LA CONTABILIDAD

El balance:
nos indica la situación financiera en la que se encuentra la empresa en un momento determinado
—----------
Fondo de maniobra:
>0: buen equilibrio financiero para cubrir deudas y financiar su operaciones.
<0: hay un riesgo de suspensión de pagar, de desequilibrio, financiero
—-----------
Ratio de disponibilidad: mide la capacidad de la empresa de pagar deudas a corto plazo con el
disponible en caja o banco (0,1/0,5)

Ratio de liquidez: mide la capacidad de la empresa para hacer frente al pago de sus deudas a corto
plazo (>1 hasta 2)

Ratio de garantía: mide la capacidad para hacer frente al pago de las deudas e indicar el riesgo de
quiebra (1,5/2,5)

Ratio de endeudamiento: Mide el nivel de endeudamiento

Por debajo de 0,5: no está capitalizada eficientemente por sus recursos propios
Por arriba de 0,6: tiene un nivel de deuda alto
—------
Activo: son todos los bienes y derechos de cobro con los que cuenta la empresa
No corriente: más de un año (inversiones permanentes)
Corriente: -1 año (inversión de funcionamiento)

Patrimonio neto y pasivo: nos muestra el origen de los fondos que pueden ser propios de la empresa
y por tanto, no se devuelve (patrimonio neto). O ajeno a la empresa ya que se ha pedido prestado
(pasivo) y se debe devolver.
Pasivo no corriente: más de un año (deuda)
Pasivo corriente: menos de un año (deuda)

1. LAS OBLIGACIONES CONTABLES DE LA EMPRESA

La CONTABILIDAD es un instrumento que nos permite registrar todas las operaciones de la
empresa y obtener información para poder analizarla y así tomar decisiones.

EL PLAN GENERAL CONTABLE (PGC) es un documento en el que se establecen todas las

normas sobre cómo se debe registrar la contabilidad de las empresas para que la información sea
fiable, homogénea y comparable.
➔ 1. Reflejar la imagen fiel de la empresa
➔ 2. Fija todas las normas contables
➔ 3. Indica las Cuentas anuales

Las CUENTAS ANUALES son una serie de documentos que las empresas tienen que elaborar todos
los años y que tienen como misión informar de los resultados de la empresa, su patrimonio y su
situación financiera.
● Balance
● Memoria
● PyG
● Estado de flujos de Efectivo
● Estado de cambios en el patrimonio neto

1
 CUENTAS ANUALES
1. El balance de situación. Refleja la situación económica y financiera de una empresa en un
momento determinado. Se compone de activo, patrimonio neto y pasivo.
2. La cuenta de pérdidas y ganancias (PyG). Es el resumen de todos los ingresos y los gastos de la
empresa durante el último año. Refleja si la empresa tiene beneficios o pérdidas el último año
3. Estado de cambios del patrimonio neto. Informa de todos los cambios que ha habido en el
patrimonio neto de la empresa. Se centra especialmente en reflejar los cambios que habido en el
capital o reservas de la empresa.
4. La memoria. Es un documento que comenta, amplía y detalla toda la información del resto de
cuentas anuales. Mientras que los demás documentos son numéricos, la memoria permite dar
explicaciones que tal vez los números no hagan por si solos.
5. Estado de flujos de efectivo. Informa de todos los movimientos de tesorería de la empresa.

2. EL PATRIMONIO DE LA EMPRESA
EL PATRIMONIO EMPRESARIAL es el valor de la riqueza de la empresa, y se expresa como la
suma de bienes y derechos menos las obligaciones que tiene una empresa.

ACTIVO PASIVO

Los bienes: es todo aquello que tiene un valor Las obligaciones: son deudas que tiene la
para la empresa (un local, las mercancías del empresa con bancos y otras empresas o
almacén, el dinero de personas.
la caja, el mobiliario etc.

Los derechos (de cobro): es dinero que nos

deben pagar otras empresas o clientes, ya sea
porque les hemos prestado dinero, o porque les
hemos vendido algo y el cobro ha quedado
pendiente.
3. LAS MASAS PATRIMONIALES
LAS MASAS PATRIMONIALES son agrupaciones de elementos patrimoniales que tienen alguna
característica en común.

El activo y sus masas patrimoniales

EL ACTIVO son todos los bienes y derechos de cobro con los que cuenta la empresa.
Se divide en dos grandes masas: activo no corriente y activo corriente.

NO CORRIENTE: Inversiones permanentes (>1 año)

ACTIVO :
CORRIENTE: inversiones de funcionamiento (<1 año)

ACTIVO NO CORRIENTE ACTIVO CORRIENTE

Inmovilizado intangible. Son elementos inmateriales Existencias. Son las mercancías acabadas o en
que sirven para producir. elaboración que permanecen en los almacenes.

2
 Inmovilizado material. Son los bienes tangibles Realizable. Son derechos de cobro a menos de 1
destinados al desarrollo de la actividad productiva. año por operaciones en las que la empresa ya ha
vendido los bienes o prestado servicios, pero
todavía no se han cobrado.

Existencias. Son las mercancías acabadas o en Disponible. Es el dinero en los bancos o en

elaboración que permanecen en los almacenes. efectivo

EL PATRIMONIO NETO Y EL PASIVO nos muestra el origen de los fondos. Este origen puede
ser propio de la empresa, y por tanto no se debe devolver (patrimonio neto), o ajeno a la empresa ya
que se ha pedido prestado (pasivo) y por tanto se debe devolver.

4. LOS ELEMENTOS PATRIMONIALES

Las diferentes masas y submasas patrimoniales se dividen a su vez en elementos patrimoniales.
Los ELEMENTOS PATRIMONIALES son los bienes, derechos y obligaciones que forman el
patrimonio de la empresa.

ACTIVO NO CORRIENTE:
SUBMASAS ELEMENTOS

Inmovilizado Intangible Propiedad industrial: Valor de propiedades como patentes o marcas.

Aplicaciones informáticas. Se refiere al valor de programas informáticos.

Amortización acumulada del inmovilizado. intangible. Pérdida de valor del

inmovilizado intangible (Signo negativo)

Inmovilizado material Terrenos. Refleja el valor de solares, fincas etc.

Construcciones. Valor de los edificios que se utilizan para producir.

Instalaciones técnicas. Unidades más complejas de producción. (una gasolinera o

3
 depuradora de agua)

Maquinaria. Máquinas que se utilizan para transformar los productos.

Utillaje. Son las herramientas y utensilios de la empresa

Mobiliario: Es el valor de los muebles de la empresa.

Equipos de procesos de información. Ordenadores, móviles etc.

Elemento de transporte. Vehículos en general.

Amortización acumulada del Inmovilizado Material. Muestra la pérdida de

valor del inmovilizado material (Signo negativo)

Inversiones financieras Inversiones financieras a l/p en instrumentos de patrimonio. Son acciones de

otras empresas.

Créditos a l/p. Son los préstamos concedidos por la empresa a cobrar a más de un
año

Imposiciones a l/p. Dinero de la empresa depositado en el banco a un plazo

superior a un año.

ACTIVO CORRIENTE:

SUBMASAS ELEMENTOS

Existencias Mercaderías. Productos comprados para venderlos sin transformar

Materias primas. Materiales usados para transformar y obtener un producto.

Combustibles. Materias energéticas susceptibles de almacenamiento

Repuestos. Piezas de repuesto de todo tipo de la empresa

Material de oficina. Folios, bolígrafos, carpetas etc.

4
 Productos en curso. Son productos que todavía están en fase de elaboración

Productos terminados. Productos fabricados por la empresa y ya terminados

Realizable Clientes. Derechos de cobro por venta de productos que son su actividad normal

Clientes efectos comerciales a cobrar. Son derechos de cobro de la empresa sobre

productos que son actividad normal formalizados con letras de cambio.

Deudores. Derechos de cobro por venta de productos diferente de su actividad

Deudores efectos comerciales a cobrar. Son derechos de cobro sobre productos

que NO son actividad normal formalizados con letras de cambio.

Inversiones financieras a c/p. Compra de acciones para obtener beneficio a c/p.

Créditos a c/p. Préstamos concedidos por la empresa a cobrar < 1 año.

Créditos a c/p por enajenación de inmovilizado. Derechos de cobro de la

empresa por la venta no cobrada de un inmovilizado

Imposiciones a c/p. Dinero depositado en el banco a un plazo menor a un año.

Disponible Banco. Dinero de la empresa en cuentas corrientes

Caja. Dinero en efectivo

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

SUBMASAS ELEMENTOS

Patrimonio Capital. Son las aportaciones del propietario de la empresa individual. Si la

neto empresa es societaria le llamamos Capital social.

Reservas. Son los beneficios no distribuidos por la empresa.

Resultado del ejercicio. Beneficios de la empresa en el último año, antes de

decidirse si se distribuirán entre los socios. Si son pérdidas irán con signo
negativo.

5
Pasivo no Deudas a l/p con entidades de crédito. Préstamos bancarios a devolver > 1 año.
corriente Otras deudas a l/p. Deudas a pagar a más de un año diferentes a las
anteriores.Proveedores de inmovilizado a l/p.

Deudas con suministradores de inmovilizado a pagar > 1 año.

Efectos a pagar a l/p. Deudas a pagar > 1 año y formalizadas con letras de cambio.

Pasivo Deudas con entidades de crédito a c/p. Préstamos bancarios a devolver < 1 año.
corriente
Otras deudas a c/p. Deudas a pagar a menos de un año diferentes a las anteriores.

Proveedores de inmovilizado a c/p. Deudas con suministradores de inmovilizado

a pagar < 1 año.

Efectos a pagar a c/p. Deudas a pagar < 1 año y formalizadas con letras de
cambio.

Proveedores. Son las deudas con los suministradores de materias primas,

mercancías etc.

Proveedores, efectos comerciales a pagar. Deudas formalizadas con letras de

cambio.

Acreedores. Son deudas con suministradores de servicios no proveedores.

Acreedores efectos comerciales a pagar. Deudas formalizadas con letras .

5. EL BALANCE DE SITUACIÓN
EL BALANCE DE SITUACIÓN es el documento que forma parte de las cuentas anuales de la
empresa en donde se reflejan todos los elementos patrimoniales de la empresa ordenados en las
diferentes masas patrimoniales.

6
 ANÁLISIS FINANCIERO Y ECONÓMICO
1.-FONDO DE MANIOBRA: Es un fondo de seguridad de la empresa que le va a permitir seguir
realizando sus inversiones y llevar su actividad normal en el corto plazo.

⇒ Podemos ver el fondo maniobra desde un doble sentido:

1. Es la parte del activo corriente que la empresa necesita para seguir el ritmo de su actividad.
Es decir, con sus activos más a corto plazo (AC) puede pagar todas las deudas a corto plazo (PC) y
todavía tiene un margen de maniobra para posibles inversiones o imprevistos

FM= AC - PC

2. Es la parte de los capitales permanentes (patrimonio neto y pasivo no corriente) que se

necesita para llevar a cabo la actividad en el corto plazo. Es decir, la parte de los capitales
permanentes que la empresa destina para financiar una parte del activo corriente.

FM= PN + PNC -ANC

Capitales permanentes

SI EL FONDO DE MANIOBRA ES POSITIVO (FM>0)

La empresa podrá pagar todas sus deudas a corto plazo con su activo corriente y todavía le
quedarán un margen para inversiones e imprevistos ⇒ EQUILIBRIO FINANCIERO

NEGATIVO (FM<0)
La empresa no tiene fondos suficientes con su AC para poder hacer frente a sus pagos más a corto
plazo (PC) ⇒ RIESGO DE SUSPENSIÓN DE PAGOS ⇒ DESEQUILIBRIO FINANCIERO

2.-RATIOS FINANCIEROS: muestra la relación entre dos magnitudes y permite hacer un análisis
de la situación financiera de la empresa y conocer su situación de liquidez, solvencia y endeudamiento

RATIO DE LIQUIDEZ-ÓPTIMO (1,5-2)

Mide la liquidez. La capacidad de la empresa para hacer frente al pago de sus deudas a corto
plazo con los activos corrientes y que todavía quede un margen de seguridad

7
RATIO DE DISPONIBILIDAD-ÓPTIMO (0,2-0,3)
Mide la capacidad de la empresa de pagar deudas a corto plazo con el disponible en caja o banco. Es
decir, mide la liquidez ya disponible

RATIO DE GARANTÍA-ÓPTIMO (1,5-2)

Mide la capacidad de la empresa para hacer frente al pago de todas sus deudas. Indica la solvencia a
la empresa y riesgo de quiebra.

8
RATIO DE ENDEUDAMIENTO-ÓPTIMO (0,4-0,6)
Mide la proporción que existe entre la financiación ajena y sus recursos propios, de forma que
podremos saber si el montante de las deudas es el adecuado para la cuantía de los fondos propios que
posee. Es decir, mide el nivel de endeudamiento.