Tópicos de Derecho

Tributario

Profesores del curso

Código Tributario-Libro III-Proceso

Contencioso Tributario

Sesión 10
 TEMARIO
Sesión 10: Código Tributario – Libro III: Proceso Contencioso Tributario

- Proceso Contencioso Administrativo

- Etapas del proceso contencioso tributario

- Disposiciones generales

- Reclamación

- Apelación y Queja

- Demanda contenciosa administrativa

- Procedimiento no contencioso
La Administración Tributaria y los Administrados

Libro Segundo. Título I.

Órganos de la Administración.- Competencia: Arts. 50º a

52º. (51°: Derogado Art. 100° D.Leg. 953)

SUNAT: Tributos internos, derechos arancelarios,

EsSalud y ONP.

Gobiernos Locales: contribuciones, tasas e impuestos

municipales.

Otros que la ley señale: SBS, SMV, SENATI, INDECOPI, etc.

 Exclusividad de las Facultades de los Órganos de la
Administración

Art. 54º.-

Ninguna otra autoridad, organismo, ni institución,

distinto a los señalados en los artículos precedentes,
podrá ejercer las facultades conferidas a los órganos
administradores de tributos, bajo responsabilidad.
Procedimiento Administrativo

Órganos Resolutores en materia tributaria.- Art. 53º

PRIMERA INSTANCIA

1.La SUNAT.
2.Los Gobiernos Locales.
3.Otros que la ley señale. (SBS, SMV, SENATI, INDECOPI,
etc.)

SEGUNDA Y ULTIMA INSTANCIA

1.Tribunal Fiscal.
Procedimiento Administrativo

Órgano resolutor en segunda y última instancia

administrativa

El Tribunal Fiscal.

Composición:
1. La Presidencia.
2. La Sala Plena.
3. La Vocalía Administrativa.
4. Las Salas Especializadas.
Procedimiento Administrativo

Órgano resolutor en segunda y última instancia

administrativa

El Tribunal Fiscal

Integra la estructura orgánica del Ministerio de

Economía y Finanzas, como órgano contencioso
administrativo. Constituye la última instancia
administrativa en el procedimiento tributario.
Procedimiento Contencioso Tributario

Reclamación
ante la
Administración
Etapas
Apelación ante
el Tribunal
Fiscal
PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:

VÍA ADMINISTRATIVA

ETAPAS:

1. RECLAMACIÓN ANTE LA
ADMINISTRACIÓN
TRIBUTARIA.
VÍA
2. APELACIÓN ANTE EL JUDICIAL
TRIBUNAL FISCAL.
DEMANDA
CONTENCIOSO
ADMINISTRATIVO

Art. 124º del C.T

 ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORES

2da y última TRIBUNAL FISCAL

instancia administ.
ORGANOS RESOLUTORES

SUNAT GOB. LOCALES INSTITUC. PRIVADAS DE B.N.

DERECHO PÚBLICO.

1ra instancia
- Imp. a la Renta - Tasas
administ.
- I.G.V. - Imp. Predial -Derechos
tributaria - Imp. a la Alcabala
- I.S.C. - Contribución
- D° Arancelarios - Imp. a los Juegos al SENATI
- Tasas de Prestac. - Imp. al Patrimonio - Contribución
de Servic Públic Vehicular al SENCICO
Aport. ESSALUD (*) - Tasas
Aport. ONP (*) - Contribuciones

Art. 53 y 54 C.T.

(*) son administrados por SUNAT

Fiscalización y Reclamaciones Tributarias

PROCESO CONTENCIOSO TRIBUTARIO

- Primera instancia administrativa

Recurso de reclamación: SUNAT

- Plazo 20 días
- Nueve meses para resolver
- Resolución de Intendencia

Fundado Infundado
Fiscalización y Reclamaciones Tributarias

- Segunda instancia administrativa

TRIBUNAL FISCAL
Recurso de apelación:

- Plazo 15 días
- Doce meses para resolver
- Resolución del Tribunal Fiscal

Confirma Revoca Nula e insubsistente

Regresa a SUNAT

Jurisprudencia de observancia obligatoria: menos del 2%

 ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA COMO
PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL
(Art. 149° C.T)
 La Administración Tributaria contesta la apelación.

 Está facultada a presentar medios probatorios.

 Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 días hábiles de interpuesto el

Recurso de Apelación. Tratándose de apelación de las resoluciones de
comiso internamiento y cierre: 05 días hábiles

 El contribuyente y la Administración Tributaria rinden Informe Oral el mismo

día.

EL TRIBUNAL FISCAL: No concede el uso de la palabra cuando:

•La apelación de puro derecho presentada no es tal.

•Declare la nulidad del concesorio de apelación.
•En las quejas.
•En las solicitudes de corrección, ampliación o aclaración

Art. 149 y 150 del C.T.

 APELACIÓN EN EL PCC

(Art. 122 CT.)

Sólo después de terminado el PCC el ejecutado podrá

apelar ante el Poder Judicial dentro del plazo de 20 días
hábiles.

El Poder Judicial únicamente podrá examinar si se ha

cumplido el PCC conforme a ley sin que pueda entrar al
análisis del fondo del asunto o de la procedencia de la
cobranza.
 APELACIÓN DE PURO DERECHO
(Art. 151° C.T)
• No se necesita acreditar interposición de reclamo.

• Se discute el régimen legal de una determinada situación de hecho, sin que

existan otros hechos que probar.

• La calificación de la apelación la hace el Tribunal Fiscal.

• No debe existir reclamación en trámite. Sí se opta por la reclamación ya no

es posible considerar una apelación de puro derecho.

• El plazo
para apelar es de 20 días de notificada la resolución y de

10 días tratándose de las Resoluciones que establezcan sanciones de

comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de
establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas últimas.
 APELACIÓN DE TRIBUTOS
MUNICIPALES

TRIBUNAL
FISCAL

Apelación

Municipalidad Municipalidad
Provincial Distrital
Reclamación
(Resuelve)

Ley 27972 Ley Orgánica de Municipalidades 27/05/ 2003

RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)
 RECURSO DE QUEJA (Art. 155º CT)

CONCEPTO:
Medio impugnatorio “extraordinario” que se presenta cuando existe actuaciones o
procedimientos que afectan directamente o infringen lo establecido en el Código
Tributario. Se interpone en cualquier estado del proceso.

PRESENTACIÓN DEL RECURSO:

ANTE EL TRIBUNAL FISCAL: Por actuaciones de la Administración Tributaria.

El Tribunal Fiscal debe resolver en un plazo de 20 días hábiles de
presentado el recurso.

ANTE EL MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS: Por actuación del Tribunal Fiscal.

El MEF debe resolver en el plazo de 20 días hábiles
 OTRAS FORMAS DE CONCLUSIÓN
DEL PROCEDIMIENTO
DESISTIMIENTO
• Facultad del contribuyente ABANDONO

• Cualquier etapa del procedimiento.

•Se da cuando el solicitante incumple un trámite
• Escrito debe presentarse con firma requerido que implique la paralización por
legalizada del contribuyente o del
representante legal. treinta días del procedimiento.

• Legalización ante notario o fedatario •Sólo en procedimiento iniciados a solicitud de

de la administración. parte.
• Acto voluntario del contribuyente.
• Puede haber desistimiento parcial.

Ley N° 27444 “Ley de Procedimientos Administrativos Generales”

 EL TRIBUNAL FISCAL
(ART.98 – 102 C.T.)
• Órgano resolutivo del Ministerio de Economía y Finanzas, depende
administrativamente del Ministro.
• Sus atribuciones:
a. Resolver en última instancia administrativa las apelaciones contra
las Resoluciones de la Administración Tributaria.
b. Resolver los recursos de queja que presenten los deudores
tributarios.
c. Resolver, en vía de apelación, las tercerías que se interpongan en
el Procedimiento de Cobranza Coactiva.
d. Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.
e. Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N°191-2000-
EF/43

Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son las Resoluciones

del Tribunal Fiscal que interpreten con carácter general el sentido
de normas tributarias. Deberán publicarse en “El Peruano”. (art.
154. CT)

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 TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA ORGÁNICA
(ART. 98 C.T.)

Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que conocen asuntos en materia tributaria general,
regional, local y aduanera.
 PROCEDIMIENTO
NO
CONTENCIOSO

El deudor tributario acude a la

Ad. Trib. a efectos de solicitarle
el reconocimiento de un
derecho o trámite
Administrativo.

No contenciosas vinculadas No contenciosas no vinculadas

a la determinación de la A la determinación de la
obligación tributaria. obligación tributaria.
Ej. Solicitud de devolución Ej. Solicitud de inscripción en los
de pagos indebidos y/o en exceso registros de imprentas
Características
PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO: RESOLUCIÓN
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Plazo para notificar y resolver:

Vinculada a la No mayor de 45 días hábiles.
determinación de
la obligación
- Si no resuelve en 45 días hábiles:
tributaria
DENEGATORIA FICTA

No vinculada a la - Se tramitan conforme a la Ley de

Procedimiento Administrativo General.
determinación de Sin perjuicio de lo expuesto, resultan
la obligación aplicables las normas del C.T. o de otras
tributaria normas tributarias en aquellos aspectos
expresamente regulados por ella.
 PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO:
IMPUGNACIÓN
SOLICITUD NO CONTENCIOSA ANTE LA AT

- Son apelables ante el Tribunal Fiscal.

Vinculada a la - Las que resuelven solicitudes de
determinación de devolución son reclamables.
la obligación - Denegatoria Ficta: Si no se resuelve en el
tributaria plazo de 45 días hábiles cabe interponer el
recurso de reclamación dando por
denegada su solicitud.

No vinculada a la
determinación de - Son impugnables de acuerdo a la Ley
de Procedimiento Administrativo
la obligación General.
Ley Nº 27444.
tributaria
PNC vinculado a la Obligación Tributaria
PNC No vinculado a la Obligación Tributaria
 Referencias bibliográficas

 Dávila C. (2021) Análisis del precedente vinculante en materia

tributaria en el Perú. Revista Advocatus 40 pp 86-112

 Arancibia y Arancibia (2017). Manual del Código Tributario y de

la Ley Penal Tributaria. Volumen I. Actualidad Empresarial. pp
487-488.