto de Efectivo
•A continuación se presentan las ventas y compras reales de Cars, S.A. de septiembre y octubre de
2012, junto con sus pronósticos de venta y compras para el periodo de ventas y compras para el
periodo de noviembre 2012 a abril 2013.
La empresa realiza el 20% de todas sus ventas en efectivo y cobra el 40% de sus ventas en los 2
meses siguientes a la venta. Se esperan que otras entradas de efectivo sean de C$12,000 en
septiembre y abril, de C$15,000 en enero y marzo y de C$27,000 en febrero. La empresa paga en
efectivo el 10% de sus compras. Reembolsa el 50% al siguiente mes y el 40% de sus compras dos
meses después.

Año Mes Ventas Compras

2012 Septiembre 210.000 120.000
2012 Octubre 250.000 150.000
2012 Noviembre 170.000 140.000
2012 Diciembre 160.000 100.000
2013 Enero 140.000 80.000
2013 Febrero 180.000 110.000
2013 Marzo 200.000 100.000
2013 Abril 250.000 90.000
Ejemplo de Presupuesto de Efectivo
Los sueldos y salarios ascienden al 20% de las ventas del mes anterior. Se debe pagar
una renta de C$20,000 mensuales. En enero y abril se realizan pagos de intereses de
C$10,000. En abril también se realiza un pago del principal de C$30,000. La empresa
espera pagar dividendos en efectivo de C$20,000. Además, en diciembre, la empresa
tiene la intención de realizar una compra en efectivo de activos fijos por C$25,000.
Suponiendo que la empresa tiene un saldo de caja de C$22,000 a principios
de noviembre, determine los saldos de caja a fin de mes, de noviembre a
abril.
Suponiendo que la empresa desea mantener un saldo de efectivo mínimo de
C$15,000, determine el financiamiento total requerido o el saldo de efectivo
excedente de cada mes, de noviembre a abril.
Si la empresa solicitara una línea de crédito para cubrir el financiamiento
requerido para el periodo de noviembre a abril. ¿Qué tan grande debería ser
esta línea, explique su respuesta?
 Ejemplo de Presupuesto de Efectivo
Programa de entradas de efectivo para CARS, S.A

En miles de córdobas
Meses Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril

Ventas pronosticadas 210,000.00 250,000.00 170,000.00 160,000.00 140,000.00 180,000.00 200,000.00 250,000.00

Ventas en efectivo 42,000.00 50,000.00 34,000.00 32,000.00 28,000.00 36,000.00 40,000.00 50,000.00

Cuentas por cobrar

Después de un mes 84,000.00 100,000.00 68,000.00 64,000.00 56,000.00 72,000.00 80,000.00

Después de dos meses 84,000.00 100,000.00 68,000.00 64,000.00 56,000.00 72,000.00

Otras entradas 12,000.00 15,000.00 27,000.00 15,000.00 12,000.00

TOTAL ENTRADAS DE
EFECTIVO 218,000.00 200,000.00 175,000.00 183,000.00 183,000.00 214,000.00
 Ejemplo de Presupuesto de Efectivo
Programa de desembolsos de efectivo para CARS, S.A

En miles de córdobas
Meses Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril

Compras pronosticadas 120,000.00 150,000.00 140,000.00 100,000.00 80,000.00 110,000.00 100,000.00 90,000.00

Compras en efectivo 12,000.00 15,000.00 14,000.00 10,000.00 8,000.00 11,000.00 10,000.00 9,000.00

Cuentas por pagar

Después de un mes 60,000.00 75,000.00 70,000.00 50,000.00 40,000.00 55,000.00 50,000.00

Después de dos meses 48,000.00 60,000.00 56,000.00 40,000.00 32,000.00 44,000.00

Pago de sueldos y salarios 42,000.00 50,000.00 34,000.00 32,000.00 28,000.00 36,000.00 40,000.00

Pago de renta 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00 20,000.00

Pago de intereses 10,000.00 10,000.00

Pago del principal 30,000.00

Pago de dividendos 20,000.00

Compra de activo fijo 25,000.00

TOTAL DESEMBOLSOS
DE EFECTIVO 207,000.00 239,000.00 176,000.00 139,000.00 153,000.00 203,000.00
 Ejemplo de Presupuesto de Efectivo
Presupuesto de caja para CARS, S.A

En miles de córdobas
Meses Noviembre Diciembre Enero Febrero Marzo Abril

Total entradas de efectivo 218,000.00 200,000.00 175,000.00 183,000.00 183,000.00 214,000.00

Total desembolsos de efectivo 207,000.00 239,000.00 176,000.00 139,000.00 153,000.00 203,000.00

Flujo de efectivo Neto 11,000.00 (39,000.00) (1,000.00 ) 44,000.00 30,000.00 11,000.00

Saldo efectivo inicial 22,000.00 33,000.00 (6,000.00) (7,000.00) 37,000.00 67,000.00

Saldo efectivo final 33,000.00 (6,000.00) (7,000.00) 37,000.00 67,000.00 78,000.00

Saldo Mínimo 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00

EXCEDENTE O DÉFICIT 18,000.00 (21,000.00) (22,000.00) 22,000.00 52,000.00 63,000.00

Gracias por su Atención!!