Caso Práctico (Empresa industrial FERREALFA

C.A.)

Materia Costo
Prima Unitario
A 1,50 Gasto de fabricación Se aplica sobre la
B 2,10 base horas de MOD
Mano de HH 2,30
obra directa (hora)

Productos Terminados P Q
Materia prima A 10 unidades 8 unidades
Materia prima B 8 unidades 6 unidades
Mano de obra directa 16 unidades 18 unidades
 Empresa FERREALFA, C.A.
Balance General
Al 31-12-2001
Expresado en Bs.
Activo
Circulante
Caja: 15.640 Pasivo
Cuentas por cobrar: 26.000 A corto plazo
Inventario: Cuentas por pagar: 8.000
Materia Prima 16.200 Tributos por pagar: 6.000
Productos Terminados: 15.160 TOTAL A CORTO PLAZO 14.000
TOTAL ACTIVO CIRCULANTE: 73.000 TOTAL PASIV……………… 14.000

Fijo
Terreno: 55.000 Patrimonio
Maquinaria: 400.000 Capital Social 400.000
Deprec. Acumulada: (60.000) Utilidades Acumuladas 54.000
TOTAL ACTIVO FIJO: 395.000 TOTAL PATRIMONIO 454.000
TOTALACTIVO: 468.000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO...468.000
Datos Adicionales.
Detalles P Q
Volumen de ventas 6000 1500
Valor de venta unitario 120 150
Inventario final unid. 900 100
Inventario inicial 100 50

Materia prima A B
Inventario inicial 4500 4500
Inventario final 5500 500
Nota: No existe inventario inicial ni final de producto en proceso.
Se incurrirá a los siguientes gastos de fabricación, para los niveles de producción.

Suministros diversos 35.000

Mano de obra directa 78.000
Beneficios adicionales 30.000
Servicio público (energía) 25.000
Mantenimiento y reparación 35.000
Gastos de depreciación 35.000
Seguro sobre la producción 5.800
Impuesto sobre la propiedad 4.600
Supervisión de la fabrica 25.000
TOTAL 273.400
.
Gastos de Ventas y Administración

Comisiones por ventas 22.000

Publicidad 3.500
Sueldos de vendedores 10.000
Gastos de representación 5.500
Sueldos de administración 35.000
Suministro de oficina 1.500
Otros gastos de oficina 2.500

TOTAL 80.000
El presupuesto de caja elaborado en términos trimestrales es producto de la
experiencia en cobranza y a su vez considera los compromisos con los
proveedores, el personal, y otras entidades públicas.

Ingresos 1 2 3 4
Cobros 160.000 180.000 250.000 310.000

Egresos 30.000 46.000 51.000 70.000

Pago de materia 32.000 31.000 35.000 28.000

prima

Trimestre Otros costos y gastos 103.000 105.000 120.000 135.000

Salarios 6.000 50.000

Pago impuesto de la
renta

Compra de
maquinaria.
La empresa desea mantener un saldo mínimo de caja al final de cada trimestre de
15.000 en caso de financiamiento se puede solicitar un préstamo y hacer el
reembolso del mismo en múltiples de 100 a un interés de 8,06% anual. La
gerencia desea pagar los préstamos lo antes posible. El interés se calcula y se
paga al reembolsarse el capital, suponer que el impuesto a la renta fue de 18.000.

Se pide: Elaborar el presupuesto maestro que contenga lo siguiente:

Presupuesto de ventas.
Presupuesto de producción.
Presupuesto adicionales:
Consumo y compra de materiales directos.
Costos de mano de obra directa.
Gastos de fabricación.
Niveles de inventarios.
Presupuesto costo de venta.
Presupuesto de gastos de ventas, administrativos y otros.
Estado de Ganancias y pérdidas proyectadas.
Presupuesto financiero.
Balance General Proyectado.
Presupuesto de Venta
Producto Nº de unidades Valor de venta Ventas totales
P 6000 120 770.000
Q 1500 150 225.000
Total 7500 270 945.000
El prepuesto de venta es multiplicar las unidades por el valor de ventas de
esta manera tendremos el estimado de ventas.

Presupuesto de producción en unidades

Producto P Q
Ventas 6000 1500
Inventario Final 900 100
(-) Inventario inicial 100 50
Producción. 6800 1150
Presupuesto de Compras – Materia Prima

Producto P Q Total Monto Bs.

Materia prima 6.800 1.550 unidades

A 68.000 12.400 80.400 120.600

B 54.400 9.300 63.700 133.770
 Presupuesto de Mano de Obra

Producto. Unidades HH/unidad Horas total 2,30 HH

producidas

P 6800 16 108.800 250.240

Q 1550 18 27.900 64.170
TOTAL 136.700 314.410

Presupuesto de Gastos de Fabricación.

Gastos de fabricación se aplica sobre el valor de la hora trabajada en este caso 2 Bs.
 
Seria 273.400 / 2 = 136.700 que será el gasto de fabricación.
Presupuesto de Inventario Inicial

Materia Prima unidades Costo unitario Sub total total

A 5500 1,50 8250

9300

B 500 2,10 1050

Productos Unidades Costo Unitario Sub total Total

terminados

A 900 100,60 90.540 100.740

B 100 102 10.200

Presupuesto costo de ventas

Detalle Costo de venta Monto Bs.

+ Materia Materia prima 254.370

Consumo Mano de obra 314.410

+ Mano de obra directa ------

+ Gasto de fabricación Costo de producción 273.400

Costo total 842.180

+ Inventario inicial de 15.160

producto

(-) Inventario final de (100.740)

productos

Costo de ventas 756.600

Presupuesto de Gastos de Ventas y Administración.
Es la suma de todos los gatos tanto de ventas como administración.
Gastos de ventas
 
Comisiones por ventas……………22.000
Publicidad……………………………3.500
Sueldos de vendedores…………...10.000
Gastos de representación………….5.500
Total………………………………………..41.000
 
 
Presupuesto de Gastos de administración
Sueldos de administración …………..35.000
Suministro de oficina…………………..1.500
Otros gatos de oficina……………….…2.500
Total…………………………………………….39.000
Total gatos de ventas y administración…………………….80.000
Estado de Resultados del 01-01-2001 al 31-12- Estado de Ganancias y Pérdidas
2001 Al 31-12-99
FERREALFA, C.A. Expresado en Soles

Ventas 945.000
Costo de venta (756.600)
Utilidad bruta en ventas……………………………………..188.400
 
Gastos de Ventas
Sueldos de vendedores 10.000
Comisiones de vendedores 22.000
Publicidad 3.500
Gastos de representación 5.500
Total gastos de Ventas………………………………………….(41.000)
Utilidad Neta en ventas…………………………………………147.400
 
Gastos de Administración
Sueldos de administración 35.000
Suministros de oficina 1.500
Otros gastos de oficina 2.500
Total gastos de Administración…………………………………….(39.000)
Utilidad Neta en Operación………………………………...108.400
(-) Gastos de financiamiento………………………………………….(710)
Utilidad en operación………………………………………..107.690
(-) Impuesto a la renta……………………………………………….(18.000)
Utilidad neta……………………………………………………89.690
Presupuesto financiero

Trimestre 1 2 3 4 Total

Ingresos 15.000 15.040 45.930 15.640

Saldo inicial 180.000 250.000 310.000 900.000

Cobros 15.640 195.040 355.930 355.930 915.640

Total disponibles 160.000

Egresos 175.640 46.000 51.000 70.000 197.000

Pago materia Prima 0 31.000 35.000 28.000 126.000

Otros costos y gastos 30.000 105.000 120.000 13.500 463.000

Salario y sueldos 32.000 0 0 50.000 6000

Pago de impuestos 103.000 182.000 206.000 283.000 50.000

Compra de maq. Y equipo 6.000 15.000 15.000 15.000 842.000

Total egresos 171.000 197.000 221.000 298.000 15.000

 Saldo mínimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o faltante (10360) 2000

Financiamiento

Préstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)

Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)

Efectos de 15.040 45.930 72.930 (710)

financiación

Saldo final en caja. 72.930

Balance General Presupuestado al 31-12-2001 Balance General
FERREALFA, C.A. Al 31-12-2001
Expresado en Bolívares
ACTIVO
Circulante
Caja 72.930.
Cuentas por cobrar 71.000
Materia prima productos terminados 9.300
Productos terminado 100.740
Total activo circulante……………………………… …253.970
 
Fijo
Terreno 55.000
Maquinaria 450.000
Depreciación acumulada (95.000)
Total Activo fijo……………………………………410.000
TOTAL ACTIVO………………………………………………. 663.970
PASIVO
A corto plazo
Cuentas por pagar 102.280
Impuestos 18.000
TOTAL PASIVO………………………….120.280
PATRIMONIO
Capital social 400.000
Utilidades acumuladas 143.690
TOTAL PATRIMONIO………………….543.690
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO……………………………………………663.970
 Saldo mínimo 15.000 (1960) 44.040 57.930 857.000

Total 186.000 58.640

Sobrante o faltante (10360) 2000

Financiamiento

Préstamo al inicio 10.400 2.000 (12.400) (12.400)

Reembolso al final 15.040 (710) (12.400)

Gastos financieros 10.400 (13.110) (710)

Efectos de 15.040 45.930 72.930 (710)

financiación

Saldo final en caja. 72.930