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Curso Derecho Tributario I

Sesión 4: Código Tributario (Tìtulo Preliminar)

Catherine Navarro Acosta

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Agenda

 Codificación Tributaria

 Título Preliminar del Código Tributario

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CODIFICACIÓN TRIBUTARIA
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POTESTAD TRIBUTARIA : ART 74 C-93

El Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los

principios de reserva de la ley, y los de igualdad y
respeto de los derechos fundamentales de la persona.
Ningún tributo puede tener carácter confiscatorio.

* Constitucionalizando el Derecho Tributario

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CODIFICACION TRIBUTARIA

MODELO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO: doble

acierto como codificador y convergencia
normativa. (1997, 2015)

https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/2015_M
odelo_Codigo_Tributario_CIAT.pdf

https://publications.iadb.org/en/modelo-de-codigo-tributario-del-ciat-u
n-enfoque-basado-en-la-experiencia-iberoamericana
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CODIFICACION TRIBUTARIA

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/index.html
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Estructura del Código Tributario

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NORMA I DEL T.P.: Contenido

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NORMA I- Contenido
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NORMA II DEL T.P.: Ámbito de Aplicación

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POTESTAD TRIBUTARIA – LEGITIMIDAD CONSTITUCIONAL

La potestad tributaria constituye el poder que tiene el Estado para imponer a los

particulares el pago de los tributos, el cual no puede ser ejercido de manera discrecional o,
dado el caso, de forma arbitraria, sino que se encuentra sujeto a una serie de límites que le
son impuestos por el ordenamiento jurídico, sean estos de orden constitucional o legal.

EXP. N° 033-2004-AI/TC

Enlaces:

https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2006/00047-2004-AI.html

https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2004/00033-2004-AI.html#:~:text=La%20potestad%20tributaria%20constituye%20el,por%20el%20ordenamiento%20jur%C3%ADdico%2C
%20sean
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Este Código rige las relaciones jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el
término genérico tributo comprende:

a) Impuesto: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa en

favor del contribuyente por parte del Estado.

b) Contribución: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios

derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.

c) Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva por
el Estado de un servicio público individualizado en el contribuyente.
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 El rendimiento de los tributos distintos a los impuestos no debe tener un destino ajeno al de
cubrir el costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligación.

 Las aportaciones al Seguro Social de Salud - ESSALUD y a la Oficina de Normalización

Previsional - ONP se rigen por las normas de este Código, salvo en aquellos aspectos que por
su naturaleza requieran normas especiales, los mismos que serán señalados por Decreto
Supremo.

 El presente Código también es de aplicación para las actuaciones y procedimientos que deba
llevar a cabo la SUNAT o que deban cumplir los administrados, conforme a la normativa sobre
asistencia administrativa mutua en materia tributaria, la cual incluye sus recomendaciones y
estándares internacionales.

 Para dicho efecto se entiende por asistencia administrativa mutua en materia tributaria a
aquella establecida en los convenios internacionales.
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CONTRIBUCION ESPECIAL O EXACCION PARAFISCAL: APORTE OEFA, OSINERGMIN Y OSITRAN

ENLACE:
https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/2015_Modelo_Codigo_Tributario_CIAT.pdf
 https://www.oefa.gob.pe/?wpfb_dl=13709
https://www.gob.pe/934-aporte-por-regulacion
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CONTRIBUCION ESPECIAL O EXACCION PARAFISCAL: APORTE OEFA, OSINERGMIN Y OSITRAN

ENLACE:
 https://www.oefa.gob.pe/?wpfb_dl=13709
 https://www.gob.pe/934-aporte-por-regulacion
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https://www.oecd.org/ctp/exchange-of-tax-information/
ESP-Amended-Convention.pdf
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https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/436834/Cartilla_Contribuciones_a_Essalud_y_ONP.pdf
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https://busquedas.elperuano.pe/download/url/convencion-sobre-asistencia-administrativa-mutua-en-materia-convenio-convencion-sobre-asistencia-administrativa-
mutua-en-matria-f-1686059-1
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NORMA III DEL T.P.: FUENTES DEL DERECHO

TRIBUTARIO
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PRINCIPIO DE LEGALIDAD O RESERVA DE LEY

 El Estado constitucional de Derecho es la etapa más reciente en la evolución del Estado de Derecho que surge
hacia fines del siglo XVIII como una respuesta frente a la arbitrariedad y la concentración del poder en manos del
soberano, primero como un Estado liberal de Derecho y luego como un Estado social de Derecho. El Estado
constitucional se desarrolla en el contexto de los cambios políticos y sociales producidos tras la Segunda Guerra
Mundial en Europa.
 El supuesto prejuicio de la odiosidad del tributo y la opinión de que la imposición limita o restringe los derechos
individuales (a la personalidad, libertad y propiedad), han sido superadas por la doctrina mayoritaria. La función
garantizadora y de protección de los derechos de los particulares (libertad y propiedad) propugnada por el Estado
Liberal de Derecho, ha sido superada por los fines colectivos y el interés público perseguidos por el Estado
Constitucional.
 No puede existir, imponerse o crearse un tributo, modificarse o extinguirse (derogarse) sin una ley previa “nullum
tributum sine lege”.
Enlace:
https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00042-2004-AI.pdf
 Diferencia entre Principio de Legalidad y Reserva de Ley. https://www.oefa.gob.pe/?wpfb_dl=13709
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Sentencia del TC recaída en el Exp. N° 2672-2002-AA/TC (30.01.2003), mediante la cual se señaló que
se excede los límites de la Reserva de Ley cuando el Poder Ejecutivo modifica las tasas (alícuota) o
materia imponible del ISC, sin parámetro alguno .

Enlace: https://www.gacetajuridica.com.pe/docs/2762-2002-AA-Sentencia-del-TC-LA-LEY.pdf

TEXTOS UNICOS ORDENADOS DE LAS LEYES

QUE CREAN TRIBUTOS:
https://www.gob.pe/institucion/munisantarosa-lima/infor
mes-publicaciones/1423026-texto-unico-ordenado-de-
la-ley-n-27444
 APORTE DE REGULACION DE OEFA Pregrado Derecho

ENLACE:
 https://www.oefa.gob.pe/?wpfb_dl=13709
 https://www.oefa.gob.pe/tribunal-de-fiscalizacion-ambiental/resoluciones/?node=433&page_nro=22
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APORTE DE REGULACION DE OEFA

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APORTE DE REGULACION DE OSITRAN

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NORMA IV DEL T.P.: PRINCIPIO DE LEGALIDAD Y

RESERVA DE LEY
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SERVICIO DE PARQUES Y JARDINES Pregrado Derecho
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SEGURIDAD CIUDADANA
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NORMA V DEL T.P.: LEY DE PRESUPUESTO Y

CRÉDITOS SUPLEMENTARIOS
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ART. 74 de la Constitución Política de 1993

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NORMA VI DEL T.P.: MODIFICACIÓN Y DEROGACIÓN

DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
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NORMA VII DEL T.P.: REGLAS GENERALES PARA LA

DACIÓN DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O
BENEFICIOS TRIBUTARIOS
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GRAVADO O
AFECTO INAFECTO

NO GRAVADO o
DESGRAVADO o
EXENCIONES
INMUNIDAD TRIBUTARIAS

EXONERADO

https://www.bancomundial.org/es/news/feature/
2018/11/13/una-conversacion-necesaria-sobre-los- BENEFICIO/INCENTIVO
sistemas-tributarios TRIBUTARIO
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https://www.mef.gob.pe/es/?
option=com_content&language=es-
ES&Itemid=100869&lang=es-ES&view=article&id=3731
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https://busquedas.elperuano.pe/normaslegales/ley-que-
prorroga-la-vigencia-de-las-exoneraciones-contenidas-ley-
n-31106-1916568-3/
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f) Sólo por ley expresa, aprobada por dos tercios de los congresistas, puede establecerse
selectiva y temporalmente un tratamiento tributario especial para una determinada zona del
país, de conformidad con el artículo 79 de la Constitución Política del Perú.

g) Se podrá aprobar, por única vez, la prórroga de la exoneración, incentivo o beneficio

tributario por un período de hasta tres (3) años, contado a partir del término de la vigencia de
la exoneración, incentivo o beneficio tributario a prorrogar.

Para la aprobación de la prórroga se requiere necesariamente de la evaluación por parte del

sector respectivo del impacto de la exoneración, incentivo o beneficio tributario, a través de
factores o aspectos sociales, económicos, administrativos, su influencia respecto a las zonas,
actividades o sujetos beneficiados, incremento de las inversiones y generación de empleo
directo, así como el correspondiente costo fiscal, que sustente la necesidad de su
permanencia. Esta evaluación deberá ser efectuada por lo menos un (1) año antes del término
de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario.

La Ley o norma con rango de ley que aprueba la prórroga deberá expedirse antes del término
de la vigencia de la exoneración, incentivo o beneficio tributario. No hay prórroga tácita.
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RESERVA TRIBUTARIA : C-93 y ART 85 CT
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RESERVA TRIBUTARIA : C-93 y ART 85 CT
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Ejemplo: Resolución del Tribunal Fiscal (RTF)
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Ejemplo: LITERAL B)
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https://cdn.www.gob.pe/uploads/document/file/1552333/Resoluci%C3%B3n%20N%C2%BA%20010300772019.pdf
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NORMA VIII DEL T.P.: INTERPRETACIÓN DE

NORMAS TRIBUTARIAS
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 Al aplicar las normas tributarias podrá usarse todos los métodos de interpretación admitidos por el
Derecho.

 En vía de interpretación no podrá crearse tributos, establecerse sanciones, concederse exoneraciones, ni

extenderse las disposiciones tributarias a personas o supuestos distintos de los señalados en la ley. Lo
dispuesto en la Norma XVI no afecta lo señalado en el presente.

Interpretar es dotar de sentido a las normas

jurídicas: fenómeno jurídico

http://perso.unifr.ch/derechopenal/assets/files/anuario/an_2005_09.pdf
https://lpderecho.pe/sabes-cuales-los-catorce-metodos-interpretacion-juridica-legis-pe/
https://www.tribunalandino.org.ec/libros/2019LaImportanciaDeLosMetodosInterprtac.pdf

Interpretación Histórica: Exposición de Motivos

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NORMA IX DEL T.P.: APLICACIÓN SUPLETORIA DE

LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
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PRINCIPIO DE CONFISCATORIEDAD

 Desde el punto de vista cuantitativo, cuando para pagarlo el contribuyente

tiene que desprenderse de una parte sustancial de sus rentas o capital. Es
decir, este concepto jurídico indeterminado garantiza que la Ley tributaria no
sea irrazonable y desproporcionada en la esfera patrimonial de las personas.
 Desde el punto de vista cualitativo, relacionado a la validez en el proceso
de creación del tributo. Cuando el tributo ha sido creado en violación de otros
principios de la tributación, como el Principio de Legalidad. Ejemplo: No
ratificación de Ordenanzas Municipales.

Enlace: https://www.mpfn.gob.pe/escuela/contenido/actividades/docs/2201_06_principio.pdf
https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00041-2004-AI.pdf
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DIMENSIONES DEL PRINCIPIO DE IGUALDAD

 Igualdad en la Ley: dirigida al legislador, a fin de no establecer distinciones

arbitrarias. En otras palabras, un mismo órgano no puede modificar arbitrariamente el
sentido de sus decisiones en casos sustancialmente iguales.

 Igualdad ante la Ley: dirigida a las agencias públicas y órganos de justicia

(administrativa o jurisdiccional), a fin de cautelar la imparcialidad al momento de
aplicar las normas tributarias. Es decir, la norma se aplica todos los que se
encuentren en la situación descrita en el supuesto de la disposición normativa.

 Enlace: https://www.tc.gob.pe/jurisprudencia/2021/01513-2017-AA.pdf
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NORMA X DEL T.P.: VIGENCIA DE LAS NORMAS

TRIBUTARIAS
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https://www.sunat.gob.pe/legislacion/tributaria/index.html
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NORMA XI DEL T.P.: PERSONAS SOMETIDAS AL

CÓDIGO TRIBUTARIO Y DEMÁS NORMAS
TRIBUTARIAS
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NORMA XII DEL T.P.: CÓMPUTO DE PLAZO

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NORMA XIII DEL T.P.: EXONERACIONES A

DIPLOMÁTICOS Y OTROS
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NORMA XIV DEL T.P.: MINISTERIO DE ECONOMIA Y

FINANZAS (MEF)
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El Poder Ejecutivo al proponer, promulgar y reglamentar las leyes tributarias lo hará exclusivamente
por conducto del Ministerio de Economía y Finanzas (MEF).
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NORMA XV DEL T.P.: UNIDAD IMPOSITIVA

TRIBUTARIA (UIT)
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 La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia que puede ser utilizado
en las normas tributarias para determinar las bases imponibles, deducciones, límites de
afectación y demás aspectos de los tributos que considere conveniente el legislador.

 También podrá ser utilizada para aplicar sanciones, determinar obligaciones contables,
inscribirse en el registro de contribuyentes y otras obligaciones formales.

 El valor de la UIT será determinado mediante Decreto Supremo, considerando los

supuestos macroeconómicos.

Enlaces:
https://www.sunat.gob.pe/indicestasas/uit.html
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NORMA XV DEL T.P.: CALIFICACIÓN, ELUSIÓN

FISCAL Y SIMULACIÓN
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PREMISA

 Poder Originario surge con el propio Estado. La Constitución Política le confiere la función
legislativa primaria objetiva de imponer tributos al Poder Legislativo.

 Poder Derivado se produce cuando una agencia estatal (ente territorial) posee poder tributario
delegado y limitado por la propia Constitución Política.

 Se caracteriza por ser: 1) Abstracta, 2) Permanente, 3) Irrenunciable, d) Indelegable y e)

Origen legal.

Enlaces:
https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2020/00004-2019-AI.pdf

 https://tc.gob.pe/jurisprudencia/2005/00042-2004-AI.pdf
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NORMA XVI- Calificación, elusión de las normas tributarias y simulación: Primacía de la

Realidad o la Sustancia

 ANTES NORMA VIII.

 Ahorro Público (Escudo Fiscal/ Ventaja Fiscal): Economía de Opción, Elusión y Evasión.

 Cláusula Antielusiva General (CAG), sin perjuicio, Cláusulas antielusivas específicas.

 Anómalo (inadecuado, artificioso, atipico, inapropiado): Causa concreta o propósito del contrato.

 PRIMER PÁRRAFO: Para determinar la verdadera naturaleza del hecho imponible, la SUNAT tomará
en cuenta los actos, situaciones y relaciones económicas que efectivamente realicen, persigan o
establezcan los deudores tributarios.

 SEGUNDO PÁRRAFO: En caso que se detecten supuestos de elusión de normas tributarias, la

Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria - SUNAT se encuentra facultada
para exigir la deuda tributaria o disminuir el importe de los saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias,
créditos por tributos o eliminar la ventaja tributaria, sin perjuicio de la restitución de los montos que
hubieran sido devueltos indebidamente.

https://repositorio.ulima.edu.pe/handle/20.500.12724/6271
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NORMA XVI- Calificación, elusión de las normas tributarias y simulación

 TERCER PÁRRAFO: Cuando se evite total o parcialmente la realización del hecho imponible o se reduzca la
base imponible o la deuda tributaria, o se obtengan saldos o créditos a favor, pérdidas tributarias o créditos
por tributos mediante actos respecto de los que se presenten en forma concurrente las siguientes
circunstancias, sustentadas por la SUNAT:
a) Que individualmente o de forma conjunta sean artificiosos o impropios para la consecución del resultado
obtenido.

b) Que de su utilización resulten efectos jurídicos o económicos, distintos del ahorro o ventaja tributarios, que
sean iguales o similares a los que se hubieran obtenido con los actos usuales o propios.

 CUARTO PÁRRAFO: La SUNAT, aplicará la norma que hubiera correspondido a los actos usuales o
propios, ejecutando lo señalado en el segundo párrafo, según sea el caso.

 QUINTO PÁRRAFO: Para tal efecto, se entiende por créditos por tributos el saldo a favor del exportador, el
reintegro tributario, recuperación anticipada del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción
Municipal, devolución definitiva del Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promoción Municipal,
restitución de derechos arancelarios y cualquier otro concepto similar establecido en las normas tributarias
que no constituyan pagos indebidos o en exceso.    
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NORMA XVI- Calificación, elusión de las normas tributarias y simulación

 SEXTO PÁRRAFO: En caso de actos simulados calificados por la SUNAT según lo

dispuesto en el primer párrafo de la presente norma, se aplicará la norma tributaria
correspondiente, atendiendo a los actos efectivamente realizados.
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BIBLIOGRAFIA

 https://www.thomsonreuters.com.pe/es.html
 https://aele.pe/
 https://www.ciat.org/Biblioteca/DocumentosTecnicos/Espanol/
2015_Modelo_Codigo_Tributario_CIAT.pdf