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UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL PERU

Contabilidad Gerencial
Estados Financieros
DOCENTE: Mg. Karim Huerta Valdivia

ESTADOS FINANCIEROS

Usuarios
Usuarios externos: Los acreedores. Los inversionistas. Las autoridades fiscales Los proveedores. Los analistas de la bolsa, etc.

Usuarios
Usuarios internos: Los accionistas, directorio de la empresa. El gerente general de la empresa. La gerencia de administracin y finanzas Las dems reas de la empresa. Los empleados de la compaa.

La informacin Financiera
Es til: Nos muestra la situacin financiera de la empresa. Nos da elementos de juicio para tomar decisiones de inversin y financiamiento Se puede medir los niveles de solvencia, liquidez rentabilidad de la empresa. Se puede evaluar la capacidad de generar recursos financieros, as como del rendimiento de la inversin Conceptos importantes: Liquidez. Rentabilidad. Solvencia

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados


Con el propsito de facilitar la comprensin de la informacin financiera, surgi la necesidad de establecer normas que aseguren la confiabilidad y comparabilidad de la misma. Estas normas se conocen como principios de contabilidad, los cuales son un conjunto de postulados que regulan el ejercicio de la contabilidad. Constituyen los medios a travs de los cuales se asegura que la informacin financiera cumpla con los requisitos deseados.

Principios de Contabilidad Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados


Generalmente Aceptados
Los principios de contabilidad generalmente aceptados se agrupan en tres reas: - Principios de contabilidad que identifican y delimitan a la empresa

- Principios de contabilidad que especifican la base para cuantificar las operaciones y la forma de su presentacin.
- Principios de contabilidad que se refieren a la forma como se debe presentar la informacin financiera.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados


Principios de contabilidad que identifican y delimitan a la empresa
a) Entidad La contabilidad de la empresa es independiente de la de sus accionistas, de sus acreedores o deudores y de cualquier otra empresa.

b) Realizacin El ingreso se debe reconocer (registrar) en el momento de efectuarse la venta y no antes o despus de efectuada

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados


c) Perodo contable
Consiste en dividir la vida econmica de una entidad en perodos convencionales para conocer los resultados de operacin y su situacin en cada perodo, independientemente de la continuidad del negocio. Perodos tales como un mes, un trimestre o un ao.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados


Principios de contabilidad que especifican la base para cuantificar las operaciones y la forma de su presentacin.

a) Valor histrico original


Los bienes y derechos deben registrarse segn su costo de adquisicin o fabricacin. b) Negocio en marcha Presupone la permanencia del negocio en el mercado, por tiempo indefinido, por ello no es vlido usar valores de liquidacin u otros al cuantificar sus recursos y obligaciones.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados


c) Dualidad econmica
Este principio establece que cada recurso de que dispone la entidad fue generado por terceros, los cuales poseen derechos e intereses sobre los bienes de la entidad. El monto total del activo es igual al pasivo ms el patrimonio neto.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados


Principios de contabilidad que se refieren a la informacin a) Revelacin suficiente Los estados financieros deben contener de manera clara y comprensible todos los elementos necesarios para juzgar los resultados de operacin y la situacin financiera de la entidad. Por ello, los estados financieros deben estr acompaados de las notas aclaratorias.

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados


b) Importancia relativa Las cuentas deben ser agrupadas para su registro y presentacin, o en forma separada, en funcin del volumen de operaciones y de su importancia

c) Consistencia
Los preceptos y reglas por medio de los cuales se obtuvo informacin contable deben tener estabilidad (continuidad) para que puedan ser comparados en el tiempo. Cuando haya algn cambio, este debe justificarse y anotarse el efecto que tiene sobre las cifras contables.

ESTADOS FINANCIEROS BASICOS

ESTADOS FINANCIEROS

Balance General Estado de Resultados Estado de Cambios en la Situacin Financiera Estado de Cambios en la Situacin Patrimonial

ESTADOS FINANCIEROS
BALANCE GENERAL
El balance general es el estado financiero que presenta la situacin econmica-financiera de una empresa a un momento determinado.

EL ESTADO DE RESULTADOS
Muestra los resultados obtenidos por la empresa en un periodo determinado

ESTADOS FINANCIEROS
EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Muestra los saldos de efectivo inicial y final y los movimientos ocurridos en un periodo determinado

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


Muestra los cambios en la cuenta patrimonial de la empresa en un periodo determinado

BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 200 NUEVOS SOLES
ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Valores Negociables Cuentas por Cobrar Comerciales Otras Cuentas por Cobrar Existencias Gastos Pagados por Anticipado TOTAL ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Comerciales Otras Cuentas por Pagar Parte Corriente de la Deuda a Largo Plazo

TOTAL PASIVO CORRIENTE

ACTIVO NO CORRIENTE Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo Inversiones en Valores Intangibles Inmuebles, Maquinaria y Equipo Neto Otros Activos TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE Deudas a Largo Plazo Provisin Beneficios Sociales Ganancias Diferidas PATRIMONIO Capital Social Reservas Utilidades Retenidas (o Prdidas Acumuladas) Utilidades del Ejercicio TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

TOTAL ACTIVO

El Estado de Resultados
La Huerta S.A. Estado de Resultados del ao 2006 Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos operativos Gastos de venta Gastos de administracin Provisiones Utilidad operativa Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos Impuestos (30%) Utilidad Neta S/ 4290 3580 S/ 710 166 220 143 S/ 181 82 S/ 99 30 S/ 69
Eficiencia en la Produccin

Eficiencia en la Gestin

Eficiencia en el Financiamiento

EL BALANCE GENERAL

BALANCE GENERAL
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE
ESTRUCTURA DE INVERSION EN QUE SE EMPLEAN LOS RECURSOS

PATRIMONIO NETO
ESTRUCTURA DE FINANCIAMIENTO COMO SE OBTUVIERON LOS RECURSOS

El Balance General
- El balance general es el estado financiero que
presenta la situacin econmica-financiera de una empresa a un momento determinado. - Muestra todos los derechos y obligaciones que tiene la empresa a una fecha determinada. La ocurrencia de cualquier transaccin genera un cambio de este estado financiero.

- Resume la informacin mostrada en los otros estados financieros, adems de contener informacin especfica de otros aspectos de la empresa. As tenemos:

El Balance General
El Estado de Resultados Su resultado final es mostrado independientemente en el patrimonio neto. El Estado de Flujo de Efectivo Su saldo final est presentado en el saldo de la cuenta cajabancos.

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto Sus saldos finales aparecen en el patrimonio neto del Balance General.

El Balance General
- Frecuencia De acuerdo a las necesidades de cada empresa: Usuario interno Quincenal o mensual Usuario externo Trimestral, semestral o anual (segn lo requieran las entidades supervisoras). La mayora de las empresas elabora estados financieros oficiales anualmente.

- El balance general est conformado por:

El Activo El Pasivo El Patrimonio Neto

El Balance General
Las cuentas del activo Representan los bienes y derechos que posee la empresa. Las cuentas del pasivo Son las obligaciones de la empresa con terceros. Las cuentas del patrimonio neto son los derechos de los accionistas, adquiridos al invertir su capital en la compaa, y representan el valor neto de la empresa.

El Balance General
Balance General al 31 de diciembre del 2006 Activo Pasivo Obligaciones de la empresa con terceros Patrimonio Derechos de los accionistas

Bienes y derechos que posee la empresa

EL ESTADO DE RESULTADOS

El Estado de Resultados
El Estado de Resultados o tambin llamado Estado de Ganancias y Prdidas cumple la importante funcin de mostrar las utilidades o prdidas contables que la empresa obtuvo durante un perodo o ciclo contable. Un estado de resultados eficientemente elaborado debe proporcionar informacin importante relativa a la estructura de ingresos y gastos de la empresa. Adems, es til para disear medidas correctivas o de refuerzo dentro de la organizacin, en trminos de la gestin administrativa.

El Estado de Resultados
- Este reporte contable complementa al balance general, al generar la informacin referente a la utilidad o prdida del perodo, de tal manera que se actualice la cuenta patrimonial de utilidades retenidas. - El estado de resultados est conformado por los ingresos y por los gastos realizados por la empresa en un perodo determinado. Sin embargo, se debe recordar que estos ingresos y gastos no implican necesariamente la entrada y salida efectiva de dinero.

El Estado de Resultados
Ingresos En el estado de resultados hay varios rubros en la seccin ingresos, cuyo importe neto es la cifra de las ventas netas. Ventas brutas Menos: Devoluciones Descuentos Ventas netas $ 15,400 $450 350 $ 14,600

El Estado de Resultados
El rubro ventas brutas representa el precio total facturado de la mercadera despachada o los servicios prestados en el curso del ejercicio. No debe incluir los impuestos a las ventas que pueden cobrarse al comprador, debido a que tales impuestos no son ingresos sino que representan las cobranzas que la empresa realiza por cuenta del fisco. Constituyen pasivos adeudados al gobierno hasta su pago al mismo.

El Estado de Resultados
El rubro devoluciones y bonificaciones en ventas representa el valor de venta de la mercadera devuelta por el cliente o las bonificaciones acordadas a cliente. Los descuentos en ventas constituyen el monto de los descuentos que se otorgan a los clientes por pronto pago de las facturas.

El Estado de Resultados
Costo de las Mercaderas Vendidas Constituye el costo de los productos o servicios vendidos. El mtodo que se utilice para valorizar el inventario incidir en la determinacin del costo de ventas. Utilidad Bruta o Margen Bruto o Margen de Ventas Es la diferencia entre los ingresos por ventas y el costo de ventas.

El Estado de Resultados
Gastos

Son disminuciones del capital contable que ocurren al vender bienes o prestar servicios, es decir, el costo de operacin del negocio.
Se desagregan en gastos administrativos, gastos de ventas, gastos generales. Tambin se registran por separado los gastos de investigaciones y desarrollo. Los rubros extraordinarios se consignan por separado para diferenciarlos de los ingresos y gastos ms o menos repetitivos del negocio.

El Estado de Resultados
Comentarios finales - El Estado de Resultados nos permite medir la eficiencia de la empresa en los siguientes rubros: Utilidad Bruta Eficiencia en la produccin Utilidad Operativa Eficiencia en la gestin Utilidad despus de gastos financieros Eficiencia en el financiamiento

El Estado de Resultados
Las Vias S.A. Estado de Resultados del ao 2006 Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos operativos Gastos de venta Gastos de administracin Provisiones Utilidad operativa Gastos Financieros Utilidad antes de impuestos Impuestos (30%) Utilidad Neta $4290,000 Eficiencia en 3580,000 la Produccin $ 710,000 166,320 220,000 143,000 $ 180,680 92,000 $ 87,320 26,196 $ 61,124
Eficiencia en la Gestin

Eficiencia en el Financiamiento

El Estado de Resultados
- Una empresa es viable cuando tiene resultados operativos positivos, pues muestra que la empresa cubre sus costos de ventas y sus gastos de operacin o gestin.

- La utilidad bruta es muy importante porque debe cubrir los gastos de operacin y gastos financieros, a fin de generar utilidades suficientes para pagar los dividendos que esperan los accionistas y generar los fondos propios (utilidades retenidas) que requiere la empresa para ayudar a financiar su crecimiento.

EL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


ESTADO FINANCIERO QUE MUESTRA LAS VARIACIONES QUE OCURREN EN LAS DISTINTAS CUENTAS PATRIMONIALES, COMO EL CAPITAL SOCIAL, CAPITAL ADICIONAL, ACCIONES DE INVERSION, EXCEDENTE DE REVALUACION, RESERVAS Y RESULTADOS ACUMULADOS

IMPORTANCIA DEL ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO


ES IMPORTANTE PORQUE BRINDA INFORMACION SOBRE LA SITUACION PATRIMONIAL DE LA EMPRESA YA QUE ES UTILIZADA PARA LA TOMA DE DECISIONES GERENCIALES COMO SON: AUMENTO DEL CAPITAL SOCIAL DISTRIBUCION DE DIVIDENDOS CAPITALIZACION DE RESERVAS, ETC.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Estado financiero que muestra el efecto en los cambios de efectivo en un periodo determinado. Es importante porque permite a los usuarios evaluar la capacidad de la empresa en la generacin de fondos como efectivo Permite tomar decisiones sobre las necesidades de financiamiento requerido por la empresa

LOS MOVIMIENTOS DE FONDOS

ORIGEN Y APLICACIN DE FONDOS


TODA EMPRESA REQUIERE DE FONDOS PARA PODER OPERAR ORIGEN DE FONDOS: LA FORMA COMO SE OBTIENEN LOS FONDOS APLICACIN DE FONDOS: LA FORMA EN QUE ESTOS FONDOS SON UTILIZADOS

MOVIMIENTOS DE FONDOS
A TRAVES DEL CICLO DE VIDA DE LA EMPRESA SE PRESENTAN CAMBIOS EN LA PRODUCCION, REQUERIMIENTO DE NUEVAS INVERSIONES, FINANCIAMIENTO, ETC., EN CONCORDANCIA CON LOS OBJETIVOS Y CAMBIOS ESTRATEGICOS DEL NEGOCIO LOS CAMBIOS REALIZADOS SE MUESTRAN EN LAS CUENTAS DEL BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS ESTOS CAMBIOS CONSITUYEN LOS MOVIMIENTOS DE FONDOS

MOVIMIENTOS DE FONDOS
LOS MOVIMIENTOS DE FONDOS SON RECIPROCOS, ES DECIR TIENEN UNA CONTRAPARTIDA POR EL MISMO MONTO

MOVIMIENTOS DE FONDOS
TENEMOS COMO EJEMPLOS: UN INCREMENTO EN EL ACTIVO CORRIENTE PUEDE ESTAR RELACIONADO CON UN INCREMENTO EN EL PASIVO CORRIENTE PROVEEDORES UNA DISMINUCION DE CAJA PUEDE ESTAR RELACIONADA CON UNA DISMINUCION DEL PASIVO CORRIENTE UN INCREMENTO EN LAS CUENTAS DEL ACTIVO FIJO PUEDE ESTAR RELACIONADO CON UN INCREMENTO EN LOS PASIVOS DE LARGO PLAZO

ADMINISTRACION DEL EFECTIVO


ESTADO DE CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA

Administracin del Efectivo


Es de fundamental importancia en cualquier negocio porque permite determinar el crecimiento, la sobrevivencia o el cierre de un negocio Una forma de llevar a cabo este control es la utilizacin como herramienta financiera del Estado de Cambios en la Situacin Financiera

Estado de Cambios en la Situacin Financiera


Presentar en forma condensada y comprensible informacin sobre el manejo de efectivo, es decir la manera como se ha obtenido y como se ha utilizado durante un periodo determinado El Estado de Cambios en la Situacin Financiera explica los movimientos de efectivo provenientes de la operacin normal del negocio, la venta de activos, la obtencin de prstamos, aportacin de accionistas y otros que incluyen disposiciones de efectivo como son: Compra de activos, pagos de pasivos, pago de dividendos

Objetivos del Estado de Cambios en la Situacin Financiera


1.- Evaluar la capacidad de la empresa para generar recursos 2.- Conocer y evaluar las razones de la diferencia entre utilidad neta y recursos generados o utilizados por la operacin 3.- Evaluar la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones, y anticipar necesidades de financiamiento 4.- Evaluar los cambios derivados de transacciones de inversin y financiamiento

Elementos Integrantes del Flujo de Efectivo

1.- De Operacin 2.- De Inversin 3.- De Financiamiento

FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR O DESTINADO A LA OPERACION


Todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionan directamente con el giro normal de operaciones de la empresa: Ventas al contado Cobros de ventas al crdito Compras al contado Pagos a los proveedores Pagos de sueldos y salarios Pagos de gastos relacionados a la operacin Pagos de impuestos

FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO A O PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE INVERSION


Aquellos relacionados con la compra venta de activos fijos que hayan ocasionado una entrada o desembolso de efectivo: Compra y venta de inmuebles, maq. y equipo y otros activos Adquisicin, construccin y venta de inmuebles, maquinaria y equipo Adquisicin de acciones de otras empresas Prstamos otorgados por la empresa Cualquier otra inversin o desinversin de carcter permanente o de largo plazo

FLUJO DE EFECTIVO DESTINADO O PROVENIENTE DE ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO

Entrada o salida de efectivo provenientes de actividades de financiamiento: Crditos recibidos de corto y largo plazo Dividendos pagados Prstamos recibidos y su liquidacin Pagos de intereses Aportaciones de los accionistas

Incremento o Decremento Neto de Efectivo


Suma algebraica de los saldos netos de flujos
Flujo de efectivo de actividades de Operacin + Flujo de efectivo de actividades de Inversin + Flujo de efectivo de actividades de Financiamiento
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= Incremento o Disminucin Neta en Efectivo