Instituto Aduanero y

Tributario - IAT
“Buscamos ser un referente a nivel nacional e internacional en la capacitación e
investigación académica relacionada a temas tributarios y aduaneros”
T.U.O del Código
Tributario
Título Preliminar
AGENDA
Ámbito de aplicación
Fuentes del Derecho Tributario
Modificación y derogación, interpretación y vigencia de las
normas tributarias
Reglas para exoneraciones, incentivos o beneficios tributar.
Aplicación supletoria de los principios del derecho

Computo de Plazos y UIT

Calificación, elusión de normas tributarias y simulación
Ámbito de aplicación Norma II
El Código Tributario rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos.

¿Qué es un Tributo?

El concepto de tributo es muy antiguo, y se define como las prestaciones

en dinero o en especie cuyo fin primordial es el de obtener los ingresos
necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su
posibilidad de vinculación a otros fines.
Clasificación tripartita de los Tributos
Impuestos Contribuciones Tasas

No genera Beneficios Prestación

contraprestación derivados de efectiva
directa del Estado obras públicas o individualizada
al Contribuyente actividades Arbitrios: Prestación o
estatales mantenimiento de un servicio
público

Derecho: Prest. Serv. Adminis.

* También regula las aportaciones a ESSALUD y ONP y las Púb. o uso de bienes públicos
actuaciones y procedimientos conforme a la normativa sobre
asistencia administrativa mutua en materia tributaria Licencia: Obtención de
autorizaciones para activid.
privadas
 Fuentes del Derecho Tributario
Norma III
a) Las disposiciones constitucionales;
b) Los tratados internacionales;
c) Las leyes tributarias y las normas de rango equivalente;
d) Las leyes orgánicas o especiales que norman la creación de
tributos regionales o municipales;
e) Los decretos supremos y las normas reglamentarias;
f) La jurisprudencia;
g) Las resoluciones de carácter general emitidas por la
Administración Tributaria; y,
h) La doctrina jurídica.
Modificación y derogación de las
normas tributarias Norma VI
El artículo 74° de la Constitución Política del Perú contiene las
facultades y límites, que en el ejercicio del Poder Tributario detenta
el Estado:

PRINCIPIO DE LEGALIDAD:
Plantea la exigencia de una norma con rango de Ley para la creación,
modificación, o derogación de los tributos, e incluso para establecer
exoneraciones respecto del tributo creado. Y en el caso preciso de
aranceles y tasas, el Poder Ejecutivo ejercerá su potestad tributaria
mediante Decretos Supremos
Modificación y derogación de las
normas tributarias Norma VI
Las normas tributarias sólo se derogan o modifican por declaración
expresa de otra norma del mismo rango o jerarquía superior (Ley o
Decreto Legislativo).
Toda norma tributaria que derogue o modifique otra norma, deberá
mantener el ordenamiento jurídico, indicando expresamente la norma que
deroga o modifica.
Dación de Exoneraciones, Incentivos
o Beneficios Tributarios Norma VII
Exoneración: Se otorga a una actividad que se encuentra gravada por el
hecho imponible (tributo), pero que se le excluye del mandato de pago, por
un determinado período. Se libera de la carga tributaria al sujeto obligado.

Incentivo: Tratamientos tributarios preferenciales que se ofrecen a un grupo

selecto de contribuyentes, con el fin de promover un objetivo económico
particular. Condicionado a cierta toma de decisiones o comportamiento
previo por parte del contribuyente.

Beneficio: Mecanismo otorgado por el Estado a los empresarios que reduce

o elimina la carga tributaria, a fin de ayudar al crecimiento y desarrollo del
país y a conseguir objetivos económicos y sociales, que apunten a una mejor
calidad de vida de la población en general.
Reglas dación de Exoneraciones, Incentivos
o Beneficios Tributarios Norma VII
Acorde con los objetivos de Señalar objetivo, vigencia y
Informe previo del MEF
la Política Fiscal - MMM plazo (3 años)

CONDICIÓN ESCENCIAL
SUSTENTO: Objetivo y
Vigencia 01 de enero del
alcance propuesta, efecto DACIÓN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS
año siguiente a la
vigencia, costo fiscal y O BENEFICIOS TRIBUTARIOS
publicación
beneficio económico.
Requisitos concurrentes

Apéndices I y II de la LIGV Prórroga x única vez: 3 Solo por Ley, aprobada por
y 19° de la LIR, plazos años, previa evaluación del 2/3 de congresistas, se da
distintos y prórroga por sector correspondiente, 1 tratamiento especial para
mas de 1 vez año antes zonas del país
Interpretación de Normas Tributarias
Norma VIII
Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de
interpretación admitidos por el Derecho.

En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse

sanciones, concederse exoneraciones, ni extenderse las
disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los
señalados en la ley. Lo dispuesto en la Norma XVI no afecta lo
señalado en el presente párrafo.
Métodos de Interpretación
✓ Literal : Atendiendo al sentido propio de las palabras.
✓ Lógico : Análisis intelectual de las conexiones que las normas de
una misma ley guardan entre sí o bien
con otras leyes que versen sobre la misma materia.
✓ Teleológico: Finalidad perseguida por la norma, cuál es el fin
que pretende cada una de las disposiciones de la ley.
✓ Histórico: Analizar el contexto de las disposiciones jurídicas
anteriores.
✓ Sistemática: Extraer dentro del texto de la norma estudiada,
un enunciado cuyo sentido tenga relación directa
con el contenido general de la norma.
✓ Analógica: En base al sentido de la razón.
Aplicación supletoria de los
principios del Derecho Norma IX
En lo no previsto por este Código o en otras normas tributarias podrán
aplicarse normas distintas a las tributarias siempre que no se les
opongan ni las desnaturalicen. Supletoriamente se aplicarán los
Principios del Derecho Tributario, o en su defecto, los Principios del
Derecho Administrativo y los Principios Generales del Derecho.
Reserva de la
Ley Capacidad
Legalidad
Contributiva

Derecho Tributario

Igualdad No
Respeto a los Confiscatoriedad
derechos
fundamentales
Aplicación supletoria de los principios
del Derecho Norma IX
Impulso de
Razonabilidad Imparcialidad Informalismo Participación
Oficio
Debido Presunción de
Procedimiento Veracidad
Derecho Administrativo Conducta
Controles
Posteriores Procedimental
Verdad
Uniformidad Simplicidad Eficacia Celeridad
Material
GENERALES DEL DERECHO:
1. Lo accesorio sigue la suerte de lo principal.
2. Quien puede lo más, puede lo menos.
3. Quien sabe y consiente no recibe injuria ni engaño.
4. Nadie está obligado a lo imposible.
5. Nadie debe enriquecerse con daño de otro.
6. Nadie debe ser condenado sin ser oído.
7. Lo que no consta en los autos del pleito, no existe en el mundo.
8. Las convenciones de los particulares, no derogan al Derecho Público.
En todas las cosas y muy particularmente en el Derecho, debe atenderse a la equidad.
El Derecho nace del hecho
Vigencia de las Normas Tributarias
Norma X
1.- Desde el día siguiente a su publicación en El Peruano, salvo disposición de la misma Ley.

2.- Tributos de periodicidad anual: Desde el primer día hábil del año calendario siguiente.
Excepción: supresión de tributos y designación de agentes de retención y percepción, desde
la vigencia de la Ley.

3.- Reglamentos: Desde la entrada en vigencia de la Ley reglamentada. Si se promulgan

después desde el día siguiente al de su publicación, salvo disposición contraria del propio
reglamento

NOTA: Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carácter tributario que sean de aplicación
general, deberán ser publicadas en el Diario Oficial.
Personas sometidas al C.T. y demás
normas tributarias Norma XI
1. Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones indivisas
u otros entes colectivos, nacionales o extranjeros, domiciliados en el Perú.

2. Los no domiciliados en el Perú, sobre patrimonios, rentas, actos o contratos que

están sujetos a tributación en el país. Para este efecto, deberán constituir
domicilio en el país o nombrar representante con domicilio en él.

3. Todo ciudadano, cuando la SUNAT deba prestar asistencia administrativa mutua

en materia tributaria a la autoridad competente (otro Estado con el que el Perú
tiene un convenio internacional que incluya asistencia administrativa mutua en
materia tributaria).
Computo de Plazos Norma XII
Expresados en meses o años = En el mes de vencimiento
y día de inicio del plazo o el último día de dicho mes

Expresados en días = Días hábiles (lunes a viernes, no

feriados nacionales ni sábados y domingos)

NOTA: En todos los casos, los términos o plazos que vencieran en día inhábil para la
Administración, se entenderán prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.
En aquellos casos en que el día de vencimiento sea medio día laborable se considerará inhábil
Unidad Impositiva Tributaria XV
Valor de referencia utilizado en las normas tributarias para determinar las
bases imponibles, deducciones, límites de afectación y demás aspectos
Concepto de los tributos que considere conveniente el legislador. Así como, para
aplicar sanciones, determinar obligaciones contables, inscribirse en el
registro de contribuyentes y otras obligaciones formales. Se fija mediante
Decreto Supremo.
Calificación, Elusión de Normas
Tributarias y Simulación Norma XVI
SIMULACIÓN: Párrafos 1° y 6°
“Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará
en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente
realicen, persigan o establezcan los deudores tributarios.”
“En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo dispuesto en el
primer párrafo de la presente norma, se aplicará la norma tributaria
correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.”

La simulación es una declaración ficticia de voluntad, con la anuencia de ambas

partes y buscando, generalmente, fingir actos o contratos con el fin de perjudicar
a un tercero. La causa del negocio aparente será inexistente, y habrá que
determinar de que manera no haya sido la culpable de todo esto.
Calificación, Elusión de Normas Tributarias y
Simulación Norma XVI
ELUSIÓN: Párrafos 2° 3°, 4° y 5°

“En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la SUNAT se encuentra facultada para exigir la deuda
tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias, créditos por tributos o eliminar la ventaja
tributaria, sin perjuicio de la restitución de los montos que hubieran sido devueltos indebidamente.
Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la base imponible o la deuda tributaria, o
se obtengan saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias o créditos por tributos mediante actos respecto de los que se
presenten en forma concurrente las siguientes circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado obtenido.
b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos, distintos del ahorro o ventaja tributarios, que sean iguales o
similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.
La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o propios, ejecutando lo señalado en el segundo
párrafo, según sea el caso.
Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el reintegro tributario, recuperación
anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, devolución definitiva del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal, restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar
establecido en las normas tributarias que no constituyan pagos indebidos o en exceso”.
Calificación, Elusión de Normas
Tributarias y Simulación Norma XVI
ELUSIÓN: Para GARCIA NOVOA es “una finalidad perseguida por las partes que se puede lograr a
través de diversos medios, y siempre en lo referente a la utilización de negocios jurídicos. Lo que
caracterizaría a la elusión sería que, como resultado que es, se puede llegar a la misma a través de
una actividad jurídico negocial de los particulares “fraudulenta” actividad (la del contribuyente) a
través de la plena observancia de las formas positivas, al menos en su aspecto formal”.

FRAUDE DE LEY: cuando los contribuyentes buscan evitar la realización del hecho imponible
utilizando formas jurídicas impropias o que no respetan la causa jurídica de los negocios pero que les
permiten obtener los fines que se proponen o determinados beneficios tributarios que de otra
manera no les alcanzarían.
Calificación, Elusión de Normas
Tributarias y Simulación Norma XVI
Según la Norma XVI la SUNAT debe aprobar los dos test que ella exige: el de
propiedad de la operación y el de relevancia jurídica-económico.
Por tanto en este tipo de fiscalizaciones la SUNAT debe acreditar fehacientemente
que:
1. El negocio efectuado por los contribuyentes no responde a su causa jurídica, que
es un negocio que ha sido realizado con argucia, artimaña, ardid con la única
intención de no realizar el hecho imponible.
2. La SUNAT debe comprobar que el contribuyente hizo tal negocio considerando
como única razón el beneficio tributario que el mismo le daría.