AUDITORIA I

DOCENTE: WALTER CAICEDO

602
2020

ANGGI DAYANA APONTE CABEZAS

LAURA VALENTINA BENITEZ BAQUERO
SANTIAGO ROCHA ANDRADE
PAULA ANDREA VALENTIN ACOSTA
NIA 600 - CONSIDERACIONES ESPECIALES – AUDITORÍAS DE ESTADOS
FINANCIEROS DE GRUPO

 Las consideraciones relacionadas a las

auditorias de grupo

 Es importante tener en cuenta que la

responsabilidad recae en el auditor
principal en la intervención

 Involucran auditores de componentes o

situaciones en las que el auditor implica a
otro auditor en algún proceso dentro del
proceso de la auditoria.
 Responsabilidad Aceptación y
aplazamiento
 El equipo de trabajo debe
 El auditor principal esta
encargado de informar sobre tener un entendimiento del
los estados financieros de la grupo. Sus componentes,
entidad. entorno y comunicaciones.

 Los demás auditores tienen la

El equipo de trabajo puede no obtener
responsabilidad de manejar la
la suficiente y apropiada evidencia de
información financiera que esta
auditoria debido a:
incluida en los estados
• Cambios en la estructura del grupo.
financieros auditados por el
• Cambio en las actividades de
auditor principal.
negocios de los componentes.
• Acceso restringido a la información.
 Requisitos
 Estrategia de auditoria general y plan de
auditoria: El equipo de trabajo del grupo tiene la
responsabilidad de planear una estrategia
general de auditoria del grupo.

 Entendimiento del grupo, sus componentes

y sus entornos: Debe existir una excelente
comunicación entre los miembros del
equipo de trabajo.

 Entendimiento del auditor del componente:

El grupo debe determinar y conocer si el
auditor del componente entiende y cumple
con los requisitos éticos para la auditoria del
grupo
 Importancia relativa: El equipo de
trabajo debe determinar la
importancia relativa para los estados
financieros del grupo y la
información financiera de los
componentes
 Respuesta a los riesgos evaluados: El
auditor debe diseñar e implementar
respuestas apropiadas a los riesgos de
representación errónea de importancia
relativa

 Proceso de consolidación: El equipo de trabajo debe

implementar los procedimientos de auditoria adicionales
para responder a los riesgos de representación errónea
de importancia relativa que se identifiquen durante el
proceso de consolidación
Comunicación con el auditor: una comunicación clara y
oportuna permitirá obtener mejores resultados durante el
desarrollo de la auditoria.

El uso que se le dara durante el trabajo

La forma y el contenido durante la comunicación del auditor

 Hechos posteriores : el equipo de

trabajo debe determinar los
sucesos de los componentes que
se presenten entre las fechas de la
información financiera.

Establecer si se requieren ajustes o

revelaciones el los estados
financieros.
 NIA 610 - USO DEL TRABAJO DE AUDITORES INTERNOS
Según la NIA 315 “Identificación y
valoración de los riesgos de incorrección
material mediante el conocimiento de la
entidad y de su entorno” El auditor
externo puede determinar si es necesario
e importante la función de auditoría
interna para el proceso de la auditoría en
general
Los medios por los cual es el
auditor externo y el auditor
interno busca lograr sus
objetivos en auditoría pueden ser
similares buscando el mismo fin
Se evidencia en esta norma
la responsabilidad del
auditor externó respecto al
trabajo de la auditor interno
El trabajo del auditor interno
es una ayuda directa en los
procedimientos de auditoría
y del auditor externó
Los objetivos de la función de
auditoría son diferentes para
ambos auditores los de auditoría
interna son determinados por el
administrador y el Gobierno
corporativo
 la función de la
auditoría interna
depende de la
organización y
la función del auditor interno no es estructura de la entidad:
independiente de la entidad por el 1 se ocupa del monitoreo y control
hecho de tener grado de autonomía y interno
objetividad 2 examina información financiera
y de operación
3 quienes revisión de operaciones
y cumplimiento de las leyes de
regulación pertinentes

El auditor externo tiene la misma

responsabilidad de expresar su
opinión sobre Estados
financieros sin ser opacado por
la entidad que lleva él lo que
puede río auditor interno
 OBJETIVOS

AUDITOR EXTERNO AUDITOR INTERNO

Determinar si es
necesario el trabajo
de la auditoria
interna y acordé a
los objetivos de la
auditoría
DEFINICIONES

Función de auditoría interna: Auditores internos :

servicio de evaluación a la entidad personas encargadas de

que examina evalúa y monitorea realizar las activaciones de la
la adecuación y efectividad del función de la auditoría
control interno sí interna

Objetivo
 incrementa la eficacia operativa y
Asimismo optimiza la calidad de
la información financiera Verificar contabilidad de la información
contable y vigilar el funcionamiento
correcto del control interno
 Permite control permanente sobre
el control interno para proteger el
activo y minimizar fraudes
Requisitos

Para determinar si se usara el trabajo de los

auditores internos es necesario definir:

 el auditor externo debe considerar naturaleza y

alcance de trabajo que realizan los auditores
externos además de riesgos en transacciones
saldos de cuentas y revelaciones relacionadas con
el grado de subjetividad en los procesos
cualitativos de la evidencia reunida por los
auditores internos

 si es adecuado realizar el proceso para lo que

son los fines de la auditoría si es así el auditor
externo deberá evaluar la objetividad
competencia técnica de la función de auditoría
interna y de los auditores internos
 Uso del trabajo específico de los auditores internos:

 Cuando el auditor externó

usa el trabajo del auditor
interno debe realizar
evaluación y revisión del Documentación:
proceso de auditoría interna
para determinar adecuación el auditor externo debe
para consecución de documentar lo adecuado
auditoría externa del uso del trabajo de los  documentación
auditores internos  revisión
mostrando en su trabajo:  supervisión
 Si el trabajo fue supervisado y
revisado hice obtuvo la
apropiada evidencia
incluyendo conclusiones sobre  El auditor externó
la evaluación de los auditores puede evaluar si el
internos y los procedimientos
auditor interno tiene la
de auditoria interna realizados
por el auditor externó
capacidad técnica y
competencias adecuadas
 NIA 620 - USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO

Define responsabilidad del

auditor cuando hace
auditoría de Estados
financieros y encuentra áreas
en las cuales no está
obligado a dictaminar debido Habilidad
a las limitaciones en
Conocimientos específicos Conocimiento
Experiencia en el campo
Búsqueda de ayuda hacia el
auditor y así mismo obtener
evidencia de auditoria

Son detectados para lo cual

vincula el trabajo de una
persona u organización
especialista en un campo
diferente a la contabilidad y Se caracterizan por:
la auditoría siendo este el
experto
 Cuando el auditor apoya su trabajo con el de un experto:

No significa que cuando

exprese una opinión de
auditor disminuya la Puede llegar a la conclusión de
responsabilidad de la misma que el trabajo del experto es
adecuado para su propósito de
auditoría

Asimismo aceptar los

hallazgos o conclusiones en
el campo de especialidades
como argumentos válidos
en auditoría para evidencias
Objetivos

El auditor debe definir si es necesario el uso del trabajo de

un experto para complementar el proceso de auditoría de
los Estados financieros de una entidad

Se debe determinar si es adecuado el uso del trabajo del experto

y Así mismo es pertinente y coherente con los propósitos del
auditor y el desarrollo de la auditoría
Definicione
s

Experto del auditor:

Persona u organización con habilidad y experiencia en un campo distinto a la
contabilidad y auditoría
Experto interno del auditor:
o socio
o asistente
o sujeto a políticas y
procedimientos de control de
calidad
Experto externó del auditor
o No parte del equipo
o que tenga conocimiento en:
 igualación de Estados financieros
 terrenos
 edificios
 cálculos actuariales de pasivos asociados a
seguros
 planes de prestación estimados de petróleo y
gas sujeto a contratos leyes y reglamentos
 Pericia:
Habilidades conocimientos experiencia en un campo particular
que permite dar opinión objetiva con respecto a un tema
específico

Experto de la administración

Persona organización que posee pericia en campo distinto al

contable auditor que se usa para la ayuda en la preparación de
Estados financieros
Requisit
os Determinación de la necesidad de un experto:
Se puede identificar y evaluar los riesgos
significativos para diseñar otros procesos de
auditoría que respondan a los riesgosobteniendo
evidencia suficiente para la formación de los
Estados financieros

Los expertos de la administración

con:
• alcances
• objetivos
• capacidades
• competencias
 Cuando se usa el trabajo de un experto es posible que el
riesgo detecta riesgos significativos aumente

El auditor puede tener formación suficiente producto de otras

Naturaleza entidades en el proceso de la creación de Estados financieros o de
oportunidad y cursos y experiencias
alcance de los
procesos de auditoría Si se usa el trabajo de un experto en un área sí frente se
debe determinar la naturaleza oportunidad y alcance del
trabajo y Asimismo identificar los riesgos relacionados
del trabajo del experto teniendo en cuenta:

 Importancia
 pericia
 sujeto a procedimientos y políticas de calidad de la empresa
del auditor
 Competencias capacidades y objetividad del experto
El auditor debe evaluar sí experto tiene la
capacidad competencia y objetividad para
desarrollar el trabajo y cumplimiento de los
propósitos del auditor
1 la competencia hace referencia a la
naturaleza y el nivel de dependencia del
experto
2. la capacidad es la habilidad de El
experto para ejercer pericia y naturaleza
en el trabajo
3 la objetividad se relaciona con
conflicto de interés o influencia de otro
tipo en juicios parciales del experto
• sujeto a normas del
desempeño técnico u otros
requisitos profesionales
normas de acreditación que
otorguen licencias requisitos
impuestos por la legislación
normativa
• cuando el experto externó el
auditor debe investigar
intereses que puedan afectar
la objetividad del experto y
su trabajo
 Obtención de un entendimiento del campo de especialidades del experto:

Para determinar A través de discusiones Si se aplican normas

naturaleza alcance con el experto generar profesionales o de otro
objetivo del trabajo posibilidades para que el tipo si tienen requisitos
además de evaluar la auditor pueda tener legales o no tienen
pertinencia del trabajo entendimiento y claridad
del experto para los pro del campo específico del
los propósitos del auditor experto teniendo áreas de
en el desarrollo de la importancia para el
auditoria desarrollo de la auditoría
 Convenio con el experto

• Naturaleza alcance objetivo del trabajo

para discutir normal del desempeño
técnico o requisitos profesionales que • Leyes y responsabilidades establece si el
seguirá el experto
auditor realizará pruebas a los fuente de
información o los auditores discuta los
hallazgos del experto con la entidad y
convenios en asuntos como otros
• naturaleza
• alcance
• objetivo de la comunicación
• se presente entre auditor y experto teniendo en cuenta
la presentación de informes del experto pueden variar
de acuerdo a instancias presentadas acepta un nivel de
detalle finalidad de convenio entre auditoria experto
 Evaluación de la adecuación del trabajo del experto

• Si se determina que no es
• El auditor debe o al bar la consistente con otra evidencia de
auditoría y el trabajo no es
adecuación del trabajo del adecuado para los propósitos del
experto para evaluar los auditor será hablar con otro experto
alcances y revisar si están y acordar naturaleza y alcance del
acordes a los propósitos de experto anterior y tu trabajo para
la empresa del auditor cumplirlos. Y el auditor deberá
terminar el trabajo

• Debería tener en cuenta

relevancia irracionalidad de los
hallazgos y conclusiones del
experto apreciando revisiones de
papeles de trabajo informes
procedimientos de comprobación
referencia frente al origen
integridad relevancia y exactitud
Referencia al respecto en el dictamen del auditor
• El auditor no puede dirigirse al
trabajo de un experto si no tiene
una opinión calificada
• Sí exige la legislación o regulación de
la auditoría tendrá que especificar en el
dictamen de auditoria que dicha
referencia no afecta o cambia su
responsabilidad por la opinión del
auditor
• El autor hace referencia al trabajo de
un experto en un dictamen de
auditoría con la justificación de
importancia para la modificación de
la opinión del auditor