UPN, PASIÓN POR

TRANSFORMAR VIDAS

AUDITORIA TRIBUTARIA

Docente: Jhon Medina Campaña

Jhon.medina@upn.pe UPN.EDU.PE
SEMANA 2
Régimen de Gradualidad
LOGRO DE LA UNIDAD DE APRENDIZAJE

Al finalizar la unidad el estudiante

distingue entre la obligación tributaria
sustancial y formal e identificaran sus
características; asimismo tipificarán
las infracciones y su correspondiente
sanción, aplicando el Código
Tributario.
LOGRO DE LA SESIÓN

Al finalizar la sesión el
estudiante, resuelvo los
casos identificando las
infracciones cometidas y su
correspondiente sanción.
 REGIMEN DE GRADUALIDAD
APLICABLE A INFRACCIONES DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
R.S N°063-2007-SUNAT
(PUBLICADO EL 31.03.2007 Y VIGENTE A PARTIR DEL 01.04.2007)
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

TÍTULO II

Infracciones relacionadas con

emisión y/u otorgamiento de
Comprobantes de Pago

COMPRENDE

TÍTULO III

Otras infracciones del Código

Tributario sujetas a gradualidad
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Para las infracciones

relacionadas a la emisión y/u
otorgamiento de Frecuencia
comprobantes de pago

CRITERIOS Acreditación

Para las infracciones no
vinculadas a la Emisión y/u
otorgamiento de comprobantes
de pago
Autorización expresa
Frecuencia
Momento en que comparece
Peso bruto vehicular

Pago

Subsanación
 GRADUALIDAD DE LAS
INFRACCIONES NO VINCULADAS A
LA EMISION Y/U OTORGAMIENTO DE
COMPROBANTES DE PAGO
 INFRACCIONES SEÑALADAS EN EL ANEXO I – GUÍA DE
CRITERIOS DE GRADUALIDAD

De identificar los De llevar libros y/o

De inscribirse, acreditar o
documentos que sustenten registros o contar con
actualizar la inscripción en
el traslado. informes u otros
los registros de la AT.
(Núm. 4, 5 y 8 al 16 documentos .
(Núm. 1, 2, 5, 7, 8 y 9 del
excepto los numerales 13 y (Núm. 1,2,3, 5, 6, 7 y 8 del
art. 173)
14 del art. 174) art. 175)

Permitir el control de la
Administración Tributaria,
De presentar declaraciones
informar y comparecer Cumplimiento de otras
y comunicaciones
ante la misma. obligaciones tributarias
(Núm.. 1,2,4 y 8 del art.
(Núm. (Núm. 2 y 3 del art. 178)
176)
1,2,3,5,6,7,8,9,10,11,13,15,
18,21, 26 al 27 del art. 177)
DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD

• Sustentación realizada con comprobante

de Pago, que a juicio de SUNAT, acredite
Acreditación fehacientemente el derecho de propiedad
o posesión del infractor sobre el vehículo
intervenido.

• A la emitida por la Dirección General de

Juegos de Casino y Máquinas
Autorización Tragamonedas del Ministerio de Comercio
Exterior y Turismo, facultando a un titular a
expresa que Realice la actividad de explotación de
casino o máquinas Tragamonedas.
DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD

• Número de oportunidades que el

Frecuencia infractor incurre en la misma
infracción

Momento • Es el momento en que el infractor

que no cumplió con comparecer
en que en el plazo señalado por la SUNAT,
comparece se acerca al lugar fijado para ello.
DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD

• Es la regularización de la obligación
incumplida en la forma y momento
Subsanación previsto en los anexos respectivos,
la cual puede ser voluntaria o
inducida.

• Es la cancelación total de la multa

rebajada que corresponda según
Pago los anexos respectivos, más los
intereses generados hasta el día en
que se realice la cancelación.
DEFINICIÓN DE LOS CRITERIOS DE GRADUALIDAD

• Al peso total del

Peso vehículo determinado
por el fabricante, que
Bruto incluye la tara del
vehicular vehículo más la
capacidad de carga.
 MONTO MÍNIMO PARA LA APLICACIÓN DEL
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD

Se aplicará la rebaja establecida en el

Régimen de Gradualidad, incluso en el
caso que el monto de la multa incluida la
gradualidad resulte menor al 5% de la
Multas por infracciones UIT.
de las Tablas I y II: Nota: siempre que se pague antes que
surta efectos la notificación de la Res. de
Multa.

Se rebaja el tope mínimo del 5% de la

Multas por infracciones UIT cuando por efecto del Régimen de
de las Tablas III: gradualidad, resulte un monto de
multa menor a dicho tope.
 EJEMPLOS DE APLICACIÓN DE
CRITERIOS DE
GRADUALIDAD DE INFRACCIONES
NO RELACIONADAS
CON LA EMISIÓN DE
COMPROBANTES DE PAGO
 REGIMEN DE GRADUALIDAD Y
DISCRECIONALIDAD EN EL CASO DE
CONTRIBUYENTES OMISOS A LA
PRESENTACIONES DE LAS
DECLARACIONES
BASE LEGAL : NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 176° DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
• CONFIGURACIÓN DE LA INFRACCIÓN:

No presentar las declaraciones que contengan la

determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos.

FUERA DE PLAZO Y OMISO

CÓDIGO DE LA INFRACCIÓN: 6041 – 6441
TABLA I : SANCIÓN 1 UIT
TABLA II: SANCIÓN 50% UIT
GRADUALIDAD

R.S N° 063-2007/SUNAT
Publicada el 31/03/2007

GRADUALIDAD

R.S N° 078-2021/SUNAT
Publicada el 13/06/2021
Modifica los criterios de gradualidad del
anexo II de la R.S N° 063-2007 respecto de
la infracción del artículo 176 numeral 1
DISCRECIONALIDAD
R.S. N.A.0 N° 006-2016/SUNAT
Emitida el 28/01/2016
Aplica la facultad discrecional en la
Administración de sanciones por
infracciones relacionadas con la
obligación de presentar declaraciones y
comunicaciones
DISCRECIONALIDAD

R.S.N.A.O N° 039-2016/SUNAT
Emitida el 18/08/2016
Aplica la facultad discrecional en la
administración de sanciones por
infracciones
APLICACIÓN DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD
ANEXO II DE LA R.S N°063-2007/SUNAT
R.S.N.A.O N°006-2016/SUNAT
R.S.N.A.O N° 039-2016/SUNAT
APLICACIÓN DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD R.S N° 078-
2021/SUNAT

Contribuyentes acogidos al RG,

Régimen Mype Tributario y RER

Ingresos netos en el
REQUISITOS ejercicio anterior
superen las 150 UIT
no

No se hubiera acogido a
un Régimen de
Gradualidad anterior
APLICACIÓN DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD R.S
N° 078-2021/SUNAT
BASE LEGAL: NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 177° DEL
TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

CONFIGURACIÓN DE LA INFRACCIÓN:
No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la
Administración sobre sus actividades o las de terceros con los que guarde
relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y condiciones que
establezca la Administración Tributaria, incluyendo el no proporcionar la
información a que se refiere el segundo párrafo del artículo 62-C o
proporcionarla sin cumplir con la forma y condiciones establecidas
mediante resolución de superintendencia.

Tabla I: Sanción 0.3% de los IN

Tabla II: Sanción 0.3% de los IN
R.S.N.A.O N° 039-2016/SUNAT
APLICACIÓN DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD
ANEXO II DE LA R.S N°063-2007/SUNAT
 BASE LEGAL: NUMERAL 10 DEL ARTÍCULO 175°
DEL TUO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO

CONFIGURACIÓN DE LA INFRACCIÓN:
No registrar o anotar dentro de los plazos máximos de atraso, ingresos,
rentas, patrimonio, bienes, ventas, remuneraciones o actos gravados, o
registrarlos o anotarlos por montos inferiores en el libro y/o registro
electrónico que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de Superintendencia
de la SUNAT.

Tabla I: Sanción 0.6% de los IN

Tabla II: Sanción 0.6% de los IN
APLICACIÓN DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD
ANEXO II DE LA R.S N° 226-2019/SUNAT
Informe N° 013-2020/SUNAT
Informe N° 013-2020/SUNAT
R.S.N.A.T.I N° 016-2020/SUNAT
CASO 1:

• La empresa Santa Ana SRL acogida al Régimen General del

Impuesto a la Renta; se encuentra obligado a llevar su Registro de
Compras y Ventas electrónico a partir del 01 de enero 2021, sin
embargo por los periodos enero a julio 2021 ha presentado el
Registro de Ventas y Compras Electrónico fuera de los plazos
establecidos en el cronograma establecido para el envío. La
Administración Tributaria no le ha notificado ningún documento
respecto al incumplimiento detectado.

• ¿ Que infracción se habría cometido?

• ¿ Cuanto seria la multa que tendría que pagar la empresa?.
RESPUESTA CASO 1:

• ¿ Que infracción se habría cometido?

Infracción del numeral 10 de artículo 175°del CT

• ¿ Cuanto seria la multa que tendría que pagar la empresa?.

Tabla I: Aplicable al RG: 0.6% de los ingresos .

La multa resulta aplicable por cada Registro y por cada mes en
que se cometió la infracción.
Sin embargo, conforme lo establece la R.S.N.A.T.I N°016-2020;
al haber subsanado la infracción enviando los Registros de
compras y ventas antes de cualquier notificación de SUNAT.
No se aplica multa
APLICACIÓN DEL REGIMEN DE GRADUALIDAD

Respecto de la gradualidad,
el Régimen también podrá
aplicarse a las infracciones
cometidas o detectadas con
anterioridad, a la fecha de
entrada en vigencia de la
R.S. 063-2007/SUNAT.
REGIMEN DE GRADUALIDAD APLICABLE A
LAS INFRACCIONES
CORRESPONDIENTES A LOS NUMERALES
1, 4 Y 5 DEL ARTÍCULO 178 DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA
N° 180-2012-SUNAT
(VIGENTE DESDE EL 04/08/2012)
INFRACCIÓN DEL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 178 DEL CT

No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o

rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o
aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación y el pago
de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o
pérdidas tributarios o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la
obtención indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.

Sanción aplicable:
50% del tributo por pagar omitido, o, 100% del
monto obtenido indebidamente, de haber
obtenido la devolución de saldos, créditos o
conceptos similares. ( Revisar Nota 21)
INFRACCIÓN DEL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 178 DEL CT

¿Cuándo se comete este infracción?

Ejemplos: Cuando no se incluye en las declaraciones la

totalidad de los ingresos generados o se declara un crédito
fiscal indebido generando un tributo dejado de pagar.
INFRACCIÓN DEL NUMERAL 4 DEL ARTÍCULO 178 DEL CT

No pagar dentro de los plazos establecidos

los tributos retenidos o percibidos.

Sanción aplicable:

50% del tributo retenido o

percibido, no pagado.
INFRACCIÓN DEL NUMERAL 4 DEL ARTÍCULO 178 DEL CT

¿Cuándo se comete este infracción?

Cuando el agente de retención o percepción

no efectúa el pago del tributo retenido y/o
percibido.
INFRACCIÓN DEL NUMERAL 5 DEL ARTÍCULO 178 DEL CT

Derogado
CRITERIOS DE GRADUALIDAD

Infracción del Numeral 1 Infracción del Numeral 4

del artículo 178 del artículo 178

-Subsanación: Presentación de Subsanación: Cancelación del

la declaración rectificatoria. integro de los tributos
retenidos o percibidos
- Pago de multa.

- Cancelación del tributo mas

los intereses.

- Fraccionamiento aprobado.
 APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE
GRADUALIDAD A LA INFRACCIÓN DEL
NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 178 DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN DEL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO 178 DEL CT

A la sanción de multa le será aplicable el siguiente Régimen de gradualidad

siempre que el deudor tributario cumple con el pago de la multa:
Se aplicara el Régimen de gradualidad si el
deudor tributario cumple con el pago de la multa
EJEMPLO DE INFRACCIÓN DEL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO
178 DEL CT

La empresa “Emprendedores SAC” acogida al Régimen General presentó

la DDJJ IGV-Renta del periodo noviembre de 2019 el 15/12/2019
declarando una deuda por concepto de Impuesto General a las Ventas de
S/ 30,000.00. Sin embargo, omitió declarar algunas Ventas gravadas con
el IGV por lo que con fecha 05/01/2020 el contador presenta declaración
jurada rectificatoria declarando un importe por pagar de S/. 40,000.00.
Calculé a cuánto asciende la multa.

Infracción: Artículo 178° numeral 1: Declarar cifras o datos

falsos

Sanción: 50% del tributo omitido. Revisar Tabla I del Código

Tributario para sujetos acogidos al Régimen General.
EJEMPLO DE INFRACCIÓN DEL NUMERAL 1 DEL ARTÍCULO
178 DEL CT

Calculo de la Multa

Tributo declarado 30,000.00

Tributo determinado 40,000.00
Tributo omitido (TO) 10,000.00
Multa 50% T.O 5,000.00 ( No menor al 5% de la UIT)
Rebaja 95% 4,750.00
Multa Rebajada 250.00
Intereses al 05/01/2020 2.00
Total al 05/01/2020 252.00
 APLICACIÓN DEL RÉGIMEN DE
GRADUALIDAD A LA INFRACCIÓN DEL
NUMERAL 4 DEL ARTÍCULO 178 DEL
CÓDIGO TRIBUTARIO
INFRACCIÓN DEL NUMERAL 4 DEL ARTÍCULO 178 DEL CT

A la sanción de multa le será aplicable el siguiente Régimen de gradualidad

siempre que el deudor tributario cumple con el pago de la multa:
Se aplicara el Régimen de gradualidad si el
deudor tributario cumple con el pago de la multa
GRACIAS