IMPUESTO

EMPRESARIAL
A TASA ÚNICA
(IETU)
El 1 de enero de 2008 entró en vigor el impuesto
empresarial a tasa única (IETU).

Este impuesto busca atacar los privilegios, la

evasión, la elusión fiscal, y fortalecer la
recaudación de ingresos tributarios, el diseño
de este gravamen se planteó como una
contribución de base amplia, con deducciones
restringidas y con un número reducido de
exenciones.

El IETU está concebido como un impuesto

mínimo para que lo cubran aquellos
contribuyentes que no pagan ISR o lo
hacen en condiciones de privilegio.
 Marco Normativo

El IETU tiene su fundamento en la Ley del Impuesto

Tasa del 17.5%
Empresarial a Tasa Única publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 1 de octubre de 2007.

El Artículo 1 nos dice que están obligadas al pago del impuesto empresarial a tasa única,
las personas físicas y las morales residentes en territorio nacional, así como los residentes
en el extranjero con establecimiento permanente en el país, por los ingresos que
obtengan, independientemente del lugar en donde se generen, por la realización de las
siguientes actividades:
I. Enajenación de bienes.
II. Prestación de servicios independientes.
III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
Pagos provisionales

Artículo 9 de la Ley del Impuesto

Empresarial a Tasa Única.
Los contribuyentes efectuarán pagos
provisionales mensuales a cuenta del
impuesto empresarial a tasa única del
ejercicio.
 Acreditamiento

La ley permite acreditar el

Impuesto sobre la Renta (ISR)
causado del ejercicio contra el
IETU a cargo, con lo cual los
contribuyentes deberán pagar el
mayor de los dos tributos, o sea,
que paguen por lo menos un
impuesto mínimo.
 Capítulo II, artículo 5 de la Ley del
Deducciones Impuesto Empresarial a Tasa Única.

 Las inversiones y gastos utilizados para comprar bienes (permanente o temporalmente) o

contratar servicios independientes. También, las inversiones y gastos utilizados dirigidos a la
administración, producción, comercialización y distribución de productos o servicios.
 Impuestos de valor agregado en los que la persona, física o moral, no tenga los derechos para
acreditarlos.
 Todas las indemnizaciones que surjan de los daños o prejuicios sucedidos.
 En caso de ocurrir algún accidente cubierto por una aseguradora, el dinero que estas les den a
sus clientes puede ser deducido.
 Deducciones

 Las pérdidas correspondientes a créditos considerados como incobrables (por ejemplo, una

persona que comprara algo a crédito y después desapareciera).
 Las contribuciones al país.
 Devoluciones de bienes que tengan ciertos descuentos.
 Los pagos que se realizan para los seguros de vida o para las pólizas de seguro de las
pensiones.
 Premios como la lotería, concursos, sorteos y más, siempre y cuando sean pagados en
efectivo y sean autorizados por las leyes correspondientes.
La Ley del Impuesto
Empresarial a Tasa a partir
del 1 de enero de 2014 por
Decreto DOF se abrogó.