Auditoria Financiera Semana 14 FCC UNMSM

SEMANA Nro.
14
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE
SAN MARCOS
Universidad del Perú, DECANA DE AMERICA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Auditoría Financiera I
Profesores : Ciclo: VI
Mg Armando Villacorta Semestre 2020 – II
Mg Maglorio Acevedo
Mg Marcial Medina
NIA 520
Procedimientos Analíticos
Procedimientos Analíticos (NIA 520)
Contenido
1. Introducción
2. Naturaleza y Propósito de los Procedimientos Analíticos
3. Procedimientos Analíticos como Procedimientos de Evaluación del
Riesgo
4. Procedimientos Analíticos como Procedimientos Sustantivos
5. Procedimientos Analíticos en la Revisión Global al Final de la
Auditoría
6. Investigación de Partidas Inusuales
1. Introducción
El propósito de la NIA 520 es:
✓ Establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la

aplicación de procedimientos analíticos durante una auditoría
“Procedimientos Analíticos” significa evaluaciones de la

información financiera realizadas mediante un estudio de
las relaciones posibles entre los datos financieros y no
financieros. También abarcan la investigación de las
fluctuaciones identificadas y de las relaciones que son
inconsistentes con otra información relevante o se desvían
significativamente de las cantidades pronosticadas.
2. Naturaleza y Propósitos de los Procedimientos

Analíticos
El auditor debe tener en consideración lo siguiente:
✓ Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones de la

información financiera de la organización con, por ejemplo:
• Información comparable de periodos anteriores
• Resultados anticipados de la organización, tales como presupuestos o
pronósticos; o expectativas del auditor, como una estimación de depreciación
• Información similar de la industria.
✓ Los procedimientos analíticos también incluyen la consideración de relaciones:

• Entre elementos de información financiera que se esperaría se conformaran a
un patrón predecible basado en la experiencia de la organización, como
porcentajes marginales brutos.
• Entre información financiera e información no financiera relevante, tal como los
costos de planilla de un número de empleados.
3. Procedimientos Analíticos como

Procedimientos de Evaluación del Riesgo
✓ Deberá aplicar procedimientos analíticos como procedimientos de evaluación

del riesgo para obtener un entendimiento de la organización y su entorno. Su
aplicación lo ayudara en la evaluación de riesgos de declaración errónea
material para determinar la naturaleza, frecuencia y alcance de los
procedimientos de auditoría posteriores.
4. Procedimientos Analíticos como
Procedimientos Sustantivos
✓ Debe de diseñar y lleva a cabo procedimientos sustantivos para que

respondan a la evaluación relacionada del riesgo de declaración
errónea material a nivel se aseveración. Los procedimientos
sustantivos del auditor a nivel de la aseveración pueden ser derivados
de las pruebas de detalles, de los procedimientos analíticos
sustantivos, o de una combinación de ambos.
✓ Deberá averiguar con la administración de la organización sobre la

disponibilidad y confiabilidad de la información necesaria para aplicar
procedimientos analíticos sustantivos y los resultados de cualquiera de
estos procedimientos desempeñados por la organización.
5. Procedimientos Analíticos en la Revisión
Global al Final de la Auditoría
✓ El auditor deberá aplicar procedimientos analíticos al o cerca del final

de la auditoría al formarse una conclusión global sobre si los estados
financieros como un todo son consistentes con el entendimiento del
auditor de la organización.
✓ Las conclusiones extraídas de los resultados de dichos procedimientos

corroboran las conclusiones formados durante la auditoría de
componentes individuales o de elementos de los estados financieros y
ayudarán a formular las conclusiones globales respecto de la
razonabilidad de los estados financieros.
6. Investigación de Partidas Inusuales
✓ Cuando los procedimientos analíticos identifican fluctuaciones o relaciones

significativas que son consistentes con otra información relevante o que se
desvían de las cantidades pronosticadas, el auditor debería investigar y obtener
explicaciones adecuadas y evidencia de auditoría corroborativa apropiada
✓ La investigación de fluctuaciones y relaciones inusuales ordinariamente

comienza con investigaciones con la administración, seguidas por:
• Corroboración de las respuestas de la administración.
• Consideración de la necesidad de aplicar otros procedimientos de auditoría
ANÁLISIS DEL SECTOR
Var. % Set. Ene - Set Var. % Ene -

Mercado Set. 2020
20/19 2020 Set 2020
Estados Unidos 64 14.8 378 -28.8
Brasil 4 -14.6 29 -29.9
Chile 4 -38.6 28 -51
Colombia 4 -30.8 24 -44.3
Ecuador 2 -55.7 21 -45.7
Resto 35 9.9 205 -34.4
Total 112 3.4 684 -33.1
Fuente SUNAT
INFORMACIÓN ADICIONAL
Ranking 2019
Accionistas
% de Participación de los
5.96
Accionistas
5.96
29.18
6.46
12.86
11.05
12.86
Posición
✓ Posición en la Industria Textil:
7% del mercado
Michell Stafford Michael W.

Michell Lopez de Romaña Derek F. N° de empleados
✓ Número empleados 2019:
1227 colaboradores
Fortalezas Oportunidades
- Es una de las empresas pioneras y líderes del sector. - Crecimiento del canal e-commerce.
- Presencia y posicionamiento en el mercado nacional y exterior. - Apoyo con políticas del estado para fomentar una mayor
- Diversificación de productos a través de la creación de nuevas marcas. participación del sector en el mercado exterior.
- Permanente presencia en mercado objetivo a través de diversos eventos - Reconocimiento internacional de la calidad de fibra textil
y actividades. natural peruana.
- Sólidas políticas corporativas y laborales. - Mejor aprovechamiento de TLC con EEUU para expandir las
- Reconocimientos y certificados a nivel nacional e internacional. ventas en ese país.
- Empresa socialmente responsable y preocupada por una gestión
ambiental.
- Mejora en la eficiencia y calidad de la producción con nuevos sistemas
tecnológicos.
Debilidades Amenazas
- Dependencia con mayor porcentaje de ventas en mercados - Situación COVID que afecta tanto a los mercados nacionales
internacionales. como internacionales, siendo estos últimos sus principales
- Proceso artesanal para la selección de la fibra. clientes.
- Deterioro de imagen corporativa por denuncia impuesta por la - Reducido control de materia prima: más del 80% de la
organización PETA debido a un mal manejo en el proceso de esquila. población de alpacas son propiedad de comunidades
- Al ser una empresa familiar puede existir un riesgo de traspaso campesinas y parceleros precarios.
generacional. - Volatilidad del tipo de cambio del dólar.
- Productos sujetos a volatilidad de la moda (clientes cada vez
más sofisticados).
- Presencia de fenómenos climáticos (friaje).
- Inestabilidad Política.
ANÁLISIS FINANCIERO
MICHELL Y CÍA.
BALANCE GENERAL
En miles de soles
Cuenta Set-20 2019 2018 2017 ACTIVO
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 15,401 14,395 24,037 20,953 • Inventarios: Es una cuenta representativa del activo fijo,
Cuentas por Cobrar Comerciales 55,849 47,698 60,269 62,906
la cual ha ido disminuyendo desde el 2017 desde 184,393
Cuentas por Cobrar Entidades
3,562 3,263 4,841 5,428 millones hasta 167,040 millones en el 2019. Hasta el 3T
Relacionadas
Otras Cuentas por Cobrar 10,611 21,935 10,516 8,007 2020, los inventarios se han reducido hasta 149,874
Anticipos 4501 0 0 0 millones de soles. En esta cuenta se encuentran
Inventarios 149,874 167,040 195,492 184,393 Mercaderías, Productos Terminados, Materias primas,
Activos Biológicos 2377 0 0 0 Productos, entre otras.
Activos por Impuestos a las Ganancias 761 0 0 0
Otros Activos no Financieros 19006 0 0 0
• Propiedad y Planta de Equipo: En el sector de
Total Activos Corrientes 261,942 254,331 295,155 281,687 manufactura, en este cado textil, esta cuenta es bastante
Otros Activos Financieros 16,399 16,399 16,335 16,334 significativa la cual se ha mantenido estable. Maquinaria
Activos Biológicos 0 0 2,796 2,613 y Equipo, Edificio y construcciones y Equipos diversos,
Propiedades, Planta y Equipo 129,866 137,950 135,837 125,072 son las cuentas más representativas.
Activos Intangibles Distintos de la
0 215 277 230
Plusvalía
Activos por Impuestos Diferidos 0 2,697 2,304 2,046
PASIVO
• Otros Pasivos Financieros: Se han ido reduciendo a lo
Otros Activos no Financieros 9,713 7,368 0 0
largo del tiempo de 133,577 millones de soles en el 2017
Total Activos No Corrientes 155,978 164,629 157,549 146,295
TOTAL DE ACTIVOS 417,920 418,960 452,704 427,982 hasta 90,788 millones de soles en el 2019. En esta cuenta
Otros Pasivos Financieros 87,862 90,788 119,127 133,577 se encuentran los préstamos que tiene con el BBVA, BCP
Cuentas por Pagar Comerciales 13,957 10,078 9,628 15,971 y Scotiabank a una tasa promedio de 2.185%.
Cuentas por Pagar a Entidades
Relacionadas
368 954 559 714 PATRIMONIO
Otras Cuentas por Pagar 7,136 15,720 32,990 21,103 • Resultados acumulados: Los resultados acumulados han
Otras Provisiones 1141 0 0 0 ido creciendo en el tiempo desde el 2017 hasta 2019,
Otros Pasivos no Financieros 4,193 1,259 0 0
Total Pasivos Corrientes 114,657 118,799 162,304 171,365
hasta 164,465.
Otros Pasivos no Financieros 10,052 7,087 0 0
Total Pasivos No Corrientes 10,052 7,087 0 0
Total Pasivos 124,709 125,886 162,304 171,365
Capital Emitido 53,432 53,432 53,432 53,432
Acciones de Inversión 4,062 4,062 4,062 4,062
Otras Reservas de Capital 14,493 14,493 14,493 14,493
Resultados Acumulados 164,602 164,465 161,791 128,008
Otras Reservas de Patrimonio 56,622 56,622 56,622 56,622
Total Patrimonio 293,211 293,074 290,400 256,617
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 417,920 418,960 452,704 427,982
BALANCE GENERAL - Análisis Vertical
En miles de soles
Cuenta Set-20 2019 2018 2017 ACTIVO
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 3.69% 3.44% 5.31% 4.90% Activo Corriente (60.71% en el 2019)
Cuentas por Cobrar Comerciales 13.36% 11.38% 13.31% 14.70% • Inventario: Se ha ido reduciendo durante el tiempo, en el
Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0.85% 0.78% 1.07% 1.27%
Otras Cuentas por Cobrar 2.54% 5.24% 2.32% 1.87%
2017 era el 43% del activo y en el 2019, es el de 39.87%
Anticipos 1.08% 0.00% 0.00% 0.00% en el 2019, es la cuenta más representativa.
Inventarios 35.86% 39.87% 43.18% 43.08% • C x C comerciales: Es una cuenta representativa que ha
Activos Biológicos 0.57% 0.00% 0.00% 0.00% ido reduciendo desde 14.7% en el 2017 a un 11.38% en el
Activos por Impuestos a las Ganancias 0.18% 0.00% 0.00% 0.00% 2019. Hasta el 3T 2020 se puede observar un aumento
Otros Activos no Financieros 4.55% 0.00% 0.00% 0.00%
hasta 13.36% por el efecto Covid.
Total Activos Corrientes 62.68% 60.71% 65.20% 65.82%
Otros Activos Financieros 3.92% 3.91% 3.61% 3.82% Activo No Corriente (39.29% en el 2019)
Activos Biológicos 0.00% 0.00% 0.62% 0.61% • Propiedad, Planta y Equipo: Ha ido en aumento pasando
Propiedades, Planta y Equipo 31.07% 32.93% 30.01% 29.22% por un 29.22% en el 2017 hasta un 32.93% en el 2019 del
Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía 0.00% 0.05% 0.06% 0.05% total del activo, esto es usual en empresas del sector
Activos por Impuestos Diferidos 0.00% 0.64% 0.51% 0.48%
Otros Activos no Financieros
Total Activos No Corrientes
2.32%
37.32%
1.76%
39.29%
0.00%
34.80%
0.00%
34.18%
textil.
PASIVO
TOTAL DE ACTIVOS 100.00% 100.00% 100.00% 100.00% • Otros Pasivos Financieros: Se han ido reduciendo a lo
Otros Pasivos Financieros 21.02% 21.67% 26.31% 31.21% largo del tiempo desde un 31.21% en el 2017 hasta un
Cuentas por Pagar Comerciales 3.34% 2.41% 2.13% 3.73% 21.67%, lo cual implica que se está haciendo una buena
Cuentas por Pagar a Entidades Relacionadas 0.09% 0.23% 0.12% 0.17% gestión en esta cuenta.
Otras Cuentas por Pagar 1.71% 3.75% 7.29% 4.93%
Otras Provisiones
Otros Pasivos no Financieros
0.27%
1.00%
0.00%
0.30%
0.00%
0.00%
0.00%
0.00% PATRIMONIO
Total Pasivos Corrientes 27.44% 28.36% 35.85% 40.04% • El total de patrimonio representa el 69.95% en el 2019 ,
Otros Pasivos no Financieros 2.41% 1.69% 0.00% 0.00% el cual ha ido en aumento desde el 2017 el cual se
Total Pasivos No Corrientes 2.41% 1.69% 0.00% 0.00%
Total Pasivos 29.84% 30.05% 35.85% 40.04% encontraba en 59.96% del total de pasivo y patrimonio,
Capital Emitido 12.79% 12.75% 11.80% 12.48% ya que ha ido reduciendo pasivos a lo largo de los años.
Acciones de Inversión 0.97% 0.97% 0.90% 0.95% • Resultados acumulados: 39.26% del total de patrimonio
Otras Reservas de Capital 3.47% 3.46% 3.20% 3.39% + pasivo, ha subido aprox 10 puntos porcentuales con
Resultados Acumulados 39.39% 39.26% 35.74% 29.91% respecto al 2017.
Otras Reservas de Patrimonio 13.55% 13.51% 12.51% 13.23%
Total Patrimonio 70.16% 69.95% 64.15% 59.96%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 100.00% 100.00% 100.00% 100.00%
BALANCE GENERAL - Análisis Horizontal
En miles de soles
Cuenta Var 19/18 % Var19/18 Var 18/17 % Var 18/17
ACTIVO
Activo Corriente
Efectivo y Equivalentes al Efectivo -9,642 -40.11% 3084 14.72%
Cuentas por Cobrar Comerciales -12,571 -20.86% -2637 -4.19% La disminución es de -13.83% en el 2019 con respecto al 2018,
Cuentas por Cobrar a Entidades esto se explica por la reducción de Efectivo y Equivalentes al
Relacionadas -1,578 -32.60% -587 -10.81% efectivo, CxC Comerciales y la de Inventarios.
Otras Cuentas por Cobrar 11,419 108.59% 2509 31.34% Efectivo y equivalentes al Efectivo: La disminución de -40.11%
Inventarios -28,452 -14.55% 11099 6.02%
en comparación del 2019 con respecto al 2018, está ligada a la
Total Activos Corrientes -40,824 -13.83% 13468 4.78%
reducción de Ventas
Otros Activos Financieros 64 0.39% 1 0.01%
Activos Biológicos -2,796 -100.00% 183 7.00% C x C comerciales: La disminución 19 es de -20,86% con
Propiedades, Planta y Equipo 2,113 1.56% 10765 8.61% respecto al 2018, la cual está ligada directamente a la
Activos Intangibles Distintos de la Plusvalía -62 -22.38% 47 20.43% reducción de Ventas.
Activos por Impuestos Diferidos 393 17.06% 258 12.61% Activo No Corriente:
Otros Activos no Financieros 7,368 0.00% 0 0.00% El aumento del Activo No Corriente se explica por el aumento
Total Activos No Corrientes 7,080 4.49% 11254 7.69%
de Propiedad, Planta y Equipo y también el aumento de Otros
TOTAL DE ACTIVOS -33,744 -7.45% 24722 5.78%
Otros Pasivos Financieros -28,339 -23.79% -14450 -10.82% activos no financieros en 7,368 con aumento respecto al 2018.
Cuentas por Pagar Comerciales
Cuentas por Pagar a Entidades
450 4.67% -6343 -39.72%
PASIVO
Relacionadas 395 70.66% -155 -21.71% Pasivo Corriente
Otras Cuentas por Pagar -17,270 -52.35% 11887 56.33% La disminución es de -26.8%, y esto se explica por la
Total Pasivos Corrientes -43,505 -26.80% -9061 -5.29% disminución de las cuenta de Otros Pasivos financieros y Otras
Otros Pasivos no Financieros 7,087 0.00% 0 0.00% cuentas por pagar, con una disminución del -23.79% y de -
Total Pasivos No Corrientes 7,087 0.00% 0 0.00% 52.35% respectivamente.
Total Pasivos -36,418 -22.44% -9061 -5.29%
Capital Emitido
Acciones de Inversión
0
0
0.00%
0.00%
0
0
0.00%
0.00%
PATRIMONIO
Otras Reservas de Capital 0 0.00% 0 0.00% El patrimonio se ha mantenido estable con una variación de
Resultados Acumulados 2,674 1.65% 33783 26.39% +0.92% con respecto al 2018. A nivel Total de Pasivo +
Otras Reservas de Patrimonio 0 0.00% 0 0.00% Patrimonio se ha reducido -7.45% con respecto al 2018
Total Patrimonio 2,674 0.92% 33783 13.16% explicado por la disminución del Pasivo corriente
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO -33,744 -7.45% 24722 5.78%
principalmente.
ESTADO DE RESULTADOS Utilidad bruta
En miles de soles • Ingreso de actividades ordinarias: En el 2017 era de 377,913,
tuvo un aumento significativo en el 2018 hasta 459,391 y en el
2019 de 353,533 (inclusive menor al 2017). Hasta el 3T 2020
Cuenta Set-20 Set-19 2019 2018 2017 se puede notar el efecto Covid ya que se ha vendido 183,587
en lo que va del año frente a un 286,242 respecto al año
Ingresos de Actividades Ordinarias 183,587 286,242 353,533 459,391 377,913
pasado.
Costo de Ventas -159,542 -229,044 -286,661 -337,691 -295,968 • Costo de Ventas: El costo de venta tuvo un aumento del 2017
de 295,968 hasta 337,691 en el 2018 y luego una reducción en
Ganancia (Pérdida) Bruta 24,045 57,198 66,872 121,700 81,945
el 2019 hasta 286,661 , esto también explicado por la
Gastos de Ventas y Distribución -15,358 -27,066 -37,076 -37,710 -31,196 reducción en el nivel de Ventas. De manera similar a las ventas
se puede ver que hasta el 3T 2020 tenemos 159,542 en el
Gastos de Administración -6,902 -11,357 -15,524 -21,416 -17,819 Costo de Ventas, la cual es bastante menor comparando con el
Otros Ingresos Operativos 4,737 5,166 6,948 10,001 8,701 acumulado del 3T 2019.
Ganancia (Pérdida) Operativa 6,522 23,941 21,220 72,575 41,631 Utilidad operativa
Ingresos Financieros 254 173 430 384 419 • Gastos de Ventas y Distribución: En el 2019 el gasto de
Gastos Financieros -1,322 -2,688 -4,262 -2,746 -1,613
administración fue muy similar al del 2018 , pero por encima
del 2017. De cara al acumulado del 2020 se ha visto una
Diferencias de Cambio Neto -3382 -133 357 -1,352 1,409 reducción en los gastos también explicado por las ventas
Ganancia (Pérdida) antes de menores.
2,072 21,293 17,745 68,861 41,846
Impuestos • Gastos de Administración: Se han ido reduciendo de una
Ingreso (Gasto) por Impuesto -611 -5,211 -5,235 -20,314 -12,345 manera ordenada y en el 2019 s había ajustado frente al
2018 y 2017.
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 1,461 16,082 12,510 48,547 29,501
Utilidad neta
• La utilidad neta en el 2019 fue de 12,510 frente a los
48,547 del 2018 (un año espectacular) y también muy
por debajo d los 29,501 en el 2017. Durante el 2020 el
acumulado hasta el 3T 20 es de 1,461 frente a los 16,082,
ha tenido una reducción importante.
ESTADO DE RESULTADOS (Análisis vertical)
Utilidad bruta
En miles de soles • Costo de Ventas: La cuenta ha ido aumentando su
representatividad en el 2019, era de un 80% frente al 74% y
Cuenta %Set2020 %Set2019 %2019 % 2018 %2017
78% frente a los años anteriores. Durante el acumulado del
Ingresos de Actividades Ordinarias 100% 100% 100% 100% 100% 2020, el costo de Ventas ha aumentado hasta un 87%.
• Utilidad Bruta: Se ha ido reduciendo desde un 22% en el 2017
Costo de Ventas -87% -80% -81% -74% -78% frente a un 19% en el 2019. De cara al 3T 2020 la ut bruta se
Ganancia (Pérdida) Bruta 13% 20% 19% 26% 22%
encuentra en el 13% frente a un 2020 en el mismo periodo del
2019.
Gastos de Ventas y Distribución -8% -9% -10% -8% -8% Utilidad operativa
• Gastos de Ventas y Distribución: En el 2019 el gasto de
Gastos de Administración -4% -4% -4% -5% -5%
administración ha aumentado al 10% frente al 8% en en el
Otros Ingresos Operativos 3% 2% 2% 2% 2% 2018 y 2017.
• Gastos de Administración: Se han ido reduciendo en el 2019
Ganancia (Pérdida) Operativa 4% 8% 6% 16% 11% hasta un 4% frente a un 5% del 2018 y 2017.
Ingresos Financieros 0% 0% 0% 0% 0% • Utilidad operativa: Se ha reducido hasta un 6% en el 2019 y
en el acumulado del 2020 ha caído hasta un 4%.
Gastos Financieros -1% -1% -1% -1% 0%
Utilidad antes de impuestos
Diferencias de Cambio Neto -2% 0% 0% 0% 0% • Diferencias de cambio neto: Durante el 2019, 2018 y
2017 ha sido poco representativo. En el acumulado del
Ganancia (Pérdida) antes de Impuestos 1% 7% 5% 15% 11% 2020, la cuenta representa el 2% de las ventas, esto
explicado por las fluctuaciones del Tipo de cambio que
Ingreso (Gasto) por Impuesto 0% -2% -1% -4% -3%
hemos visto en la pandemia.
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 1% 6% 4% 11% 8% Utilidad neta
• Utilidad neta: Ha tenido una reducción del 8% en el 2017
hasta el 4% (la mitad) en el 2019. En el acumulado del
2020 vemos que la Utilidad neta se ha reducido 6 veces
comparando con el 3T del 2019.
ESTADO DE RESULTADOS (Análisis Horizontal)
Utilidad bruta
• Ventas: La reducción de ventas del 2019 frente al 2018, se
En miles de soles explica por la reducción de Prestación de Servicios, 55,283 en
el 2018 vs 2,226 en el 2019. Las ventas acumuladas a Set 20
Cuenta Set20/Set19 % Set20/Set19 19/18 % 19/18 18/17 %18/17
han caído en 35,86% , en el país 59 % y en el extranjero 36%.
Ingresos de Actividades Ordinarias -102,655 -36% -105,858 -23% 81478 21.56% • Costo de ventas: Se ha reducido el costo de Ventas en -15% en
el 2019 con respecto al 2018. Hasta el 3T 2020 se ha reducido
Costo de Ventas -69,502 -30% 51,030 -15% 41,723 14.10% en -30% con respecto al 3T 2019 explicado por la reducción de
Ganancia (Pérdida) Bruta -33,153 -58% -54,828 -45% 39,755 48.51% ventas.
Gastos de Ventas y Distribución -11,708 -43% 634 -2% 6,514 20.88%

Utilidad operativa
• Se ha reducido la Utilidad operativa en -71% en el 2019 con
Gastos de Administración -4,455 -39% 5,892 -28% 3,597 20.19% respecto al 2018 luego de tener un aumento significativo de
+74% en el 2018 con respecto al 2017. En el acumulado
Otros Ingresos Operativos -429 -8% -3,053 -31% 1,300 14.94% hasta el 3T 2020 se puede ver claramente el efecto
pandemia se ha reducido en -73% con respecto al mismo
Ganancia (Pérdida) Operativa -17,419 -73% -51,355 -71% 30,944 74.33%
periodo en el 19.
Ingresos Financieros 81 47% 46 12% -35 -8.35%
Utilidad antes de impuestos
Gastos Financieros -1,366 -51% -1,516 55% 1,133 70.24% • Diferencias de cambio neto: La variación en el
acumulado del 3T 2020 ha sido de 2443% con respecto al
Diferencias de Cambio Neto 3249 2443% 1,709 126% -2,761 -195.95%
mismo periodo del 2019, esto por las fluctuaciones del
Ganancia (Pérdida) antes de Tipo de cambio durante el año.
-19,221 -90% -51,116 -74% 27,015 64.56%
Impuestos
Ingreso (Gasto) por Impuesto -4,600 -88% 15,079 -74% 7,969 64.55% Utilidad neta
• Utilidad neta: Si bien es cierto , en el 2018 tuvo un
Ganancia (Pérdida) Neta del
-14,621 -91% -36,037 -74% 19,046 64.56% aumento de 64.56%, en el 2019 respecto al 2018, tuvo
Ejercicio
una caída de 74%. Si comparamos el acumulado del 3T
2020 con el acumulado del 3T 19 la caída fue de -91% , lo
que implica una tendencia a la baja en la Ut neta.
Ratios de Rentabilidad
Ratio Set-20 2019 2018 2017 • Margen Ut bruta: Tiene un margen que ha subido en el 2018 con
Margen Ut bruta 13.1% 18.9% 26.5% 21.7% respecto al 2017 y descendido en el 2019. El margen es superior al de
Creditex 9.26% 12.99% 17.16% 15.29% Creditex. Durante el 2020, se puede notar el efecto Covid bajando
Margen Ut oper 3.6% 6.0% 15.8% 11.0% hasta un 13.1% de margen bruto.
Creditex -3.96% 3.43% 4.81% 4.50%
Margen Ut neta 0.8% 3.5% 10.6% 7.8%
• Margen Ut operativa: Al igual que el Margen bruto este indicador ha
Creditex -4.70% 2.76% 3.87% 3.74%
caído en el 2019 a un 6% desde un 15.8% y hasta el 3T del 2020 se
ROA 0.3% 3.0% 10.7% 6.9%
-1.28% 1.42% 1.99% 2.05%
encuentra en un 3.6%, por el efecto Covid a pesar de reducir sus
Creditex
ROE 0.5% 4.3% 16.7% 11.5%
Gastos de ventas y Gastos de administración. Michell mantiene un
Creditex -1.67% 2.00% 2.68% 2.64% margen operativo superior a Creditex, la cual inclusive tiene un
margen de -3.96% en lo que va del 2020.
30%
27% • Margen Ut neta: Del 2017 al 2018 en Michell se vio un incremento de
2.76 puntos porcentuales, sin embargo al 2019 hubo una disminución
25% importante en 7.03 puntos porcentuales, donde el margen en lo que
22% va del 2020 es de 0.8% igual superior al indicador de Creditex que se
20% 19% encuentra en -4.7%.
16%
• ROA: Michell tiene un ROA de 3% en el 2019, mientras que en el 2018
15% 11% 13%
Ut bruta el ratio era de 10.7%, lo cual implica una caída significativa en el ratio
11%
explicada por la caída en la Utilidad Neta de 36,037 miles de soles.
10% 8% Comparando con Creditex estamos con un mejor ratio en los últimos
6% años.
5% 4% 4%
Ut oper
• ROE: Una caída bastante significativa en el ratio de un 16.7% en el
Ut neta
0 1% 2018 a un 4.3% en el 2019, esto se explica por la caída en la Ut. Neta
2017 2018 2019 Set.-20 de 36,037 miles de soles.
Ratios de Liquidez
• Liquidez General: Michell tiene un buen indicador de liquidez el cual
Ratio Set-20 2019 2018 2017 es superior a 1 y ha ido creciendo desde el 2017 hasta el 2019 , hasta
Liquidez General 2.28 2.14 1.82 1.64 llegar a 2.14 , lo cual se explica por una disminución de su pasivo
Creditex 4.67 2.82 3.19 3.78
corriente durante los últimos años. A pesar de ello, Creditex tiene
Prueba Ácida 0.98 0.73 0.61 0.57
mejor liquidez general con respecto a Michell.
Creditex 1.38 0.99 0.86 1.17
Prueba Defensiva 0.13 0.12 0.15 0.12
0.10 0.09 0.06 0.09
• Prueba ácida: Del 2017 al 2019 Michell ha ido disminuyendo los
Creditex
inventarios y el pasivo corriente lo cual ha favorecido a generar un
Dias Disponible para 49.03 44.23 54.06 44.63
Enfrentar los Pagos incremento de periodo a periodo, sin embargo aun se encuentra por
Creditex 37.55 31.57 22.30 34.25 debajo de su competencia y menor a 1.
Capital de Trabajo 147,285 135,532 132,851 110,322
Creditex 165,962 160,151 137,588 139,651 • Prueba defensiva: Michell se encuentra en una mejor posición
respecto a Creditex en todos los periodos, esto le permite afrontar de
Liquidez Gen Prueba ácida Prueba Defensiva 2,14 manera inmediata los compromisos de pagos. En el 2019 tenemos un
ratio de 0.12 frente a un 0.09 de Creditex.
1,82
1,64 • Días disponibles para enfrentar los pagos: Michell tiene un margen
mayor de días para hacer frente a sus pagos respecto a Creditex. En el
2019 tenemos 44.23 días vs 31.57 días.
• Capital de trabajo: La empresa tiene un capital de trabajo que ha ido

0,73 aumentando en el tiempo desde 110,322 hasta 135,532 miles de soles
0,57 0,61
al cierre del 2019, esto nos pone en una buena posición para continuar
operando (materia prima, mano de obra, insumos entre otros.). A
0,12 0,15 0,12 pesar de ello Creditex tiene mayor capital de trabajo.
2017 2018 2019

Ratios de Gestión • Días promedio de Cobro: En el año 2019 el promedio de cobro de la
empresa Michell aumento en 13.9% respecto al año anterior y esto
Ratio Set-20 2019 2018 2017 debido a que la rotación de sus cuentas por cobrar fue
Rotación CxC 3.55 6.55 7.46 7.01 disminuyendo y si comparamos con Creditex ellos muestran una
Creditex 4.46 19.24 9.04 23.84 mayor numero de rotación en el mismo año.
Días promedio de Cobro 102.93 55.73 48.93 52.03 • Días promedio de Pago: Así mismo sus días promedio de cobro
Creditex 37.64 18.71 16.73 15.29
(52dias) resultan ser mayor a los días promedio de pagos del mismo
Rotación CxP 13.28 26.21 27.25 24.93
Creditex 9.70 19.51 21.82 23.87 periodo (14 días), afectando la liquidez de la empresa, esto se
Días promedio de Pago 27.33 13.93 13.39 14.64 explica porque los principales proveedores de la materia prima son
Creditex 37.64 18.71 16.73 15.29 comunidades campesinas y a los cuales normalmente se les tiene
Rotación de Inventario (veces) 1.04 1.58 1.78 1.78 que pagar en un corto plazo.
Creditex 0.75 1.51 1.54 1.69 • También se puede observar que Michell ha mantenido el ratio
Rotación de Inventario (días) 351.07 230.80 205.30 205.35
controlado a través de los años evaluados con un efecto negativo
Creditex 486.55 241.32 237.61 215.43
Rotación del activo 1.04 1.58 1.78 1.78
en el último año por la pandemia. Sin embargo, la gestión de
Creditex 0.27 0.51 0.51 0.55 Creditex ha sido más eficiente en los periodos mostrados.
• Rotación de Inventario: en el año 2019 Michell tuvo un aumento
120 102,9
del periodo de rotación de inventarios, lo cual significa que las
mercaderías de la empresa estuvieron ingresando cada 231 días lo
100 Días promedio de cobro cual es una baja rotación comparándola con la del año 2018, que
era de 205 días. Este resultado está ligado a la caída de las ventas
80 que hubo en ese año, ya que estas cayeron alrededor de 23% con
52,0 55,7 respecto al año anterior. Sin embargo, se encuentra dentro del
60 48,9
promedio del mercado, e inclusive en los periodos evaluados vemos
que la rotación es mayor que Creditex. Ya en el 2020 se evidencia
40 27,3 una fuerte caída por el tema de la pandemia.
14,6 13,4 13,9 • Rotación del Activo:En los años del 2017 al 2019 se mantuvieron en
20
Días promedio de pago un ratio parejo mostrando un mejor desempeño en el uso de sus
0 activos que Creditex.
2017 2018 2019 Set.-20
• Grado de endeudamiento: En los años 2017 a 2020 Mitchell tiene en
Ratios de Solvencia promedio el 35 % de los activos comprometidos en deudas de
mediano y largo plazo en comparación con su competidor Creditex
Ratio Set-20 2019 2018 2017 que está 9.6% por debajo. Se tiene un buen nivel de endeudamiento y
Grado de Endeudamiento 0.30 0.30 0.36 0.40 vemos que en el 2019 tuvo una disminución del 16% con respecto al
Creditex 0.24 0.29 0.26 0.22 año anterior y esto debido a la disminución de las ventas en ese
Grado de Propiedad 0.70 0.70 0.64 0.60 periodo.
• Grado de propiedad: En promedio de los periodos evaluados el 65%
Creditex 0.76 0.71 0.74 0.78
de la inversión total está siendo financiada por recursos propios
Endeudamiento Patrimonial 0.43 0.43 0.56 0.67 (patrimonio). Este ratio comparado con Creditex (promedio 74%), nos
Creditex 0.31 0.41 0.35 0.28 demuestra que tenemos mayor independencia financiera en los
Cobertura del Act.Fijo 2.34 2.18 2.14 2.05 periodos evaluados. Inclusive en el año 2020 vemos que se sigue
Creditex 1.85 1.80 1.80 1.78 manteniendo a pesar de la pandemia.
Cobertura de Intereses 4.93 4.98 26.43 25.81 • Endeudamiento patrimonial: Este ratio ha ido disminuyendo
Creditex -3.44 2.83 6.10 8.91 progresivamente de periodo en periodo, lo cual demuestra que se
Costo de la Deuda 0.02 0.05 0.02 0.01 está reduciendo los préstamos emitidos por entidades y que la
empresa va mejorando su independencia financiera, siendo su ratio
Creditex 0.11 0.33 0.15 0.34
Grado de Endeudamiento Grado de propiedad menor a 0.55.
0,70 Sin embargo, Creditex mantiene un ratio de 0.35.
0,64
0,60 • Cobertura del activo fijo: En los periodos analizados se ha
incrementado en forma constante la deuda a largo plazo debido a la
adquisición de nuevos activos fijos para mantener la mejora continua
0,40 de los servicios ofrecidos, el ratio es favorable para Michell vs
0,36 Creditex, lo cual demuestra que hay una mejoría en su solvencia
0,30 financiera.
• Cobertura de intereses: Si bien vemos que la empresa tiene una
tendencia descendente en el ratio, esta igual sigue mostrando una
buena posición financiera, a diferencia de Creditex que en este último
año marca en negativo.
2017 2018 2019 • Costo de la deuda: Michell obtiene créditos a una tasa mucho mas
competitiva que Creditex.
ESTADISTICA
Introduccion
El campo de la estadística se ocupa de calcular información a partir de datos de muestra.
Una estadística es una característica numérica de una muestra (tomada de una población)
calculada utilizando únicamente los elementos de una muestra de la población. Por ejemplo,
la media y la moda son estadísticas de una muestra.
Categorias:
Se divide en dos categorías: estadística descriptiva y estadística inferencial. Ambas categorías
se utilizan ampliamente en los negocios.
La estadística descriptiva: incluye maneras de resumir grandes volúmenes de información. Las
medidas de tendencia central y las medidas de dispersión son los resúmenes. Las medidas de
tendencia central son valores típicos de una serie de datos (media, moda, mediana). Las
medidas de dispersión indican la variación que existe dentro de un conjunto de números
(varianza, desviacion estandar)
La estadística inferencial: se basa en muestras para obtener conclusiones acerca de una
población, basada en la información de la muestra.
Parametro:
Un parámetro es una característica numérica de una población calculada utilizando cada
elemento en la población. Por ejemplo, la media y la moda son parámetros de una población.
ESTADISTICA
LA ESTADISTICA PUEDE SER DESCRITA BAJO TRES TERMINOS:
1. ESTADISTICA DESCRIPTIVA ( TABLAS, GRAFICOS, ETC.)
2. TEORIA DE PROBABILIDADES
UTILIZADO EN EL PROCESO DE TOMA DE DECISIONES BAJO NIVELES
DE INCERTIDUMBRE
3. ESTADISTICA INFERENCIAL
CONCLUSIONES OBTENIDAS EN BASE A UN GRUPO DE DATOS DE
UN APOBLACION TOTAL.
EXISTEN DOS CLASES DE VARIABLES ALEATORIAS IMPORTANTES:

VARIABLES DISCRETAS ( FINITAS: EN UN CONJUNTO)
VARIABLES CONTINUAS ( PUEDEN ASUMIR UN ILIMITADO NUMERO
DE VALORES)
ESTADISTICA
DISTRIBUCION DE PROBABILIDADES DISCRETAS
1. DISTRIBUCION UNIFORME
Asume la misma probabilidad de ocurrencia a cada elemento de un
conjunto.
2. LA DISTRIBUCION BINOMIAL
Una distribución binomial presenta las siguientes caracteristica:
- Los procesos solo tienen dos posibilidades de ocurrencia : exito (
p) o fracaso (1-p)
- los eventos son independientes uno de otros.
- Existen n identicas pruebas o experimentos.
Se utiliza en control de calidad ( muestras de no más del 5%).
Muestreo con reposición.
ESTADISTICA
3. DISTRIBUCION HIPERGEOMETRICA
Se utiliza para un muestreo sin reposición. La muestra es
relativamente grande. Cuando es pequeña se aproxima a la
binomial.
4. LA DISTRIBUCION POISSON
Se utiliza cuando el evento que se estudia puede presentarse en
más de una ocasión durante un lapso determinado con frecuencia
azarosa.
La distribución es descrita por un simple parametro, el cual es el
número promedio de ocurrencias por segmento
( lambda).
ESTADISTICA
Situación
1. Necesita contarse el número de exitos y el número de fallas
Muestreo con reposición.
Rsta. Binomial
2. Necesita contarse el número de defectuosos y el número de no
defectuosos. Muestreo sin reposición.
Rsta : Hipergeometrica
3. Necesito contar el número de éxitos, pero no el nímero de fallas.
Necesito conocer sólo el promedio del número de exitos.
Rsta: Poisson
ESTADISTICA
DISTRIBUCION DE PROBABILIDADES CONTINUAS
1. DISTRIBUCION UNIFORME
Asume la misma probabilidad de ocurrencia a cada posible valor.
Por ejemplo: determinación de variaciones en la producción,
determinación de déficit de inventarios.
2. LA DISTRIBUCION NORMAL
Es la distribución más importante. Presenta las siguientes
caracteristica:
- Unimodal.
- Simetrica.
- asíntotica ( no intersecta el eje de las x).
Es definida por dos parametros la media de la población y la
desviación estandar de la población,
Ejemplo: (1) El promedio de millas de carros del mismo modelo. (2)
Estimación del mínimo score para aprobar un examen.
ESTADISTICA
DISTRIBUCION DE PROBABILIDADES CONTINUAS
3. DISTRIBUCION “ t “
Es una distribución especial utilizada para muestras pequeñas (
menos de 30).
Proporciona una estimación razonable para observar si la
población está normalmente distribuida.
4. LA DISTRIBUCION “ chi-cuadrada”
Es otra prueba especial, se utiliza para probar si los datos reales se
ajustan a la distribución teórica.
Ejemplo: prueba de procesos productivos de envasados
5. LA DISTRIBUCION “ F “
Cuando la gerencia está interesada en evaluar una hipotesis sobre
la varianza de dos poblaciones.
6. DISTRIBUCION EXPONENCIAL
Esta relacionada con la distribución de poisson, y es la probabilidad
de cero ocurrencias en un perído “t”.
MUESTREO ESTADISTICO
EL MUESTREO DE AUDITORIA SE APLICA A UN PROCEDIMIENTO DE

AUDITORIA A MENOS DEL 100% DE LAS PARTIDAS DE UNA
POBLACION.
CUALQUIER ENFOQUE DE MUESTREO PUEDE PROPORCIONAR
EVIDENCIA SUFICIENTE.
1. EL TAMAÑO DE LA MUESTRA DEPENDE DE LOS OBJETIVOS Y LA
EFICIENCIA DE LA MUESTRA. LA EFICIENCIA SE RELACIONA CON EL
DISEÑO.
UNA MUESTRA ES MAS EFICIENTE QUE LA OTRA SI SE LOGRA EL
OBJETIVO CON UN TAMAÑO MENOR.
2. LA COMPETENCIA DE LA EVIDENCIA ES CUESTION DE JUICIO Y NO
ESTA DETERMINADO POR EL TAMAÑO DE LA MUESTRA. LA
EVALAUCION DE LA MUESTRA SE RELACIONA SOLO CON LA
PROBABILIDAD DE QUE LOS ERRORES O DESVIACIONES EXISTENTES,
ESTEN PROPORCIONALMENTE INCLUIDOS EN LA MUESTRA.
INCERTIDUMBRE
LA INCERTIDUMBRE ES INHERENTE AL PROCESO DE MUESTREO .
1. LA JUSTIFICACION PARA ACEPTAR LA INCERTIDUMBRE SE ORIGINA

POR LA NECESIDAD DE COMPENSAR FACTORES TALES COMO EL
COSTO Y EL TIEMPO REQUERIDO PARA EXAMINAR TODOS LOS
DATOS. DE LO CONTRARIO DEBERIAMOS REALIZAR UNA REVISION
COMPLETA.
2. LA INCERTIDUMBRE INHERENTE EN LOS PROCEDIMIENTOS DE

AUDITORIA ES EL RIESGO DE AUDITORIA.
ELRIESGO DE AUDITORIA INCLUYE RIESGOS DERIVADOS DEL

MUESTREO Y OTROS.
1. RIESGO DE MUESTREO : PRUEBAS DE CONCLUSIONES

ERRADAS DEBIDO A QUE SOLO SE REVISA UNA MUESTRA.
2. ERRORES AJENOS AL MUESTREO : TODOS AQUE LLOS QUE

NO SON CAUSADOS POR EL MUESTREO. POR EJEMPLO, LA
SELECCION DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA.
1. NIVEL DE CONFIANZA O CONFIABILIDAD:
Es el porcentaje de veces que uno esperaría que la muestra representará
adecuadamente a la población. Por consiguiente un nivel de confianza de
90% deberá resultar en muestras que representen adecuadamente a la
población 90% del tiempo.
2. ERROR TOLERABLE : es la cantidad de error monetario que puede existir
sin causar errores significativos en los estados financieros. ( pruebas
sustantivas)
3. TASA TOLERABLE : Es la tasa máxima de desviaciones de una política o
procedimiento ya establecido en la estructura de control. ( pruebas de
controles)
4. INTERVALO DE CONFIANZA O PRECISION
Es un intervalo alrededor del estadístico muestral ( por ejemplo, la
media) que se espera contenga el verdadero valor de la población. La
precisión se basa en errores tolerables determinados por consideraciones
de materialidad.
5. MUESTREO DE ACEPTACION
Es útil para el control de calidad. Comprende el muestreo de un lote para
determinar que porcentaje de artículos tiene un atributo específico.
6. MUESTREO POR ATRIBUTOS
Permite al auditor determinar la estimación de ocurrencias de
desviaciones de las políticas y procedimientos de la estructura de control
interno y/o determinar si las tasa estimadas se encuentran dentro de un
rango razonable.
7. MUESTREO DE VARIABLES
Es utilizado para determinar el valor de una población. En auditoría se
usa para estimar el valor de una cuenta contable.
El resultado está dado en términos de un punto estimado
( rango de precisión en el nivel de confianza deseado).
a. El muestreo Subjetivo (no estadístico): Esta subjetividad no es siempre una debilidad. El auditor,
basado en otro trabajo de auditoria puede probar las partidas más importantes y riesgosas y,
enfatizar los tipos de transacciones sujetas a un alto riesgo de control.
b. El muestreo estadístico (de probabilidad o aleatorio) es un método objetivo para determinar el
tamaño de la muestra y seleccionar las partidas a ser examinadas. A diferencia del muestreo de juicio,
también proporciona medios de evaluar cuantitivamente la precisión o la tolerancia para el muestreo
del riesgo (que tan cerca la muestra representa la población) y el nivel de confiabilidad o de confianza
(la probabilidad de que la muestra represente la población).
El muestreo estadístico es aplicable tanto a pruebas de controles (muestreo por atributos) y pruebas
sustantivas (muestreo de variables).
La expectativa del auditor es que la muestra sea representativa de la población. Por lo tanto, la
muestra debe tener las mismas características (por ejemplo, tasa de desviación o valor promedio) que
la población.
El riesgo de muestreo es la probabilidad de que una muestra seleccionada apropiadamente pueda no
representar la población; esto es, que las conclusiones basadas en la muestra puedan diferir de
aquellas basadas en la revisión de todas las partidas en la población. El auditor controla los riesgos
del muestreo, especificando los niveles aceptables de sus componentes cuando está desarrollando el
plan de muestreo.
Pruebas de controles,
El riesgo de muestreo incluye:
1) El riesgo de evaluar el riesgo de control demasiado bajo, o el riesgo de que el nivel

evaluado del riesgo de control basado en la muestra sea menor que la verdadera eficacia del
control interno. Este riesgo se relaciona con la efectividad de la auditoría (error Tipo II o
riesgo Beta).
a) El riesgo de control es el riesgo de que los controles no prevengan o detecten
oportunamente, omisiones importantes.
2) El riesgo de evaluar un riesgo de control demasiado alto, o el riesgo de que el nivel de

evaluación del riesgo basado en la muestra sea mayor que la verdadera eficiencia operativa
del control interno. Este riesgo se relaciona con la eficiencia de la auditoría (error Tipo I o
riesgo Alfa).
a) La sobre valuación del auditor sobre el riesgo de control puede conducir a una extensión
innecesaria de las pruebas sustantivas.
Pruebas sustantivas,
El muestreo de riesgo incluye:
1) El riesgo de aceptación incorrecta, o el riesgo de que la muestra soporte la

conclusión de que el monto que está siendo probado no representa una
omisión importante, cuando sí es una omisión importante. Este riesgo se
relaciona con laefectividad de la auditoría (error Tipo II o riesgo Beta).
2) El riesgo de un rechazo incorrecto, o el riesgo de que la muestra soporte la
conclusión de que el monto que está siendo probado es una omisión
importante, cuando no lo es.
a) Este riesgo se relaciona con la eficiencia, no con la efectividad de la

auditoría. Si el costo del esfuerzo de seleccionar muestras adicionales es
bajo, un riesgo más alto de rechazo incorrecto puede ser aceptable.
b) Este riesgo también es un error Tipo I o riesgo Alfa.
c). El nivel de confianza, también denominado el nivel de confiabilidad, es el

complemento del riesgo de muestreo aplicable. Por lo tanto, para una
prueba de controles, el riesgo de evaluar el riesgo de control demasiado
bajo es 5%, el nivel de confianza del auditor es 95% (1.0 - .05) Para una
prueba sustantiva, si el riesgo de un rechazo incorrecto es 5%, el nivel de
confianza del auditor es 95% (1.0 - .05).
Pasos Básicos en un Plan Estadístico
a. Determinar los objetivos de la prueba.

b. Definir la población. Este paso incluye el definir la unidad de muestreo y
considerar la totalidad de la población.
c. Determinar los niveles aceptables del riesgo del muestreo (por ejemplo, 5%
o 10%).
d. Calcular el tamaño de la muestra utilizando tables o fórmulas.
e. Tomar la muestra, por ejemplo, seleccionar las partidas a evaluar.
f. Evaluar los resultados de la muestra.
g. Documentar los procedimientos de muestreo.
CLASES DE MUESTREO
1. MUESTREO SIN REEMPLAZO
Significa que no se devuelve una partida de la muestra a la población
para evitar que sea seleccionada más de una vez.
2. MUESTREO CON REEMPLAZO
Significa que se reincorpora una partida para poder volver a ser
seleccionada.
3. MUESTREO AL AZAR SIMPLE
Muestreo matemático.
4. MUESTREO SISTEMATICO
Se lohgra seleccionando un punto de partida aleatorio y de ahí una
selección cada “x” número de partidas de la población.
5. MUESTREO POR BLOQUES O GRUPOS
Selecciona grupo de partidas más que partidas individuales
6. MUESTREO ESTRATIFICADO
Divide la población en sub-poblaciones, permitiendo la aplicación de
diferentes técnicas.
CLASES DE MUESTREO
7. MUESTREO DE PROBABILIDAD PROPORCIONAL AL TAMAÑO ( También

conocido como muestreo de unidad de dolar) – PPS (Muestreo de
Variables).
Es una versión modificada de la tasa de atributos que relaciona la tasa de
error con el monto en dólares.
Este enfoque de muestreo está basado en la distribución de poisson.
FORMULA DEL TAMAÑO DE LA MUESTRA
n = ( BVx RF ) / TM
donde:
BV = valor en libros de la cuenta
RF = Factor de riesgo basado en la distribución de poisson
TM = Error tolerable
CLASES DE MUESTREO

conocido como muestreo de unidad de dolar) - PPS - EJEMPLO
a. Para una empresa dada, la materialidad general es 50,000, y para el
caso de los inventarios el auditor desea especificar 20,000 como un error
material en el inventario, para un saldo de 500,000. Por tanto, el error
tolerable será de 20,000.
b. El factor de riesgo es un multiplicador que determina la eficacia del
control interno del auditado. Para este ejemplo vamos a suponer este
dato como un factor de riesgo de 2.6
n = (500,000 x 2.6) / 20,000 = 65
En forma alternativa el intervalo puede determinarse dividiendo el error

tolerable entre el factor de riesgo.
Intervalo sería de 20000/2.6 = 7692 ( 500,000/65)
CLASES DE MUESTREO

conocido como muestreo de unidad de dolar) - PPS - EJEMPLO
Si ningún error es encontrado en las 65 partidas, el auditor concluye que

el error máximo de sobrevaluación es 20000.
Si existiesen errores, la cantidad promedio debe ser proyectada a la

población total.
Resumen : Este método esta principalmente diseñado para evaluar

sobrevaluaciones. No presupone partidas con saldo cero o negativo.
Puntos a considerar referidos al tamano de la Muestra
Por lo general, todos los tamaños de las muestras dependen de:

a. El tamaño de la población. Conforme aumenta el tamaño de la población, la muestra
requerida aumenta pero en una proporción decreciente.
b. El riesgo acceptable (1 – el nivel de confianza requerido). A menor riesgo aceptable,
mayor el tamaño de la muestra.
c. La variabilidad en la población. A mayor variabilidad en la población, medida por la
desviación estándar del muestreo de variables (o la tasa esperada de desviación para el
muestreo de atributos), es mayor el tamaño requerido de la muestra.
d. El error tolerable en el muestreo de variables (o la tasa esperada de desviación para
el muestreo de atributos). A un menor valor del error aceptable o tasa de desviación,
es mayor el tamaño requerido de la muestra.
EJERCICIOS PARA
DISCUSION
PREGUNTAS
1. Al planificar una muestra de atributos tomada de una gran

cantidad de facturas, un, auditor interno debe- estimar el
porcentaje tolerable de desviación. ¿Cuál de los siguientes
factores es el más importante que el auditor debe
considerar?
A. Objetivo de la auditoria.
B. Tamaño de la población.
C. Nivel de confianza o seguridad deseado.
D. Varianza de la población.
Pregunta 1 – CIA
Se requiere : el factor mas importante al planificar una muestra de atributos.
Respuesta Correcta
a) El auditor emplea el nuestro de atributos para probar la efectividad de los

controles. Al auditor le interesa conocer el coeficiente de desviación en la
población y el muestreo de atributos le permite estimar el porcentaje de
errores y determinar si los porcentajes estimados están dentro de los limites
aceptables. Sin embargo, antes de diseñar los procedimientos de auditoría y de
evaluar los resultados, se debe conocer el objetivo de la auditoría.
Respuestas Incorrectas
b) Basta con saber que la población es grande

c) El nivel de confianza deseado depende del propósito que se persigue al realizar
la auditoría.
d) La varianza de la población se debe tener en cuenta, pero no es el factor más
importante.
PREGUNTAS
2. La diferencia fundamental entre el muestreo según el criterio
personal (judgmental sampling) y el muestreo estadístico es que
A. Una muestra no tomada al azar será más representativa de la

población que una muestra tomada por muestreo estadístico.
B. El tamaño de la muestra es menor para el muestreo estadístico
que para el muestreo según el criterio personal,
C. El muestreo según el criterio personal no permite medir el
riesgo de muestreo.
D. Mediante el muestreo estadístico los parámetros se pueden
estimar con mayor precisión que con el muestreo según el
criterio personal.
Pregunta 2 – CIA
Se requiere: la diferencia fundamental entre el muestro según el criterio
personal (judgmental) y el muestreo estadístico
Repuesta Correcta
c) El muestreo estadístico o de probabilidades (al azar) se utiliza en todo plan
de muestreo en el que cada ítem de la muestra tiene una probabilidad igual ( o
conocida), no igual a cero, de ser elegido. Un muestro de probabilidades
permite el uso de métodos estadísticos basados en las leyes de la probabilidad
para cuantificar una estimación del riesgo de muestreo. El riesgo de muestreo
es el riesgo asociado con el hecho de observar solamente una parte de la
población. Una muestra basada en el criterio personal ( judgment sample) se
determina subjetivamente. La falta de objetividad en la selección de los ítems
de la muestra no permite el cálculo de los niveles de confianza.
Respuesta Incorrectas
a) Estas afirmaciones representan una generalización errónea.

b) Estas afirmaciones representan una generalización errónea.
d) Estas afirmaciones representan una generalización errónea.
PREGUNTAS
3. El auditor nota una correlación inesperadamente débil entre
tasas de interés más bajas e hipotecas por montos
importantes saldadas y busca una explicación para el
rechazo de las hipotecas de mayor monto. El auditor debe:
A. Tomar una muestra basada en el criterio personal dirigida a

las solicitudes de hipotecas de gran monto.
B. Tomar una muestra al azar de todas las hipotecas saldadas.
C. Desarrollar un modelo de regresión para explicar la
relación.
D. Usar la programación lineal para analizar la asignación de
fondos.
Pregunta 3 – CIA 1193
Se requiere : el método para explicar una correlación débil entre tasas de interés
mas bajas e hipotecas por montos importantes saldadas.
Respuesta Correcta
a) Una muestra dirigida es una muestra no estadística o basada en el criterio

personal ( judgmental) . El auditor dirige sus esfuerzo de muestreo hacia la toma
de tantos items como sea posible para obtener evidencias de un supuesto error o
irregularidad. Este tipo de muestreo no proporciona evidencias que respalden
conclusiones generalizadas sobre la población. Sin embargo, una muestra basada
en el criterio es deseable cuando existen motivos para centrar la atención de la
auditoría en transacciones especificas.
b) Una muestra al azar es ineficaz en este caso, y la población (todas las hipotecas
saldadas) es inapropiada.
c) Un análisis de regresión no explicara la causa de la correlación débil.
d) La programación lineal es un modelo de optimización para la asignación de
recursos limitados.
PREGUNTAS
4. Cada vez que un auditor interno llega a una conclusión en
base a la evidencia obtenida de una muestra, se introduce
un riesgo adicional: el riesgo de muestreo. Un ejemplo
riesgo de muestreo es
A. Proyectar los resultados del muestreo más allá de la

población de la que se extrajo la muestra.
B. Usar un procedimiento de auditoria inapropiado con una
muestra.
C. Aplicar incorrectamente un procedimiento de auditoria a
los datos de una muestra.
D. Llegar a una conclusión errónea a partir de los datos de
una muestra.
Pregunta 4 - CIA
Se requiere : el ejemplo de riesgo es muestreo.
Respuesta Correcta
d) El riesgo de muestreo surge de la posibilidad de llegar a una conclusión diferente

a la que se habria legado si se hubiese aplicado la prueba a todos los items de la
población. Es el riesgo de que una muestra en particular contenga en proporción
más i menos errores en la consignación de los montos o desviaciones respecto de
las políticas o procedimientos establecidos en la estructura de control de los que
existen en la población total.
Respuesta Incorrecta
a) Los resultados de una muestra sólo son aplicables a la población sometida a
prueba. Las proyecciones inapropiadas de los resultados no constituyen un error
de muestreo.
b) El riesgo de muestreo surge aunque se aplique el procedimiento apropiado en
forma correcta y los resultados sean evaluados correctamente. Por ello, éste es un
error no atribuible al muestreo.
c) Idem.
PREGUNTAS
5. Auditoría interna está ejecutando una auditoría operativa de las
actividades de la oficina de correos de la organización para determinar
si el uso del servicio expreso se limita a los casos de necesidad.
Para probar la costo - eficacia de la función, el auditor selecciona las
100 operaciones de correspondencia expresa más recientes. Una
limitación importante de esta técnica de muestreo es que
A. No permite llegar a una generalización estadística sobre todas las

operaciones de correspondencia expresa.
B. El tamaño de la muestra es demasiado pequeño para proyectar los
resultados a toda la población.
C. No evalúa los controles existentes en esta área.
D. No describe la población de la que se tomó la muestra.
Pregunta 5 – CIA
Se requiere: la principal limitación de seleccionar una muestra de las operaciones
mas recientes para examinarla.
Repuesta Correcta
a) Las últimas 100 operaciones de correspondencia expresa pueden no ser

representativas de la totalidad de dichas operaciones. La muestra es dirigida y no
estadística ( de probabilidad o azar) . Cada item en la población ( todas las
operaciones de correspondencia expresa de la organización) no tiene la misma
probabilidad ( o una probabilidad conocida, no igual a cero ) de ser elegido. Por
ende, el riesgo de muestreo no se puede cuantificar.
b) Una muestra de 100 puede ser suficiente.

c) El auditor está probando la eficacia en relación al costo.
d) Las últimas 100 operaciones pueden describir la población de la fueron
tomadas.
PREGUNTAS
6. El riesgo de muestreo se refiere a la posibilidad de que
A. El auditor utilice un método estadístico que no sea

óptimo para el caso- por ejemplo, la estimación de
diferencias en lugar de la estimación de la razón o
coeficiente.
B. El auditor no reconozca un error incluido en la muestra.
C. Aún siendo correctamente seleccionada, la muestra no
sea representativa de la población.
D. El nivel de confianza y/o la precisión establecidos por
el. auditor no sean apropiados.
Pregunta 6 – CIA
Se requiere : la definición de riesgo de muestreo.
Respuesta Correcta
c) El riesgo de muestreo surge de la posibilidad de llegar a una conclusión diferente a la
que se habría llegado si se hubiese aplicado la prueba a todos los items de la población. Es
el riesgo de que una muestra en particular contenga en proporción más o menos errores
en la consignación de los montos o desviaciones respecto de las políticas o
procedimientos establecidos en la estructura de control de los que existen en la población
total ( AU 350 Muestreo de Auditoría) . El riesgo de muestreo se puede medir y se puede
reducir aumentando el tamaño de la muestra.
a) El uso de un método estadístico no optimo es un aspecto del riesgo no atribuible al

muestreo ( todos los aspectos del riesgo de auditoria no causados por el muestreo).
b) El hecho de no reconocer un error incluido en la muestra es una aspecto del riesgo no
atribuible al muestro.
d) Un nivel de confianza inadecuado es un aspecto de riesgo no atribuible al muestreo.
PREGUNTAS
7. Si todos los demás factores en un plan de muestreo se
mantienen constantes, el cambio del riesgo de auditoría de un
5% a un 3%
A. Significaría una reducción del tamaño de la muestra.

B. Significaría un aumento del tamaño de la muestra.
C. No modificaría el tamaño de la muestra.
D. Significaría un tamaño de muestra indeterminado.
Pregunta 7 – CIA
Se requiere : el efecto que una reducción del riesgo de auditoría tiene en el tamaño
de la muestra.
Respuesta Correcta
b) Si se disminuye el riesgo admisible general de la aceptación incorrecta de un

error material en los estados financieros, el nivel de confianza (confiabilidad )
aumenta. Como el cuadro del coeficiente de confianza se encuentra en el
numerador de la fórmula para calcular el tamaño de la muestra, el nivel de
confianza y el tamaño de la muestra son directamente proporcionales. Por lo
tanto, cuando todos los demás factores en un plan de muestreo permanecen
constantes, una reducción del riesgo de auditoría admisible aumenta el tamaño
requerido de la muestra.
Repuesta Incorrecta
a) La relación es inversa
c) La relación es inversa
d) La relación es inversa.
PREGUNTAS
8. El tamaño de una determinada muestra de auditoría
depende de las características de la población en cuestión y
de lo que el auditor interno decida. Siendo los demás
factores iguales, el tamaño de la muestra
A. Aumentará si el auditor interno decide aceptar un mayor
riesgo de concluir que los controles son efectivos cuando
en realidad son ineficaces.
B. Se duplicará si el auditor interno encuentra que la
varianza de la población es dos veces mayor que la indicada
por la muestra piloto.
C. Disminuirá si el auditor interno aumenta el
porcentaje de desviación tolerable.
D.Aumentará, al aumentar el riesgo de muestreo.
Pregunta 8 – CIA
Se requiere : la afirmación correcta sobre el efecto que un cambio en una variable
relevante tiene en el tamaño de la muestra.
Respuesta Correcta
c) Para determinar el tamaño de la muestra para una prueba de los controles, el

auditor tiene en cuenta lo siguiente : (1) el porcentaje tolerable de desviación
respecto de las políticas y los procedimientos de la estructura de control interno
sometidos a prueba; (2) el porcentaje de desviación esperado; (3) el grado de riesgo
admisible de establecer un riesgo de control demasiado bajo (el complemento del
nivel de confianza). El porcentaje de tolerancia es inversamente proporcional al
tamaño de la muestra. Si el primero aumenta, el tamaño de la muestra disminuirá.
a) Una aumento en el nivel admisible de riesgo disminuirá el tamaño de la muestra.
b) Al duplicar la variabilidad de la población, el tamaño de la muestra aumenta a mas
del doble.
d) El riesgo de muestreo aumenta al disminuir el tamaño de la muestra.
PREGUNTAS
9.Un fabricante de equipos electrónicos planea comprar una
cantidad importante de chips que están disponibles en el
mercado a buen precio. Sin embargo, previamente, desea
evaluar la calidad de estos chips. Para determinar cuántos
chips deberá probar para estimar su calidad, el fabricante
debe usar
A. La programación lineal.
B. El análisis de regresión.
C. La teoría de la espera en línea (queuing theory).
D, El muestreo estadístico.
Pregunta 9 – CIA
Se requiere: el método empleado para estimar la calidad de un producto.
Respuesta Correcta
d) El muestreo estadístico es un procedimiento para estimar el valor de un parámetro de
interés en una población mediante el examen de sólo unos pocos items de la
población. Los resultados de muestreo estadístico (de probabilidades) son objetivos
y están sujetos a las leyes de la probabilidad. Por lo tanto, el riesgo de muestreo se
puede cuantificar y controlar en un nivel de confianza o seguridad (confiabilidad)
especifico. El riesgo de muestreo es el riesgo de que la muestra seleccionada no sea
representativa de la población.
a) La programación lineal es una técnica matemática para maximizar o minimizar un
determinado objetivo sujeto a ciertas limitaciones.
b) El análisis de regresión es un procedimiento estadístico para estimar las relaciones
entre variables.
c) La teoría de la espera en línea se utiliza para minimizar la suma del costo de esperar
en línea mas el costo de atender líneas de espera cuando los items llegan al azar al
punto de servicio y se atienden secuencialmente.
PREGUNTAS
10.Un auditor desea usar una tabla de números aleatorios para seleccionar una
muestra de una población de documentos que tienen las siguientes secuencias
numéricas rotas: 0001-1000, 2000-5000 y 8000-11000. ¿Cuál es el enfoque más
eficiente para superar el problema de las secuencias numéricas rotas?
A. Deducir valores constantes de cuatro dígitos de la segunda y tercera

secuencias, seleccionar los números aleatorios apropiados y volver a sumar las
constantes a los números individuales.
B. Pasar por alto los números aleatorios de las tablas hasta que aparezcan
grupos grandes de dígitos que entren dentro de las tres secuencias diferentes.
C. Seleccionar los números aleatorios apropiados de las tablas sin modificar
el enfoque y reconocer que una parte importante de la selección contendrá
números inutilizables.
D. Seleccionar tres puntos de partida diferentes en las tablas de números
aleatorios y variar el patrón de selección para obtener los números necesarios en
las tres secuencias diferentes.
Pregunta 10 – CIA
Se requiere : el enfoque más eficiente para superar el problema de las secuencias
numéricas rotas cuando se utiliza una tabla de números aleatorios.
Respuesta Correcta
a) El uso eficiente de las tablas de números aleatorios con frecuencia requiere que se
resten valores constantes de los items de la muestra para crear una población más
coincidente con los números de la tabla.
Después de encontrar un numero aceptable en la tabla, la constante se vuelve a
sumar. La aleatoriedad de la selección no se ve afectada por esta técnica.
b) Las tablas de números aleatorio no contienen grupos grandes de números
utilizables.
c) La selección de muchos números inutilizables es ineficaz.
d) El uso de tablas de números aleatorios requiere un único punto de partida y un
patrón de selección uniforme.
PREGUNTAS
11. Un auditor utilizando el muestreo estadístico desea tomar una muestra
de 750 cuentas por cobrar. No hay números de cuentas; las cuentas están
listadas en orden alfabético por nombre de cliente. Los saldos de las
cuentas oscilan entre $50 y $10.000. ¿Cuál de los siguientes esquemas de
selección es más probable que produzca una muestra al azar de 75 items?
(En las respuestas A y B se debe suponer que el dígito "3" fue
adecuadamente seleccionado d ¿ una tabla de números aleatorios).
A. Seleccionar todas las cuentas en las que el cuarto dígito a la izquierda de la

del saldo sea un "3".
B. Seleccionar la tercera cuenta, la número 13, la 23, etc. hasta la 743.
C. Seleccionar las 75 cuentas de mayor monto.
D. Seleccionar las 50 cuentas de mayor monto y las 25 cuentas (distintas de
las 50 anteriores) con los mayores saldos vencidos.
Pregunta 11 – CIA 591 I – 44
Se requiere : el esquema de selección para producir una muestra de 75 items al azar.
Respuesta Correcta
b) No hay patrón en la secuencia de esta población. Por lo tanto, el uso del muestreo
sistemático (interval sampling) con un punto de partida aleatorio le da a cada cuenta
la misma probabilidad no igual a cero, de ser seleccionada. El resultado deberia ser
una muestra imparcial.
a) Así solo se seleccionarían las cuentas cuyo saldo de $ 3.000 a $ 3.999 y la muestra
no sería representativa de la población.
c) La selección no seria al azar. Las cuentas de mayor monto tienen una mayor
posibilidad de ser elegidas que las cuentas menores.
d) Esto puede resultar en la selección de cuentas que probablemente contengan
errores o problemas de cobro. Sin embargo, no es una muestra aleatoria porque
todas las cuentas no tienen la misma probabilidad de ser elegidas.
PREGUNTAS
Las preguntas 12 y 13 se basan en la siguiente información. Se desea
auditar la prontitud en el pago de facturas de proveedores en base a
una muestra representativa de una población de 967 cheques
numerados consecutivamente y emitidos para cuentas a pagar.
12.El método más apropiado para tomar la muestra de cheques es el
A Muestreo por grupos (cluster sampling).

B. Muestreo a intervalos.
C. Muestreo simple al azar.
D. Muestreo estratificado.
Pregunta 12 – CIA
Se requiere : el método mas apropiado para tomar una muestra de cheques.
Respuesta Correcta
c) Una muestra de probabilidades es la que se toma de una población de manera que cada
ítem tenga una probabilidad conocida, no igual a cero, de ser seleccionado. Una muestra
simple al azar es un caso especial de muestreo de probabilidades. Se trata de una muestra de
tamaño “n” tomada de manera que cada muestra de tamaño “n” tenga la misma probabilidad
de ser seleccionada. Como los cheques están numerados consecutivamente, una muestra
simple al azar es fácil de tomar.
a) El muestreo por grupos (también conocido como muestreo de conglomerados) selecciona
grupos de ítems en lugar de items individuales. Para que este muestreo sea efectivo, la
dispersión dentro de los grupos debe ser mayor que la dispersión entre los grupos. Un
ejemplo de muestreo por grupos es la inclusión en la muestra de todos los egresos de caja
correspondientes a los meses de mayo y septiembre. Si se seleccionan grupos de muestras
homogéneas, la muestra será tendenciosa.
b) El muestreo a intervalos o sistemático, que selecciona un punto de partida al azar y luego
toma un item cada “n” de la población , supone que los items están organizados al azar en la
población. Esta suposición puede no ser válida en este caso.
d) No se sugiere base alguna para la estratificación
PREGUNTAS
13. Si se sabe que el 40% de los cheques se libraron
para el mismo proveedor quien ofrecía descuentos
por pago en efectivo inusualmente grandes, el
método de muestreo más apropiado sería el
A. Muestreo por grupos (cluster sampling).

B. Muestreo a intervalos.
C. Muestreo simple al azar.
D. Muestreo estratificado.
Pregunta 13 – CIA
Se requiere: el método de muestreo más apropiado siendo que muchos cheques
fueron librados para un mismo proveedor que ofreció descuentos inusualmente
grandes.
Respuesta Correcta
d) Estratificar una población significa dividirla en subpoblaciones, permitiendo así la

aplicación de distintas técnicas de muestreo a cada subpoblación o estrato. La
estratificación permite poner un mayor énfasis en los items de mayor monto o
importancia. En este caso, se podrían usar dos estratos: uno para el proveedor que
recibe el 40% de los cheques y otro para el resto.
a) No se sugiere una base para formar grupos.

b) El muestreo a intervalos no subdivide la población.
c) El muestreo simple al azar no subdivide la población.
PREGUNTAS
14. Para obtener una muestra con el objeto de llegar a una
conclusión sobre la población de la cual se extrajo, el auditor
interno:
A. Puede cuantificar los resultados de la muestra
estadísticamente sólo si la muestra fue seleccionada de manera
tal que cada ítem de la población haya tenido la misma
probabilidad o una probabilidad conocida de ser seleccionado.
B. Debe usar el muestreo según el criterio personal y
concentrarse en los ítems de alto riesgo.
C. No puede usar procedimientos de muestreo al azar a
menos que los ítems que vayan a ser muestreados estén
disponibles en un formato legible para una computadora.
D. Usará generalmente el muestreo al azar con reposición.
Pregunta 14 – CIA
Se requiere: la afirmación correcta acerca del muestreo adecuado para sacar una
conclusión sobre una población.
Respuesta Correcta
a) Para evaluar estadísticamente una muestra, cada item debe tener un

probabilidad igual o conocida diferente de cero, de ser seleccionado. La
probabilidad de selección es la base de la cuantificación de los resultados de la
muestra. La probabilidad es una forma de expresar matemáticamente la duda o
certeza de que un hecho fortuito o azaroso ocurra.
b) El muestreo según el criterio personal no es una alternativa satisfactoria para

sacar conclusiones sobre una población, ya que no permite cuantificar el riesgo
de muestreo.
c) El muestreo al azar no requiere datos legibles para una computadores.
d) El muestreo sin reposición es normal.
PREGUNTAS
15. La gerencia está legalmente obligada a preparar un remito
para todos los traslados de materiales peligrosos. El remito
debe archivarse con los conocimientos de embarque. La
gerencia espera que el procedimiento se cumpla en un 100%.
¿Cuál sería el muestreo más apropiado en este caso?
A. Muestreo de atributos.
B. Muestreo de descubrimiento (discovery sampling).
C. Muestreo proyectado.
D. Muestreo de variables.
Pregunta 15 – CIA
Se requiere: el método de muestreo más apropiado cuando un atributo debe ser
escaso.
Respuesta Correcta
b) El muestreo de descubrimiento es una forma de muestreo de atributos que se

utiliza para identificar errores o irregularidades serias en una población. Se
presupone que el porcentaje de error es 0 .
a) El muestreo de atributos le permite al auditor estimar los porcentajes de

desviación respecto de las políticas y los procedimientos de control interno y
determinar si dichos porcentajes están dentro de los limites aceptables. No se
utiliza sólo cuando se espera un 100 % de cumplimiento.
c) Esta respuesta no tiene sentido.
d) El muestreo de variables se aplica a cantidades y valores monetarios.
PREGUNTAS
16. Debido a debilidades de control, es posible que los
gerentes de 122 restaurantes hayan introducido empleados
ficticios en la nómina de pagos. Cada local emplea entre 25
y 30 personas. Para determinar eficientemente si hubo
fraude en un nivel menor al 1%, el auditor debe usar el
B. Muestreo según el criterio personal (judgment sampling).
C. Muestro dirigido.
D. Muestreo de descubrimiento,
Pregunta 16 – CIA
Se requiere: el método de muestreo que se debe usar para determinar si hubo
fraude cuando los controles son débiles.
Respuesta Correcta
d) El muestreo de descubrimiento en un caso especial de muestreo de atributos

que se utiliza para detectar errores o irregularidades serias e infrecuentes. El
principal interés del auditor es saber cuantos ítems se deben probar para
descubrir al menos uno de esos errores graves. El límite inferior de precisión se
supone en cero o cercano a cero, de manera que solo interesa el límite
superior.
a) El muestreo de descubrimiento es preferible ya que está diseñado

específicamente para ser aplicado en estos casos.
b) El muestreo según el criterio personal no puede brindar la seguridad
estadística necesaria.
c) El muestreo dirigido sólo se concentre en las transacciones o lugares como
mayor probabilidad de contener errores.
PREGUNTAS
17. Si se piensa usar el muestreo estratificado para evaluar un
inventario grande y heterogéneo, ¿cuál sería el criterio menos
probable a utilizar para clasificar los items del inventario en
distintos estratos?
A. Valor dólar.
B. Cantidad de ítems.
C. Volumen de rotación.
D. Lugar de almacenamiento.
Pregunta 17 – CIA
Se requiere: el criterio menos probable para clasificar los items de un inventario en
distintos estratos
Repuesta Correcta
b) Estratificar una población significa dividirla en subpoblaciones, permitiendo así la

aplicación de distintas técnicas de muestreo a cada subpoblación o estrato. La
estratificación permite poner un mayor énfasis en los ítems de mayor monto o
importancia. Cuando los ítems en una población son heterogéneos, puede ser
ventajoso estratificar la población dividiéndola en subpoblaciones homogéneas. Cada
estrato debe ser distinto a los demás, pero los ítems dentro de cada estrato deben ser
similares. La cantidad de ítems no se suele asocias al riesgo de errores.
a) El riesgo de errores se correlaciona con factores como el valor dólar, la rotación y la

ubicación.
c) El riesgo de errores se correlaciona con factores como el valor dólar, la rotación y la
ubicación.
d) El riesgo de errores se correlaciona con factores como el valor dólar, la rotación y la
ubicación.
PREGUNTAS
18. Un auditor seleccionó una muestra estadística de facturas
correspondientes a los últimos 2 meses del ejercicio fiscal más
reciente. El objetivo de la auditoría era estimar el monto en
dólares de una pérdida debida a extensiones incorrectas de las
facturas. ¿A qué población es más apropiado proyectar los
resultados de la muestra?
A. Todas las facturas que contengan los errores de extensión.

B. Todas las facturas generadas durante el último ejercicio fiscal.
C. Todas las facturas correspondientes a los últimos 2 meses.
D. Los resultados de la muestra no se pueden proyectar.
Pregunta 18 – CIA
Se requiere: la proyección apropiada de los resultados de un muestreo de
variables.
Respuesta Correcta
c) El muestreo de variables se utiliza para estimar el valor de una población. En

auditoría, este proceso implica la estimación del valor monetario de un saldo de
cuenta u otro total contable de la población muestreada. El resultado se suele
expresar como una estimación puntual más o menos un determinado valor dólar
(el margen de precisión en el nivel de confianza deseado) .
a) La detección de errores requiere el uso del muestreo de atributos, no de

variables.
b) Solo se muestrearon las facturas de los últimos 2 meses, no las del último
ejercicio fiscal
d) Los resultados de la muestra si se pueden proyectar a la población
muestreada (es decir, los últimos dos meses)
PREGUNTAS
19. Un auditor interno desea estimar la cantidad de unidades
existentes en un determinado tipo de inventario sin contar
cada una. ¿Cuál es el método de muestreo apropiado para
esto? El muestreo de
A. Atributos.
B. Descubrimiento.
C. Intermitente (stop-or-go).
D. Variables.
Pregunta 19 – CIA
Se requiere: el muestreo apropiado para estimar la cantidad de unidades que hay
en un determinado tipo de inventario.
Respuesta Correcta
d) El muestreo de variables se utiliza para las pruebas de fondo. Permite estimar

valores comprendidos entre el infinito positivo y el negativo. También permite
cuantificar el riesgo de que la estimación no se aproxime al valor real de la
población.
a) El muestreo de atributos se usa para pruebas de los controles. Requiere

respuestas afirmativas o negativas, correctas o incorrectas.
b) El muestreo de descubrimiento se usa cuando el auditor interno sospecha un
error grave o fraude. El plan busca seleccionar una muestra lo suficientemente
grande para incluir un ejemplo de error o irregularidad un porcentaje
determinado del tiempo.
c) El muestreo intermitente es un tipo de muestreo de atributos.
PREGUNTAS
20.En una encuesta regional de hogares suburbanos para
obtener información sobre los hábitos de los televidentes,
primero se selecciona una muestra estadística de zonas
suburbanas. Dentro de las zonas elegidas, se seleccionan
muestras estadísticas de manzanas completas y de cada
manzana se toman, muestras al azar de hogares. Este tipo
de muestreo se conoce como
B. Muestreo estratificado.
C. Muestreo por grupos.
D. Muestreo a intervalos.
Pregunta 20 – CIA
Se requiere: el método de muestreo usado para seleccionar al azar de grupos
estadísticamente seleccionados.
Respuesta Correcta
c) El muestreo por grupos (cluster sampling) selecciona grupos de ítems y no

ítems individuales. Para que este plan de muestreo sea efectivo, la dispersión
dentro de los grupos debe ser mayor que la dispersión entre los grupos. Si se
seleccionan grupos de ítems homogéneos, la muestra será tendenciosa. El
muestreo por grupos es más apropiado cuando cada grupo es representativo de
la población total.
a) El muestreo de atributos no es una técnica de selección.

b) El muestreo estratificado divide la población en distintos estratos, teniendo los
elementos en cada estrato algún atributo en común. La muestra se toma luego
empleando una técnica de muestreo estadístico.
d) El muestreo por intervalos selecciona para la muestra un ítem cada “n”
partiendo de un ítem seleccionado al azar.
PREGUNTAS
21. La desviación estándar de una muestra normalmente
disminuye con
A. Una reducción del tamaño de la muestra.

B. El uso de la estratificación.
C. Un incremento en la precisión deseada.
D. Un incremento en el nivel de confianza.
Pregunta 21 – CIA
Se requiere: el factor que hace disminuir la desviación estándar de una muestra.
Respuesta Correcta
b) El muestreo estratificado se usa cuando una población tiene alta variabilidad o no es homogénea. La
población se divide en categorías o estratos de manera que cada estrato puede estar proporcionalmente
representado en la muestra. Esta reducción en variabilidad normalmente permite al auditor interno usar una
muestra más pequeña que la que sería necesaria para un muestreo no estratificado para un determinado nivel
de precisión y confiabilidad. Además, la desviación estándar de la muestra será menor porque la variabilidad
dentro de cada estrato es menor que la de la población como un todo.
Respuesta Incorrectas
a) Un cambio en el tamaño de la muestra, por ejemplo como resultado de un cambio en el intervalo de
precisión o en el nivel de confianza deseado; puede producir una muestra que en mayor o menor medida se
aproxime a la desviación estándar (real) de la población, pero, en base a la información disponible, no se
podrá determinar si la desviación estándar de la nueva muestra será mayor o menor.
c) Un cambio en el tamaño de la muestra, por ejemplo como resultado de un cambio en el intervalo de precisión
o en el nivel de confianza deseado; puede producir una muestra que en mayor o menor medida se aproxime a
la desviación estándar (real) de la población, pero, en base a la información disponible, no se podrá
determinar si la desviación estándar de la nueva muestra será mayor o menor.
a) Un cambio en el tamaño de la muestra, por ejemplo como resultado de un cambio en el intervalo de precisión
o en el nivel de confianza deseado; puede producir una muestra que en mayor o menor medida se aproxime a
la desviación estándar (real) de la población, pero, en base a la información disponible, no se podrá
determinar si la desviación estándar de la nueva muestra será mayor o menor.
PREGUNTAS
22. Se desea estimar el porcentaje de error en una población de
más de 10.000 conocimientos de embarque, Como una muestra de
250 items satisface la precisión y el nivel de confianza requeridos, se
define un intervalo de muestreo de 40. El auditor selecciona al azar
un número entre 1 y 40 y luego, a partir de ese primer ítem,
selecciona un ítem cada 40. ¿Cuál de las siguientes afirmaciones es
correcta?
A. La muestra no es aleatoria y será incorrecta.

B. El muestreo a intervalos no es una técnica estadística aceptable.
C. Si la población no es tendenciosa, la muestra es esta distintamente
válida.
D. El muestreo a intervalos elimina la necesidad de que el auditor
aplique su criterio.
Pregunta 22 – CIA
Se requiere : la afirmación correcta sobre el plan de muestreo a intervalos.
Respuesta Correcta
c) El muestreo sistemático (a intervalos) consiste en seleccionar al azar el item
inicial y tomar un item cada “n” de la población. El valor “n” se calcula dividiendo la
población por el tamaño de la muestra. El punto de partida seleccionado al azar
debe estar en el primer intervalo. Debido a que esta técnica de muestreo sólo
requiere el conteo en la población, no es necesario que haya una correspondencia
entre una tabla de números aleatorios y los items en la población, a diferencia de
lo que ocurre en el muestreo al azar. Un plan de muestreo sistemático (a
intervalos) supone que los items estan ordenados al azar en la población. Si el
auditor descubre que esto no es cierto deberá usarse un método de selección al
azar.
a) La muestra parte de un item elegido al azar.
b) El muestreo a intervalos partiendo de un item seleccionado al azar es valido.
d) El criterio del auditor se requiere siempre que se usa un método estadístico.
PREGUNTAS
23. Un listado de inventario que contiene aproximadamente 2.050 ítems sin numerar
está ordenado por categoría, con 10 ítems en cada categoría. Dentro de cada
categoría los ítems más costosos (por unidad) encabezan la lista. Un auditor desea
usar un plan de muestreo a intervalos para seleccionar una muestra representativa de
al menos 100 ítems de esta población. La mejor técnica es
A. Seleccionar un número al azar del 1 al 20 como punto de partida y luego

seleccionar un ítem cada 20, pasando por toda la población.
B. Seleccionar un número al azar del 1 al 15 como punto de partida y luego
seleccionar un ítem cada 15 hasta haber seleccionado 100 ítems.
C. Seleccionar 7 números al azar del 1 al 135 como puntos de partida y luego
seleccionar un ítem cada 135 por paso, pasando por toda la población 7 veces.
D. Seleccionar los 50 ítems de más valor; luego, excluyendo los 50 ítems ya
seleccionados, seleccionar un número al azar del 1 al 37 como punto de partida y
seleccionar un ítem cada 37, pasando por toda la población.
Pregunta 23 – CIA 1192 II – 39
Se requiere: la mejor técnica para aplicar un plan de muestreo a intervalos.
Respuesta Correcta
c) El muestreo sistemático (a intervalos) consiste en seleccionar al azar el ítem inicial y tomar un ítem cada “n”
de la población. El valor “n” se calcula dividiendo la población por el tamaño de la muestra. El punto de partida
seleccionado al azar debe estar en el primer intervalo. Debido a que esta técnica de muestreo sólo requiere el
conteo en la población, no es necesario que haya una correspondencia entre una tabla de números aleatorios y
los items en la población, a diferencia de lo que ocurre en el muestreo de números al azar. Un plan de
muestreo sistemático (a intervalos) supone que los items están ordenados al azar en la población. Si el auditor
descubre que esto no es cierto, deberá usarse un método de selección al azar. En consecuencia, el uso de siete
puntos de partida diferentes y un intervalo de muestreo (135) que no es un múltiplo exacto del intervalo
patrón de la población (10) debería resultar en una muestra representativa.
a) Dado el patrón de esta población, la selección de un ítem cada 20 a partir de un punto seleccionado al azar
podría resultar en una muestra consistente casi en su totalidad de ítems de alto valor (número de partida =
1,2,11 ó 12) o ítems de poco valor (números de partida = 8,9,18 ó 19).
b) La muestra se hará completado luego de pesar por el 75 % de la población, de manera que los ítems en el ultimo
25% de la población tendrán cero probabilidades de ser elegidos.
b) Dado el patrón de esta población, la selección de un único punto de partida al azar después de haber sacado los
50 ítems de mayor valor podría resultar en una muestra formada por valores extremos.
PREGUNTAS
24.Un auditor descubrió que con frecuencia se perdían los
descuentos por pronto pago. El 30% aproximadamente de
las facturas de proveedores ofrecía descuentos de un 2% a
un 5% sobre el monto total facturado. Para estimar el
monto perdido por no aprovechar estos descuentos
durante el año pasado, la técnica más eficiente y efectiva
de muestreo sería
A. Una estimación de la media por unidad.

B. El muestreo tomando el dólar como unidad.
C. La estimación de diferencias.
D. La estimación del coeficiente.
Pregunta 24 – CIA
Se requiere: la técnica más eficiente y efectiva para estimar la perdida de descuentos
por pronto pago.
Respuesta Correcta
d) La estimación del coeficiente es una técnica de muestreo de variables que usa el
coeficiente de montos auditados respecto de los montos registrados (en este caso,
el coeficiente del monto incluyendo el descuento contra el monto pagado). La
eficiencia del método consiste en que la varianza del coeficiente es menor que la
varianza de los montos absolutos, lo que finalmente resulta en un muestra de
menor tamaño para el mismo nivel de confiabilidad.
a) La varianza del porcentaje de los descuentos no ganados, será menor que la
varianza de las sumas no tomadas.
b) Ídem
c) Hay sesgo en la técnica de estimación de diferencias, si el tamaño de los errores
se correlacionan con el tamaño del ítem testeado (que sería el caso cuando no se
toman descuentos de muestreo).
PREGUNTAS
25. Un auditor interno está considerando el uso del muestreo
tomando el dólar COMO unidad (probabilidad proporcional al
tamaño). Esta técnica suele ser ventajosa cuando:
A. El auditor está interesado en probar la correcta valuación de

las cuentas a pagar.
B. El auditor cree que los ítems que desea probar tienen la
misma probabilidad de estar sobrevaluados que de estar
subvaluados.
C. El auditor está interesado en probar la precisión y la
valuación de la cuentas por cobrar.
D. Se espera un porcentaje de error considerablemente grande
en la población.
Pregunta 25 – CIA
Se requiere: la ventaja de usar el muestre de probabilidad proporcional al tamaño (PPS
– probability – proportional – to - size).
Respuesta Correcta
a) El muestreo de PPS (muestreo tomando el dólar como unidad) es una versión
modificada del muestreo de atributos que relaciona los porcentajes de desviación
con los montos en dólares. Utiliza el dólar como la unidad de muestreo. El muestreo
de PPS es apropiado para probar saldos de cuentas, como los de inventarios y
cuentas por cobrar, en los que algunos ítems pueden ser mucho mayores que otros
de la misma población. De hecho, estratifica la población porque las cuentas de
mayor monto tienen más probabilidad de ser seleccionadas. PPS es de gran utilidad
cuando se espera un porcentaje bajo de errores y es muy probable que se trate de
sobrevaluaciones.
a) El muestreo de PPS es ineficaz para detectar subvaluaciones, que interesan
considerablemente en el caso de las cuentas a pagar.
b) Idem
d) PPS no es muy efectivo con elevados porcentajes de error.
¿Preguntas?

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El muestreo de riesgo incluye:

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a. Determinar los objetivos de la prueba.

7. MUESTREO DE PROBABILIDAD PROPORCIONAL AL TAMAÑO ( También

7. MUESTREO DE PROBABILIDAD PROPORCIONAL AL TAMAÑO ( También

En forma alternativa el intervalo puede determinarse dividiendo el error

7. MUESTREO DE PROBABILIDAD PROPORCIONAL AL TAMAÑO ( También

Si ningún error es encontrado en las 65 partidas, el auditor concluye que

Si existiesen errores, la cantidad promedio debe ser proyectada a la

Resumen : Este método esta principalmente diseñado para evaluar

Por lo general, todos los tamaños de las muestras dependen de:

1. Al planificar una muestra de atributos tomada de una gran

a) El auditor emplea el nuestro de atributos para probar la efectividad de los

b) Basta con saber que la población es grande

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a) Una muestra dirigida es una muestra no estadística o basada en el criterio

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b) Una muestra de 100 puede ser suficiente.

A. El auditor utilice un método estadístico que no sea

a) El uso de un método estadístico no optimo es un aspecto del riesgo no atribuible al

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