I UNIDAD: “Introducción a la

gestión de las organizaciones –

teoría sistémica – control de
gestión y roles del Auditor interno
y externo.”

Marzo, 2015
 1.- Conocer la gestión organizacional
considerando factores como la tecnología – la
innovación y el control de los procesos
empresariales.

Reseña Histórica
 A través del tiempo el ser humano ha debido satisfacer sus necesidades de
diferentes formas. En un comienzo las personas se autoabastecían
produciendo para su propio sustento y el de sus familias.
 A medida que las familias se fueron agrupando pasaron a constituir
comunidades, lo que requirió que las actividades de abastecimiento fuesen
cambiando, dada la problemática de satisfacer necesidades con recursos
escasos.
 El desarrollo de la humanidad ha propiciado e impulsado la formación de
agrupaciones que cumplan actividades económicas, donde se obtengan
beneficios recíprocos del intercambio de bienes y servicios.
 Estas agrupaciones combinan trabajo, tecnología y capital en busca de la
satisfacción de las necesidades de los seres humanos.
 Una vez establecido "lo que se quiere hacer” dicho de otra manera: los
objetivos a alcanzar durante la etapa de definir objetivos será necesario
determinar "cómo hacerlo”, que medidas utilizar para lograr lo que se
desea; esto sólo es posible a través de la organización.
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considerando factores como la tecnología – la
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Esencialmente, la organización nació de la necesidad humana de

cooperar. Los hombres se han visto obligados a cooperar para obtener
sus fines personales, por razón de sus limitaciones físicas, biológicas,
sicológicas y sociales. En la mayor parte de los casos, esta
cooperación puede ser más productiva o menos costosa si se dispone
de una estructura de organización. Se dice que con buen personal
cualquier organización funciona.
Conceptos:
Qué es Organización? Es un conjunto de cargos cuyas reglas y
normas de comportamiento, deben sujetarse a todos sus miembros y
así, valerse el medio que permite a una empresa alcanzar
determinados objetivos.
Qué es Estructura Organizacional? La estructura organizacional es
un medio del que se sirve una organización cualquiera para conseguir
sus objetivos con eficacia.
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Qué es el Departamento? El departamento es una o varias divisiones

de la organización. Departamento es un área bien determinada, una
división o sucursal de una organización sobre la cual un Gerente tiene
autoridad para el desempeño de actividades específicas.
Elementos de la organización:
Estructura (funciones, jerarquía y actividades)
Sistematización (coordinación de actividades y recursos de la
empresa)
Agrupación y asignación de actividades y responsabilidades (de
acuerdo a la especialización)
Jerarquía (niveles de autoridad y responsabilidad)
Simplificación de funciones (métodos sencillos para optimizar trabajo)
Debe ser continua (sujeta a cambios constantes)
Debe ser eficaz (mejora los métodos; evita lentitud; reduce costos, y
elimina la duplicidad de esfuerzos)
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TIPOS DE ORGANIZACIONES
.- Se reconoce los siguientes tipos de organizaciones:
• Organización formal
• Organización informal

¿Qué es una organización formal?

La organización formal es la determinación de los estándares de
interrelación entre los órganos o cargos, definidos por las normas,
directrices y reglamentos de la organización para lograr los objetivos.
Características Básicas de la organización formal:
Consta de escalas jerárquicas o niveles funcionales establecidas en el
organigrama.
.- Dentro de este tipo de organización, se encuentran:
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Organización Lineal:
Es la estructura más simple y más antigua, esta basada en la organización de
los antiguos ejércitos y en la organización eclesiástica medieval.
Características:
1.-Posee el principio de autoridad lineal o principio esencial (tiene una
jerarquización de la autoridad en la cual los superiores son obedecidos por sus
respectivos subalternos).
2.-Tiene Líneas formales de comunicación, únicamente se comunican los
órganos o cargos entre sí a través de las líneas presentes del organigrama
excepto los situados en la cima del mismo.
3.-Centralizar las decisiones, une al órgano o cargo subordinado con su
superior, y así sucesivamente hasta la cúpula de la organización.
4.- Posee configuración piramidal a medida que se eleva la jerárquica disminuye
el número de cargos u órganos.
Ventajas:
-Facilidad de implantación.
-Estabilidad considerable.
-Es el tipo de organización más indicado para pequeñas empresas
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Desventajas:
-No se responde de manera adecuada a los cambios rápidos y constantes de la
sociedad moderna.
-Esta basada en la dirección única y directa, puede volverse autoritaria.
-Enfatiza en la función de jefatura y de mando y la exagera, pues supone la
existencia de jefes capaces de hacerlo y saberlo todo.
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Organización Funcional
Aplica el principio funcional o principio de la especialización de las funciones
para cada tarea
Características:
1.Es una autoridad sustentada en el conocimiento Ningún superior tiene
autoridad total sobre los subordinados.
2.Línea directa de comunicación: directa y sin intermediarios.
3.Descentralización de las decisiones: las decisiones se delegan a los cargos
especializados.
4.Especialización de todos los órganos a cargo.
Ventajas
-Máxima especialización.
-Mejor suspensión técnica.
-Comunicación directa más rápida
-Cada órgano realiza únicamente su actividad específica.
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Desventajas
-Pérdida de la autoridad de mando.
-Subordinación múltiple: si la organización funcional tiene problemas en la
delegación de la autoridad.
-Tendencia a la competencia entre los especialistas.
-Tendencia a la tensión y a los conflictos en la organización especialistas.
-Confusión en cuanto a los objetivos.
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Organización de tipo de línea-staff

La organización de línea- staff es una combinación de la organización lineal y la
funcional, que maximiza las ventajas de ambas y reduce sus desventajas,
aunque en el fondo predominen las características lineales.
Características:
1. Fusión de la estructura lineal con la estructura funcional, lo cual permite la
coexistencia de líneas o canales formales de comunicación y la prestación de
asesoría funcional y la separación entre órganos operacionales (de línea) y
órganos de apoyo (staff o asesoría).
2. Permite la coexistencia de la jerarquía de mano y la especialización técnica.
3. Separación entre órganos operacionales (ejecutivos) y órganos de apoyo
(asesores).
4. Jerarquía versus especialización.
Ventajas
1. Oferta interna de asesoría especializada e innovadora, manteniendo el
principio de unidad de mando.
2. Actividad conjunta y coordinada de los órganos de línea y los órganos de
staff.
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Desventajas
- El asesor de staff es generalmente un técnico con preparación profesional,
mientras que el hombre de línea se forma en la práctica.
- El asesor generalmente tiene formación académica, pero menor experiencia.
El hombre de línea asciende en la jerarquía por la experiencia adquirida con
los años.
- El personal de línea puede sentir que los asesores quieren quitarle cada vez
más mayores proporciones de autoridad para aumentar su prestigio y
posición.
- Al planear y recomendar el asesor no asume responsabilidad inmediata por
los resultados de los planes que se presenta.
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considerando factores como la tecnología – la
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considerando factores como la tecnología – la
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Organización Por Producto/Mercadeo

.-La organización por producto/mercadeo, con frecuencia llamada organización
por división, reúne en una unidad de trabajo a todos los que participan en la
producción y comercialización de un producto o un grupo relacionado de
productos, a todos los que tratan con cierto tipo de cliente.
.-Cuando la departamentalización de una empresa se torna demasiado compleja
para coordinar la estructura funcional, la alta dirección, por regla general, creará
divisiones semiautónomas. En cada división, los gerentes y los empleados
diseñan, producen y comercializan sus propios productos.
La organización por producto/mercadeo puede seguir uno de tres patrones:
_División por producto
_División geográfica
_División por cliente
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Organización Por Producto/Mercadeo

.-La organización por producto/mercadeo, con frecuencia llamada organización
por división, reúne en una unidad de trabajo a todos los que participan en la
producción y comercialización de un producto o un grupo relacionado de
productos, a todos los que tratan con cierto tipo de cliente.
.-Cuando la departamentalización de una empresa se torna demasiado compleja
para coordinar la estructura funcional, la alta dirección, por regla general, creará
divisiones semiautónomas. En cada división, los gerentes y los empleados
diseñan, producen y comercializan sus propios productos.
La organización por producto/mercadeo puede seguir uno de tres patrones:
_División por producto
_División geográfica
_División por cliente
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Organización Matricial
.- La estructura matricial, en ocasiones es también llamada sistema de mando
múltiples. Una organización con una estructura matricial cuenta con dos tipos de
estructura al mismo tiempo. Los empleados tienen, de hecho, dos jefes; es
decir, trabajan con dos cadenas de mando. Una cadena de mando es la de
funciones o divisiones, el tipo que se diagrama en forma vertical en las gráficas
que anteceden. El segundo es una disposición horizontal que combina al
personal de diversas divisiones o departamentos funcionales para formar un
equipo de proyecto o negocio, encabezado por un gerente de proyecto a un
grupo, que es experto en el campo de especialización asignado al equipo. Con
frecuencia, la estructura matricial es un medio eficiente para reunir las diversas
habilidades especializadas que se requieren para resolver un problema
complejo. Otra ventaja de la estructura matricial es que concede a la
organización una gran flexibilidad para ahorrar costo. Como a cada proyecto
sólo se le asigna la cantidad exacta de personas que se necesitan, se evita la
duplicación innecesaria. Una desventaja es que no todo el mundo de adapta
bien al sistema matricial. Los miembros del equipo, para ser efectivos, deben
contar con buenas habilidades interpersonales, ser flexibles y cooperativos.
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¿Qué es una organización informal?

 .- La estructura social que regula la forma de trabajar dentro de una
organización en la práctica. Es el conjunto de comportamientos,
interacciones, normas, relaciones personales y profesionales a través
del cual el trabajo se hace y se construyen las relaciones entre las
personas que comparten una organización común. Ej: microempresa.
Principales características de la organización informal:
• difícil de definir
• en constante evolución
•  dinámica y flexible
• excelente en la motivación
• requiere contar con experiencia para ser vista
• trata a las personas como individuos
• cohesionado por la confianza y la reciprocidad
• esencial para las situaciones que cambian rápidamente o no se
entienden todavía completamente
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considerando factores como la tecnología – la
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empresariales.
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considerando factores como la tecnología – la
innovación y el control de los procesos
empresariales.
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considerando factores como la tecnología – la
innovación y el control de los procesos
empresariales.
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considerando factores como la tecnología – la
innovación y el control de los procesos
empresariales.
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considerando factores como la tecnología – la
innovación y el control de los procesos
empresariales.
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innovación y el control de los procesos
empresariales.
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innovación y el control de los procesos
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innovación y el control de los procesos
empresariales.
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empresariales.
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empresariales.
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empresariales.

TIPOS DE CONTROL:
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considerando factores como la tecnología – la
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empresariales.
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innovación y el control de los procesos
empresariales.
 2.- Conocer las actividades del Contador Auditor
relacionadas a la gestión de empresas y su relación
con el control organizacional. Detallar efectos de
los sistemas de control interno en la gestión de
empresas.
¿QUE ES CONTR

¿QUE ES CONTROL DE GESTIÓN?

Actividad gerencial que se desarrolla dentro de las

organizaciones dirigidas a asegurar el cumplimiento de su misión
y objetivos, de sus planes, programas y metas; de las
disposiciones normativas que regulan su desempeño, y de que la
gestión sea eficaz y ajustada a parámetros de calidad.
 2.- Conocer las actividades del Contador Auditor
relacionadas a la gestión de empresas y su relación
con el control organizacional. Detallar efectos de
los sistemas de control interno en la gestión de
empresas.
¿QUE ES CONTR

AUDITORÍA DE GESTIÓN :

Es el examen multidisciplinario, independiente, y

con enfoque de sistemas, del grado y forma de
cumplimiento de los objetivos de una
organización, de la relación con su entorno, así
como de sus operaciones, con el objeto de
proponer alternativas para el logro más adecuado
de sus fines y/o el mejor aprovechamiento de sus
recursos
 2.- Conocer las actividades del Contador Auditor
relacionadas a la gestión de empresas y su relación
con el control organizacional. Detallar efectos de
los sistemas de control interno en la gestión de
empresas.
¿QUE ES CONTR
PROPÓSITO GENERAL:

1) Evaluación del desempeño (rendimiento)

2) Identificar áreas problemáticas, causas relacionadas y las alternativas

para mejorar.

3) Desarrollo de recomendaciones para promover mejoras u otras acciones

correctivas.
 2.- Conocer las actividades del Contador Auditor
relacionadas a la gestión de empresas y su relación
con el control organizacional. Detallar efectos de
los sistemas de control interno en la gestión de
empresas.
¿QUE ES CONTR

¿Enfoque?

La Auditoría de Gestión por su enfoque

involucra una revisión sistemática de las
actividades de una entidad en relación al
cumplimiento de objetivos y metas (eficacia)
y, respecto a la correcta utilización de los
recursos (eficiencia y economía)
 2.- Conocer las actividades del Contador Auditor
relacionadas a la gestión de empresas y su relación
con el control organizacional. Detallar efectos de
los sistemas de control interno en la gestión de
empresas.
¿QUE ES CONTR
DEFINICION DE LOS OBJETIVOS Y ESTRATEGIA DE LA AUDITORIA
DE GESTION

Una vez identificados los procesos medulares de la organización, los

responsables de la conducción de la auditoría determinarán si su
alcance abarcará toda la organización (Auditoría global) o se
circunscribirá a determinado plan, programa, actividad, proyecto u
operación (auditoría parcial), definiéndose, en general, los objetivos y
las estrategias de la actuación, según el alcance que se establezca.
 2.- Conocer las actividades del Contador Auditor
relacionadas a la gestión de empresas y su relación
con el control organizacional. Detallar efectos de
los sistemas de control interno en la gestión de
empresas.
¿QUE ES CONTR
DETERMINACION DE LOS OBJETIVOS
.- El extenso y amplio enunciado de una auditoría de gestión incluye por lo
regular, la intensión de valorar el desempeño de una organización, una
función o un conjunto de actividades, Este extenso enunciado, no obstante,
tiene que expandirse para especificar de manera precisa los objetivos de la
auditoría y el alcance del informe para ello se debe:

.- Definir líneas de acción para seguir mediante la organización de la

información recabada y la identificación de los asuntos importantes

.- Identificar áreas, programas o procesos con potencial de agregar valor a

la empresa o al cliente
 2.- Conocer las actividades del Contador Auditor
relacionadas a la gestión de empresas y su relación
con el control organizacional. Detallar efectos de
los sistemas de control interno en la gestión de
empresas.
¿QUE ES CONTR
LA EJECUCION DE LA AUDITORIA DE GESTION

.- La ejecución de la auditoría de gestión está focalizada, básicamente, en la

obtención de evidencias suficientes, competentes y pertinentes sobre
los asuntos más importantes (áreas de auditoría) aprobados en el plan de
auditoría. No obstante, algunas veces, como consecuencia de este proceso
se determinan aspectos adicionales por evaluar, lo que implicará la
modificación del plan de auditoría.

.- Toda labor en la auditoría debe ser controlada a través de programas

de trabajo. Tales programas definen por anticipado las tareas que deben
efectuarse durante el curso de la auditoría y se sustentan en objetivos
incluidos en el plan de auditoría y en la información disponible sobre las
actividades y operaciones de la entidad consignada en el Informe de
revisión estratégica.
 2.- Conocer las actividades del Contador Auditor
relacionadas a la gestión de empresas y su relación
con el control organizacional. Detallar efectos de
los sistemas de control interno en la gestión de
empresas.
¿QUE ES CONTR
MOTIVACIONES PARA REALIZAR UNA AUDITORIA DE GESTION

.- La auditoría de gestión, resulta apropiada en las siguientes

circunstancias: a) Compra o fusión.
b) Reorganizaciones.
c) Reestructuraciones
d) Emisiones u ofertas públicas.
e) Modificaciones legislativas.
f) Fluctuaciones del mercado.
g) Problemas de R.R.H.H.
h) Previsiones.
 2.- Conocer las actividades del Contador Auditor
relacionadas a la gestión de empresas y su relación
con el control organizacional. Detallar efectos de
los sistemas de control interno en la gestión de
empresas.
¿QUE ES CONTR
IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA DE GESTION

1) Mejora y racionaliza los sistemas de gestión administrativos de la

empresa.
2) Mejora la transparencia y, en consecuencia, la información.
3) Permite clarificar la estructura organizacional de la empresa.
4) Apoya la motivación de los recursos humanos en la organización.
5) Optimiza la gestión y suministra información en la toma de decisiones.
6) Mejora el control al simplificar el proceso de retroalimentación.
7) Finalmente, la auditoría de gestión constituye una herramienta a la hora
de formular e implementar las estrategias que nos permitan alcanzar la
misión de la organización.