NIA GESTIÓN DE LA CALIDAD

DE LA AUDITORÍA DE
220 ESTADOS FINANCIEROS
INFORMACIÓN GENERAL
 ALCANCE
• Esta norma trata de las responsabilidades específicas que tiene el
auditor con respecto a la gestión de la Calidad en el encargo deu
una auditoria de estados financieros y las responsabilidades
relacionadas con el socio del encargo.
 OBJETIVO DEL AUDITOR

El objetivo del Auditor es el gestionar la calidad en el encargo para obtener una

seguridad razonable de que se ha logrado la calidad, de manera que:

(a) El auditor ha cumplido con sus responsabilidades, y ha realizado la auditoría de

conformidad con las normas profesionales y los requisitos legales y reglamentarios
aplicables; y

(b) El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

 DEFINICIONES:

SOCIO DEL ENCARGO: el
socio u otra persona de la
firma de auditoria que es
responsable del encargo.
REVISOR DE CONTROL DE
REVISION DE CONTROL DE
CALIDAD DEL ENCARGO: un
CALIDAD DEL ENCARGO:
socio, otra persona de la firma
Proceso diseñado para evaluar
de auditoria, una persona
de forma objetiva, en la fecha
externa debidamente
del informe o con anterioridad
cualificada, o un equipo
a ella.
formado por estas personas.

EQUIPO DEL ENCARGO: FIRMA DE AUDITORIA: un

todos los socios y empleados
que realizan el encargo, así
como cualquier persona
contratada por la firma de
auditoria o por una firma de la
red.
profesional ejerciente
individual, una sociedad,
cualquiera que sea su forma
jurídica, o cualquier otra
entidad de profesionales de la
contabilidad.
REQUERIMIENTOS
Responsabilidades de liderazgo para gestionar y alcanzar la calidad de las auditorías

Requerimientos de ética aplicables incluidos los relacionados con independencia

Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría

Recursos del encargo

Realización del encargo

Seguimiento y corrección

Asumir la responsabilidad general para gestionar y alcanzar la calidad

Documentación
 Responsabilidades de liderazgo para gestionar y
alcanzar la calidad de las auditorías
El auditor o socio del encargo es el principal y único responsable de gestionar y
alcanzar la calidad global del encargo de auditoría, incluyendo la creación de un
entorno para el encargo basado en la cultura y comportamiento esperado por
los miembros del encargo. Para el caso de auditores independientes, la
responsabilidad es directamente de ellos como persona natural.
El socio del encargo debe asumir la responsabilidad de que se tomen acciones
claras, congruentes y efectivas sobre el compromiso de la firma con la calidad.
Todos los miembros son responsables en contribuir a la gestión y logro de la
calidad en el encargo. Al igual, deben conocer la importancia de la ética, los
valores y actitudes profesionales, el escepticismo profesional; además de la
comunicación abierta y sólida dentro del equipo del encargo apoyando la
capacidad de cada integrante.

Escalabilidad
La naturaleza y alcance de
las acciones del socio del
encargo dependen de
diferentes factores, entre
ellos: el tamaño, la
estructura, la dispersión
geográfica, la naturaleza, las
circunstancias del encargo, y
la complejidad de la firma y
del equipo.
Participación
suficiente y adecuada
La participación suficiente y
adecuada del socio del encargo a
lo largo de la auditoría puede
demostrarse de diferentes
maneras, incluida asumir la
responsabilidad por la naturaleza,
momento de realización y
extensión del encargo, y las
posibles variaciones que puedan
presentarse según las
circunstancias del encargo

Comunicación
La comunicación permite compartir
información relevante y de manera
oportuna para el cumplimiento de los
requerimientos de esta NIA.
La comunicación puede ser con
miembros del equipo del encargo o con:
a. La firma, entre ellos personal que
realiza actividades del sistema de gestión
de la calidad b. Otros involucrados en la
auditoría c. Partes que son externas a la
firma, por ejemplo, la dirección o
autoridades reguladoras
Escepticismo
profesional
El socio del encargo es el
responsable de enfatizar sobre el
escepticismo profesional en cada
miembro del equipo, dando a
conocer las condiciones
inherentes de algunos encargos
respecto a presiones que
impidan el ejercicio adecuado al
diseñar y ejecutar
procedimientos de auditoría y al
evaluar la evidencia.
 Requerimientos de ética aplicables, incluidos aquellos
relacionados con la independencia
Durante el encargo de auditoría, el socio del encargo debe tener conocimiento de
los requerimientos de ética aplicables, incluidos los relacionados con
independencia; además de informar a todos los demás miembros del equipo del
encargo sobre esto, al igual que las políticas y procedimientos relacionados de la
firma.
 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes
y de encargos de auditoría
El socio del encargo debe tener plena certeza de que se han aplicado las políticas y
procedimientos adecuados respecto a la aceptación y continuidad de la relación con los
clientes y de encargos, y determinará si las conclusiones alcanzadas fueron adecuadas.
La información obtenida durante el proceso de aceptación y continuidad puede incluir:
• El tamaño, complejidad y naturaleza de la entidad, incluido si es una auditoría de
grupo, la industria en la que opera y el marco de información financiera aplicable
• El calendario de la entidad para informar, tal como las etapas intermedias y finales
• Si hubo cambios en la entidad o en la industria en la que opera desde el encargo de
auditoría anterior, que puede afectar la naturaleza de los recursos requeridos
 Recurso del encargo
El socio del encargo deberá determinar que se asignen recursos suficientes y adecuados
(humanos, tecnológicos e intelectuales) para realizar el encargo de manera oportuna, según
la naturaleza, circunstancias, políticas y procedimientos de la firma y cualquier cambio
durante el mismo.
 Realización del encargo
El socio del encargo, de acuerdo con la NIGC1, tiene la responsabilidad de dirigir, revisar y supervisar a los miembros del encargo, además de
determinar que la naturaleza, momento de realización y extensión de la supervisión y revisión es:
Planificada y realizada de conformidad con las políticas o procedimientos de la firma, normas profesionales, y requerimientos legales y regulatorios
aplicables
Responde a las circunstancias del encargo de auditoría, y los recursos son asignados o puestos a disposición por la firma para el encargo de auditoría
 Seguimiento y Corrección
Según la NIGC1 se deberá realizar una comunicación entre la firma y los equipos del encargo sobre el
proceso de seguimiento y corrección para la toma de medidas de forma oportuna y apropiada, y
considerar el diseño e implementación para abordar las deficiencias identificadas de acuerdo con la
naturaleza y circunstancias del encargo.
Al igual, el socio del encargo debe determinar si son necesarias acciones correctivas, como, por
ejemplo, si se necesita de un experto del auditor, o si la naturaleza, momento de realización y
extensión de la dirección, supervisión y revisión necesitan mejorarse en un área de la auditoría donde
se identificaron deficiencias. El socio del encargo debe responsabilizarse sobre:
• La obtención de la compresión de la información del proceso de seguimiento y corrección de la firma
• La determinación de la importancia y el efecto de la información del proceso de seguimiento y
corrección
• Mantenerse alerta durante todo el encargo de auditoría para obtener información relevante del
proceso de seguimiento y corrección de la firma, y comunicar la información a los responsables del
proceso Si una deficiencia identificada no afecta la calidad de la auditoría, no será necesaria una
acción adicional.
 Asumir la responsabilidad
De acuerdo con la NIGC 1, dentro del objetivo de calidad se debe incluir la
responsabilidad general de los socios de gestionar y lograr la calidad en el encargo y la
participación suficiente y adecuada durante el mismo. Algunos indicadores que
reflejan que el socio del encargo no se involucró de manera suficiente y adecuado son:
 Documentación
Para dar cumplimiento en la aplicación de la NIA 220, el auditor debe incluir en la
documentación de auditoría lo siguiente:
a. Cuestiones identificadas, discusiones relevantes con el personal y las conclusiones
alcanzadas sobre el cumplimiento de responsabilidades relacionadas con los
requerimientos de ética aplicables, incluidos los relacionados con independencia,
y la aceptación y continuidad de la relación con el cliente y el encargo de auditoría
a. Naturaleza, alcance y conclusiones resultantes de las consultas
b. Si a la fecha se completó el informe de auditoría (si el encargo está sujeto a
revisión de calidad) Además, la siguiente documentación referente puede brindar
evidencia sobre: