Universidad de Valparaíso

Auditoría2022
III AUDITORÍA EEFF

Objetivos de Auditoría
AFIRMACIONES EN LOS EEFF.

• Gran parte del trabajo del auditor para formular su opinión sobre los
EEFF, consiste en obtener y evaluar evidencia comprobatoria sobre las
afirmaciones contenidas en los estados financieros.

• Se entiende por afirmaciones en los EEFF, aquellas declaraciones

contenidas en forma implícita o explícita en ellos, pudiendo ser
clasificadas de acuerdo a los siguientes criterios generales:

– TOTALIDAD O INTEGRIDAD
– EXISTENCIA U OCURRENCIA
– DERECHOS Y OBLIGACIONES
– VALUACIÓN O ASIGNACIÓN
– PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN
TOTALIDAD O INTEGRIDAD

• Todas las transacciones y cuentas que deben presentarse en los

EEFF, están de hecho así incluidas.

• Ejemplo:
– TODOS LOS SERVICIOS PRESTADOS DURANTE EL PERIODO CUBIERTO
POR LOS ESTADOS FINANCIEROS SE ENCUENTRAN REFLEJADOS EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS.
– LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES REPRESENTAN TODAS LAS
CANTIDADES QUE SE DEBEN POR CONCEPTO DE TRANSACCIONES DE
VENTAS.
EXISTENCIA U OCURRENCIA

• Activos y pasivos de la empresa existen a una fecha determinada

(cierre de los EEFF) y si las transacciones registradas han ocurrido
durante el periodo dado.

• Ejemplo:
– LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES, REGISTRADAS EN EL BALANCE,
REPRESENTAN CANTIDADES QUE SE DEBAN A LA ENTIDAD A LA FECHA
DE BALANCE GENERAL.
– LAS EXISTENCIAS CORRESPONDEN A BIENES QUE SE ENCUENTRAN
DISPONIBLES PARA LA VENTA.
DERECHOS Y OBLIGACIONES

• Considera que los activos registrados en los Estados Financieros

representen derechos de la entidad, y los pasivos registrados
obligaciones de la misma.

• Ejemplo:
– LAS CUENTAS POR COBRAR A CLIENTES CONSTITUYEN DERECHOS
LEGALES DE LA EMPRESA A LA FECHA DEL ESTADO DE SITUACION
FINANCIERA. ESTO QUIERE DECIR QUE SE EXCLUYEN DEL SALDO
AQUELLAS CUENTAS EN FACTORING.
VALUACIÓN O ASIGNACIÓN

• Se refiere a que si las partidas que componen los activos, pasivos,

patrimonio, ingresos y gastos han sido incorporados en los estados
financieros de acuerdo a sus valores apropiados. Esto significa que
se seleccionen y apliquen apropiadamente las Normas
Internacionales de Información Financiera para la medición y
reconocimiento.

• Ejemplo:
– EL RUBRO DE DEUDORES POR VENTAS INCLUIDO EN EL BALANCE
GENERAL ESTÁ EXPRESADO A SU VALOR NETO DE REALIZACIÓN, LO QUE
SIGNIFICA QUE LA PROVISIÓN DE INCOBRABLES SE PRESENTA
DEDUCIENDO LA RESPECTIVA CUENTA.
PRESENTACIÓN Y REVELACIÓN

• Se refiere a si determinados componentes de los EEFF están

debidamente clasificados, descritos y revelados.

• Ejemplo:
– LAS EXISTENCIAS ESTAN ADECUADAMENTE DESCRITAS Y CLASIFICADAS
EN LOS EEFF.
– CAMBIOS EN LA MEDICIÓN Y RECONOCIMIENTO DE INGRESOS HAYAN
SIDO ADECUADAMENTE PRESENTADOS Y REVELADOS.
– OBLIGACIONES CLASIFICADAS EN EL LARGO PLAZO NO VENCERÁN
DENTRO DE UN AÑO.

•
OBJETIVO ADICIONAL: “EXACTITUD”

• Las transacciones registradas y saldos de cuentas sean

matemáticamente exactos, estén basados en cantidades correctas,
hayan sido clasificadas en las cuentas adecuadas.

• Ejemplo:
– EL AUXILIAR DE CUENTAS POR COBRAR ESTÁ MATEMÁTICAMENTE
CORRECTO, Y ESTÁ DE ACUERDO A CON LO QUE APARECE EN EL LIBRO
MAYOR.
– LOS SALDOS DE CUENTAS POR COBRAR REPRESENTA VENTAS QUE
ESTÁN BASADAS EN PRECIOS Y CANTIDADES CORRECTAS CALCULADOS
CON EXACTITUD.
OBJETIVO ADICIONAL: “CORTE ”

• Las transacciones se han registrado en el periodo correcto. Los

ingresos corresponden a ventas ocurridas en el periodo que cubre el
Estado de Situación Financiera al igual que los gastos. No es posible
anticipar ingresos ni postergar gastos.

• Ejemplo:
– TRANSACCIONES DE VENTA SE REGISTRAN EN EL PERIODO ADECUADO
DE ACUERDO A NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION
FINANCIERA.