*CICLO DE CAJA Y

BANCOS

Caja y Bancos:
Definicin:

En este rubro se incluyen el dinero en efectivo en caja y bancos, otros valores caracterizados por similares principios de liquidez, certeza y efectividad, y la moneda extranjera. Ej.otros valores (valores a depositar, travellers check, vales alimentarios, ticket canasta, cuasi monedas, cuando los mismos se encuentren destinados como medio de pago)
Caja y Bancos: incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del pas y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y liquidez similar

Caja y Bancos:
Importancia Relativa: Los saldos de caja y bancos no suelen ser significativos al cierre de cada ejercicio pero las cuentas que la integran involucran movimientos relevantes puesto que se relacionan con la obtencin de los fondos (cobranzas) y el egreso de los mismos (pagos).

Caja y Bancos:
Incluye cuentas contables tales como: -Caja. -Fondo Fijo. -Valores a depositar

-Banco XX cta.cte. (En moneda de curso legal y en Moneda Extranjera. Ej.: U$S, Eur, Yen, Libra Esterlina)

Caja y Bancos
Valuacin: El efectivo disponible en la empresa o en bancos se computar a su valor nominal. La moneda extranjera se convertir a moneda local al tipo de cambio de la fecha de los estados contables. Tngase presente que los activos en moneda extranjera se valan al tipo de cambio comprador y los pasivos al tipo de cambio vendedor.

Caja y Bancos

Exposicin: Informacin Complementaria deber exponerse informacin sobre la composicin y evolucin del rubro, de manera tal que ayude a evaluar las situaciones que puedan afectar los importes, momentos y certidumbres de los futuros flujos de fondos Deber tenerse en cuenta la disponibilidad de los activos bajo anlisis que por razones legales, contractuales o situaciones de hecho puede resultar limitada (Bienes de disponibilidad restringida).

Caja y Bancos Caractersticas de estas cuentas: Una de las caractersticas principales de estas cuentas es el gran movimiento que registran (llmese en forma diaria, semanal o mensual). Todo el flujo de ingresos y egresos de fondos se registra en ellas. Otra caracterstica es que el saldo refleja justamente los fondos a un preciso instante y por ello resulta fcil su comprobacin, mediante, ej.: Inspecciones oculares (arqueos de caja, fondos fijos, valores a depositar). Circularizaciones a terceros (solicitud de confirmacin bancaria).

Ciclo de caja: patrimonio en movimiento Compra

Pago

Produccin

Flujo de fondos Cobro Venta

Caja y Bancos:
Pautas para la comprensin y analisis del negocio:

Relativas con el ambiente operativo y de administracin de fondos

Utilizacin de funciones centralizadas incluyendo ingresos a travs de sistemas de cobranzas por terceros, cuentas de depsito o compensacin bancaria. Transferencias electrnicas de fondos. Acuerdos con entidades bancarias para colocar automticamente el exceso de fondos en inversiones a cortsimo plazo.

Caja y Bancos:
Pautas para la comprensin y analisis del negocio:

Relativas con el ambiente operativo y de administracin de fondos

Existencia de diferentes mtodos de ingreso y egresos de fondos para las transacciones especiales no recurrentes. Polticas de precios, facturacin y transferencias de fondos entre empresas vinculadas. Nivel y tendencias de los saldos de caja u otras variaciones de la estructura de ingresos o egresos de fondos. Cambios anticipados en la estructura de ingresos y egresos de fondos.

Caja y Bancos:
Pautas para la comprensin y analisis del negocio:

Relativas con el ambiente operativo y de administracin de fondos

Utilizacin de cuentas bancarias de fondo fijo o de saldo cero. Empleo de terminales de ventas. Acuerdos de saldos compensatorios. Proyeccin de flujo de fondos. Existencias de cuentas bancarias en moneda extranjera, el efecto de las fluctuaciones del tipo de cambio y el uso de tcnicas de proteccin contra las mismas.

Caja y Bancos:
Pautas para la comprensin y analisis del negocio:

Relativas con las condiciones y tendencias econmicas de los mercados

Efecto de las condiciones econmicas inusuales de la industria sobre los flujos de fondos. Existencias de restricciones o controles sobre la tenencia monetaria extranjera o de la remesa de fondos. Estabilidad o fluctuaciones de las monedas extranjeras

Caja y Bancos
. El

saldo al cierre al cierre del ejercicio es igual al Saldo Inicial

( +) Ingresos: Por ventas contado y cobranzas de clientes ( - ) Egresos : Por compras contado y pagos a proveedores
Graficamente:
Caja y Bancos
Saldo inicial Circuito de ventas, crditos y cobranzas Ingresos de fondos Egresos de fondos Circuito de compras, proveedores y pagos

Saldo final

Por lo tanto al disear los programas de trabajo para evaluar el CI de esos circuitos incluimos procedimientos que cubren el flujo de fondos en su totalidad.

Caja y Bancos:
Ambiente de Control:

Pautas Basicas
La mayora de las empresas prestan especial atencin al manejo de fondos teniendo en cuenta los perjuicios econmicos y financieros que conlleva la falta de control de los montos y transacciones que conforman la cuenta caja y bancos. Sin embargo, existen empresas en donde se detectan irregularidades como consecuencia de un dbil ambiente de control, a continuacin se seala algunas pautas que revelan potenciales errores.

Caja y Bancos:
Ambiente de Control:

Pautas Basicas
Descentralizacin excesiva de las operaciones. Falta de identificacin de ingresos y egresos inusuales. Inexistencia de claras polticas sobre administracin de fondos. Falta de consideraciones de mtodos alternativos para las cobranzas o desembolsos en moneda extranjera. No utilizacin de anlisis o proyecciones del flujo de fondos como tcnica de administracin de fondos.

Caja y Bancos:
Controles Directos:

Utilizacin de presupuestos y estados financieros interinos para realizar comparaciones de los saldos reales con los montos planificados para corroborar la veracidad e integridad de las disponibilidades.
Preparacin de informes gerenciales y de excepcin para controlar saldos de caja, cuentas sobregiradas, desviaciones de los flujos de caja. Conciliaciones de los extractos bancarios con el mayor general para verificar la integridad de los saldos bancarios.

Caja y Bancos:
Controles Directos:

Aprobacin de las transferencias de fondos por un funcionario del nivel apropiado para comprobar la veracidad de las operaciones.
Realizacin de arqueos peridicos de efectivo y valores por parte del funcionario de la empresa y el posterior anlisis y justificacin de las diferencias detectadas para verificar la veracidad e integridad de los saldos al cierre del ejercicio.

Caja y Bancos:
Controles para salvaguardar este activo:

Las cuentas bancarias solamente pueden ser abiertas o cerradas por resolucin del directorio y otro grupo autorizado de funcionarios.
Los firmantes de los egresos de fondos slo son designados por el directorio u otro grupo autorizado de funcionarios. Los fondos se guardan en cajas de seguridad o son custodiados por terceros. Los cheques en blanco son guardados bajo llave.

Caja y Bancos:
Procedimientos de Auditoria:

SUSTANTIVOS
Efectuar un anlisis comparativo entre los montos del ao corriente, ao anterior y los presupuestados y explicar movimientos e investigar relaciones inesperadas o inusuales. Revisar las conciliaciones bancarias con los listados auxiliares de caja y bancos y la cuenta de control del mayor general

Caja y Bancos:
Procedimientos de Auditoria:

DE CONTROL
Revisin por la gerencia de los estados financieros intermedios y las comparaciones con los montos presupuestados u otros datos financieros como ratios, fluctuaciones, etc. Aprobacin y revisin de las conciliaciones bancarias por un funcionario de nivel apropiado. Realizacin de arqueos peridicos de efectivo y valores.

Caja y Bancos: Programa de trabajo - Ejemplo:

Tomar arqueo de las Cuentas de Caja, Valores a depositar, fondos fijos al 31/12/xxxx

Realizar el corte de documentacin en la visita de cierre

Circularizar a la totalidad de los bancos con que opera la compaa al 31/12/xxxx

Solicitar las conciliaciones bancarias efectuadas por la compaa, los extractos Bancarios y listados de cuentas de mayor.
Verificar los saldos en las conciliaciones segn Banco con las circulares recibidas Verificar los saldos en las conciliaciones segn la contabilidad con los saldos las cuentas de mayor

Caja y Bancos: Programa de trabajo - Ejemplo:

Analizar conceptualmente las partidas conciliatorias mas significativas:

Dbitos bancarios no contabilizados Crditos bancarios no contabilizados Dbitos contabilzados no acreditados en el Banco Crditos contabilizados no debitados en el Banco

Verificar sumas y clculos

Verificar para las partidas conciliatorias los crditos y dbitos y crditos posteriores Analizar si corresponde su contabilizacin en el presente ejercicio

Caja y Bancos: Programa de trabajo - Ejemplo:

Para aquellas cuentas en moneda extranjera, verificar la valuacin

Analizar los motivos de los aumentos y disminuciones de los saldos respecto del ejercicio anterior
Verificar la adecuada exposicin en el estado de situacin patrimonial y en la informacin complementaria