Administración Tributaria

Actividades a Desarrollar
Participación

Trabajo en Clase

Laboratorios

Investigación Individual
/ Colectiva

Pruebas Cortas

Examen Parcial

Proyecto Final
3
Las Consultas, Comentarios, aportes son
bienvenidos

Nota: Las gráficas, imágenes, fuentes, etc., incluidas en el material, se utilizan

con efectos exclusivamente académicos, se respeta el Derecho de Autor.

4
 Agenda

Coyuntura Nacional

CIAT

Sistema Tributario Guatemalteco

Marco Normativo A.T.

Administración Tributaria

5
Factores a Considerar
 Principios Legales Fundamentales
Libertad de Acción
Artículo 5 CPRG

Fraude de Ley
Art. 4 LOJ

Legalidad *
Artículo 239 CPRG

Especialidad
Artículo 13 LOJ

Actividad Reglada
Artículo 154 CPRG
Juridicidad
Artículos 203, 221
CPRG
Jurisprudencia (Art.2 LOJ) Control
CPCYM 619, 5 FALLOS
LAEC ART. 43, 3 FALLOS 7 Convencionalidad
 Coyuntura Nacional
La idea de coyuntura alude a la sumatoria de circunstancias y
factores que inciden sobre algo en un cierto momento……….

Economía Nacional

8
9
 Factores
Legales (Principio de Legalidad)
• Implementación, Modificación, Adición, Derogación, Abrogación de
normas tributarias

Política
• Necesidad de Ingresos vía Impuestos? - Presupuesto

Social (Afectación)
• Tránsito ilícito de Mercancías al territorio nacional
• Medio Ambiente

Económico
• Inyección de Recursos Económicos en el Sistema – DCF

Tecnológico
• Herramientas SAT

10
 Obligaciones
Tributarias no
Contenciosas

Factor
Económico
Prensa Libre

https://www.prensalibre.com/ahora/economia/finanzas-economia-y-sat-brindan-detalles-sobre-el-proceso-de-devolucion-fiscal-a-exportadores/

11
 SAT
Acuerdo de Directorio Número 18-2009
Marco Normativo para el funcionamiento del Sistema de
Cuenta Corriente Tributaria

12
 Procesos de Fiscalización

Auditorias
Integradas

Auditorias
Específicas

Obligaciones Auditorias Impuestos

Tributarias Especiales

Auditorias de
Comercio Exterior

Procesos Masivos y
Otros

13
Administración Tributaria

Control de Impuestos.

Fraude de Ley.

Incurrir en Ilícitos.

Operación Carrusel.

14
 Impuestos.

Impuestos Internos

Impuestos Especiales

Comercio Exterior
(Expediente 3485-2007)

15
 Casos.
Caso ENRON
Pasivos se convirtieron Lavado de Dinero
Activos Ilícitos

16
Contribuyentes

17
Contribuyentes.

18
 Operación
Carrusel.
Empresas de Papel

Empresas Inexistentes

Empresas que reportan pérdidas recurrentes

Corporaciones

Planificación fiscal

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Ejercicio de Clase
Trazabilidad
Caso ISO
Empresa XX, S.A. genera pérdidas fiscales en dos periodos consecutivos (años
2018 y 2019), no obstante el Margen de Utilidad es superior al 4% (ISO
determinado por trimestre por Q150,000.00)

Requisito para no pagar el ISO Artículo 4 literal g)

• Informar a la AT mediante Declaración Jurada sobre su situación particular

• Adjuntar Estados Financieros debidamente auditados
• Dicho informe se presentará, a más tardar el 31 de marzo del año
calendario respectivo
El 24 de marzo de 2020 SAT público en el Diario de Centro América, resolución
SAT-DSI-280-2020
• Se declara inhábiles para diferir cómputo de los plazos los días 24, 25, 26,
27, 30 y 31 de marzo y 1, 2, 3, 6, 7, 8, 13,y 14 de abril 2020 inclusive.
Empresa presentó solo el Informe para gozar de la exención de ISO el 15 de abril
2020
Presentó “Dictamen de Auditor Independiente fechado 14 de abril de 2020” (La
firma de Auditoría realizo la gestión en dos días)

Supuesto: SAT le gira Audiencia por el cobro del ISO

• De a conocer su punto de vista y argumentos que presentaría en su

Evacuación
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Para Reflexionar

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