NORMA

INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 300
 La función y el momento de
realización de la planificación.

Una planificación adecuada

favorece la auditoría de estados
financieros:
Objetivo:
-Presenta una atención adecuada El objetivo del auditor es
PLANIFICACIÓN a las áreas importantes. planificar la auditoría con el fin
DE LA AUDITORÍA -Identifica y resuelve problemas de que sea realizada de manera
DE ESTADOS potenciales. eficaz.
FINANCIEROS -Organiza y dirige el encargo de
auditoría.

2
 Participación de miembros
clave del equipo del encargo.

OS
NT El socio del encargo y otros
miembros clave del equipo del
IE
encargo participarán en la
IM

planificación de la auditoría,
incluida la planificación y la
ER

participación en la discusión
QU

entre los miembros del equipo

del encargo.
RE

3
Actividades preliminares
del encargo.
El auditor llevará las
siguientes actividades al
comienzo del encargo
de auditoría actual:

a. La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA

220.
b. Evaluación del cumpliemiento de los requerimietnos de
ética aplicables.
c. Establecimiento de un acuerdo de los términos del
encargo. 4
Actividades de planificación
El auditor establecerá una
estrategia global de auditoría
que determine el alcance, el
momento de realización y la
dirección de la auditoría.
Para establecer la estrategia
global de auditoría, el auditor:
-Características del encargo.
-Objetivos del encargo.
-Factores significativos según
el juicio del auditor.
-Resultados de las actividades
preliminares del encargo.
(El auditor desarrollará un plan
de auditoría, el cual incluirá
una descripción de:
a) La naturaleza de los
procedimientos
planificados.
b) La naturaleza de
procedimientos de
auditoría posteriores.
c) Otros procedimientos de
auditoría planificados.
5

Documentación
El auditor incluirá en la
documentación de auditoría:
A) la estrategia global de
auditoría;
B) El plan de auditoría; y
C) Cualquier cambio
realizado durante el
encargo de auditoría en
la estrategia global de
auditoría o en el plan de
auditoría.
Consideraciones adicionales en
encargos de auditoría iniciales
El auditor realizará las
siguientes actividades antes
de empezar una auditoría
inicial:
a) La aplicación de los
procedimientos
requeridos por la NIA
220.
b) La comunicación con el
auditor predecesor,
cuando se haya
producido un cambio de
auditores.
6
EJEMPLO:

7
 NORMA INTERNACIONAL DE
AUDITORÍA 320
IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA
PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

8
 1.
Objetivo

El objetivo del auditor es aplicar el concepto de

importancia relativa de manera adecuada en la
planificación y ejecución de la auditoría.
 “
Requerimientos
Determinación de la importancia relativa para los
estados financieros y para la ejecución del
trabajo, al planificar la auditoría.

10
 -Establecer la estrategia global de auditoría, el auditor
determinará la importancia relativa para los estados
financieros en su conjunto. Si, en las circunstancias
específicas de la entidad, hubiera algún tipo o tipos
THIS IS A determinados de transacciones, saldos contables o
información a revelar.
SLIDE TITLE
-El auditor determinará la importancia relativa para la
ejecución del trabajo con el fin de valorar los riesgos de
incorrección material y de determinar la naturaleza.

11
 Revisión a medida que la auditoría avanza
-El auditor revisará la importancia relativa para los estados
financieros en su conjunto en el caso de que disponga, durante la
realización de la auditoría, de información que de haberla tenido
inicialmente le hubiera llevado a determinar una cifra.

12

Documentación
El auditor incluirá en la
documentación de auditoría
las siguientes cifras y los
factores tenidos en cuenta
para su determinación:
a) La importancia relativa
para los estados
financieros en su
conjunto.
b) Cuando resulte aplicable,
el nivel o niveles de
importancia relativa
para determinados tipos
de transacciones, saldos
contables o información
a revelar
c) Importancia relativa
para la ejecución del
trabajo
13
d) cualquier revisión
de las cifras
establecidas en (a)-
(c) a medida que la
auditoría avanza.

14
EJEMPLO:

15