Sociedades Inmobiliarias de Bienes Races (SIBRA) y la Ley de ISR | El Conta punto com

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Sociedades Inmobiliarias de Bienes Races (SIBRA) y la Ley de ISR

Posted: December 12th, 2011 | Author: Colaboraciones |

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www.ssgtnet.com.mx Entre los beneficios ofrecidos por el Gobierno de Mxico se encuentran los estmulos fiscales. Uno de ellos lo ofrece la Ley del Impuesto Sobre la Renta a las Sociedades Inmobiliarias de Bienes Races (SIBRA). Lo conoces y lo aprovechas? A la mayora de los mexicanos se nos da muy bien quejarnos de lo que los dems hacen o dejan de hacer. Nos gusta saber y platicar sobre los defectos y las cosas malas que suceden. Sin embargo, no ponemos tanta atencin a las cualidades y acciones buenas de los dems. Lo anterior aplica a nuestra opinin sobre los gobernantes y las contribuciones que debemos pagar. Nos encanta quejarnos e ir diciendo que los gobernantes se roban nuestro dinero, en la mayora de los casos, y con ello justificamos el no pagar los impuestos que nos corresponden. De igual manera, pocos investigamos sobre los estmulos y beneficios que estos ltimos nos ofrecen y, por lo tanto, muchas veces no los aprovechamos. Entre los beneficios ofrecidos por el Gobierno se encuentran los estmulos fiscales. Uno de ellos lo ofrece la Ley del Impuesto Sobre la Renta a las Sociedades Inmobiliarias de Bienes Races (SIBRA).

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La Ley del Impuesto Sobre la Renta habla sobre las SIBRAS y el tratamiento fiscal que reciben a partir del artculo 223. Comienzo por mencionar que una SIBRA no se considera como tal porque en su acta constitutiva o en sus estatutos lo diga, si no que lo logra a travs de avisos fiscales, en los que informa al SAT su intencin de ser reconocida de tal forma. La SIBRA es esencialmente una sociedad mercantil que se dedica a la adquisicin o construccin de inmuebles que se destinan al arrendamiento. La implementacin de la SIBRA consiste en que una persona fsica o moral aporte bienes inmuebles de su propiedad o el derecho para rentarlos, a dicha sociedad. Es entonces cuando las partes involucradas se convierten en acreedoras a ciertos estmulos. Para recibirlos, la SIBRA no debe vender los bienes si no han pasado al menos cuatro aos desde que se adquirieron o terminaron de construir. El primer beneficio es para aquel contribuyente que aporte los bienes o los derechos para rentarlos a la SIBRA. Mediante dicha aportacin se le permite diferir la acumulacin del ISR y del IETU de la ganancia obtenida al intercambiar su propiedad por acciones de la SIBRA. Dicho diferimiento puede tener lugar mientras no se vendan las acciones obtenidas o mientras la SIBRA no venda los inmuebles. Aqu hay un punto importante que me gustara resaltar. El contribuyente, al ser accionista de la SIBRA, es su parte relacionada. Por lo tanto, para cumplir con la ley, es necesario que se consideren los bienes inmuebles o el derecho para rentarlos a valor de mercado. Es decir, al precio que se manejaran con partes independientes. Por lo tanto es aconsejable que una persona experta realice un avalo. en

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El segundo estmulo es directamente para la SIBRA, a quien se le permite no efectuar pagos provisionales de ISR e IETU. Es decir, los impuestos anteriores solo se causan de forma anual. Los dos beneficios mencionados anteriormente ofrecen a ambas partes la ventaja de contar con ms liquidez. Adems de los impuestos anteriores, la SIBRA tambin est sujeta al pago del Impuesto Sobre la Adquisicin de Inmuebles en el estado en donde se encuentren los inmuebles y al pago de IVA. Sin embargo, ste ltimo no se causa en caso de que se trate de construcciones habitacionales o de usufructo de las mismas, y lo paga la SIBRA a la persona que hace la aportacin, y esta al fisco. Para ISR, la aportacin se considera como una inversin o adquisicin y, por lo tanto, puede deducirse. Cuando la aportacin fue de un edificio, la SIBRA puede deducir por va de la depreciacin el 5% del valor de las construcciones. En cambio, si la aportacin es por el usufructo, entonces se deduce el 15% del monto aportado por va de la amortizacin. Para IETU, aplica considerar la aportacin como una compra de un activo y se puede deducir. El requisito es que la deduccin haya sido efectivamente erogada, y se considera que como se entregan acciones a cambio, los intereses del aportador quedan satisfechos y se cumple con el requisito. El momento de acumular el valor de lo aportado ser el mismo tanto para ISR como para IETU. Dicho momento ser cuando se vendan las acciones o los bienes inmuebles o derechos. En IETU es obligatorio deducir cuando la contraparte acumula (principio de simetra). Sin embargo este caso es una excepcin, ya que se puede deducir desde que se adquiere, mientras que como estmulo fiscal se permite acumular hasta que se presenten las situaciones antes mencionadas. Este sistema no est diseado para que los socios retiren el importe de las rentas, si no que para que las reinviertan. Por lo anterior, los retiros de los accionistas debern observar el costo del ISR sobre dividendos que es con cargo a la SIBRA, en caso de que no se tenga generada la CUFIN que establece la Ley del Impuesto Sobre la Renta. En conclusin, creo que la ley ofrece un buen estmulo para las sociedades que quieran aplicar esta estrategia, al permitirles tener liquidez al no tener que realizar pagos provisionales y poder deducir depreciaciones o amortizaciones para ISR y el importe de la aportacin para IETU, lo cual puede ocasionar que en algunos ejercicios no se causen estos impuestos. El sistema es generalmente usado por un grupo, en cuyo caso este ltimo contar con una empresa cuya finalidad sea meramente inmobiliaria y se dedicar al arrendamiento de los inmuebles. Adems, los accionistas salvaguardarn el patrimonio inmobiliario de la empresa. Por ltimo quisiera dejar las siguientes reflexiones. No debemos esperar a que los otros investiguen las cosas por nosotros o nos entreguen todo en charola de plata. Las soluciones o beneficios existen, es cosa de que nosotros los busquemos para ser ms exitosos. El que otros no cumplan con sus obligaciones no es excusa para que nosotros tampoco lo hagamos. Si nosotros mismos no cumplimos el asunto se vuelve un crculo vicioso que nunca acaba. No podemos esperar un cambio si no empezamos cada uno de nosotros por hacerlo. Si queremos un mejor futuro para Mxico debemos poner el ejemplo a las prximas generaciones.

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Adicionalmente consider que se debe de ampliar la gama de estmulos y facilitar su aplicacin minimizando los requisitos para su aplicacin, con la finalidad de reactivar la actividad econmica de nuestro pas y promover la inversin extranjera, que es necesaria para generar fuentes de empleo y mejorar la calidad de vida de nuestro pas. Es decir creo que es preferible estimular y premiar que castigar y en muchas ocasiones no recaudar para generar economa y empleos que a su vez generen otros impuestos y por parte de los contribuyentes tener el compromiso de investigar, conocer y en su caso aplicar los estmulos que existen en Mxico.

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