BALANCE DE

COMPROBACIÓN
• El balance de comprobación es un instrumento financiero que
se utiliza para visualizar la lista del total de los débitos y de los
créditos de las cuentas, junto al saldo de cada una de ellas (ya
sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un
resumen básico de un estado financiero.
• El balance de comprobación llamado también balance de
sumas y saldos, viene a ser un conjunto de cuentas cuyos
nombres aparecen en el Libro Mayor, y permiten comprobar si
el pase de los asientos del Diario al Mayor, se han hecho
correctamente y sí la suma de los saldos Deudores y
Acreedores del mayor coinciden entre sí.
• Balance de Comprobación comprueba o verifica si los
importes de ambos libros diario y mayor cumple los objetivos
siguientes:
• Resumir la información que el libro mayor da en detalle
• Verificar la exactitud de los cargos y abonos mayorizados
• Preparar saldos al final del periodo contable, para determinar
los Estados Financieros
• Comprobar si los asientos están debidamente registrados en
cuanto a los principios de la partida doble (no hay deudor sin
acreedor)
• Exponer la comprobación de la totalidad de los asientos
anotados desde el principio del ejercicio hasta el final del
periodo contable.
• La hoja de trabajo se elabora con la finalidad de verificar la
exactitud de los registros contables, hacer las correcciones
necesarias en el momento más oportuno, llevar a cabo los
ajustes correspondientes y ordenar la información para
presentar los estados financieros, los cuales son importantes
por la información que en ellos se maneja y que logran revelar
el comportamiento de una organización.
• El Balance de comprobación es importante, porque permite
dar siempre un equilibrio cuantitativo y cualitativo entre las
cantidades cargadas y las cantidades abonadas; entre los
saldos deudores y los saldos acreedores y, por consiguiente,
entre el total del activo y el total del pasivo, es por tanto un
estado que aparece en las columnas saldos, que demuestra la
situación del estado de las cuentas para formular una
exposición financiera.
• Después de que un negocio ha estado operando durante un
tiempo los dueños desean saber si obtuvieron utilidad o no,
así como la naturaleza financiera y económica ocurrida desde
que se inició. Tales hechos y cifras le permitirán a los
propietarios tomar decisiones, para ello harán uso de los
Estados Financieros los que fueron confeccionados en base al
Balance de Comprobación, e ahí su importancia.
• En esta Hoja de Trabajo se da a conocer los saldos deudores
y/o acreedores con que se inicia una empresa cada 01 enero
referentes a sus Activos, Pasivos y Patrimonios. Conforme pasa
el tiempo (puede ser 01/01 a 31/12) el negocio en si realiza
varios movimientos como son ventas, compras, pagos, cobros,
etc; lo que permite cambios monetarios en el Activo, Pasivo y
Patrimonio, así como también se ven afectados sus ventas y
compras, aumentando o disminuyendo sus valores al final del
ejercicio contable.
 "FERRETERIA EL PASO"
BALANZA DE SUMAS Y SALDOS
Al 31 de diciembre de 2018
(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA )
CODIGO DE Nombre de Cuenta Cuentas de Mayor Saldos Estado Situación Financiera Estado de Resultado
CUENTA Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber

Totales 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00

• Representa la equivalencia de las sumas del debe y el haber
del Libro Mayor, importes que evidencia o prueba que los
cargos y abonos asentados o registrados en el libro Mayor son
iguales, demostrando de esta forma el correcto registro de las
cuentas que se ha realizado, en el libro Mayor.

DEUDOR ACREEDOR
• Representa la diferencia de las sumas del deudor y acreedor
tomados de las columnas de saldos iniciales, anotando de
acuerdo a las reglas por su propia naturaleza.
• REGLAS
• 1° Se halla el saldo mediante la diferencia de los importes del
deudor y acreedor.
• 2° Si el deudor es mayor que el acreedor (deudor > acreedor),
el saldo es deudor (debe).
• 3° Si el deudor es menor que el acreedor (deudor < acreedor),
el saldor es acreedor (haber).
• 4° Si el deudor es igual que el acreedor (deudor = acreedor), el
saldo es cero o nulo.
 MOVIMIENTO
DEBE HABER

• Aplicando las principales reglas:

• Las columnas de Inventario o estado de situación
financiera separadas en dos grandes grupos muestran
por un lado los saldos de los activos; disponible,
derechos y bienes, y por la otra columna saldos del
pasivo; obligaciones a corto y largo plazo.
SALDOS FINALES DEL ESTADO DE SITUACIÓN
ACTIVO PASIVO
• Saldos de los activos
• Están representados como saldos deudores mediante la cuenta 10
hasta la cuenta 38, en esta columna no se incluye las cuentas 19, 29 y
39.
• Saldos de los pasivos
• Están representados como saldos acreedores, clasificándose en:
• Saldos del pasivo; representado a través de las cuentas del elemento
4
• Saldos de pérdidas; representado a través de las cuentas 19,29 y 39
• Saldos del patrimonio; representado a través de las cuentas del
elemento 5
• Los saldos de las cuentas 19,29 y 39 en la hoja de trabajo no se
representan en () porque su traslado es directo en las columnas del
pasivo del balance, dichos valores se tendrá que considerar para
hallar los saldos finales de las cuentas del activo y ser expuestos en
las partidas de los Estados financieros.
• Mediante la suma de los activos y pasivos hallamos los totales
que se tomaran de referencia para encontrar el importe que
mediante la diferencia de activos y pasivos obtenemos
resultado que podría ser positivo o negativo. Encontramos los
siguientes casos.
• Primer caso: Cuando el total del Activo es mayor que el total
del Pasivo, la diferencia representa ganancias del ejercicio
contable.
• Segundo caso: Cuando el total del Activo es menor que el total
Pasivo, la diferencia representa pérdidas del ejercicio
contable.
 AJUSTE A LOS SALDOS DE LA
HOJA DE TRABAJO
• ASIENTO DE AJUSTE Y TRANSFERENCIAS
• Seguidamente se registraran los asientos de ajustes y/o
transferencias separadas que, por un lado representa la
transferencia de los saldos de costo de venta, como los saldos
de los gastos de los departamentos; administrativos, ventas y
en otros casos loso financieros.
• Saldos de costo de venta (69)
• El saldo deudor de Costo de Venta se transfiere del Haber de
la misma cuenta (69 Costo de venta), este mismo importe,
pasa a la columna del Debe de la cuenta 61 Variación de
existencias.
• Saldos de Variación de Existencia (61)
 HOJA DE TRABAJO
"FERRETERIA EL PASO"
BALANZA DE SUMAS Y SALDOS
Al 31 de diciembre de 2018
(EXPRESADO EN DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA )
CODIGO DE Nombre de Cuenta Cuentas de Mayor Saldos Estado Situación Financiera Estado de Resultado
CUENTA Debe Haber Debe Haber Debe Haber Debe Haber
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 155,170.30 19,530.00 135,640.30 0.00 135,640.30 0.00
Inventarios 70,000.00 0.00 70,000.00 0.00 1,500.00 0.00 1,500.00 0.00
Cuentas por Cobrar 60,000.00 31,220.00 28,780.00 0.00 28,780.00 0.00
Gastos pagados por Anticipado 2,000.00 2,000.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Deudores Comerciales 0.00 0.00 0.00 0.00
Cuentas por Pagar 50.00 8,400.00 0.00 8,350.00 0.00 8,350.00
Impuestos por Pagar 14,465.11 0.00 14,465.11 0.00 14,465.11
Préstamos Bancarios Largo plazo 11,000.00 0.00 11,000.00 0.00 11,000.00
Capital Social 92,000.00 0.00 92,000.00 0.00 92,000.00
Utilidad del Ejercicio 40,105.19
Compras 13,628.32 13,628.32 0.00 13,628.32 0.00
Gastos sobre Compras 530.97 530.97 0.00 530.97 0.00
Devoluciones sobre Ventas 8,849.56 8,849.56 0.00 8,849.56 0.00
Rebajas sobre Ventas 194.69 194.69 0.00 194.69 0.00
Gastos de Administración 2,732.70 2,732.70 0.00 2,732.70 0.00
Gastos de Venta 914.61 914.61 0.00 914.61 0.00
Gastos Financieros 106.19 106.19 0.00 106.19 0.00
Otros Gastos 30.97 30.97 0.00 30.97 0.00
Ventas 132,743.37 0.00 132,743.37 0.00 132,743.37
Devoluciones sobre Compras 2,477.88 0.00 2,477.88 0.00 2,477.88
Rebajas sobre Compras 44.25 0.00 44.25 0.00 44.25
Otros Productos 17.70 0.00 17.70 0.00 17.70
Productos Financieros 310.00 0.00 310.00 0.00 310.00
Totales 314,208.31 314,208.31 261,408.31 261,408.31 165,920.30 165,920.30 28,488.01 135,593.20