Management News Enero 2022

RETENCIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA POR IMPUESTO A LA RENTA

INGRESOS EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y Fracción Básica - 155,00 949,04
PRESENTACIÓN DE PROYECCIÓN DE GASTOS Fracción Excedente 24,52 93,28 784,61
DEDUCIBLES Y ANEXOS, SEGÚN REGLAMENTO DE
IMPUESTO CAUSADO 24,52 248,28 1.733,65
LEY DE DESARROLLO ECONÓMICO.
REBAJA POR
El 29 de diciembre fue expedido el decreto presidencial 304 GASTOS
conteniendo el Reglamento de la Ley de Desarrollo 24,52 248,28 500,72
PERSONALES (ver
Económico (un resumen de la misma publicamos en nuestro Forma de Cálculo
boletín de noviembre 2021), que entre otros temas norma la
retención del impuesto a la renta por parte de las empresas
VALOR A RETENER
para sus trabajadores en relación de dependencia.
ANUAL - - 1.232,93
Para el periodo fiscal que inicia el 1 d enero de 2022, regirá
una nueva tabla de cálculo del impuesto a la renta para
MENSUAL - - 102,74
personas naturales, la cual mostramos a continuación:

Impuesto % de Procedimiento para el Cálculo de la Rebaja por Gastos

Fracción Exceso sobre Impuesto Personales
Básica hasta fracción sobre
básica fracción Los contribuyentes cuyos ingresos provengan del trabajo en
excedente relación de dependencia, durante del mes de enero de cada
0 11,310.00 0 0.00% año, deberán presentar a su empleador una proyección de
11,310.01 14,410.00 0 5.00% los gastos personales que consideren incurrirán en el
14,410.01 18,010.00 155.00 10.00% período anual, el documento deberá contener el concepto y
18,010.01 21,630.00 515.00 12.00% monto estimado o proyectado durante todo el ejercicio fiscal.
21,630.01 31,630.00 949.40 15.00% Además, deberán presentar el anexo de Gastos Personales
31,630.01 41,630.00 2,449.40 20.00% en febrero del siguiente año.
41,630.01 51,630.00 4,449.40 25.00%
51,630.01 61,630.00 6,949.40 30.00% Paso 1
61,630.01 100,000.00 9,949.40 35.00% Identificar si el Total de Ingresos Brutos es igual o mayor a
100,000.01 En adelante 23,378.90 37.00% 2,23 veces la fracción básica desgravada:

A continuación, presentamos tres casos de cálculos de CASO 1 CASO 2 CASO 3

impuesto a la renta para tres empleados con ingresos
TOTAL INGRESOS
mensuales distintos:
BRUTOS 15.629,00 20.193,00 35.033,00
Fracción Básica
CASO 1 CASO 2 CASO 3 Deducible 11.310,00 11.310,00 11.310,00
Sueldo mensual 1.086,00 1.412,00 2.472,00 FBD * 2,13 24.090,30 24.090,30 24.090,30
TIB > FBD NO NO SI
Anual 13.032,00 16.944,00 29.664,00
Décimo tercer Paso 2
sueldo 1.086,00 1.412,00 2.472,00 Establecer el menor valor entre, los gastos personales
Fondo Reserva 1.086,00 1.412,00 2.472,00 proyectados y la Canasta Básica multiplicada por 7:
Décimo cuarto
sueldo 425,00 425,00 425,00
TOTAL INGRESOS Gastos Personales
122,60 1.241,39 6.000,00
BRUTOS 15.629,00 20.193,00 35.033,00 Proyectados
INGRESOS Canasta Básica
EXCENTOS 2.597,00 3.249,00 5.369,00
Familiar * 7 (al 31 de
Aporte Personal al 5.007,17 5.007,17 5.007,17
IESS 1.231,52 1.601,21 2.803,25
diciembre 2021
$715,31)
BASE IMPONIBLE 11.800,48 15.342,79 26.860,75
MENOR VALOR 122,60 1.241,39 5.007,17
Paso 3
De acuerdo con la ley, en los casos en que los Gastos
Personales Proyectados sean menores al Valor de la
Canasta Básica familiar por 7, se deducirán del IR el 20% de
estos, de lo contrario la deducción deberá ser del 10%.
Porcentaje de
Deducibilidad 20% 20% 10%
REBAJA POR
GASTOS
PERSONALES 24,52 248,28 500,72
CUATRO EXCEPCIONES EN EL PAGO DE LA
CONTRIBUCIÓN DE PATRIMONIO DE PERSONAS
El Reglamento expedido detalla cuatro excepciones para el
pago de la contribución temporal por el patrimonio para las
personas:
1. No deberá pagar la contribución sobre el Valor
Patrimonial Parcial (VPP) de las acciones de empresas
que ya pagaron impuesto. De este beneficio se excluye
a las acciones de empresas holding.
2. No pagarán este impuesto sobre propiedades de
bosques primarios calificados por el Ministerio del
ramo.
3. No se pagará impuesto patrimonial sobre la primera
vivienda, definida como la vivienda habitual.
4. No pagarán impuesto patrimonial las tierras agrícolas
así definidas.
El reglamento especifica que las exoneraciones 3 y 4 no
deben superar los $ 200.000.
BENEFICIOS PARA PERSONAS EN PAGO DE
CONTRIBUCIÓN
El reglamento indica que las personas naturales sujetas al
pago de contribución patrimonial podrán descontar de su
base imponible un valor equivalente al 5 % del promedio de
su impuesto a la renta causado de los ejercicios fiscales
2018, 2019 y 2020. Esto siempre y cuando este valor no
supere el 5 % del valor total a pagarse de la contribución.
Para el efecto el contribuyente deberá haber cumplido
oportunamente la declaración patrimonial, haber declarado y
pagado oportunamente su impuesto a la renta en los tres
ejercicios fiscales previos.
PAÑALES POPULARES
El reglamento establece las características que deberán
tener los pañales descartables populares para acceder a la
eliminación del IVA de acuerdo con la Ley de Desarrollo
Económico, así como para otros productos de higiene
personal femenino como toallas sanitarias, jabones íntimos,
y productos de bioseguridad como mascarillas, y alcohol gel.
A continuación, las características que deberá poseer el
pañal descartable popular:
1. Su mercado objetivo deberá ser el infantil;
2. Deberá estar claramente identificado en el paquete con
la leyenda “PAÑAL POPULAR”;
3. La cubierta externa impermeable de cada unidad deberá
ser 100% de polietileno;
4. La absorción mínima deberá ser la establecida para los
“pañales de corta duración” de acuerdo con la normativa
técnica ecuatoriana vigente; y,
5. El mecanismo de cierre o sujeción deberá ser de cintas
adhesivas.
PREGUNTAS FRECUENTES SOBRE EL RÉGIMEN
SIMPLIFICADO PARA EMPRENDEDORES Y
NEGOCIOS POPULARES (RIMPE)
1. Si tengo mi RUC activo antes de la vigencia de la Ley
Orgánica de Desarrollo Económico y Sostenibilidad
Fiscal y cumplo las condiciones para pertenecer al
RIMPE, ¿debo realizar algún trámite para formar
parte de dicho régimen?
No. Los contribuyentes que cumplan las condiciones
para pertenecer al RIMPE, pertenecen a dicho régimen
de manera automática sin necesidad de ingresar
ninguna solicitud o trámite.
2. ¿Cómo puedo saber si pertenezco al RIMPE?
Corresponde a cada contribuyente conocer si cumple o
no los requisitos previstos en la norma para ser parte del
RIMPE, pues, con el solo cumplimiento de dichos
requisitos el contribuyente pasa a formar parte del
régimen. Sin perjuicio de ello, el Servicio de Rentas
Internas pone a disposición de la ciudadanía un listado
referencial de los contribuyentes que, de acuerdo a las
bases de datos de las Administración Tributaria, se
encuentran sujetos al RIMPE.
• Listado referencial RIMPE – Emprendedores
• Listado referencial RIMPE – Negocios
3. Si realizo mi inscripción en el RUC a partir de enero
de 2022, ¿puedo formar parte del RIMPE?
Si el contribuyente cumple las condiciones para
sujetarse al RIMPE iniciará sus actividades sujeto a
dicho régimen. El listado referencial será actualizado de
forma semanal con la información de los nuevos
inscritos.
4. Voy a emprender una actividad de comercio y mi
proyección de ingresos gravados durante el año
2022 es de USD. 1.000 mensuales, ¿a qué régimen
debo sujetarme?
Las personas naturales con ingresos brutos anuales de
hasta USD 20.000 serán consideradas como negocios
populares sujetos al RIMPE.
5. Si estoy inscrito en el RUC, pero no tengo
actividades económicas registradas ¿estoy sujeto al
RIMPE?
Los contribuyentes que se encuentren inscritos en el
RUC y que no tengan actividad económica registrada, no
estarán comprendidos en este régimen.
6. ¿Las sociedades pueden sujetarse al RIMPE?
Sí. Se sujetarán a este régimen tanto personas naturales
como jurídicas con ingresos brutos anuales de hasta
USD 300.000 y que cumplan las condiciones de este
régimen.
7. ¿Las instituciones privadas sin fines de lucro se
sujetarán al RIMPE?
Sí. Pero únicamente para la presentación de
declaraciones semestrales y las demás normas relativas
a la simplificación de obligaciones tributarias; sin que,
por ello cambien su naturaleza jurídica, ni pierdan las
exoneraciones de impuestos previstas en la normativa
tributaria vigente.
8. ¿Las notas de venta emitidas por negocios
populares acogidos a este régimen generarán
crédito tributario de IVA a sus adquirientes?
No. No obstante, para tener derecho a crédito tributario
de IVA, los contribuyentes que no sean consumidores
finales, que mantengan transacciones con proveedores
que tengan la consideración de “negocios populares”,
deberán emitir una liquidación de compras, en la cual se
registre el IVA considerando como base imponible el
valor del bien transferido o servicio prestado y realizar la
retención del 100% de IVA generado.
9. ¿Las notas de venta emitidas por los sujetos
considerados como negocios populares acogidos a
este régimen sustentarán costos y gastos del
Impuesto a la Renta?
Sí. Siempre que identifiquen al usuario y describan los
bienes y servicios objeto de la transacción.
10. Si un contribuyente calificado como negocio popular
realiza actividades económicas no sujetas al RIMPE,
como por ejemplo servicios profesionales, ¿qué
comprobante de venta debe emitir?
Deberá emitir facturas exclusivamente por las
actividades no sujetas al RIMPE. Por las actividades
sujetas a dicho régimen emitirá notas de venta.
11. Si estoy calificado como un negocio popular y al 1
de enero de 2022 tengo facturas autorizadas y
vigentes, ¿puedo seguir utilizándolas o debo darlas
de baja?
Podrá seguir emitiéndolas siempre y cuando incorpore la
leyenda “Contribuyente Negocio Popular - Régimen
RIMPE” de forma manual mediante sello o cualquier
forma de impresión. En estos casos, no se desglosará el
IVA y no sustentarán crédito tributario para el comprador.
12. Si estoy calificado como un negocio popular y al 1
de enero de 2022 tengo notas de venta autorizadas y
vigentes, ¿puedo seguir utilizándolas?
Podrá seguir emitiendo sus notas de venta siempre y
cuando incorpore la leyenda “Contribuyente Negocio
Popular - Régimen RIMPE” de forma manual mediante
sello o cualquier forma de impresión.
13. Si emito comprobantes en el esquema electrónico y
pertenezco al RIMPE ¿en dónde debo incluir la
leyenda “Contribuyente Régimen RIMPE”?
Deberá incluir la leyenda en la sección de “Información
adicional” del comprobante electrónico, posteriormente
se incorporará la leyenda en la sección del esquema que
el SRI establezca.
14. Si soy considerado como un negocio popular y
tengo actividades sujetas al RIMPE y actividades no
sujetas a dicho régimen ¿debo realizar
declaraciones del IVA?
Al ser un negocio popular, por las actividades sujetas al
RIMPE no tiene la obligación de declarar y pagar el IVA;
sin embargo, por las actividades excluyentes de dicho
régimen deberá presentar declaraciones del IVA de
forma semestral.
15. Los emprendedores sujetos al RIMPE que deban
realizar declaraciones semestrales del IVA, ¿pueden
declarar y pagar el IVA de forma mensual?
 El contribuyente podrá presentar declaraciones
mensuales del IVA en los períodos que así lo requiera,
en cuyo caso los plazos de presentación corresponderán
a los previstos para la declaración y pago mensual de
IVA en la normativa vigente; la declaración así
presentada deberá contener la información de los
períodos mensuales anteriores correspondientes al
mismo semestre, sin que se genere el pago de intereses
o multas respecto de los períodos anteriores que se
acumulan.
16. Para el cálculo del Impuesto a la Renta ¿son
aplicables los beneficios tributarios relacionados
con los ingresos?
Sí se pueden aplicar los beneficios tributarios
relacionados con los ingresos previstos en la normativa
legal.
17. ¿Puedo gozar de alguna rebaja o disminución de la
tarifa del Impuesto a la Renta establecida para el
RIMPE?
La tarifa impositiva de este régimen no está sujeta a
rebaja o disminución alguna.
18. Si un contribuyente sujeto al RIMPE no generó
ingresos durante un período fiscal ¿es obligatorio
presentar la declaración del Impuesto a la Renta?
La declaración se efectuará de manera obligatoria,
aunque no existieren valores de ingresos, retenciones o
crédito tributario durante el período fiscal anual.
19. Los contribuyentes sujetos al RIMPE que deban
efectuar declaraciones del ICE ¿lo pueden realizar de
forma semestral?
La declaración y pago del ICE se deberá realizar de
manera mensual.
20. Si un contribuyente calificado como negocio popular
registra ingresos superiores a USD 20.000 ¿cómo
deberá cumplir sus obligaciones tributarias?
Si un negocio popular registra ingresos superiores a
USD 20.000, permanecerá en el régimen bajo el
cumplimiento de las obligaciones simplificadas. En este
caso, el Impuesto a la Renta se declarará, liquidará y
pagará aplicando las reglas y tarifas previstas para el
régimen RIMPE, de acuerdo al rango que le corresponda
según la tabla del artículo 97.6 de la Ley de Régimen
Tributario Interno. El pago del valor así liquidado
comprenderá, por esta ocasión, tanto el Impuesto a la
Renta como el Impuesto al Valor Agregado. Desde el
ejercicio fiscal siguiente, dicho sujeto dejará de ser parte
del esquema de negocio popular, sin perjuicio de su
permanencia en el RIMPE, en caso de cumplir los
requisitos para tal efecto.
21. Si un contribuyente sujeto al RIMPE registra
ingresos superiores a USD 300.000 ¿cómo deberá
cumplir sus obligaciones tributarias?
Cuando un contribuyente sujeto al régimen registre
ingresos superiores a los previstos para el mismo,
permanecerá en el régimen bajo el cumplimiento de las
obligaciones simplificadas dispuestas para el mismo y su
exclusión se efectuará a partir del primer día del ejercicio
fiscal anual siguiente. En estos casos, el Impuesto a la
Renta se declarará, liquidará y pagará aplicando las
reglas y tarifas previstas para el régimen RIMPE, según
la tabla del artículo 97.6 de la Ley de Régimen Tributario
Interno. El excedente del monto de ingresos generará el
pago conforme el tipo marginal previsto para el último
rango de la tabla progresiva del artículo 97.6 de la Ley
de Régimen Tributario Interno.
Tomado del portal en internet del Servicio de Rentas Internas
RESOLUCIÓN Nro. NAC- GTRRIOC21-00000001
Primero. - Calificar a los sujetos pasivos que constan en el
Anexo a la presente Resolución, como “Agente de
Retención” del impuesto a la renta e impuesto al valor
agregado.
Segundo. - Recordar a los sujetos pasivos que constan en
el Anexo de la presente Resolución, que, desde el primer día
del mes siguiente inmediato a la fecha de la notificación de
la presente Resolución, deberán cumplir con las obligaciones
tributarias y sus deberes formales derivados de la calidad de
agente de retención, conforme a la normativa tributaria
vigente.
Tercero. - Disponer la actualización de oficio de la
calificación de “Agente de Retención” en el Registro Único
de Contribuyentes, para que conste en la base de datos del
Servicio de Rentas Internas desde el primer día del mes
siguiente inmediato a la fecha de la notificación con la
presente Resolución.
Cuarto. - Recordar a los sujetos pasivos que podrán realizar
la reimpresión del Registro Único de Contribuyentes - RUC a
través de la página web del Servicio de Rentas Internas,
www.sri.gob.ec, en la opción “SRI en línea”, utilizando la
clave de uso de medios electrónicos, a partir del primer día
del mes siguiente inmediato a la fecha de la notificación de
la presente Resolución.
Quinto. - Recordar a los sujetos pasivos que la información
de su calidad de agente de retención y el presente número
de resolución deberá constar en sus comprobantes de venta,
retención y documentos complementarios, para todas las
modalidades de emisión, de conformidad con la normativa
tributaria vigente.
Sexto. - Recordar a los sujetos pasivos que la calificación de TAMAÑO DE
“Agente de Retención” se mantendrá de manera permanente ACTIVIDAD LA FRECUENIA OBSERVACION
en los siguientes períodos fiscales hasta que la EMPRESA
Administración Tributaria revoque dicha calificación. Programa de Más de 10 Anual
Prevención al empleados
uso y consumo
de Drogas
RESOLUCIÓN No NAC- GTRRIOC21-00000002 Registro de Todas Una sola
Responsable vez o
Primero. - Revocar la calificación de “Agente de Retención” de SST cuando
haya
a los sujetos pasivos que constan en el Anexo a la presente
cambio de
Resolución, a partir del mes siguiente a la notificación de la profesional
misma. es
Registro de Todas Anual Incluido en
Segundo. - Disponer la actualización de oficio del Registro Plan de Plan Integral
Único de Contribuyentes, con el contenido de esta Capacitaciones para
Resolución, para que conste en la base de datos de la Microempres
as
Administración lo dispuesto en el presente acto Declaración de Todas Anual Incluido en
administrativo. Riesgos Plan Integral
Laborales para
Tercero.- Recordar a los sujetos pasivos señalados en el Microempres
Anexo a esta Resolución que podrán realizar la reimpresión as
del Registro Único de Contribuyentes - RUC a través de la Informe Anual Más de 15 Anual
de Actividades empleados
página web del Servicio de Rentas Internas, www.sri.gob.ec,
del Comité de
en la opción “SRI en línea”, utilizando la clave de uso de Higiene y
medios electrónicos. Seguridad
Registro de Todas Anual
Cuarto. - Recordar a los sujetos pasivos señalados en el Salud
Anexo a esta Resolución, que los comprobantes de venta, Ocupacional
retención y documentos complementarios que cuenten con Registro Todas Anual Incluido en
Antrópicos y Plan Integral
la leyenda “Agente de Retención” deberán ser dados de Amenazas para
baja. Naturales Microempres
as
Quinto. - Notificar con el contenido de la presente Reglamento de Más de 10 Cada dos
resolución a los sujetos pasivos señalados en el Anexo de la Higiene y empleados años
misma, , por Gaceta Tributaria Digital de conformidad con lo Seguridad
Organismos De 1 a 15 Anual
establecido en el numeral 4 del artículo 107 del Código
Paritarios: empleados
Tributario y la Disposición General Segunda de la misma Delegado 16 o más
norma.. Comité empleados
Plan Integral 1 a 10 Anual
de Prevención empleados
de Riesgos
OBLIGACIONES DE SALUD Y SEGURIDAD LABORAL Laborales
Protocolo de Todas Anual Incluido en
TAMAÑO DE Prevención y Plan Integral
ACTIVIDAD LA FRECUENCIA OBSERVACION Atención de para
EMPRESA casos de Microempres
Programa Más de 10 Anual discriminación, as y en
de empleados acoso laboral, Programa
Prevención y/o toda forma Psicosocial
de Riesgos de violencia para las
Psicosocial contra la mujer demás
empresas
 Consúltenos:

Av. Francisco de Orellana 1007, Av. República E7-55 y la Pradera, Edificio

Cdla. IETEL Mz. 30, Condominio BAUHAUS Torre República Oficina 1102
piso 1 oficina 6. Telf.: 3824315 - 3824347- 0983829836
Telf.:(593-4) 2628318 – 5030247 – 0999774392. Quito - Ecuador
Guayaquil – Ecuador Calle Morales 1560 entre García Moreno y
9 de Octubre
Telf: 0983829836 / 0999462587
Cotacachi – Ecuador
carloscaiza@sfai.com.ec
armandoperez@sfai.com.ec www.sfai.com.ec contacto@sfai.com.ec