CONTROL INTERNO

DEFINICION

El control interno comprende el plan de organización y todos los

métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una
entidad para salvaguardar sus activos, verificar promover la eficiencia
operacional y provocar adherencia a las políticas prescritas por la
administración.
 CONTROL INTERNO
OBJETIVOS BÁSICOS
1. Provocar y asegurar el pleno respeto, apego, observancia y adherencia a las políticas
prescritas o establecidas por la administración de la entidad.
2. Promover la eficiencia en la operación
3. Asegurar la razonabilidad, confiabilidad, oportunidad e integridad de la información
financiera, administrativa y operacional que se genera en la entidad.
4. Protección de los activos de la entidad.
 CONTROL INTERNO
OBJETIVOS GENERALES

A. Autorización
B. Procesamiento y clasificación de transacciones
C. Salvaguardia física
D. Verificación y evaluación
 AUTORIZACIÓN
Todas las operaciones deben realizarse de acuerdo con autorizaciones generales o específicas de la
administración
1. Las autorizaciones se deben dar de acuerdo con criterios establecidos por el nivel apropiado
de administración, deben reconocerse como tales y procesarse oportunamente.
2. Las transacciones deben ser válidas para conocerse y someterse a su aceptación con
oportunidad.
3. Todas solamente aquellas transacciones que reúnan los requisitos establecidos por la
administración deben reconocerse como tales y procesarse oportunamente.
4. Los resultados del procesamiento de transacciones deben informarse en tiempo y forma y
estar respaldados por archivos adecuados.
PROCESAMIENTO Y CLARIFICACIÓN DE TRANSACCIONES

Todas las operaciones deben registrarse para permitir la preparación de estados financieros de
conformidad con las normas de información financiera o de cualquier otro criterio aplicable a
dichos estados; y para mantener en archivos apropiados datos relativos a los activos sujetos a
custodia:
1. Las transacciones deben clasificarse en forma tal que permitan la preparación de estados
financieros de conformidad con normas de información financiera.
2. Las transacciones deben quedar registradas en el mismo periodo contable cuidando
específicamente que lo sean aquellas que afectan más de un ciclo. Cuando existan enlaces
entre diferentes ciclos, habrán de identificarse plenamente éstos para verificar que se han
hecho “cortes” de operación adecuados.
 SALVAGUARDA FÍSICA
El acceso a los activos sólo debe permitirse de acuerdo con
pláticas prescritas por la administración cuidando de manera
específica el pleno apego y respeto a las debidas autorizaciones.
 VERIFICACIÓN Y EVALUACIÓN
Los datos registrados relativos a los activos sujetos a custodia deben compararse, a
intervalos razonables, con los activos físicos existentes. Tomar medidas apropiadas y
oportunas respecto a las diferencias que se detecten.
1. Deben existir controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los
saldos que se informan en los estados financieros.
2. Este objetivo complementa en forma importante a todos los objetivos señalados.
3. El contenido de los informes, de las bases de datos y archivos deben verificarse y
evaluarse periódicamente.
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

1. Organización
2. Procedimientos
3. Personal
4. Supervisión
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Organización
• Dirección
• Coordinación
• División de labors
• Asignación de responsabilidades
Procedimientos
• Planeación y sistematización
• Registro y formas
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO ADMINISTRATIVO

Personal
• Reclutamiento y selección
• Entrenamiento
• Eficiencia
• Moralidad
• Retribución

Supervisión
• Vigilancia constante en todos los niveles
• Plan de organización
• Auditoría interna
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

La estructura del control interno de una entidad consiste en las políticas y

procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable
de poder lograr los objetivos específicos de la entidad.
• El ambiente de control
• La evaluación de riesgos
• Los sistemas de información y comunicación
• Los procedimientos de control
• La vigilancia
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Ambiente de control
Representa la combinación de factores que afectan las políticas y procedimientos de una entidad,
fortaleciendo o debilitando sus controles.
Factores del ambiente de control
• Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos
• Estructura de organización de la entidad
• Funcionamiento del consejo de administración y sus comités
• Métodos para asignar autoridad y responsabilidad
• Métodos de control administrativo para supervisar y dar seguimiento al cumplimiento de las
políticas y procedimientos, incluyendo la función de auditoría interna
• Políticas y prácticas de personal
• Influencias externas que afecten las operaciones y prácticas de la entidad
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Evaluación de riesgos
Identificación, análisis y administración de riesgos relevantes en
la preparación de estados financieros que pudieran evitar que
éstos estén razonablemente presentados de acuerdo a Normas de
Información Financiera.
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Sistemas de información y comunicación

Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información
cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad
económica.
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Sistemas de información y comunicación

Consiste en los métodos y registros establecidos para identificar,
reunir, analizar, clasificar, registrar y producir información
cuantitativa de las operaciones que realiza una entidad
económica.
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Sistemas de información y comunicación

Características que deben tener los métodos y registros que integran un sistema contable para que éste
genere información útil y confiable.
1. Identifiquen y registren únicamente las transacciones reales que reúnan los criterios establecidos
por la administración.
2. Describan oportunamente todas las transacciones en el detalle necesario que permita su adecuada
clasificación.
3. Cuantifiquen el valor de las operaciones en unidades monetarias.
4. Registren las transacciones en el periodo correspondiente.
5. Presenten y revelen adecuadamente dichas transacciones en los estados financieros.
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Procedimientos de control
Los procedimientos y políticas adicionales al ambiente de
control y al sistema contable, que establece la administración
para proporcionar una seguridad razonable de lograr los
objetivos específicos de la entidad constituyen los
procedimientos de control.
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

Procedimientos de control
Objetivos de los procedimientos de control
1. Debida autorización de transacciones y actividades.
2. Adecuada segregación de funciones y responsabilidades.
3. Diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto
registro de las operaciones.
4. Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos.
5. Verificaciones independientes de la actuación de otros y adecuada evaluación de
las operaciones registradas.
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

LA VIGILANCIA
Es un proceso que asegura la eficiencia del control interno a través del
tiempo e incluye la evaluación del diseño y operación de procedimientos
de control en forma oportuna, así como la aplicación de medidas
correctivas.
ETAPAS
• CONSIDERACIONES GENERALES
• EVALUACION PRELIMINAR
• EVALUACION FINAL
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

LA VIGILANCIA
CONSIDERACIONES GENERALES
• TAMAÑO DE LA ENTIDAD
• CARACTERISTICAS DE LA INDUSTRIA EN LA QUE OPERA
• ORGANIZACIÓN DE LA ENTIDAD
• NATURALEZA DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD Y DE LAS TECNICAS
DE CONTROL ESTABLECIDOS
• PROBLEMAS ESPECIFICOS DEL NEGOCIO
• REQUISITOS LEGALES APLICABLES
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

LA VIGILANCIA
EVALUACION PRELIMINAR
• Tamaño de la entidad
• Características de la industria en la que opera
• Organización de la entidad
• Naturaleza del sistema de contabilidad y de las técnicas
• Problemas específicos del negocio
• Requisitos legales aplicables
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

LA VIGILANCIA
EVALUACION FINAL
• Diseño de pruebas de cumplimiento
• Aplicación de pruebas de cumplimiento
• Determinación de sí los procedimientos de control se encuentran
funcionando de manera efectiva (diseño y Tiempo)
 ELEMENTOS DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO

LA VIGILANCIA
EVALUACION FINAL
Pruebas de cumplimiento
El propósito de las pruebas de cumplimiento es proporcionar una certeza razonable de que los
procedimientos de control interno se están aplicando en la forma prescrita. Son indispensables para que
pueda confiarse en los procedimientos establecidos al determinar la naturaleza, oportunidad o grado de
pruebas sustantivas sobre ciertas transacciones o saldos específicos.

Pruebas sustantivas
Comprueban las transacciones y los saldos que se reflejan en los estados financieros, con el propósito
de obtener evidencia acerca de la validez la propiedad del tratamiento contable de las transacciones y
saldos o, en su caso de los errores e irregularidades que puedan existir en los mismos.