FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

DEBER 2
PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

CONCEPTO
Las pruebas de cumplimiento brindan al auditor la seguridad de que los procedimientos relativos
a los controles internos contables se están realizando de manera correcta y se aplican de la
misma manera que fueron establecidos. Esto sirve para poder detectar las desviaciones con
respecto a los procedimientos de control y esto determina si el grado de las desviaciones son
significativas considerando a lo que esta establecido en los controles adecuados.

OBJETIVOS
El principal objetivo de las pruebas de cumplimiento es analizar el control interno que tienen las
empresas para las cada una de las transacciones que generen el desarrollo de su objetivo, donde
se busca obtener una evidencia que logre sustentar el cumplimiento y se cumpla la efectividad
de los mismos.

NATURALEZA DE LA PRUEBA
La prueba de cumplimiento debe aplicarse en todas las formas de manera subjetiva o estadística,
el muestreo estadístico podrá servir prácticamente para expresar el juicio del contador publico
con respecto a la razonabilidad, estableciendo la magnitud de las pruebas y calificando el
resultado. Se deben efectuar las pruebas para poder saber si el procedimiento de control
establecido por la empresa se está desarrollando y tener las pruebas de que la información sujeta
al sistema de control es correcta.
DESARROLLO, CUMPLIMIENTO Y EXTENSION
El auditor deberá obtener evidencia de auditoría mediante pruebas de cumplimiento de:

▪ Existencia: el control existe

▪ Efectividad: el control está funcionando con eficiencia
▪ Continuidad: el control ha estado funcionando durante todo el periodo.

El estudio y evaluación del control interno incluye dos fases:

• La revisión preliminar del sistema con objeto de conocer y comprender los procedimientos
y métodos establecidos por la entidad.
• La realización de pruebas de cumplimiento para obtener una seguridad razonable de que
los controles se encuentran en uso y que están operando tal como se diseñaron.

CARACTERISTICAS DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO

Ambiente de control. - El ambiente de control de una empresa refleja los valores de la alta
dirección éticos y estilos de liderazgo, las políticas corporativas, procedimientos de recursos
humanos y los mecanismos de funcionamiento.
Evaluación de riesgos. - Las actividades de evaluación de riesgos ayudan a los jefes de
departamento y de segmento de una empresa a comprender los riesgos involucrados en las
actividades empresariales.
Actividades de control. Las actividades de control se refieren a los procedimientos,
mecanismos y políticas que los empleados realizan en las actividades empresariales. Estos
procedimientos aseguran que los empleados cumplan con las normas reglamentarias, directrices
de la alta dirección y las prácticas de la industria.
Información y comunicación. - Los controles de información de una corporación deben ser
adecuados y efectivos y también deben cumplir con los requisitos normativos, políticas de la
empresa y las normas de la Asociación de Auditoría y Control de los Sistemas de Información
(ISACA, por sus siglas en inglés).
Supervisión. - Las actividades de control son procedimientos que la gestión de una empresa,
los gestores de riesgos de los departamentos y los auditores internos ponen en marcha para
realizar un seguimiento de los principales riesgos en toda la empresa.
CLASIFICACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO.
• Controles generales: son los que no tienen un impacto sobre la calidad de las
aseveraciones en los estados contables, dado que estos no se relacionan con ninguna
información contable.
• Controles Específicos: estos si se relacionan con la información contable y por lo tanto
con las aseveraciones de los resultados de los estados contables.

TRANSACCIONES EN CICLO
Las transacciones en ciclo se definen como aquellas áreas en donde se agrupan los aspectos
que se relacionan y se identifican entre sí, como hechos económicos, red de transacciones
elaboradas por los hechos económicos, sistemas y procedimientos, enlaces, bases de datos, etc.

PROCEDIMIENTOS APLICABLES
¿QUE ES UN PROCEDIMIENTO SUSTANTIVO Y QUE
COMPRENDE?
El procedimiento sustantivo esta diseñado para detectar las incorrecciones materiales en
las afirmaciones que tienen pruebas de detalle de los tipos de transacciones y
procedimientos analíticos sustantivos. El auditor elabora y aplica los procedimientos
sustantivos para cada tipo de transacción, saldo contable e información que resulte
material y considerara si se deben aplicar los procedimientos de confirmación externa a
modo de procedimientos sustantivos de auditoría.

EJEMPLO DE UNA PRUEBA DE CUMPLIMIENTO

1. Se verifica la existencia de una información contable actualizada en un software confiable
2. Se hizo seguimiento a los libros de actas tanto de junta directiva como de asamblea
general para determinar el cumplimiento de las obligaciones correspondientes.
3. Se observó que están inscritas en la Cámara de Comercio aquellas actas que requieren
de su registro.
4. Se observó el libro de registro de accionistas, y se han emitido los certificados con la
información que requieren los accionistas.
5. Se observaron los últimos certificados de la Cámara de Comercio.
6. Se está cumpliendo con el envío de la información anual a la Superintendencia
correspondiente, sin encontrar ordenamiento de rectificaciones a la información enviada.
7. Las facturas de compras son revisadas para que cumplan con los requisitos establecidos
en la ley y hagan posible la deducción de los costos y gastos.
Aplicación de prueba de cumplimiento
8. Se revisan las resoluciones de autorización de numeración de los proveedores para
controlar que su autorización no pase de los dos años establecidos en las normas
fiscales.
9. Los requerimientos fiscales en los cuales piden información para cruce de terceros, han
sido respondidos oportunamente y hasta el momento no se han recibido emplazamientos,
ni requerimientos adicionales.10. Se cumple oportunamente con el pago a proveedores y
acreedores.
BIBLIOGRAFIA

https://vlex.com.co/vid/ciclos-transaccionales-
58157143#:~:text=Se%20define%20como%20ciclo%20de,%2C%20bases%20de%20datos%2
C%20etc.
https://www.economistas.es/Contenido/REA/NIA-ES/Documento%20Tecnico%20NIA-
ES%20330%20def.pdf

https://repository.ucc.edu.co/bitstream/20.500.12494/13737/1/2017_interpretacion_evid
encias_pruebas_sustantivas.pdf
https://sites.google.com/site/controlinterno1997/5---clasificacion-de-los-controles-
internos