 La Responsabilidad del

Auditor, es la de dar una

opinión respecto de los
Estados Financieros que le
suministra la Sociedad; por
consiguiente sólo es
responsable de su opinión.
 La Responsabilidad de la
Administración es la de preparar
y presentar los Estados
Financieros de la Sociedad, de
acuerdo con N.I.I.F., basados en
la uniformidad; por consiguiente,
la presentación de los Estados
Financieros es responsabilidad
de la Administración.
 LaResponsabilidad del auditor se
extiende hasta la fecha de:

- Término de la Auditoría en
terreno.
- Fecha de emisión de la opinión.
- Fecha de la Carta de Gerencia.
 Corresponde al último día de
trabajo en las dependencias del
cliente por parte del Auditor, por
consiguiente, hasta ese día está
en condiciones de conocer
antecedentes que podrían variar
su opinión respecto de los
Estados Financieros.
 Como la responsabilidad del auditor
se extiende hasta el último día de
trabajo en terreno y sólo hasta ese
día puede conocer nuevos
antecedentes que podrían modificar
su opinión de auditoría; ésta debe
ser la fecha con la cual se emita la
opinión de los auditores.
 Debido a que los auditores
señalan que su responsabilidad
corre hasta las fechas indicadas
anteriormente, entonces solicitan
a la Gerencia de la Sociedad una
carta, llamada de Gerencia o de
Resguardo, con igual fecha,
señalando:
 Reconociendo su responsabilidad
por la presentación razonable en
los Estados Financieros, de la
situación financiera, resultado de
las operaciones y flujo de
efectivo, de acuerdo con N.I.I.F. u
otras bases contables suficientes.
 Que han suministrado a los
auditores externos todos los
registros financieros e
informaciones afines.
 Que han suministrado todas las
actas de sesiones de accionistas,
directores u otros órganos
directivos de la Sociedad.
 Que los estados financieros
están exentos de errores y
transacciones sin registrar.
 Que han suministrado toda la
información respecto de
transacciones y saldos por
cobrar y por pagar de los
Estados Financieros.
 Que han informado de
irregularidades que
comprometan a empleados o
a la gerencia.
 Que han dado antecedentes
de hechos posteriores.
 Que han entregado
antecedentes respecto de
comunicaciones con
organismos reguladores
sobre falta de cumplimiento o
deficiencias en la
presentación de informes.
 Que han entregado antecedentes
de transgresiones o posibles
transgresiones, de las leyes o
reglamentos cuyo efecto debe
tenerse en cuenta para su
revelación en los estados
financieros, o como base para
registrar una pérdida contingente.
 Que han entregado antecedentes
de otros pasivos y ganancias o
pérdidas contingentes por las
cuales sea necesario constituir
provisión o hacer una exposición
en los Estados Financieros
 Que han entregado antecedentes
de reclamaciones o litigios
pendientes que el asesor legal
del cliente considera defendibles
y que deben ser revelados en los
estados financieros.
 La carta de gerencia, o llamada
carta de resguardo o
representación de la gerencia,
tiene como objetivo dejar
definidas las responsabilidades
de ambas partes, identificando
aquellas situaciones que fueron
informadas y señalando que nada
se ha ocultado; por consiguiente
resguarda al auditor.
 La carta de Gerencia es un
procedimiento de auditoría
obligatorio, que incluso se
encuentra regulado en las
N.A.G.A.
Y más aún es el auditor quien
suministra a la administración el
formato de dicha carta.
 Lafecha de emisión debe ser la
misma de la opinión de los
auditores externos.
 Lafecha de emisión debe ser la
misma en la que los auditores
dejan de trabajar en las
dependencias del cliente (empresa
auditada).
 Lacarta debe estar dirigida a
los Auditores Externos.
 Lacarta debe hacer referencia
a los Estados Financieros que
se están auditando.
 El contenido debe incluir los
temas señalados anteriormente y
que son detalladas en la
respectiva N.A.G.A. (AU 580)
 Se deben incluir adicionalmente
todos los temas que el auditor
necesita que queden cubiertos en
dicho documento.
 La carta de gerencia debe estar
firmada por:
- Gerente General.
- Gerente de Administración y
Finanzas.
- Contador General