TAAC

Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAAC

Las técnicas de auditoría asistidas por computador (TAAC) son procedimientos de
auditoría efectuados con el uso de la tecnología computarizada, característicamente en
volúmenes grandes de datos, para identificar, extraer y resumir las partidas con base
en características específicas y para aplicar ciertas rutinas pre-programadas.
Procedimientos de auditoría en los que pueden en los que pueden utilizarse las TAAC:
• Pruebas de detalles de transacciones y saldos, por ejemplo, el uso de software de
auditoría para recalcular los intereses o la extracción de facturas por encima de un cierto
valor de los registros de computadora;
• Procedimientos analíticos, por ejemplo, identificar inconsistencias o fluctuaciones
importantes;
• Pruebas de controles generales, por ejemplo, pruebas de la instalación o configuración
del sistema operativo o procedimientos de acceso a las bibliotecas de programas o el
uso de software de comparación de códigos para verificar que la versión del programa
en uso es la versión aprobada por la administración;
• Muestreo de programas para extraer datos para pruebas de auditoría;
• Pruebas de controles de aplicación, por ejemplo, pruebas del funcionamiento de un
control programado; y
• Rehacer cálculos realizados por los sistemas de contabilidad de la entidad.

Aplicación en los análisis de datos:

Las técnicas de auditoría asistidas por computadora (TAAC), tales como herramientas
de prospección de datos, de inteligencia de negocios, y de indagación de archivos,
pueden ayudarnos a identificar las partidas significativas o poco usuales, cuando
desarrollamos un procedimiento analítico de análisis de datos, el cual, busca partidas
grandes o poco usuales en los registros contables, por ejemplo, los asientos de diario no
estándares, así como en los datos de las transacciones, por ejemplo, los asientos de
diario de ajuste, para identificar indicios de errores que puedan haber ocurrido.

Debido a que probamos las partidas que se consideran significativas o poco usuales,
obtenemos evidencia de auditoría sobre esas partidas.

Un procedimiento de análisis de datos diseñado de manera efectiva también puede

proveer cierta evidencia de auditoría sobre las partidas no seleccionadas ya que dichas
partidas están dentro de nuestra expectativa.

El grado de confianza que puede colocarse en las técnicas de análisis de datos

principalmente va en función de la fuente (por ejemplo, financiera, no financiera), la
integridad y confiabilidad de los datos, el nivel de desglose, y la naturaleza del análisis.
Beneficios de los TAAC
Las TAAC nos ayudan para:

• Probar la población completa de datos, incluyendo repetir los cálculos de la

entidad y verificar las consistencias de los datos con las medidas contables;

• Identificar las partidas poco usuales en una población que satisfagan los criterios
establecidos previamente;

• Efectuar procedimientos de evaluación de riesgo;

• Efectuar procedimientos analíticos;

• Probar la eficacia operativa de los controles;

• Facilitar pruebas más extensas de las transacciones electrónicas y los archivos

de cuentas, lo que puede resultar útil cuando decidimos modificar el alcance de las
pruebas como, por ejemplo, para responder a los riesgos de error material debido
a fraude;

• Dichas técnicas pueden usarse para seleccionar transacciones de muestra de los

archivos electrónicos clave, para clasificar las transacciones que tengan ciertas
características, o para probar la población completa en lugar de una muestra;

• La observación o inspección física de ciertos activos puede ser más importante,

o podremos decidir usar técnicas de auditoría asistidas por computadora (las
TAAC) para recopilar más evidencia sobre los datos contenidos en cuentas
significativas o archivos electrónicos de transacciones;

• Pueden ser útiles para identificar relaciones o transacciones de ingresos

inusuales o imprevistos.

• Usar las TAAC para hacer más pruebas de la compilación de los conteos del
inventario físico, por ejemplo, clasificándolos por número de etiqueta para probar
los controles de etiquetas, o número de serie del artículo para probar la posibilidad
de que se omitan o dupliquen artículos.

• Considerar su uso como parte de nuestras pruebas de detalles para las

aseveraciones relevantes para las cuentas o revelaciones significativas.
Aplicación de TAAC's en la Auditoría Informática

Una de las ventajas más notorias de las TAAC’s es la versatilidad que estas presentan
para la realización del trabajo de campo de la auditoría, (se pueden utilizar sin importar
el tipo de organización, su tamaño, sus operaciones y sector del mercado). Para ello
el auditor debe tener el suficiente discernimiento y experiencia profesional para
establecer la técnica o herramienta a utilizar.

El auditor dispone de una clasificación estandarizada respecto a las principales

TAAC’s aplicadas por auditores de todo el mundo:

Técnicas Administrativas.

Técnicas para evaluar los controles de Aplicaciones en Producción.

Técnicas para análisis de Transacciones.

Técnicas para análisis de Datos

Técnicas administrativas
Permiten al auditor establecer el alcance de la revisión, definir las áreas de interés y
la metodología a seguir para la ejecución del examen.

a) Selección de Áreas de Auditoría .- Mediante esta técnica, el auditor establece las

aplicaciones críticas o módulos específicos dentro de dichas aplicaciones que
necesitan ser revisadas periódicamente, que permitan obtener información relevante
respecto a las operaciones normales del negocio.
Esta técnica es muy utilizada por los auditores internos de empresas corporativas
grandes o medianas con un alto volumen de transacciones y exige que el
departamento de auditoría interna construya sus propios aplicativos (con la ayuda del
departamento de sistemas), para que puedan realizar su trabajo de forma eficiente.

b) Modelaje.- Esta técnica es muy similar a la técnica de Selección de Áreas de

Auditoria, cuya diferencia radica en los objetivos y criterios de selección de las áreas de
interés; ya que esta técnica tiene como objetivo medir la gestión financiera de la
organización y todo lo que ello involucra.

c) Sistema de puntajes.- A través de esta técnica el auditor selecciona las

aplicaciones críticas de la organización de acuerdo a un análisis de los riesgos
asociados a dichas aplicaciones y que están directamente relacionadas con la
naturaleza del negocio mediante asignarle a cada riesgo un puntaje de ocurrencia, de
tal forma que sean examinadas detalladamente aquellas aplicaciones con mayor nivel
de vulnerabilidad ante posibles riesgos.

d) Software de Auditoría Multisitio.- Se basa sobre el mismo concepto de los sistemas

distribuidos, en el que una organización con varias sucursales u oficinas remotas,
dispone de un software de auditoria capaz de ser utilizado en dichas sucursales y a la
vez, pueda actualizar y almacenar la información resultante en una base de datos
principal, generalmente ubicada en la matriz de la organización.

e) Centros de competencia.- Consiste en centralizar la información que va a ser

examinada por el auditor, a través de la designación de un lugar específico que recibirá
los datos provenientes de todas las sucursales remotas y que luego serán
almacenadas, clasificadas y examinadas por el software de auditoria.

Técnicas para evaluar los controles de Aplicaciones en Producción

Se orientan básicamente a verificar cálculos en aplicaciones complejas, comprobar

la exactitud del procesamiento en forma global y específica y verificar el cumplimiento
de los controles preestablecidos.

a) Método de Datos de Prueba.- Consiste en la elaboración de un conjunto de

registros que sean representativos de una o varias transacciones que son realizadas
por la aplicación que va a ser examinada, y que luego serán ingresadas en dicha
aplicación para la verificación del procesamiento exitoso de los datos.

b) Utileria de Prueba Integrada (Integrated Test Facility) .- Similar a la de datos de

prueba, con la diferencia de que en esta se trabajan con datos reales y ficticios.

c) Simulación paralela.- Esta es una técnica en la que el auditor elabora, a través de

lenguajes de programación o programas utilitarios avanzados, una aplicación similar a
la que va a ser auditada, con el objetivo de ingresar simultáneamente la misma
información en ambas aplicaciones para verificar la exactitud del procesamiento de
datos de la aplicación en producción.

Técnicas para Análisis de Transacciones

Tienen como objetivo la selección y análisis de transacciones significativas de forma

permanente, utilizando procedimientos analíticos y técnicas de muestreo.

a) Archivo de revisión de auditoría como control del sistema (SCARF) .- Consiste en el

diseño de ciertas medidas de control para el procesamiento electrónico de los datos,
para luego incorporarlos dentro de los aplicativos en producción (como rutinas
huéspedes), con el objetivo de garantizar un control permanente de las transacciones
realizadas.

b) El resultado final será la generación de un archivo de datos que almacenará una

réplica de los registros que hayan presentado anomalías.
c) Archivo de revisión de auditoría por muestreo (SARF) .- Esta es una técnica muy
utilizada por los auditores externos y consiste en la definición de ciertos parámetros de
selección de registros utilizando muestreo, para luego analizarlos detalladamente.

d) Registros Extendidos

e) Técnica muy particular y útil para los auditores que han desarrollado ciertas
destrezas en el análisis de datos; y, consiste en la conservación histórica de todos los
cambios que haya sufrido una transacción en particular, convirtiéndose en un LOG de
auditoría.
Técnicas para el Análisis de Datos
Están orientadas hacia el uso de programas informáticos especializados que le
permiten al auditor, de forma eficiente y flexible, examinar la información que ha sido
procesada electrónicamente a través de los sistemas de información, aplicativos o
programas utilitarios.
a) Programas generalizados de auditoría.- Es una de las técnicas de mayor desarrollo
y aplicación en los últimos años. Se encuentran disponibles en el mercado, numerosos
paquetes de auditoría con muy buen desempeño y flexibilidad en los tipos de archivos
que pueden examinar. Los más conocidos y difundidos en nuestro medio son IDEA y
ACL.
Ventajas - Facilidad para el diseño de las pruebas de auditoría, flexibilidad en cuanto a
los formatos de archivo y la adaptabilidad para manejar y presentar la información.
b) Programas de auditoría a la medida.-
Programas desarrollados especialmente para el análisis de datos de un sistema de
información en particular, cubriendo todas las funciones y características que este
posea, de acuerdo a los objetivos del auditor.
Pueden ser desarrollados directamente por el auditor con la ayuda del personal de
informática de la organización o viceversa, de acuerdo al grado de complejidad que
tenga el sistema de auditoría a ser desarrollado.
c) Programas Utilitarios.- Son programas estandarizados para la ejecución de
actividades muy diversas para el manejo de la información, gestión de documentos,
realización de cálculos matemáticos y estadísticos, almacenamiento de datos y control
de proyectos, etc.; los cuales, son muy utilizados por los auditores durante la ejecución
de todo el proceso de auditoría.
d) Técnicas para el Análisis de Aplicaciones.- Poseen un grado mayor de complejidad
respecto a su aplicación y grado de conocimiento técnico que debe poseer el auditor,
pues se orientan hacia la evaluación del funcionamiento interno de las aplicaciones en
producción y la forma en que estos procesan la información.
e) Técnica de Imagen instantánea.- Consiste en obtener una imagen instantánea del
procesamiento electrónico de datos en un momento determinado, a través de la
identificación única de ciertas transacciones de interés para el auditor y que, mediante
rutinas especiales, son seleccionadas para revisar el flujo que esta ha seguido dentro
del sistema.
f) Técnica de Mapeo.- Utilizada para medir la eficiencia de ejecución de las rutinas
que integran el sistema, a través de la utilización de programas especializados para
dicho fin que mediante reportes presentan las veces en que se ejecutan las rutinas
implementadas y el tiempo que le ha tomado al procesador ejecutarlas.

Pueden determinar las rutinas que no han sido utilizadas y aquellas que
posiblemente han sido incorporadas con fines fraudulentos.

g) Técnica de Rastreo.- Mediante esta técnica se establece el orden en que han sido
ejecutadas las rutinas durante una determinada transacción, lo cual permite evaluar si
el orden secuencial en que se va ejecutando cada una de las etapas del procesamiento
electrónico de datos coincide con los procesos institucionales preestablecidos.

h) Análisis Lógico de las Aplicaciones.- Esta técnica consiste en la revisión del

programa de acuerdo a las especificaciones técnicas y operativas presentadas en los
Manuales de Diseño y Usuario, que permita identificar errores o inconsistencia.

Ventajas del uso de las técnicas de auditoría asistidas por computadora (TAAC)

 Incrementan o amplían el alcance de la investigación y permiten realizar pruebas

que no pueden efectuarse manualmente.
 Incrementan el alcance y calidad de los muestreos, verificando un gran número
de elementos;
 Elevan la calidad y fiabilidad de las verificaciones a realizar.
 Reducen el período de las pruebas y procedimientos de muestreos a un menor
costo.
 Garantizan el menor número de interrupciones posibles a la entidad auditada;
 Brindan al auditor autonomía e independencia de trabajo;
 Permiten efectuar simulaciones sobre los procesos sujetos a examen y
monitorear el trabajo de las unidades;
 Realizar un plan a priori sobre los puntos con potencial violación del Control
Interno;
 Disminución considerable del riesgo de no-detección de los problemas;
 Posibilidad de que los auditores actuantes puedan centrar su atención en
aquellos indicadores que muestren saldos inusuales o variaciones significativas,
que precisan de ser revisados como parte de la auditoría;
 Elevación de la productividad y de la profundidad de los análisis realizados en la
auditoría.
NORMAS DE AUDITORIA RELACIONADAS CON EL CAAT O TAAC
Cada Alumno de forma individual debe hacer 2 preguntas con 5 alternativas para los temas que les
corresponde en una hoja Word enviarlos de forma interna por el whatsapp, si consideran que es muy
corta la información pueden complementar con datos del internet y enviar junto con sus preguntas. Para
hacer esta tarea tienen hasta el día viernes a la media noche, el día sábado al medio día envió todas sus
preguntas por el whatsapp, aproximadamente 46 preguntas de las cuales entraran 20 al examen final.
 La elaboración de preguntas tendrá una nota.
 Cada pregunta equivale a 10 puntos (si una pregunta está mal formulada vale 10 puntos,
si ambas están mal formuladas vale cero)
 Si la pregunta tiene faltas ortográficas (se va a considerar menos 5 por falta ortográfica)
 Cada pregunta debe tener 5 alternativas
 Puede tener una respuesta o múltiples respuestas o puede ser de verdadero o falso, tipo
examen.
 Cualquier duda quedo a la orden por el whasapp
Tema 1
Técnicas de Auditoría Asistidas por Computador – TAAC
Procedimientos de auditoría en los que pueden en los que pueden utilizarse las TAAC:
Aplicación en los análisis de datos:
 Añanca
 Aranibar
 Carpio
 Cereceda
 Cervantes
Tema 2
Beneficios de los TAAC
 Chipana
 Choquevilca
 Cornejo
 Garcia
 Hancco
Tema3
Aplicación de TAAC's en la Auditoría Informática
Técnicas administrativas
Técnicas para evaluar los controles de Aplicaciones en Producción
 Huachaca
 Huaman
 Mamani
 Mariscal
Tema4
Técnicas para Análisis de Transacciones
Técnicas para el Análisis de Datos
 Mora
 Mosqueira
 Ortiz
 Quispe
  Quispe
Tema5
Ventajas del uso de las técnicas de auditoría asistidas por computadora (TAAC)
NORMAS DE AUDITORIA RELACIONADAS CON EL CAAT O TAAC
 Santa Cruz
 Sotelo
 Sottec
 Zavaleta