Partida 3

𝑄. 7,728.00 ÷ 1.12 = 6,900.00

𝑄. 6,900.00 𝑝𝑜𝑟 5% = 𝑄. 345.00 ====> 𝐼𝑆𝑅 𝑅𝑒𝑡𝑒𝑛𝑖𝑑𝑜 𝑃𝑜𝑟 𝑃𝑎𝑔𝑎𝑟 𝑆𝑜𝑏𝑟𝑒 𝐶𝑜𝑚𝑝𝑟𝑎𝑠
Q.6,900.00 por 0.12 = 828.00 =➔ IVA Por Cobrar
Q.6.900.00 menos Q.345.00 = Q6,555.00
Q.6,555.00 por 40% = Q.2,622.00
Más IVA Q.828.00
Q3,450.00 ==➔ Bancos
Q.7,728.00 menos 3,450.00 menos = 345.00 = 3,933.00 ==➔ Acreedores Comerciales.
Partida No. 6
El timbre de prensa igual al 5 por millar es decir 5 por cada mil.
5 por millar = 0.005
Q.1,008.00 por 3 = Q.3,024.00
3,024.00 ÷ 1.12 = 2,700.00
2,700.00 por 0.005 = 13.50 =➔ Timbre de Prensa
3,024.00 + 13.50 = 3,037.50 ==➔ Caja
2,700.00 por 0.12 = 324.00 IVA
Partida 7
Si consultamos en información adicional el Sr. Cástulo Bravo tiene una letra pendiente que
nos pague por Q.6,800.00.
6,800.00 𝑝𝑜𝑟 0.14 𝑝𝑜𝑟 34
Intereses = = 88.68
365

Partida 9
3,933.00 por 10% = 393.30
393.30 por 0.12 = 47.20
Partida 11

ACUERDO GUBERNATIVO No. 5-2013

Guatemala, 4 de enero de 2013

ARTÍCULO 3. Bienes muebles. Conforme el artículo 3 numeral 1) de la Ley, en las entregas de

bienes en consignación que efectúe un vendedor a otro vendedor, no se genera el IVA
mientras el consignatario no venda, permute o done los bienes recibidos en consignación. No
se generará el impuesto en las entregas en consignación, las cuales deberán documentarse con
notas de envío.

Partida 16
Cuando realizamos una compra a un Pequeño Contribuyente la factura No genera crédito
fiscal(es decir a la factura no se le quita el IVA)
Partida 18
Las universidades están exentas del IVA, por lo tanto el IVA no nos lo van a pagar.
Pero la universidad nos debe extender una constancia de que está exenta.
Partida 19
Consultamos la cantidad de la cuenta Deudores Comerciales en la partida No. 10 del día 10 y
esta es de Q.3,124.00 por 10% = 312.40
312.40 por 0.12 = IVA Por Pagar,
Ver partida….
Partida No. 21
Tipo de cambio Q.7.74 por 1 dólar.
US$ 2,000.00 por 7.74 = Q.15,480.00
Partida 27
Q.59.36+Q.53.76 = Q.113.12
Q.113.12 / 1.12 = Q.101.00
Q.101.00 por 0.12 = Q.12.12 (IVA)
Q.101.00 por 5% = Q.5.05 =➔ISR Retenido Por Pagar Sobre Facturas Especiales
Q.113.12 menos Q.12.12 menos Q.5.05 = Q.95.95 =➔ Lo que se paga con caja chica.
Para obtener la cantidad correcta para la partida No.27 debemos realizar un cuadro de ingresos
y egresos en caja como sigue puede ser por número de partida o bien por fechas.

FECHA Ingresos Egresos

1/6/22 12,700.00
3/6/22 9,072.00
6/6/22 3,037.50
8/6/22 5,000.00
10/6/22 374.88
12/6/22 2,500.00
13/6/22 1,800.00
15/6/22 409.20
21/6/22 2,660.00
23/6/22 2,660.00
24/6/22 2,066.40
27/6/22 2,600.00
Totales 31,273.28 13,606.70
Diferencia:31,273.28 menos 13,606.70 =
17,666.58
Q.17,666.58 por 95% = 16,783.25

Cálculos matemáticos partida 28

Ver planilla…
A todos los empleados se les debe pagar Q.250.00 de Bonificación Incentivo.
El sueldo extra ordinario se calcula de la siguiente forma:
Por ejemplo en el caso de la secretaria: si nos damos cuenta tiene un sueldo ordinario de
Q.3,800.00.
El cálculo se realiza así: 𝑸. 𝟑, 𝟖𝟎𝟎. 𝟎𝟎 ÷ 𝟏𝟔𝟎 𝒑𝒐𝒓 𝟏𝟓(𝒄𝒂𝒏𝒕𝒊𝒅𝒂𝒅 𝒅𝒆 𝑯𝒓𝒔. 𝑬𝒙𝒕𝒓𝒂𝒔) =
𝑸. 𝟑𝟓𝟔. 𝟐𝟓 ==
➔𝒆𝒔𝒕𝒆 𝒓𝒆𝒔𝒖𝒍𝒕𝒂𝒅𝒐 𝒍𝒐 𝒂𝒏𝒐𝒕𝒂𝒎𝒐𝒔 𝒆𝒏 𝒍𝒂 𝒄𝒐𝒍𝒖𝒎𝒏𝒂 𝒅𝒆 𝑺𝒖𝒆𝒍𝒅𝒐 𝑬𝒙𝒕𝒓𝒂 𝑶𝒓𝒅𝒊𝒏𝒂𝒓𝒊𝒐 𝒆𝒏 𝒆𝒍 𝑳𝒊𝒃𝒓𝒐 𝒅𝒆
Planillas.
Y Así se realiza con cada uno de los empleados que tengan horas extras.
Para calcular la cuota laboral IGSS, procedemos de la siguiente manera:
El porcentaje actual para calcular la cuota laboral del IGSS es del 4.83%.
Para calcular el IGSS se aplica la siguiente fórmula:
𝑰𝑮𝑺𝑺 = (𝑺𝒖𝒆𝒍𝒅𝒐 𝑶𝒓𝒅𝒊𝒏𝒂𝒓𝒊𝒐 + 𝑺𝒖𝒆𝒍𝒅𝒐 𝑬𝒙𝒕𝒓𝒂 𝑶𝒓𝒅𝒊𝒏𝒂𝒓𝒊𝒐 + 𝑪𝒐𝒎𝒊𝒔𝒊𝒐𝒏𝒆𝒔 ) 𝒑𝒐𝒓 𝟒. 𝟖𝟑 %
Por ejemplo para el chofer: tiene un sueldo ordinario de: Q.3,200.00; Sueldo Extra Ordinario
Q.360.00; Comisiones Q.200.00.
IGSS (3,200.00+ 360.00+200.00) por 4.83% = Q.181.61
En el caso del contador que solo tiene sueldo ordinario pues para calcular el IGSS,
simplemente multiplicamos Q.6,500.00 por 4.83% = Q.313.95
Es decir (6,500.00 +0.00+0.00) por 4.83% = 313.95
No tiene sueldo extra ordinario ni comisiones.

En el caso de la secretaria (3,800.00 + 356.25 +0.00) por 4.83% = Q.200.75

No tiene comisiones.
Para calcular los sueldos

Sueldo
Empledos de Sueldo
Puesto Extra Bonificació
Administración Ordinario
Ordinario n
MELHOR Contador 6,500.00 - 250.00
NARDA Secretaria 3,800.00 356.25 250.00
OSEAS Conserjer 2,900.00 326.25 250.00
Totales========>>> 13,200.00 682.50 750.00
13,200.00+ 682.45= 13,882.50 ====>> Sueldos de Administración.
Bonificacación de Administración = Q.750.00
 Sueldo
Sueldo
Empledos Sala de Ventas Puesto Extra Bonificació
Ordinario
Ordinario n
MACLOVIA E. Sala de ventas 5,800.00 - 250.00
CIRIACO Chofer 3,200.00 360.00 250.00
ISOLINA Vendedora 2,950.00 368.75 250.00
MORELIA Vendedora 2,950.00 276.56 250.00
SIMEONA Vendedora 2,950.00 405.63 250.00
BARTOLA Cajera 3,000.00 262.50 250.00
Totales========>>> 20,850.00 1,673.44 1,500.00
20,850+1,673.44 = Q.22,523.44 ===>> Sueldos Sala de Ventas.
Bonificación Sala de Ventas = Q.1,500.00

Para calcular las comisiones sobre ventas, simplemente sumamos todas las comisiones del
libro de planillas: 200.00+ 300.00 + 300.00+250.00+250.00 = Q.1,300.00
El porcentaje de la Cuota Patronal es del 12.67%

Para nuestro ejemplo la calculamos así:

Sueldos de Administración Q.13,882.50 por 12.67% ==➔ Q.1,758.91
(Sueldos Sala de Ventas Q.22,523.44 + Comisiones Sobre Ventas Q.1,300.00) por 4.83% =
Q.3,018.43.
Calculando el ISR del Contador

Cantidad Meses Total

Sueldo Ordinario 6,500.00 12 78,000.00
Bonificacación Incentivo 250.00 12 3,000.00
Sueldo Extra Ordinario - 12 -
Comisiones - 12 -
Total Renta Neta=====>> 81,000.00
 Menos deducciones legales
Gastos Personales 48,000.00
IGSS Sueldo Ordinario 313.95 12 3,767.40
IGSS Sueldo Extra
12
Ordinario - -
IGSS Comisiones - 12 -

Total de deducciones legales 51,767.40

Luego calculamos la Renta Imponible así:
Renta Neta menos Total deducciones legales.

Luego calculamos la Renta Imponible así:

Renta Neta menos Total deducciones legales.
81,000.00 menos 51,767.40 =====>>> 29,232.60
Los Q.2,466.04 recibe el nombre de renta imponible:
Si la renta imponible es menor a los Q.300,000.00 esta se
multiplica por el 5%.
Q.29,232.60 por 5% ===>> 1,461.63 ISR Anual
El patrono lo descuenta mensual.
Q.1,461.63 / 12 (los meses del año) = 121.80 ISR Mensual
Q.121.80 se coloca en la columna de ISR en el libro de planillas.

Calculando el ISR de la secretaria…

Cantidad Meses Total

Sueldo Ordinario 3,800.00 12 45,600.00
Bonificacación Incentivo 250.00 12 3,000.00
Sueldo Extra Ordinario 356.25 12 4,275.00
Comisiones - 12 -
Total Renta Neta=====>> 52,875.00
 Menos deducciones legales
Gastos Personales 48,000.00
IGSS Sueldo Ordinario 183.54 12 2,202.48
IGSS Sueldo Extra
12
Ordinario 17.21 206.48
IGSS Comisiones - 12 -

Total de deducciones legales 50,408.96

Luego calculamos la Renta Imponible así:

Renta Neta menos Total deducciones legales.
52,875.00 menos 50,408.96 =====>>> 2,466.04
Los Q.2,466.04 recibe el nombre de renta imponible:
Si la renta imponible es menor a los Q.300,000.00 esta se
multiplica por el 5%.
Q.2,466.04 por 5% ===>> 123.30 ISR Anual
El patrono lo descuenta mensual.
Q.123.30 / 12 (los meses del año) = 10.28 ISR Mensual
Q.10.28 se coloca en la columna de ISR en el libro de planillas.
Calcule usted el ISR de la encarga de venta
Para la partida de sueldos, se suman los tres ISR:
121.80 +10.28+88.49= 220.57 ==➔ se registra en la cuenta ISR Retenido Por Pagar Rentas de
Trabajo.
Nota importante: si al realizar todos los cálculos del ISR el ISR mensual nos quedará
negativo NO se le descuenta nada, es decir no anotamos nada en el libro de planillas.
Cuota Patronal Por Pagar: se suman las dos cuotas patronales.
1,758.91 + 3,018.43 = 4,777.34
Para calcular la cuota laboral por pagar : anotamos el total de la columna de IGSS del libro
de planillas.
En nuestro ejemplo del ejercicio 11 es igual a Q.1,821.20
Para obtener la cantidad de Bancos en la partida de sueldos sumamos toda la columna del
debe y le restamos la cuota laboral por pagar menos cuota patronal por pagar menos
Descuentos Judiciales menos ISR Por Pagar Rentas de Trabajo.
Al suma la columna del debe en la partida de sueldos nos da: Q.44,733.28 y le restamos lo
mencionado anteriormente:
44,733.28 menos 1,821.20 menos 4,777.34 menos 300.00 menos 220.57 nos da como
resultado= Q.37,614.17
Gastos con Caja Chica

CAJA CHICA
FECHA Egresos
3/6/22 16.80
17/6/22 56.00
29/6/22 95.95
168.75

Regularización del IVA:

Esta partida siempre se realiza asi:
IVA Por Pagar
A IVA Por Cobrar
Y la cantidad que se consigna en la partida es la menor de las dos cuentas, no imorta cual de
las dos cuentas tenga la cantidad menor.
Para ello es necesario establecer el saldo de cada cuenta por lo tanto hacemos nuestros
cuadros de resumen de cada cuenta del IVA, así:
 IVA Por Cobrar
No. Pda. Debe Haber IVA Por Pagar
2 1,020.00 S No. Pda. Debe Haber
3 828.00 4 972.00
5 1.80 10 374.88
6 324.00 18 336.00 336.00
9 47.20 19 37.49
14 114.00
22 - 221.40
15 409.20
17 27.00 Totales 373.49 1,904.28
26 12.12 - 1,568.28 menos 373.49= 1,530.79
Totales 2,709.12 74.20
2,709.12 menos 74.20= 2,634.92 Saldo de IVA Por Pagar Q.1,530.79
Saldo de IVA Por Cobrar = 2,634.92

Nos damos cuenta que el saldo menor entre las dos cuentas es la de IVA Por Pagar, 1,530.79,
con esta cantidad realizamos la partida de la regularización del IVA.