Grupo 2

Redacción de Informes Técnicos

Décimo Ciclo
Universidad Mariano Gálvez
Caso No. 2: La Compañía no capitalizó arrendamientos financieros contratados en el año
auditado.
Identificar incumplimiento de la normativa de contabilidad relacionada y si el error corresponde
a una salvedad o a una opinión adversa.
1. Usted es contratado para realizar una auditoría financiera y validar la información de los datos
revelados en los Estados Financieros de la entidad Grupo Los Mayas S.A., correspondiente
al ejercicio fiscal del 01 de enero al 31 de diciembre del 2022.

La entidad Grupo Los Mayas, S. A. le presenta los estados financieros 2022, realizados por
la administración, con la siguiente información:

Grupo "Los Mayas, Sociedad Anónima"

ESTADO DE RESULTADOS
Corresponde al período del 01 de Enero al 31 de Diciembre 2022
Expresado en Quetzales

2022

VENTAS NETAS Q 300,000.00

COSTO DE VENTAS Q 75,000.00
Margen Bruto de Utilidad Q 225,000.00
Gastos de Operación
Sueldos Pagados Q 50,000.00
Cuotas Patronales IGSS Q 12,500.00
Prestaciones Laborales Q 20,000.00
Depreciaciones Q 60,000.00
Total gastos de operación Q 142,500.00
Utilidad Financiera del Ejercicio antes de impuestos Q 82,500.00
 Grupo "Los Mayas, Sociedad Anónima"
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre 2022
Expresado en Quetzales

Balance General 2022

Activo
Activo Corriente:
Caja y Bancos Q 200,000.00
Clientes Q 150,000.00
Inventarios Q 500,000.00
Total Activo corriente Q 850,000.00
Activo No Corriente:
Mobiliario y Equipo Q 80,000.00
Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo Q (40,000.00)
Edificios Q 1,200,000.00
Depreciación Acumulada Edificios Q (600,000.00)
Total activo No Corriente Q 640,000.00
TOTAL ACTIVO Q 1,490,000.00
Pasivo y Capital
Pasivo Corriente:
Proveedores Q 40,000.00
Cuentas por Pagar Q 80,000.00
Total pasivo corriente Q 120,000.00
Pasivo No Corriente:
Pasivo Laboral Q 200,000.00
Q 320,000.00
CAPITAL
Capital Social Q 100,000.00
Total Capital Q 100,000.00
SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL Q 420,000.00

INCONSISTENCIAS DETECTADAS
Respecto al Rubro de arrendamiento financiero.
1. Se detectó que el cliente no capitalizo el siguiente equipo en arrendamiento financiero.
 La entidad "Los Xincas, S.A." (arrendadora) rentará a Grupo Los Mayas, S.A. (arrendataria)
equipo a partir del 01 de enero de 2022 según cláusulas del contrato No. 1-2022, el cual
estipula los siguientes términos:
a) Duración del contrato 24 meses
b) Cuotas mensuales d Q5,000 que se abonarán el 30 de cada mes
c) 10% de interés anual
01/01/2022 Inicio
Q5,000.00 Cuota Mensual
Q60,000.00 Cuota Anual
24 Meses Plazo de 2 años
10% Interés Anual
Q108,354.27 Valor Actual (Valor en Libros)
12 Meses 1 año

AJUSTES

AJ1 Equipo bajo arrendamiento financiero Q 108,354.27

Obligaciones bajo arrendamiento financiero Q 108,354.27
Q 108,354.27 Q 108,354.27

AJ2 Obligaciones bajo arrendamiento financiero Q 51,481.73

Intereses pagados Q 8,518.27
Caja y bancos Q 60,000.00
Q 60,000.00 Q 60,000.00

AJ3 Depreciación equipo bajo arrendamiento financiero Q 54,177.12

Dep. acum. equipo bajo arren. financiero Q 54,177.12
Q 54,177.12 Q 54,177.12
 Tabla de Amortizaciones y Depreciaciones
Amortización Depreciación 24 meses
Cuota Interés Capital Valor en Libros Mes Saldo inicial Gastos Saldo Final
Q 108,354.27 Q 108,354.27
1 Q 5,000.00 Q 902.95 Q 4,097.05 Q 104,257.23 ene Q 108,354.27 Q 4,514.76 Q 103,839.51
2 Q 5,000.00 Q 868.81 Q 4,131.19 Q 100,126.04 feb Q 103,839.51 Q 4,514.76 Q 99,324.75
3 Q 5,000.00 Q 834.38 Q 4,165.62 Q 95,960.42 mar Q 99,324.75 Q 4,514.76 Q 94,809.99
4 Q 5,000.00 Q 799.67 Q 4,200.33 Q 91,760.09 abr Q 94,809.99 Q 4,514.76 Q 90,295.23
5 Q 5,000.00 Q 764.67 Q 4,235.33 Q 87,524.76 may Q 90,295.23 Q 4,514.76 Q 85,780.47
6 Q 5,000.00 Q 729.37 Q 4,270.63 Q 83,254.13 jun Q 85,780.47 Q 4,514.76 Q 81,265.71
7 Q 5,000.00 Q 693.78 Q 4,306.22 Q 78,947.92 jul Q 81,265.71 Q 4,514.76 Q 76,750.95
8 Q 5,000.00 Q 657.90 Q 4,342.10 Q 74,605.81 ago Q 76,750.95 Q 4,514.76 Q 72,236.19
9 Q 5,000.00 Q 621.72 Q 4,378.28 Q 70,227.53 sep Q 72,236.19 Q 4,514.76 Q 67,721.43
10 Q 5,000.00 Q 585.23 Q 4,414.77 Q 65,812.76 oct Q 67,721.43 Q 4,514.76 Q 63,206.67
11 Q 5,000.00 Q 548.44 Q 4,451.56 Q 61,361.20 nov Q 63,206.67 Q 4,514.76 Q 58,691.91
12 Q 5,000.00 Q 511.34 Q 4,488.66 Q 56,872.54 dic Q 58,691.91 Q 4,514.76 Q 54,177.15
13 Q 5,000.00 Q 473.94 Q 4,526.06 Q 52,346.48 ene Q 54,177.15 Q 4,514.76 Q 49,662.39
14 Q 5,000.00 Q 436.22 Q 4,563.78 Q 47,782.70 feb Q 49,662.39 Q 4,514.76 Q 45,147.63
15 Q 5,000.00 Q 398.19 Q 4,601.81 Q 43,180.89 mar Q 45,147.63 Q 4,514.76 Q 40,632.87
16 Q 5,000.00 Q 359.84 Q 4,640.16 Q 38,540.73 abr Q 40,632.87 Q 4,514.76 Q 36,118.11
17 Q 5,000.00 Q 321.17 Q 4,678.83 Q 33,861.90 may Q 36,118.11 Q 4,514.76 Q 31,603.35
18 Q 5,000.00 Q 282.18 Q 4,717.82 Q 29,144.09 jun Q 31,603.35 Q 4,514.76 Q 27,088.59
19 Q 5,000.00 Q 242.87 Q 4,757.13 Q 24,386.95 jul Q 27,088.59 Q 4,514.76 Q 22,573.83
20 Q 5,000.00 Q 203.22 Q 4,796.78 Q 19,590.18 ago Q 22,573.83 Q 4,514.76 Q 18,059.07
21 Q 5,000.00 Q 163.25 Q 4,836.75 Q 14,753.43 sep Q 18,059.07 Q 4,514.76 Q 13,544.31
22 Q 5,000.00 Q 122.95 Q 4,877.05 Q 9,876.37 oct Q 13,544.31 Q 4,514.76 Q 9,029.55
23 Q 5,000.00 Q 82.30 Q 4,917.70 Q 4,958.68 nov Q 9,029.55 Q 4,514.76 Q 4,514.79
24 Q 5,000.00 Q 41.32 Q 4,958.68 -Q 0.00 dic Q 4,514.79 Q 4,514.76 Q 0.03
Q 120,000.00 Q 11,645.73 Q 108,354.27
 CONSULTORES DE RETALHULEU "GRUPO 2"
Asesorías y Auditoria
5a. Calle 5-25 Zona 5, Retalhuleu, Guatemala
Tels.: 2380-1100 / 7777-1254

PT. BG-1
Formuló: G2 Fecha: 01/08/2023
CLIENTE: GRUPO LOS MAYAS, SOCIEDAD ANONIMA Revisó: JCL Fecha: __________
PERIODO: DEL 1 DE ENERO DE 2022 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
CEDULA CENTRALIZADORA DE ACTIVO
(Expresado en Quetzales)
Saldo según Ajustes Saldo según
CONCEPTO Ref. Libros al 31-12-
Auditoría
2022 DEBE HABER
Balance General
Activo
Activo Corriente:
Caja y Bancos A Q 200,000.00 Q 60,000.00 Q 140,000.00
Clientes B Q 150,000.00 Q 150,000.00
Inventarios C Q 500,000.00 Q 500,000.00
Total Activo corriente Q 850,000.00 Q 790,000.00
Activo No Corriente:
Mobiliario y equipo D Q 80,000.00 Q 80,000.00
Q
Dep Acum. Mobiliario y equipo Q (40,000.00)
(40,000.00)
Edificios E Q 1,200,000.00 Q 1,200,000.00
Dep Acum Edificios Q (600,000.00) Q (600,000.00)
Equipo bajo arrendamiento
F Q108,354.27 Q 108,354.27
financiero
Dep acum. Eq. Bajo arrendamiento Q (54,177.12) Q (54,177.12)
Total activo No Corriente Q 640,000.00 Q 694,177.15
TOTAL ACTIVO Q 1,490,000.00 Q 54,177.15 Q 60,000.00 Q 1,484,177.15
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PT. A
Cliente: GRUPO LOS MAYAS, SOCIEDAD ANONIMA Formuló: G2 Fecha: 01/08/2023
Periodo: Del 01 de Enero 2022 al 31 de Diciembre 2022 Revisó: JCL Fecha: __________

SUMARIA DE CAJA Y BANCOS

(Expresado en Quetzales)

Saldo según Ajustes Saldo según

CONCEPTO REF. Libros al 31-12- REF.
Auditoría
2022 DEBE HABER
Caja y Bancos BG-1 Q 200,000.00 AJ-2 Q 60,000.00 Q 140,000.00

Total Caja y Bancos Q 200,000.00 Q - Q 60,000.00 Q 140,000.00 → BG-1

ALCANCE: Se tabulo el 100% de la documentación proporcionada por el departamento de contabilidad donde hubieron movimientos.
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PT. F
Cliente: GRUPO LOS MAYAS, SOCIEDAD ANONIMA Formuló: G2 Fecha: 01/08/2023
Periodo: Del 01 de Enero 2022 al 31 de Diciembre 2022 Revisó: JCL Fecha: __________

SUMARIA DE EQUIPO BAJO ARRENDAMIENTO FINANCIERO

(Expresado en Quetzales)

Saldo según Ajustes Saldo según

CONCEPTO REF. Libros al 31- REF.
Auditoría
12-2022 DEBE HABER
Eq. bajo arrendamiento financiero BG-1 AJ-1 Q 108,354.27 Q 108,354.27
Dep. acum. eq. bajo arrendamiento AJ-3 -Q 54,177.12 -Q 54,177.12

Total Q - Q 54,177.15 Q - Q 54,177.15 → BG-1

ALCANCE: Se tabulo el 100% de la documentación.

CONCLUSIONES: Se capitalizó el Equipo que no había sido Contabilizado

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PT. BG-2
EMPRESA: GRUPO LOS MAYAS, SOCIEDAD ANONIMA
Formuló: G2 Fecha: 01/08/2023
PERIODO: DEL 1 DE ENERO DE 2022 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022 Revisó: JCL Fecha: __________

CEDULA CENTRALIZADORA DE PASIVO Y CAPITAL

(Expresado en Quetzales)

Saldo según Ajustes Saldo según

CONCEPTO Ref. Libros al 31-12- Ref.
Auditoría
2022
DEBE HABER
Pasivo y Capital
Pasivo Corriente:
Proveedores AA Q 40,000.00 Q 40,000.00
Cuentas por pagar BB Q 80,000.00 Q 51,481.73 Q 108,354.27 Q 136,872.54
Total pasivo corriente Q 120,000.00 Q 176,872.54
Pasivo No Corriente:
Pasivo Laboral CC Q 200,000.00 Q 200,000.00
TOTAL PASIVO Q 320,000.00 Q 376,872.54
CAPITAL
Capital social DD Q 100,000.00 Q 100,000.00
Total Capital Q 100,000.00 Q 100,000.00
SUMA DEL PASIVO Y
Q 420,000.00 Q 51,481.73 Q 108,354.27 Q 476,872.54
CAPITAL
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PT. BB
Formuló: G2 Fecha: 01/08/2023
Cliente: GRUPO LOS MAYAS, SOCIEDAD ANONIMA
Revisó: JCL Fecha: __________
Periodo: Del 01 de Enero 2022 al 31 de Diciembre 2022

SUMARIA DE CUENTAS POR PAGAR

(Expresado en Quetzales)
Saldo según Ajustes Saldo según
CONCEPTO REF. Libros al 31-12-
Auditoría
2022 DEBE HABER
Ob. bajo arrendamiento financiero BG-2 Q 51,481.73 Q 108,354.27 Q 56,872.54
AJ-2 AJ-1
Total, Cuentas por Pagar Q - Q 51,481.73 Q 108,354.27 Q 56,872.54 → BG-2

ALCANCE: Se tabulo el 100% de la documentación de Cuentas por Pagar proporcionada por el departamento de contabilidad
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PT. ER
Formuló: G2 Fecha: 01/08/2023
CLIENTE: GRUPO LOS MAYAS, SOCIEDAD ANONIMA Revisó: JCL Fecha: __________
PERIODO: DEL 1 DE ENERO DE 2022 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
CEDULA CENTRALIZADORA DE ESTADO DE RESULTADOS
(Expresado en Quetzales)
Saldo según Ajustes Saldo según
CONCEPTO Ref. Libros al 31-12-
Auditoría
2022 DEBE HABER
INGRESOS
VENTAS NETAS ER-1 Q 300,000.00 Q 300,000.00
COSTO DE VENTAS ER-2 Q 75,000.00 Q 75,000.00
Margen Bruto de Utilidad Q 225,000.00 Q 225,000.00
Gastos de Operación ER-3
Sueldos Pagados ER-3-1 Q 50,000.00 Q 50,000.00
Prestaciones Laborales ER-3-3 Q 20,000.00 Q 20,000.00
Depreciaciones ER-3-4 Q 60,000.00 Q 54,177.12 Q 114,177.12
Total gastos de operación Q 130,000.00 Q 184,177.12
Utilidad en Operación antes de impuestos Q 95,000.00 Q 40,822.88
Otros gastos y productos financieros:
Intereses pagados ER-4 -Q 8,518.27 -Q 8,518.27
Total otros gastos y productos Q - -Q 8,518.27
Utilidad Fin. del Ej. antes de
ER-5 Q 95,000.00 Q 45,658.85 Q - Q 32,304.61
impuestos
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PT. ER-3-4
Cliente: LOS MAYAS, SOCIEDAD ANONIMA Formuló: G2 Fecha: 01/08/2023
Periodo: Del 01 de Enero 2022 al 31 de Diciembre 2022 Revisó: JCL Fecha: __________

SUMARIA DE DEPRECIACIONES
(Expresado en Quetzales)
Saldo según Ajustes Saldo según
CONCEPTO Libros al 31-12- REF.
Auditoría
2022 DEBE HABER
Dep. Equipo bajo Arr. Financiero AJ-3 Q 54,177.12 Q 54,177.12

Total, Depreciaciones Q - Q 54,177.12 → ER

ALCANCE: Se tabulo el 100% de la documentación proporcionada por el departamento de Contabilidad

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5a. Calle 5-25 Zona 5, Retalhuleu, Guatemala
Tels.: 2380-1100 / 7777-1254

PT. ER-2
Cliente: GRUPO LOS MAYAS, SOCIEDAD ANONIMA Formuló: G2 Fecha: 01/09/2022
Periodo: Del 01 de Enero 2022 al 31 de Diciembre 2022 Revisó: JCL Fecha: __________

SUMARIA DE INTERESES PAGADOS

(Expresado en Quetzales)
Saldo según Ajustes Saldo según
CONCEPTO Libros al 31-12- REF.
Auditoría
2022 DEBE HABER
Intereses Pagados AJ-2 Q 8,518.27 Q 8,518.27

Total, Intereses Pagados Q - Q 8,518.27 → ER