Tarea - 5 NIIF 9

1
Norma Internacional de Información Financiera NIIF 9 Instrumentos Financieros
Medición de Pasivos Financieros e Instrumentos de Pasivos
PRESENTADO POR:
Ana Cecilia López Zamora 1937-03-12812
Brenda Liseth Guerra Ramírez 1937 11 12335
Helen Mishel López Juárez 1937-15-13173
Irma Elizabeth Xollim Mus 1937-00-4560
Jessica Consuelo Gómez Ordoñez 1937-17-8871
Mariajimena Barrera Rodas 1937-15-19307
Selvin Edilser Castro Chic 1937-16-5455
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas
Maestría en Estándares Internacionales en Contabilidad y Auditoría
Guatemala
2023
* Licda. Paola Sulay Hernández

2
Norma Internacional de Información Financiera NIIF 9 Instrumentos Financieros
Medición de Pasivos Financieros e Instrumentos de Pasivos
Integrantes:
Ana Cecilia López Zamora 1937-03-12812
Brenda Liseth Guerra Ramírez 1937 11 12335
Helen Mishel López Juárez 1937-15-13173
Irma Elizabeth Xollim Mus 1937-00-4560
Jessica Consuelo Gómez Ordoñez 1937-17-8871
Mariajimena Barrera Rodas 1937-15-19307
Selvin Edilser Castro Chic 1937-16-5455
Presentado a:
Licda. Paola Sulay Hernández
Curso:
Normas Internacionales de Información Financiera II
Universidad Mariano Gálvez de Guatemala
Facultad de Ciencias Económicas
Maestría en Estándares Internacionales en Contabilidad y Auditoría
Guatemala, 14 de mayo del 2023.

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Indice
1. Introducción................................................................................................................................5
2. Cuadro Sinóptico NIC 41............................................................................................................6
3. NIIF 9 Instrumentos Financieros................................................................................................7
3.1. Caso práctico.....................................................................................................................7
3.1.1 Medición de Pasivos Financieros e Instrumentos de Pasivos..........................7
3.2. Enunciado..........................................................................................................................7
3.2.1 Tabla de amortización enviada por el banco....................................................7
3.2.2 Reconocimiento y medición inicial..................................................................8
3.2.3 Medición posterior...........................................................................................9
3.3. EJERCICIO:....................................................................................................................12
3.4. Análisis del caso práctico................................................................................................15
4. Conclusiones.............................................................................................................................16
5. Recomendaciones......................................................................................................................18
6. Fuentes de información.............................................................................................................19
4
Indice de Tablas
Tabla 1. Tabla de amortización..........................................................................................7
Tabla 2. Calculo de amortizaciones...................................................................................8
Tabla 3. Reconocimiento inicial.........................................................................................9
Tabla 4. Amortización del Préstamo..................................................................................9
Tabla 5. Amortización utilizando el modelo del costo amortizado y método TIR..........10
Tabla 6. Partidas de los años amortizados........................................................................11
Tabla 7. Reconocimiento Inicial de Compra de Acciones...............................................13
Tabla 8. Diferencias a valor razonable y precio negociado de las acciones....................14
Indice de Figuras
Figura 1 Cuadro sinóptico NIIF 9 Instrumentos Financieros............................................6

5
1. Introducción
La presente investigación fue elaborada con el fin de determinar el impacto de la
aplicación de NIIF 9 en las instituciones financieras, principalmente en las operaciones de
refinanciamiento y las provisiones que generan. Reconocimiento y Medición, cuya aplicación
que incluye su última modificación se inició a partir del 01 de enero del 2018. Para realizar el
estudio del impacto de su aplicación tendremos en cuenta los siguientes puntos: La norma está
basada solo en principios, por ende, en este nuevo enfoque, para lograr determinar la
clasificación de los activos financieros, dependerá de acuerdo a sus características de modelo de
negocio y flujo de efectivo que genere cada activo. NIIF 9 ha tomado los Activos Financieros
que han sido tratados en su antecesora la NIC 39, para clasificarlos en dos grupos principales: -
Los medios al costo amortizado. - Los medios al Valor Razonable. Por otra parte, los pasivos
financieros que se mantienen para su negociación son cuantificados a Valor Razonable, mientras
que los demás pasivos financieros se miden de acuerdo a su costo amortizado a menos que se
aplique la opción de Valor Razonable, siempre que esté justificado que se está realizando con el
fin de reducir o eliminar una incoherencia en la medición.

6
2. Cuadro Sinóptico NIC 41

Figura 1
Cuadro sinóptico NIIF 9 Instrumentos Financieros.

7
Nota. Representación de la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 9 Instrumentos Financie4ros.

8
3. NIIF 9 Instrumentos Financieros
3.1. Caso práctico
3.1.1 Medición de Pasivos Financieros e Instrumentos de Pasivos.
3.2. Enunciado
La empresa Quetzalteca, S.A. adquiere un préstamo para facilitar la construcción de su
nueva planta de producción. El monto del préstamo asciende a Q.1, 000,000.00, la empresa
deberá pagar
Q.60, 000.00 para obtener el aval de un tercero. La tasa pactada es del 10% mientras que
el préstamo deberá pagarse en 5 cuotas anuales de Q.263, 797.48.
Se le pide:
 Efectuar el cuadro de amortización utilizando la tasa efectiva.
 Efectuar la medición posterior al modelo del costo amortizado.
3.2.1 Tabla de amortización enviada por el banco
Tabla 1.
Tabla de amortización
Monto: Q1, 000,000.00
Plazo: 5 años
Tasa: 10.00% anual
Cuota: Q263,797.48
Nota. Montos iniciales para realizar los cálculos posteriores.

9
Tabla 2.
Calculo de amortizaciones.
Cuota Saldo inicial Valor cuota Intereses Abono Saldo Final

Capital
1 Q 1,000,000.00 Q263,797.48 Q Q Q
100,000.00 163,797.48 836,202.52
2 Q 836,202.52 Q263,797.48 Q Q Q
83,620.25 180,177.23 656,025.29
3 Q 656,025.29 Q263,797.48 Q Q Q
65,602.53 198,194.95 457,830.34
4 Q 457,830.34 Q263,797.48 Q Q Q
45,783.03 218,014.45 239,815.89
5 Q 239,815.89 Q263,797.48 Q Q -Q
23,981.59 239,815.89 0.00
Q318,987.40 Q 1,000,000.00
Nota. Tabla que muestra los saldos iniciales, el valor de las cuotas, el saldo final, valores en
quetzales.
3.2.2 Reconocimiento y medición inicial
Párrafo 3.1.1 Reconocimiento Inicial: Cuando una entidad reconoce por primera vez un
pasivo financiero lo clasificará de acuerdo con los párrafos 4.2.1 y 4.2.2 y lo medirá de acuerdo
con el párrafo 5.1.1
Puesto que la empresa debió pagar Q.60, 000.00 por concepto de aval, esta organización
constituye un costo de transacción. Se requiere que en el reconocimiento inicial el instrumento se
mida al precio de la transacción y se incluyan dichos costos. El pasivo debe medirse así:
Parrafo 5.1.1 Medición Inicial: En el reconocimiento inicial una entidad medirá un activo
financiero o pasivo financiero por su valor razonable más o menos los costos de transacción que
sean directamente atribuibles a la adquisición del activo o pasivo financiero.

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Tabla 3.
Reconocimiento inicial.
1.) Debe Haber

Efectivo y Equivalentes al Q 940,000.00
Efectivo
Obligación Financiera (Costo Q 60,000.00
transacción)
a)Obligación Q 1,000,000.00
Financiera
(Préstamo)
Reconocimiento inicial del instrumento financiero Q 1,000,000.00 Q 1,000,000.00

Nota. partida del reconocimiento inicial, valores en quetzales.
3.2.3 Medición posterior
La entidad debe elaborar una tabla de amortización del préstamo, en el cual se considere
el aval como un mayor valor del costo del préstamo. Para esto se debe calcular el interés efectivo
-TIR- del instrumento, tomando en cuenta los flujos de efectivo de la operación:
Tabla 4.
Amortización del Préstamo.
Periodo Flujo
0 Q940,000.00
1 -Q263,797.48
2 -Q263,797.48
3 -Q263,797.48
TIR:
4 -Q263,797.48
12.47%
5 -Q263,797.48
Nota. Calculo del interés efectivo TIR del instrumento.
Una vez calculada la TIR, la empresa debe proceder a elaborar la tabla de amortización
utilizando el modelo del costo amortizado y el método TIR:
Párrafo 4.2.1 Clasificación de pasivos financieros: clasificará todos los pasivos
financieros como medidos posteriormente al costo amortizado

11
Tabla 5.
Amortización utilizando el modelo del costo amortizado y método TIR.
Cuota Saldo inicial Valor cuota Costo Abono Saldo Final Intereses Aval
Préstamo Capital
1 Q940,000.0 Q263,797.48 Q117,202.61 Q146,594.87 Q793,405.13 Q100,000.00 Q17,202.61
0
2 Q793,405.1 Q263,797.48 Q98,924.63 Q164,872.85 Q628,532.27 Q83,620.25 Q15,304.37
3
3 Q628,532.2 Q263,797.48 Q78,367.68 Q185,429.80 Q443,102.47 Q65,602.53 Q12,765.15
7
4 Q443,102.4 Q263,797.48 Q55,247.62 Q208,549.86 Q234,552.61 Q45,783.03 Q9,464.59
7
5 Q234,552.6 Q263,797.48 Q29,244.87 Q234,552.61 Q- Q23,981.59 Q5,263.28
1
Q60,000.00
Nota. Calculo de la amortización del préstamo, expresadas en quetzales.
Parrafo 3.3.1 Baja en cuentas de pasivos financieros: Una entidad eliminará de su estado
de situación financiera un pasivo financiero (o una parte de este) cuando y solo cuando se haya
extinguido, esto es, cuando la obligación especificada en el correspondiente contrato haya sido
pagada o cancelada, o haya expirado.
Tabla 6.
Partidas de los años amortizados.
Año 1 Debe Haber
12
Obligación Financiera (Valor Nominal) Q163,797.48

Gastos Financieros (Aval) Q17,202.61
Gastos Financieros (Intereses) Q100,000.00
Efectivo y Equivalentes al Q263,797.48
Efectivo
Obligación Financiera Q17,202.61
(Costo Transacción)
Q281,000.09 Q281,000.09
Año 2 Debe Haber

Efectivo
Q279,101.85 Q279,101.85
Año 3 Debe Haber

Efectivo
Q276,562.63 Q276,562.63
Año 4 Debe Haber

Efectivo
Q. 273,262.07 Q. 273,262.07
Año 5 Debe Haber

Q239,815.89
Obligación Financiera (Valor Nominal)
Efectivo
Q269,060.76 Q269,060.76
Nota. Partidas que contienen los cálculos del costo amortizado por años.
13
3.3. EJERCICIO:
El 01/01/2021 se adquirieron 10,000 acciones equivalentes al 15% del capital de sociedad
ABC la cual cotiza en bolsa y a esa fecha el valor por acción es de Q 230.00 el cual coincide con
el valor de compra, Los gastos derivados de la adquisición han sido de Q 300.00 y la inversión se
adquiere con carácter permanente. A 30/06/2021 las acciones cotizan a Q 250.00. Al 31/12/2021
las acciones cerraron al valor de Q 240.00.
Se pide contabilizar las operaciones derivadas de la información anterior
Nota: Una entidad reconocerá un activo financiero o un pasivo financiero en su estado de
situación financiera cuando, y solo cuando, se convierta en parte de las cláusulas contractuales
del instrumento. Cuando una entidad reconozca por primera vez un activo financiero, lo
clasificará de acuerdo con los párrafos 4.1.1 a 4.1.5 y lo medirá de acuerdo con los párrafos 5.1.1
y 5.1.3. Cuando una entidad reconozca por primera vez un pasivo financiero, lo clasificará.
14
Tabla 7.
Reconocimiento Inicial de Compra de Acciones.
Compra de acciones - Reconocimiento inicial
1/01/2021
1 Inversiones en instrumentos de 2,300,000.00
patrimonio
2 Gastos 300.00
3 a) Bancos 2,300,300.00
2,300,300.00 2,300,300.00
Actualización del valor razonable - Medición

posterior
30/06/202
1
1 Inversiones en instrumentos de 200,000.00
patrimonio
2 a) Pérdidas y ganancias por 200,000.00
valor razonable - PYG
200,000.00 200,000.00
Actualización del valor razonable - Medición

posterior
31/12/202
1
1 Pérdidas y ganancias por valor razonable - 100,000.00
PYG
2 a) Inversiones en instrumentos de 100,000.00
patrimonio
100,000.00 100,000.00
Nota. Partidas que reflejan el reconocimiento inicial en la compra de acciones, los valores al
actualizar a valor razonable considerando la medición posterior semestralmente.

15
Párrafo 4.1.4 Un activo financiero deberá medirse a valor razonable con cambios en
resultados a menos que se mida a costo amortizado de acuerdo con el párrafo 4.1.2 o a valor
razonable con cambios en otro resultado integral de acuerdo con el párrafo 4.1.2 A. Sin
embargo, una entidad puede realizar una elección irrevocable en el momento del reconocimiento
inicial de presentar los cambios posteriores en el valor razonable en otro resultado integral para
inversiones concretas en Instrumentos de patrimonio que, en otro caso, se medirán a valor
razonable con cambios en resultados (véanse los párrafos 5.7.35 y 5.7.6).
Tabla 8.
Diferencias a valor razonable y precio negociado de las acciones.
Acciones Valor Total
Valor razonable 01/01/2021 10,000 230.00 2,300,000.00
Precio negociado 10,000 230.00 2,300,000.00
Diferencia -

Valor razonable 30/06/2021 10,000 250.00 2,500,000.00
Valor razonable 01/01/2021 10,000 230.00 2,300,000.00
Diferencia 200,000.00

Valor razonable 31/12/2021 10,000 240.00 2,400,000.00
Valor razonable 30/06/2021 10,000 250.00 2,500,000.00
Diferencia (100,000.00)
Nota. Cálculo que muestra las diferencias que tuvieron las acciones durante el período 2021.
16
Párrafo 5.7.5 En su reconocimiento inicial, una entidad peude realizar una elección
irrevocable para presentar en otro resultado integral los cambios posteriores en el valor razonable
de una inversión en un instrumento de patrimonio que, estando dentro del alcance de esta Norma,
no sea mantenida para negociar y tampoco sea una contraprestación contingente reconocida por
una adquirente en una combinación de negocios a la que se aplica la NIIF 3.
3.4. Análisis del caso práctico
De acuerdo al Análisis efectuado en este Caso Practico de instrumentos financieros la
NIIF 9 es efectiva, porque responde a las críticas de que la NIC 39 era una norma compleja,
inconsistente con la forma como las entidades manejan su negocio y sus riesgos, y que difería el
reconocimiento de pérdidas por riesgo de crédito hasta muy tarde en el ciclo de crédito. La NIIF
9 reemplaza la NIC 39, Instrumentos Financieros EL IASB siempre tuvo en mente replantearse
la NIC 39, sin embargo, la crisis financiera del año 2008 convirtió esto en una prioridad.
EL IASB desarrollo la NIIF 9 en 3 fases, tratando de forma separada la clasificación y
medición de activos financieros, deterioro y contabilidad de cobertura. Algunos aspectos de la
NIC 39 como el alcance, el reconocimiento y desincorporación de activos financieros.
El modelo de NIIF 9 es más simple, pero esta simplificación tiene un precio:
representa mayor riesgo de volatilidad en el estado de resultados. Mientras que el modelo
de medición por defecto para los activos financieros (distintos de inversiones negociables) es el
de valor justo con cambios en el estado de ORI, bajo NIIF 9 el modelo por defecto es el de valor
justo con cambios en el estado de resultados.

17
Esto puede representar efectos importantes en entidades que mantienen portafolios de
inversiones en instrumentos de deuda donde su modelo de negocio incluye la venta de una
porción del mismo, o portafolios de inversiones en acciones. Otro factor que contribuye a
incrementar la volatilidad es el tratamiento de los derivados implícitos con NIIF 9, no se requiere
separar el contrato principal del derivado implícito y todo el contrato se registra al valor justo
con cambios en el estado de resultado

18
4. Conclusiones
La gestión contable, en su función de evaluar y controlar la manera en que se maneja la
información contable, es vital en el desarrollo y en el crecimiento de cualquier tipo de actividad
comercial, pues permite incentivar nuevas y mejores prácticas para llevar, procesar y cuantificar
la información de una manera más adecuada, cumpliendo con los objetivos relacionados con el
crecimiento económico y aporte al desarrollo social. Por otro lado, la contaduría implica una
serie de obligaciones y responsabilidades relacionadas con el funcionamiento, el orden social y la
seguridad en las relaciones económicas entre el Estado y los particulares, para lo cual debe
aplicar de manera responsable los principios éticos definidos en la profesión, apoyando a las
personas que necesiten de su asesoría, por medio de procesos integrales que involucren la
capacitación y el acompañamiento. En el análisis que se ha planteado sobre la NIIF 9 se han
reconocido una serie de elementos que le permiten ser más concisa y específica que la NIC 6, a
partir de las categorizaciones que establece en el tema de la medición y valoración de los activos
financieros. Además, cabe tener en cuenta que todos los requisitos y derivados impliciticos de la
norma NIC 39 se han trasladado sin modificaciones a la NIIF 9, excepto las reglas que se
relacionan con los derivados implícitos en los contratos que son un activo financiero. La NIIF 9,
por lo tanto, implica el desarrollo de una trasformación profunda en el sector financiero, ya que
estandariza el desarrollo de un nuevo enfoque conceptual. En esta medida, las entidades deben
avanzar en el diseño y evaluación de nuevas políticas contables adecuadas, que permitan
enfrentar los nuevos retos relacionados al aseguramiento y manejo de la información financiera.
Además, deben enfocarse mucho más en el análisis de los deterioros, lo cual implica realizar un
proceso de gestión de información que les permita obtener datos históricos, seleccionar fuentes
sobre datos recurrentes, y evaluar de forma continua las condiciones económicas futuras, la
19
segmentación de los clientes y las características del mercado. Por otro lado, es preciso que las
empresas comiencen a planificar e implementar los cambios que sean necesarios en sus sistemas
de información, procesos de comunicación y de manejo de datos, adaptando los sistemas a los
nuevos datos que es necesario contabilizar. Todo esto es clave para que puedan mejorar en todo
lo relacionado con el cálculo de los costes amortizados y de los valores razonables, así como de
las contrapartidas para la valoración de cada una de las categorías de medición y valoración del
Valor Razonable. En conjunto, el proceso de conversión hacia la NIIF 9 implica el desarrollo de
nuevas políticas, cálculos de deterioro y estudios de amortización, a través de un proceso de
gestión de información que les permitirá a las empresas modernizarse, mejorar su capacidad
tecnológica y generar un impulso positivo en todo lo que tiene que ver con el manejo, balance y
presentación de los Estados financieros. Sin duda alguna, esto es algo que puede ayudar a
dinamizar el sector empresarial, a mejorar la confianza y trasparencia de los estados financieros,
y a seguir unos lineamientos estandarizados e internacionales que les permita a las entidades
mejorar su planeación estratégica y sus procesos de toma de decisión.

20
5. Recomendaciones
1. Se recomienda dada la mayor complejidad de este modelo, la norma permite como recurso
práctico la aplicación de una matriz de provisiones, basada en la antigüedad de los saldos,
así como permite la opción de aplicar un método simplificado para ciertos activos (cuentas
por cobrar comerciales, de arrendamiento o activos contractuales) de forma que el deterioro
se registre siempre en referencia a las pérdidas esperadas durante toda la vida del activo –si
bien en general conducirá a un mayor importe de provisión que la aplicación del método no
simplificado.
2. Se recomienda que las entidades financieras que han sufrido grandes cambios, debido a que
el modelo de pérdida esperada diverge mucho del modelo de pérdida incurrida bajo NIC 39,
por lo tanto, tienen que modificarse/actualizarse los manuales metodológicos, políticas
contables, implementación de procesos y controles, sistemas operativos, etc.
3. Se recomienda mayor vinculación por parte de los socios y representantes legales como
fiadores de las operaciones de financiamiento, respaldando a la empresa con su patrimonio
personal, a través de Declaraciones Juradas de Patrimonio personal avalando las operaciones
crediticias.
4. Identificar actividades económicas de alto riesgo dependiendo del giro de negocio, además
de la vinculación comercial, cuan más diversificada se encuentra la cartera de clientes de
cada empresa, mantendrá una mejor posición frente a eventualidades del mercado.
5. Determinar los ciclos de negocio y el periodo de recuperación de la inversión, para
cuantificar de mejor manera los riesgos de cada operación.

21
6. Fuentes de información
E-grafía
Las Normas NIIF ilustradas, Parte A “Normas emitidas y el Marco Conceptual para la
Información Financiera” (2022).

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Norma Internacional de Información Financiera NIIF 9 Instrumentos Financieros

Medición de Pasivos Financieros e Instrumentos de Pasivos

Ana Cecilia López Zamora 1937-03-12812

Brenda Liseth Guerra Ramírez 1937 11 12335

Helen Mishel López Juárez 1937-15-13173

Irma Elizabeth Xollim Mus 1937-00-4560

Jessica Consuelo Gómez Ordoñez 1937-17-8871

Mariajimena Barrera Rodas 1937-15-19307

Selvin Edilser Castro Chic 1937-16-5455

Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Maestría en Estándares Internacionales en Contabilidad y Auditoría

* Licda. Paola Sulay Hernández

Norma Internacional de Información Financiera NIIF 9 Instrumentos Financieros

Medición de Pasivos Financieros e Instrumentos de Pasivos

Ana Cecilia López Zamora 1937-03-12812

Brenda Liseth Guerra Ramírez 1937 11 12335

Helen Mishel López Juárez 1937-15-13173

Irma Elizabeth Xollim Mus 1937-00-4560

Jessica Consuelo Gómez Ordoñez 1937-17-8871

Mariajimena Barrera Rodas 1937-15-19307

Selvin Edilser Castro Chic 1937-16-5455

Licda. Paola Sulay Hernández

Normas Internacionales de Información Financiera II

Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas

Maestría en Estándares Internacionales en Contabilidad y Auditoría

Guatemala, 14 de mayo del 2023.

3.2.2 Reconocimiento y medición inicial..................................................................8

3.2.3 Medición posterior...........................................................................................9

Tabla 1. Tabla de amortización..........................................................................................7

Tabla 2. Calculo de amortizaciones...................................................................................8

Tabla 3. Reconocimiento inicial.........................................................................................9

Tabla 4. Amortización del Préstamo..................................................................................9

Tabla 5. Amortización utilizando el modelo del costo amortizado y método TIR..........10

Tabla 6. Partidas de los años amortizados........................................................................11

Tabla 7. Reconocimiento Inicial de Compra de Acciones...............................................13

Tabla 8. Diferencias a valor razonable y precio negociado de las acciones....................14

Figura 1 Cuadro sinóptico NIIF 9 Instrumentos Financieros............................................6

La presente investigación fue elaborada con el fin de determinar el impacto de la

aplicación de NIIF 9 en las instituciones financieras, principalmente en las operaciones de

refinanciamiento y las provisiones que generan. Reconocimiento y Medición, cuya aplicación

clasificación de los activos financieros, dependerá de acuerdo a sus características de modelo de

fin de reducir o eliminar una incoherencia en la medición.

2. Cuadro Sinóptico NIC 41

Cuadro sinóptico NIIF 9 Instrumentos Financieros.

Nota. Representación de la Norma Internacional de Información Financiera NIIF 9 Instrumentos Financie4ros.

3. NIIF 9 Instrumentos Financieros

3.1. Caso práctico

3.1.1 Medición de Pasivos Financieros e Instrumentos de Pasivos.

La empresa Quetzalteca, S.A. adquiere un préstamo para facilitar la construcción de su

el préstamo deberá pagarse en 5 cuotas anuales de Q.263, 797.48.

 Efectuar el cuadro de amortización utilizando la tasa efectiva.

 Efectuar la medición posterior al modelo del costo amortizado.

3.2.1 Tabla de amortización enviada por el banco

Nota. Montos iniciales para realizar los cálculos posteriores.

Cuota Saldo inicial Valor cuota Intereses Abono Saldo Final

3.2.2 Reconocimiento y medición inicial

con el párrafo 5.1.1

constituye un costo de transacción. Se requiere que en el reconocimiento inicial el instrumento se

sean directamente atribuibles a la adquisición del activo o pasivo financiero.