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CONCEPTO:
Acto jurdico decisorio de
carcter
general
o
especial.
Emitido
por
la
Administracin Tributaria
en el ejercicio de sus
funciones.
Decisiones que producen
efectos jurdicos sobre los
intereses, obligaciones o
derechos
de
los
administrados.
DIFERENCIAS:
Acto Administrativo Tributario: ART. 76 CT.
Acto
de la Administracin Tributaria: La
decisin est dirigida a los funcionarios o
trabajadores de la propia administracin.
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B. FORMALES:
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Despus de la
notificacin
REVOCADOS.
MODIFICADOS
SUSTITUIDOS
ANULABILIDAD:
CARECEN DE REQUISITOS
ESENCIALES PARA SU
EXISTENCIA.
CARECEN DE REQUISITOS
SECUNDARIOS.
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Omisin de cualquier
otro requisito de
validez
NULIDAD
Contravencin a la
Constitucin, leyes y
otros.
Establezca infracciones o
aplique sanciones no
previstas por ley.
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rgano
Incompetente
CAUSALES DE
NULIDAD
Establezcan infracciones
o apliquen sanciones no
previstas en la ley
*
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Inobservancia
4.- LA TASA
5.- LA CUANTA E INTERESES
6.-FUNDAMENOS Y DISPOSICIONES
QUE LO AMPAREN.
de la jerarqua
dependencias o funcionarios
entre
las
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FORMAS DE NOTIFICACIN
Es vlido si se efecta en el
domicilio
tributario.
fiscal
del
deudor
EFECTOS DE LA NOTIFICACIN
Regla general
Da hbil siguiente al de su
recepcin.
se puede notificar en da
inhbil?
PUBLICACIONES.
Excepciones
MEDIDA CAUTELAR.
ACTOS DE REALIZACIN
INMEDIATA: Ej. Interrumpe la
prescripcin
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LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
(D. Leg. 771)
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RGANOS DE LA
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
SUPERINTENDENCIA
NACIONAL DE
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
SUNAT
TRIBUTOS INTERNOS
ARANCELES
GOBIERNOS
LOCALES
OTROS QUE
SEALE LA LEY
CONTRIBUCIONES
TASAS
IMPUESTOS
(asignados por ley)
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Art. 50 C.T
Art. 52 C.T
ORGANOS RESOLUTORES
TRIBUNAL FISCAL
2da y ltima
Instancia
administrat.
SUNAT
1ra
instancia
administ.
tributaria
- Imp. a la Renta
- I.G.V.
- I.S.C.
- D Arancelarios
- Tasas de Prestac.
de Servic Pblic
Aport. ESSALUD (*)
Aport. ONP (*)
GOB. LOCALES
- Imp. Predial
- Imp. a la Alcabala
- Imp. a los Juegos
- Imp. al Patrimonio
Vehicular
- Tasas
- Contribuciones
INST. PRIVADAS DE
DERECHO PUBLICO
- Contribucin
al SENATI
- Contribucin
al SENCICO
B.N.
-Tasas
-Derechos
Art. 50 a 54 C.T.
(*) no son tributos, son
aportaciones administradas por
SUNAT
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SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA (SUNAT)
QU ES SUNAT?
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GOBIERNOS LOCALES
ADMINISTRAN
CONGRESO DE LA REPBLICA
Crear, modificar,
suprimir y
exonerar
Crear, modificar,
suprimir y
exonerar
IMPUESTOS NAC.
IMPUESTOS NAC.
DE ADMINISTRAC.
DE ADMINISTRAC.
MUNICIPAL
MUNICIPAL
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIONES
Y TASAS
Y TASAS
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ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
LOCAL
IMPUESTOS
PREDIAL
ALCABALA
APUESTAS
JUEGOS
PATRIMONIO VEHICULAR
ESPECTCULOS PBLICOS
RECREO
CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCION
DE MEJORAS
(OBRAS PBLICAS)
TASAS
ARBITRIOS
DERECHOS
LICENCIAS
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IMPUESTOS MUNICIPALES
CLASES:
CLASES:
PREDIAL
PREDIAL
ART.8
ART.8
ALCABALA
ALCABALA
ART.
ART.21
21
APUESTAS
APUESTAS
ART.38
ART.38
JUEGOS
JUEGOS
ART.48
ART.48
PATRIMONIO
PATRIMONIO
VEHICULAR
VEHICULAR
ART.30.
ART.30.
ESPECTACULOS
ESPECTACULOS
PUBLICOS
PUBLICOSNO
NODEPORTIVOS
DEPORTIVOS
ART.54
ART.54
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CONTRIBUCIONES
Definicin:
Es el tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador beneficios
derivados de la realizacin de
obras o actividades pblicas, por
parte de la Municipalidad.
Destino:
El rendimiento de las
Contribuciones debe tener como
destino cubrir, total o parcialmente,
el costo de las obras o actividades
pblicas.
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FACULTADES DE LA ADMINSTRACIN
TRIBUTARIA Art. 55 y ss del C.T.
Facultad de Recaudacin (Art. 55 CT.)
Facultad de Determinacin (Art. 59 CT.)
Facultad de Fiscalizacin (Art. 61 CT.)
Facultad Sancionadora
(Art. 55 CT.)
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FACULTAD DE RECAUDACIN
Directa:
Directa La propia A.T.
Indirecta:
Indirecta Pone en marcha el Sistema de Recaudacin Bancaria,
mediante el cual los Bancos reciben la declaracin y pago de las
deudas tributarias (convenios celebrados con entidades bancarias)
Puede, adems, contratar otras entidades.
Facilidades de pago: aplazamiento, fraccionamiento.
Da inicio al Procedimiento de Cobranza Coactiva ante la falta de
pago.
Puede interponer medidas cautelares previas.
FORZOSAS,
COACTIVAS
VOLUNTARIAS
Art. 55 C.T.
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El sujeto pasivo aporta los datos que solicita el fisco, pero quien fija el importe
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es el rgano fiscal.
Arts. 59 y 60 C.T.
Sujeta a
fiscalizacin o
verificacin de la
AT.
- LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.
- por iniciativa.
- por denuncia de tercero.
- De forma Mixta.
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DETERMINACIN DE LA OBLIGAIN
TRIBUTARIA
Art. 63 del CT.
1.
2.
Presunciones aplicables
(Art. 65 CT)
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FACULTAD DE FISCALIZACIN
Esta funcin incluye la inspeccin,
investigacin y el control del cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
Incluso de sujetos que gozan de
inafectacin, exoneraciones o beneficios
tributarios.
Sobre: Base cierta, Base presunta (art. 63)
FISCALIZACIN:
FISCALIZACIN Urga, revisa, investiga en todo o en parte la informacin contable
del contribuyente
VERIFICACIN:
VERIFICACIN comprueba los hechos y datos de los libros. Ej. Compras y ventas
Art. 62 C.T.
Art. IV del TP del CT (ltimo prrafo)
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Plazo excepcional
Concluido:
PROCESO DE
FISCALIZACIN
1 ao.
no aplicable para precios de
transferencias
- Complejidad de la fiscalizacin.
prorrogable
COMUNICA A LOS
CONTRIBUYENTES
La AT. Emite:
- Resolucin de Determinacin.
- Resolucin de Multa.
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DETERMINACIN Y FISCALIZACIN
Art. 59 y 60 del C.T.
Resolucin de Determinacin:
Es la liquidacin e imputacin de una
deuda tributaria, la cual puede ser discutida
en cuanto a su existencia. (art. 76 y 77 CT)
No es mandatoria: es reclamable dentro de
los 20 d.
QU DEBE CONTENER LA RESOLUCIN? ART.
77 del C.T.
Orden de Pago:
Es el requerimiento de pago de una deuda
existente. (Art. 78 del CT)
No necesita Res. De Determinacin previa
Es mandatoria: pago previo para reclamar.
EN QU CASOS SE EMITE? ART. 78 del C.T.
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FACULTAD SANCIONADORA
La Administracin Tributaria tiene la
facultad discrecional de determinar
sancionar administrativamente las
infracciones
derivadas
del
incumplimiento de las siguientes
obligaciones tributarias formales:
Inscribirse en el RUC
Emitir y exigir comprobantes de pago
Llevar libros y registros contables
Presentar declaraciones y comunicac.
Permitir el control de la Adm. Trib.
Otras Obligaciones Tributarias.
Se ejerce en forma discrecional.
FACULTAD RESOLUTORIA
La Administracin Tributaria
tiene la facultad de resolver los
litigios iniciados por los
deudores tributarios contra los
actos administrativos de s
misma.
Por ej. Los procedimientos de
reclamacin contra rdenes de
pago,
procesos
no
contenciosos, etc.
Art. 129,142 del C.T.
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Art. 83 y ss C.T.
OBLIGACIONES DE NO HACER
La Administracin Tributaria no podr excederse en sus
facultades discrecionales violando los derechos civiles, cvicos y
polticos del contribuyentes (Por ej. La Reserva Tributaria)
OBLIGACIONES DE SOPORTAR
Se refiere a la funcin orientadora, informacin
verbal, educacin y asistencia al contribuyente.
Art. 85 C.T.
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OBLIGACIONES DE LA
ADMINISTRACIN TIBUTARIA
ORIENTACIN AL CONTRIBUYENTE.
REGLAMENTACIN: proyectos, directivas,
circulares.
RESERVA TRIBUTARIA.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD. control difuso de
la Constitucin?
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RESERVA TRIBUTARIA
Constitucin Poltica.
La cuanta.
La fuente de las rentas
Los gastos.
La base imponible.
cualesquiera otros relacionados
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Art. 87 CT.
Facilitar las labores de fiscalizacin y
determinacin que realice la AT.
Art. 88 CT. La declaracin tributaria.
Art. 89 CT. Cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las PJ
OTROS:
Inscribirse.
Emitir/otorgar comprobantes de pago.
Llevar y conservar registros y libros
contables.
Permitir el control de la AT
Otorgar informacin requerida..
Guardar reserva de informacin a
terceros.
Presentar DDJJ
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CUESTIONARIO
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.