Universidad Mariano Galvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Maestría en Estandares Internacionales en Contabilidad y Auditoria
Normas Internacionales de Información Financiera II
Licenciada: Paola Sulay Hernández Villatoro

NIIF 9
INSTRUMENTOS FINANCIEROS

GRUPO: 04
Integrantes:
Ana Cecilia López Zamora 1937-03-12812
Brenda Liseth Guerra Ramírez 1937 -11 -12335
Helen Mishel López Juárez 1937-15-13173
Jessica Consuelo Gómez Ordoñez 1937-17-8871
Irma Elizabeth Xollim Mus 1937-00-4560
Mariajimena Barrera Rodas 1937-15-19307
Selvin Edilser Castro Chic 1937-16-5455
INSTRUMENTOS FINANCIEROS
 ENUNCIADO
La empresa Quetzalteca,S.A. adquiere un préstamo
para facilitar la construcción de su nueva planta de
producción. El monto del préstamo asciende a
Q.1,000,000.00, la empresa deberá pagar
Q.60,000.00 para obtener el aval de un tercero. La
tasa pactada es del 10% mientras que el préstamo
deberá pagarse en 5 cuotas anuales de
Q.263,797.48.

SE LE PIDE:

Efectuar el cuadro de amortización utilizando la tasa

efectiva.
Efectuar la medición posterior al modelo del costo
amortizado.
Medición de Pasivos Financieros e Instrumentos de Patrimonio

1. Tabla de amortización enviada por el Banco

Monto: Q1,000,000.00
Plazo: 5 años
Tasa: 10% anual
Cuota: Q263,797.48
 Párrafo 3.1.1
Reconocimiento Inicial Reconocimiento y medición inicial
Cuando una entidad Puesto que la empresa debió pagar Q.60,000.00 por concepto de aval, esta
reconoce por primera organización constituye un costo de transacción. Se requiere que en el
vez un pasivo
financiero lo clasificará reconocimiento inicial el instrumento se mida al precio de la transacción y se
de acuerdo con los incluyan dichos costos. El pasivo debe medirse así:
párrafos 4.2.1 y 4.2.2 y
lo medirá de acuerdo
con el párrafo 5.1.1

Párrafo 5.1.1 Medición Inicial

En el reconocimiento inicial
Debe Haber una entidad medirá un activo
Efectivo y Equivalentes al Efectivo Q 940,000.00 financiero o pasivo financiero
por su valor razonable mas o
Obligación Financiera (Costo transacción) Q 60,000.00 menos los costos de
a) Obligación Financiera (Préstamo) Q 1,000,000.00 transacción que sean
directamente atribuibles a la
Reconocimiento inicial del instrumento financiero Q 1,000,000.00 Q 1,000,000.00 adquisión del activo o pasivo
financiero
 2. Medición posterior:
La entidad debe elaborar una tabla de amortización del préstamo, en el cual
se considere el aval como un mayor valor del costo del préstamo. Para esto se
debe calcular el interés efectivo -TIR- del instrumento, tomando en cuenta los
flujos de efectivo de la operación:

Periodo Flujo
0 Q 940,000.00
1 -Q 263,797.48
2 -Q 263,797.48
3 -Q 263,797.48
4 -Q 263,797.48
5 -Q 263,797.48 TIR: 12.47%

Una vez calculada la TIR, la empresa debe proceder a

elaborar la tabla de amortización utilizando el modelo
del costo amortizado y el método TIR:
 Párrafo 4.2.1 Clasificación de
pasivos financieros
clasificará todos los pasivos
financieros como medidos
posteriormente al costo amortizado

Cuota Saldo inicial Valor cuota Costo Préstamo Abono Capital Saldo Final Intereses Aval
1 Q 940,000.00 Q263,797.48 Q 117,202.61 Q 146,594.87 Q 793,405.13 Q 100,000.00 Q 17,202.61
2 Q 793,405.13 Q263,797.48 Q 98,924.63 Q 164,872.85 Q 628,532.27 Q 83,620.25 Q 15,304.37
3 Q 628,532.27 Q263,797.48 Q 78,367.68 Q 185,429.80 Q 443,102.47 Q 65,602.53 Q 12,765.15
4 Q 443,102.47 Q263,797.48 Q 55,247.62 Q 208,549.86 Q 234,552.61 Q 45,783.03 Q 9,464.59
5 Q 234,552.61 Q263,797.48 Q 29,244.87 Q 234,552.61 Q - Q 23,981.59 Q 5,263.28
Q 60,000.00
Año 1 Debe Haber
Obligación Financiera (Valor Nominal) Q 163,797.48
Gastos Financieros (Aval) Q 17,202.61
Gastos Financieros (Intereses) Q 100,000.00
Efectivo y Equivalentes al Efectivo Q263,797.48
Obligación Financiera (Costo Transacción) Q 17,202.61
Q 281,000.09 Q 281,000.09 Q -

Año 2 Debe Haber

Obligación Financiera (Valor Nominal) Q 180,177.23
Gastos Financieros (Aval) Q 15,304.37
Gastos Financieros (Intereses) Q 83,620.25
Efectivo y Equivalentes al Efectivo Q263,797.48
Obligación Financiera (Costo Transacción) Q 15,304.37
Q 279,101.85 Q 279,101.85 Q -

Año 3 Debe Haber

Obligación Financiera (Valor Nominal) Q 198,194.95
Gastos Financieros (Aval) Q 12,765.15
Gastos Financieros (Intereses) Q 65,602.53
Efectivo y Equivalentes al Efectivo Q 263,797.48
Obligación Financiera (Costo Transacción) Q 12,765.15
Q 276,562.63 Q 276,562.63 Q -
Año 4 Debe Haber
Obligación Financiera (Valor Nominal) Q 218,014.45
Gastos Financieros (Aval) Q 9,464.59
Gastos Financieros (Intereses) Q 45,783.03
Párrafo 3.3.1 Baja en
Efectivo y Equivalentes al Efectivo Q 263,797.48 cuentas de pasivos
Obligación Financiera (Costo Transacción) Q 9,464.59 financieros
Una entidad eliminará de
Q 273,262.07 Q 273,262.07 su estado de situación
financiera un pasivo
financiero (o una parte de
este) cuando y solo cuando
se haya extinguido, esto es,
Año 5 Debe Haber cuando la obligación
especificada en el
Obligación Financiera (Valor Nominal) Q 239,815.89 correspondiente contrato
haya sido pagada o
Gastos Financieros (Aval) Q 5,263.28 cancelada, o haya expirado.
Gastos Financieros (Intereses) Q 23,981.59
Efectivo y Equivalentes al Efectivo Q263,797.48
Obligación Financiera (Costo Transacción) Q 5,263.28
Q 269,060.76 Q 269,060.76
 Análisis del caso práctico
De acuerdo al Análisis efectuado en este Caso Practico de instrumentos financieros la NIIF 9 es efectiva, porque
responde a las críticas de que la NIC 39 era una norma compleja, inconsistente con la forma como las entidades
manejan su negocio y sus riesgos, y que difería el reconocimiento de pérdidas por riesgo de crédito hasta muy tarde
en el ciclo de crédito. La NIIF 9 reemplaza la NIC 39, Instrumentos Financieros EL IASB siempre tuvo en mente
replantearse la NIC 39, sin embargo, la crisis financiera del año 2008 convirtió esto en una prioridad.

EL IASB desarrollo la NIIF 9 en 3 fases, tratando de forma separada la clasificación y medición de activos financieros,
deterioro y contabilidad de cobertura. Algunos aspectos de la NIC 39 como el alcance, el reconocimiento y
desincorporación de activos financieros.

El modelo de NIIF 9 es más simple, pero esta simplificación tiene un precio:

representa mayor riesgo de volatilidad en el estado de resultados. Mientras que el modelo de medición por defecto
para los activos financieros (distintos de inversiones negociables) es el de valor justo con cambios en el estado de
ORI, bajo NIIF 9 el modelo por defecto es el de valor justo con cambios en el estado de resultados.

Esto puede representar efectos importantes en entidades que mantienen portafolios de inversiones en instrumentos
de deuda donde su modelo de negocio incluye la venta de una porción del mismo, o portafolios de inversiones en
acciones. Otro factor que contribuye a incrementar la volatilidad es el tratamiento de los derivados implícitos con NIIF
9, no se requiere separar el contrato principal del derivado implícito y todo el contrato se registra al valor justo con
cambios en el estado de resultado
MUCHAS GRACIAS
POR SU
ATENCIÓN!!!