REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

UNIVERSIDAD DEL ZULIA – NÚCLEO PUNTO FIJO

PROGRAMA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA PÚBLICA

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS FORMALES

CÁTEDRA: AUDITORIA II

DOCENTE: GERALDINE CASTILLO LUGO

ANÁLISIS DE LA NORMA
NIA 300 – 320.

BACHILLERES:

- Deibys Hernández V- 25.848.959

- Edgardo Yrausquin V-27.663.599

PUNTO FIJO, SEPTIEMBRE 2023.

 INDICE

INTRODUCCIÓN

CONTENIDO

NIA 300: PLANEACIÓN DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS

NIA 320: IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA

PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.

CONCLUSIÓN

BIBLIOGRAFÍA
 INTRODUCCIÓN

La planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros es un proceso

crucial para evaluar la exactitud, confiabilidad y transparencia de la información financiera

presentada por una entidad. Esta auditoría es realizada por un auditor externo e

independiente, con el objetivo de proporcionar una opinión profesional sobre la

razonabilidad de los estados financieros de una organización.

La auditoría de estados financieros implica una serie de etapas que se llevan a cabo

de manera sistemática y metódica. La primera etapa es la planificación, que involucra la

comprensión del sistema contable y los procesos internos de la entidad. Esto implica

reuniones con la alta dirección y el personal relevante, revisión de documentos clave,

análisis de los estados financieros previos y otros informes relacionados.

Una vez completada la fase de planificación, el auditor procede a ejecutar los

procedimientos de auditoría diseñados. Esto implica recopilar y analizar evidencia

suficiente y adecuada para respaldar las afirmaciones contenidas en los estados financieros.

La evidencia puede obtenerse a través de la inspección de documentos, entrevistas con el

personal, pruebas de control y análisis de muestras representativas.

Durante la ejecución de la auditoría, el auditor también debe mantener una

comunicación constante con la entidad auditada, informando sobre el progreso de la

auditoría y cualquier problema o hallazgo relevante que pueda surgir. Esto garantiza una

colaboración eficaz y una comprensión mutua de las cuestiones clave.

Finalmente, una vez que se han completado los procedimientos de auditoría, el

auditor evalúa los resultados y emite su opinión sobre los estados financieros. Esta opinión

puede ser una opinión sin salvedades, lo que indica que los estados financieros presentan

razonablemente la situación financiera de la entidad, o puede contener salvedades o incluso

una opinión adversa si se encuentran irregularidades o limitaciones significativas en la

información proporcionada.

En resumen, la planificación y ejecución de una auditoría de estados financieros es

un proceso riguroso y estructurado que tiene como objetivo principal garantizar la

confiabilidad y exactitud de la información

 NIA 300

PLANEACION DE UNA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS.

El ejercicio de la auditoría requiere que el profesional ejecute un proceso de

planeación que le permita garantizar de forma anticipada el alcance de la labor, a fin de dar

cumplimiento a los objetivos propuestos para la entidad auditada. En la NIA 300 se

establecen los lineamientos de este proceso. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA)

trata de la responsabilidad que tiene el auditor de planificar la auditoría de estados

financieros. Esta NIA está redactada en el contexto de auditorías recurrentes.

De esta manera, las consideraciones adicionales a un encargo de auditoría inicial

figuran separadamente y la planificación de una auditoría se implican en el establecimiento

de una estrategia global de auditoría en relación con el encargo y el desarrollo de un plan de

auditoría. Una planificación adecuada favorece la auditoría de estados financieros en varios

aspectos, destacando los siguientes:

 Ayuda al auditor a prestar una atención adecuada a las áreas importantes de la auditoría.

 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales oportunamente.

 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente el encargo de auditoría, de

manera que este se realice de forma eficaz y eficiente.

 Facilita la selección de miembros del equipo del encargo con niveles de capacidad y

competencia adecuados para responder a los riesgos previstos, así como la asignación

apropiada del trabajo a dichos miembros.

 Facilita la dirección y supervisión de los miembros del equipo del encargo y la revisión

de su trabajo.

 Facilita, en su caso, la coordinación del trabajo realizado por los auditores de

componentes y expertos.

En este sentido, esta norma pretende que exista un plan inicial que ha de ser modificado

y, a su vez, revisado de manera continua, con la intención de supervisar el trabajo realizado

y las situaciones que se vayan presentando. La NIA 300 define algunas actividades

preliminares al inicio de una planificación de auditoría, las cuales el auditor llevará a cabo

las siguientes actividades al comienzo de dicha auditoría:

1.- La aplicación de los procedimientos requeridos por la NIA 220 relativos a la

continuidad de las relaciones con clientes y el encargo específico de auditoría.

2.- Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética aplicables incluidos los

relativos a la independencia de conformidad con la NIA 220.

3.- Establecimiento de un acuerdo de los términos del encargo, tal como requiere la NIA

210.

Realizado por el autor (2023.

 Continuando con lo expuesto, el objetivo del autor es planificar la auditoría con el

fin de que sea realizada de manera eficaz. Así mismo, la forma más efectiva para verificar

que se han cumplido los estándares es documentando cada uno de los procesos que se

llevan a cabo. Por esta razón, la NIA 300 establece que se presenten como mínimo los

siguientes documentos:

 Estrategia global de auditoría.

 Plan global de auditoría.

 Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría en la

estrategia global de auditoría o en el plan de auditoría, así como los motivos de

dichos cambios.

Realizado por el autor (2023.

De esta manera, el auditor establecerá una estrategia global de auditoría que determine

el alcance, el momento de realización y la dirección de la auditoría, y que guíe el desarrollo

del plan de auditoría. Por lo tanto, para establecer la estrategia global de auditoría, es

necesario que el auditor:

 Identifiqué las características del encargo que definen su alcance.

 Determiné los objetivos del encargo en relación con los informes a emitir con el fin de

planificar el momento de realización de la auditoría y la naturaleza de las

comunicaciones requeridas.

 Consideré los factores que, según el juicio profesional del auditor, sean significativos

para la dirección de las tareas del equipo del encargo.

 Consideré los resultados de las actividades preliminares del encargo y, en su caso, si es

relevante el conocimiento requerido en otros encargos realizados para la entidad por el

socio del encargo,

 Determiné la naturaleza, el momento de empleo y la extensión de los recursos

necesarios para realizar el encargo.

Para finalizar, el auditor desarrollará un plan de auditoría el cual incluirá una descripción

de:

1 2 3

La naturaleza, el momento La naturaleza, el momento Otros procedimientos de

de realización y la de realización y la auditoría planificados cuya

extensión de los extensión de los realización se requiere para

procedimientos planificados procedimientos de auditoría que el encargo se desarrolle

para la valoración del posteriores planificados conforme con las NIA.

riesgo, como determina la relativos a las afirmaciones,

NIA 315. tal como lo establece la

NIA 330.
 Realizado por el autor (2023.

NIA 320

IMPORTANCIA RELATIVA O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y

EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA.

La Norma Internacional de Auditoría (NIA) 320, “Importancia relativa o

materialidad en la planificación y ejecución de la auditoría”, debe interpretarse

conjuntamente con la NIA 200, “Objetivos globales del auditor independiente y

realización de la auditoría de conformidad con las Normas Internacionales de

Auditoría”. Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de la responsabilidad que

tiene el auditor de aplicar el concepto de importancia relativa en la planificación y

ejecución de una auditoría de estados financieros.

Dicho esto, los marcos de información financiera a menudo se refieren al concepto

de importancia relativa en el contexto de la preparación y presentación de estados

financieros. Aunque dichos marcos de información financiera pueden referirse a la

importancia relativa en distintos términos, por lo general indican que:

 Las incorrecciones, incluidas las omisiones, se consideran materiales si,

individualmente o de forma agregada, cabe prever razonablemente que influyan en las

decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.
 Los juicios sobre la importancia relativa se realizan teniendo en cuenta las

circunstancias que concurren y se ven afectados por la magnitud o la naturaleza de una

incorrección, o por una combinación de ambas.

 Los juicios sobre las cuestiones que son materiales para los usuarios de los estados

financieros se basan en la consideración de las necesidades comunes de información

financiera de los usuarios en su conjunto. No se tiene en cuenta el posible efecto que las

incorrecciones puedan tener en usuarios individuales específicos, cuyas necesidades

pueden ser muy variadas.

Dichas indicaciones, si están presentes en el marco de información financiera

aplicable, proporcionan al auditor un marco de referencia para determinar la importancia

relativa a efectos de la auditoría.

En el mismo orden de ideas, la determinación por el auditor de la importancia

relativa viene dada por el ejercicio de su juicio profesional, y se ve afectada por su

percepción de las necesidades de información financiera de los usuarios de los estados

financieros. En este contexto, es razonable que el auditor asuma que los usuarios:
 a.- Tienen un conocimiento razonable de la actividad económica y empresarial, así

como de la contabilidad y están dispuestos a analizar la información de los estados

financieros con una diligencia razonable.

b.- Comprenden que los estados financieros se preparan, presentan y auditan

teniendo en cuenta niveles de importancia relativa.

c.- Son conscientes de las incertidumbres inherentes a la determinación de

cantidades basadas en la utilización de estimaciones y juicios, y en la consideración de

hechos futuros.

d.- Toman decisiones económicas razonables basándose en la información

contenida en los estados financieros.

El auditor aplica el concepto de importancia relativa tanto en la planificación y

ejecución de la auditoría como en la evaluación del efecto de las incorrecciones

identificadas sobre dicha auditoría y, en su caso, del efecto de las incorrecciones no

corregidas sobre los estados financieros, así como en la formación de la opinión a expresar

en el informe de auditoría.
 Al planificar la auditoría, el auditor realiza juicios sobre la magnitud de las

incorrecciones que se considerarán materiales. Estos juicios sirven de base para:

1.- La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los

procedimientos de valoración del riesgo.

2.- La identificación y valoración de los riesgos de incorrección material.

3.- La determinación de la naturaleza, el momento de realización y la extensión de los

procedimientos posteriores de auditoría.

Realizado por el autor (2023.

Para concluir, La importancia relativa determinada al planificar la auditoría no

establece necesariamente una cifra por debajo de la cual las incorrecciones no corregidas,

individualmente o de forma agregada, siempre se considerarán inmateriales. El auditor

puede considerar materiales algunas incorrecciones, aunque sean inferiores a la importancia

relativa, atendiendo a las circunstancias relacionadas con dichas incorrecciones. Aunque no

sea factible diseñar procedimientos de auditoría para detectar incorrecciones que pueden ser

materiales sólo por su naturaleza, al evaluar su efecto en los estados financieros, el auditor

tiene en cuenta no sólo la magnitud de las incorrecciones no corregidas sino también su

naturaleza, y las circunstancias específicas en las que se han producido.

 CONCLUSIÓN

Las normas Internacionales de Auditoria o NIA son aplicables como ya bien sabemos

a empresas que buscan un mayor control sobre sus estados financieros y posibles

interferencias negativas de las mismas. Las NIAS son de suma importancia ya que regulan

las responsabilidades del auditor, establecen y además brindan pautas sobre el control de

calidad en el personal y sus procedimientos con la intención principal de conseguir

seguridad sobre la correcta preparación de documentos para realizar la auditoria, sin errores

materiales, lo cual garantice el menor grado de riesgo posible en el proceso.

 BIBLIOGRAFÍA

1.- NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 300 PLANIFICACIÓN DE LA

AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS. Aplicable a las auditorías de estados

financieros correspondientes a periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de (2009)

2.- NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 320 IMPORTANCIA RELATIVA

O MATERIALIDAD EN LA PLANIFICACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA

AUDITORÍA (NIA-ES 320) (2013).