PROCEDIMIENTO NO

CONTENCIOSO TRIBUTARIO
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Concepto :
Conjunto de actos y diligencias tramitados por los administrados en las
Administraciones Tributarias y/o Tribunal Fiscal, que tienen por objeto
obtener la emisión de un acto administrativo de parte de los órganos con
competencia resolutoria, sin que exista previamente una controversia.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO

R.T.F. N° 3842-2-2007
El procedimiento no contencioso se inicia con una solicitud por parte del
interesado cuya pretensión no esta orientada a la impugnación de un acto
administrativo en particular, sino a la declaración por parte de la
Administración de una situación jurídica que incidirá en la determinación
de la obligación tributaria que ha de corresponderle, así tenemos las
solicitudes de devolución, de compensación, de declaración de prescripción,
de declaración de inafectación, de inscripción de un registro de entidades
exoneradas, así como las solicitudes de acogimiento de aplazamientos y/o
fraccionamientos y demás beneficios para el pago de la deuda tributaria
"con carácter general" que establezca el Poder Ejecutivo, entre otros.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Fundamento constitucional : Derecho de petición

Art 2, inciso 20

Toda persona tiene derecho a:

A formular peticiones, individual o colectivamente, por escrito ante la autoridad

competente, la que está obligada a dar al interesado una respuesta también por
escrito dentro del plazo legal, bajo responsabilidad.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Ley del Procedimiento Administrativo General.
Artículo 106.- Derecho de petición administrativa
106.1 Cualquier administrado, individual o colectivamente, puede promover por escrito el inicio
de un procedimiento administrativo ante todas y cualesquiera de las entidades, ejerciendo el
derecho de petición reconocido en el Artículo 2 inciso 20) de la Constitución Política del Estado.
106.2 El derecho de petición administrativa comprende las facultades de presentar solicitudes en
interés particular del administrado, de realizar solicitudes en interés general de la colectividad,
de contradecir actos administrativos, las facultades de pedir informaciones, de formular
consultas y de presentar solicitudes de gracia.
106.3 Este derecho implica la obligación de dar al interesado una respuesta por escrito dentro del
plazo legal.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Ley del Procedimiento Administrativo General.

Artículo 107.- Solicitud en interés particular del administrado

Cualquier administrado con capacidad jurídica tiene derecho a presentarse
personalmente o hacerse representar ante la autoridad administrativa, para
solicitar por escrito la satisfacción de su interés legítimo, obtener la
declaración, el reconocimiento u otorgamiento de un derecho, la
constancia de un hecho, ejercer una facultad o formular legítima
oposición.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Código Tributario
 Artículo 112.- PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS
Los procedimientos tributarios, además de los que se establezcan por ley, son:

     1. Procedimiento de Fiscalización.

     2. Procedimiento de Cobranza Coactiva.
     3. Procedimiento Contencioso-Tributario.
     4. Procedimiento No Contencioso
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO

Tipos:

1. Vinculado con la determinación de la obligación tributaria

2. No vinculado con la determinación de la obligación tributaria
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Código Tributario
Artículo 162.- TRÁMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS
     Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria,
deberán ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y cinco (45) días
hábiles siempre que, conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de pronunciamiento
expreso de la Administración Tributaria.

     Tratándose de otras solicitudes no contenciosas, éstas serán resueltas según el

procedimiento regulado en la Ley del Procedimiento Administrativo General. Sin perjuicio
de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del Código Tributario o de otras normas
tributarias en aquellos aspectos del procedimiento regulados expresamente en ellas.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Algunas solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinación de la obligación tributaria:
o Solicitudes de devolución de pagos indebidos o en exceso.
o Solicitudes de declaración de prescripción.
o Solicitudes de declaración de exoneración.
o Solicitudes de declaración de inafectación.
o Solicitudes de compensación de deuda tributaria.
o Solicitudes sobre inscripción en el RUC o en el padrón de contribuyentes de las
Administraciones Tributarias Municipales.
o Anulación de código de contribuyente en Administraciones Tributarias Municipales.
o Etc.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Algunas solicitudes no contenciosas no vinculadas a la determinación de la
obligación tributaria:
o Solicitudes de fraccionamiento y/o aplazamiento.
o Solicitudes de inscripción en el registro de entidades perceptoras de donaciones.
o Solicitudes de inscripción en el registro de empresas que realizan trabajos de
impresión.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
Código Tributario
Artículo 163.- DE LA IMPUGNACIÓN
     Las resoluciones que resuelven las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del artículo anterior
serán apelables ante el Tribunal Fiscal, con excepción de las que resuelvan las solicitudes de
devolución, las mismas que serán reclamables.

     En caso de no resolverse dichas solicitudes en el plazo de cuarenta y cinco (45) días hábiles, el
deudor tributario podrá interponer recurso de reclamación dando por denegada su solicitud.

     Los actos de la Administración Tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a que se
refiere el segundo párrafo del artículo 162 podrán ser impugnados mediante los recursos regulados en
la Ley del Procedimiento Administrativo General, los mismos que se tramitarán observando lo
dispuesto en la citada Ley, salvo en aquellos aspectos regulados expresamente en el presente Código.
ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

2da y última TRIBUNAL FISCAL

ORGANOS RESOLUTORES instancia administ.

SUNAT GOB. LOCALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PÚBLICO.

1ra instancia
- Tasas
administ. - Imp. a la Renta
- I.G.V. - Imp. Predial -Derechos
tributaria - Imp. a la Alcabala
- I.S.C. - Contribución
- D° Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribución
de Servic Públic Vehicular al SENCICO
- Tasas
Aport. ESSALUD (*)
- Contribuciones
Aport. ONP (*)

Art. 53 y 54 C.T.
(*) son administrados por SUNAT
13/51
 PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO

El deudor tributario acude a la

Ad. Trib. a efectos de solicitarle
el reconocimiento de un
derecho o trámite
Administrativo.

No contenciosas vinculadas No contenciosas no vinculadas

a la determinación de la A la determinación de la
obligación tributaria. obligación tributaria.
Ej. Solicitud de devolución Ej. Solicitud de inscripción en los
de pagos indebidos y/o en exceso registros de imprentas

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PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO

RTF N° 01629-7-2011
“(…) Que asimismo, en la apelada se
señala que el recurrente no cumplió con
acreditar el pago de la totalidad de la
deuda apelada, al respecto debe tenerse
en cuenta que al tratarse de una
solicitud de exoneración, no
corresponde que se exija el pago previo
de deuda para admitir a trámite la
apelación (…)”.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RTF N° 0677-3-2000 (17/11/2000)
Se interpone apelación contra la Resolución de Intendencia que declaró
improcedente la solicitud de inscripción en el Registro de Entidades Perceptoras de
Donaciones con Beneficio Tributario. Se remiten los actuados a la Administración,
debido a que el Tribunal no es competente para conocer de tales resoluciones toda
vez que la inscripción en el Registro de Entidades Perceptoras de Donaciones con
Beneficio Tributario no es un acto administrativo que tenga relación directa con la
determinación tributaria de quien solicita su ingreso a dicho registro, pues no afecta
su situación tributaria como contribuyente ya que ello en todo caso podría ser
relevante para el donante. Se varia el criterio de las RTFs 0454-2-96; 0455-2-96;
0466-2-96; 0471-2-96. Se califica a la presente como jurisprudencia de observancia
obligatoria
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RTF N° 060-4-2000 (16/02/2000)
De conformidad con el artículo 101° del Código Tributario, el Tribunal Fiscal tiene
competencia para pronunciarse sobre los actos administrativos mediante los cuales la
Administración establece la obligación tributaria, en virtud de lo dispuesto por el
artículo 59° del mencionado código, y sobre aquellos que si bien no la determinan,
están directamente vinculados a ella. Se establece que dentro de estos se encuentran
los actos relacionados con las inscripciones sobre la situación tributaria de los
particulares en el RUC (alta y baja de tributos en dicho registro), toda vez que los
mismos implican una declaración de la AT respecto de las normas que configuran el
hecho previsto en la ley como generador de la obligación tributaria de los
administrados aunque no sean constitutivos de imposición, por lo que se encuentran
vinculados a la determinación de la obligación tributaria.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RTF N° 08330-7-2014 (09/07/2014)
Nulidad. Casos en que la Administración tramita como procedimiento no
contencioso un escrito de impugnación en el que no se identifica acto reclamable.
Se declara nula la apelada e improcedente la reclamación. Se señala que el escrito de
la recurrente tiene como propósito cuestionar la deuda tributaria por concepto de
Impuesto Predial, sin embargo en dicho escrito no se identifica acto reclamable
alguno, de acuerdo al artículo 135º del Código Tributario, por lo tanto, al no calificar
el citado escrito como una solicitud no contenciosa vinculada con la determinación
de la obligación tributaria, sino que, por el contrario, su objeto es cuestionar la
determinación de la deuda tributaria aunque sin identificar acto reclamable alguno,
resulta nula la recurrida, así como improcedente el reclamo.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RTF N° 07384-11-2014 (18/06/2014)
Requisitos de admisibilidad no previstos por el Código Tributario.
Se revoca la apelada que declaró inadmisible una solicitud de anulación de código de
contribuyente. Se señala que a efecto de admitir a trámite la solicitud, la
Administración solicitó a la recurrente que presente una declaración jurada
legalizada notarialmente manifestando que nunca ha sido propietaria del predio,
siendo que los procedimientos no contenciosos de índole tributaria se rigen por el
Código Tributario y supletoriamente por la Ley N° 27444. En tal sentido, dado que
el citado código no ha previsto la presentación de tal documento como requisito para
admitir a trámite las solicitudes no contenciosas, la Administración debe admitir a
trámite dicha solicitud y emitir pronunciamiento al respecto.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RTF N° 01025-2-2003 (25/02/2003)
Se revoca la resolución apelada que declaró inadmisible la reclamación formulada
contra la resolución que denegó una solicitud de devolución al haber sido presentada
fuera del plazo de 20 días establecido por el artículo 137° del Código Tributario,
debido a que si bien la reclamación fue presentada fuera del indicado plazo, se
presentó antes que transcurriera el plazo de prescripción para solicitar la devolución,
por lo que la Administración la debe admitir a trámite. Dicho criterio fue materia de
acuerdo de Sala Plena, en el cual también se dispuso que se emitiera una resolución
con carácter de precedente de observancia obligatoria.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RTF N° 01022-2-2003 (25/02/2003)
Se revoca la resolución apelada que declaró inadmisible la apelación formulada contra la
resolución emitida respecto de una solicitud de reintegro tributario, debido a que si bien
la apelación fue presentada fuera del plazo de 15 días hábiles previsto por el artículo 146°
del Código Tributario, fue formulada antes del plazo de 6 meses establecido por dicho
artículo, el cual resuelta aplicable a las resoluciones que resuelven solicitudes de
devolución en tanto éstas tienen la calidad de actos reclamables, y por tanto les es
aplicable la posibilidad de subsanación, en lo que fuera pertinente. Es decir, al no existir
en estos casos deuda tributaria por regularizar (que sea susceptible de ser pagada o
afianzada), sólo es exigible que el requisito referido al plazo (6 meses). Cabe indicar que
esta resolución recoge el acuerdo de Sala Plena contenido en el Acta de Reunión de Sala
Plena N° 2003-03, en la cual también se dispuso que la resolución que se emitiera tenga
el carácter de precedente de observancia obligatoria.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RTF N° 0539-4-2003 (30/01/2003)
Se declara la presente resolución como jurisprudencia de observancia obligatoria en
cuanto establece el criterio de que "las resoluciones formalmente emitidas que
resuelvan las solicitudes a que se refiere el primer párrafo del artículo 163º del Texto
Único Ordenado del Código Tributario, aprobado por D.S. 135-99-EF, pueden ser
apeladas ante el Tribunal Fiscal, no pudiendo serlo las esquelas, memorandums,
oficios o cualesquiera otro documento emitido por la Administración Tributaria,
salvo que éstos reúnan los requisitos de una resolución."
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
RTF N° 00202-A-2011 (06/01/2011)
Se Inhibe la Sala de conocer del recurso de apelación y dispone remitir los autos al
llamado por ley. Se señala que según el criterio establecido por este Tribunal en las
Resoluciones Nº 04287-3-2005 y 10150-2-2008, entre otras, este órgano colegiado
carece de competencia para conocer del recurso de apelación interpuesto contra una
resolución que deniega un fraccionamiento al amparo del artículo 36° del Código
Tributario, toda vez que dichas resoluciones al resolver solicitudes no contenciosas
que no se encuentran vinculadas a la determinación de la obligación tributaria, según
lo dispuesto por el artículo 162º del referido código, deben tramitarse de acuerdo con
la Ley del Procedimiento Administrativo General, por lo tanto ésta instancia carece
de competencia para emitir pronunciamiento respecto a la denegatoria de la solicitud
de fraccionamiento amparado en el artículo 36° del Código Tributario.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
DIRECTIVA N° 006-2000/SUNAT
Las solicitudes de devolución de pagos indebidos o en exceso deberán
resolverse en el plazo de 45 días hábiles contados desde la
presentación de las mismas. El vencimiento de dicho plazo no impide
que la resolución expresa todavía pueda ser expedida y notificada, salvo
que el solicitante reclame, ejercitando de esta manera su derecho de
considerar denegada su solicitud.
En este sentido, el administrado puede, transcurrido el plazo, optar por:
a) Considerar denegada su solicitud, o
b) Esperar una decisión tardía de la Administración.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
(…)
Como puede apreciarse, el vencimiento del plazo fijado por la ley para expedir
una resolución expresa no determina per se que se considere denegada la
solicitud. En efecto, el reputar denegada la solicitud es una facultad que la ley
otorga al solicitante, la cual se ejerce mediante la interposición de un recurso
de reclamación.
Esta presunción se denomina, de acuerdo con la doctrina, "silencio
administrativo negativo", el cual constituye una técnica de garantía en beneficio
del particular y jamás a favor de la Administración y tiene por objetivo evitar que
la Administración eluda el control jurisdiccional mediante el simple expediente
de permanecer inactiva. Por lo tanto, sólo puede tener efectos procesales
favorables al administrado.
PROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSO TRIBUTARIO
(…)
Es del caso indicar que, el Tribunal Fiscal mediante las Resoluciones N° 7117 del 15.05.72 y
N° 618-1-97, ha opinado que el desistimiento formulado no puede entenderse referido
exclusivamente a la apelación, sino al uso de la integridad del derecho concedido en el artículo
144° del Código Tributario, o sea a la consecuencia jurídica del silencio administrativo que es
la de considerar desechada la petición con la única finalidad de interponer recurso de
apelación, por lo que la reclamación debe continuar en el estado en que se encontraba antes
de hacerse uso del derecho concedido por el artículo 144° antes mencionado.
Si bien las citadas resoluciones se encuentran referidas al desistimiento de un recurso de
apelación interpuesto contra una resolución ficta que desestima la reclamación, dicho criterio
también deberá adoptarse tratándose del supuesto contemplado en la presente Circular.
INSTRUCCIÓN :
El desistimiento de un recurso de reclamación interpuesto contra una resolución ficta
denegatoria de devolución, tiene como efecto dejar pendiente la solicitud de devolución.