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NIC 12 – IMPUESTO A LA RENTA

TRATAMIENTO CONTABLE Y SU INCIDENCIA


TRIBUTARIA

Mg. CPC. Freddy Alarcón Vargas

Abril 2019

1
Alcance
 Norma deberá aplicarse para la contabilización del
impuesto a la Renta.
 Incluye la determinación del monto del gasto o del
crédito por impuesto a la renta, de un período
contable.
 Presentación de dicho monto en los estados
financieros.

2
Conceptos
A.-Utilidad o pérdida contable.
B.- Utilidad (o pérdida) Tributaria.
C.-Gasto crédito tributario del periodo.
D.- Provisión para impuestos por pagar.
E.-Diferencias de periodicidad.
F.-Diferencias permanentes
G.-Diferencias temporales[1]:

[1] Concepto definido en la NIC 12 modificada.

3
Utilidad o pérdida contable
 Total de ganancia neta o pérdida neta del
período antes de deducir el gasto por el
impuesto a la renta.

4
Utilidad o Pérdida Tributaria
 Monto de la utilidad (o pérdida) de un
período, determinado de acuerdo con las
reglas establecidas por la administración
tributaria, sobre el cual se calcula los
impuestos por pagar (o por recuperar).

5
Gasto por el Impuesto a la Renta
 Gasto (ingreso) por el impuesto a la renta
es el importe total que, por este concepto,
se incluye al determinar la ganancia o
pérdida neta del periodo, conteniendo tanto
el impuesto corriente como el diferido.

6
Pasivos diferidos
 Pasivos por impuestos diferidos son las
cantidades de impuesto a la renta a pagar
en periodos futuros, relacionados con las
diferencias temporarias imponibles.

7
Activos diferidos
 Son las cantidades de impuesto a la renta a
recuperar en periodos futuros, relacionados
con:
a) Las diferencias temporales deducibles.
b) La compensación de perdidas obtenidas en
periodos anteriores no deducidas todavía.
c) La compensación de créditos no utilizados
procedentes de ejercicios anteriores.
8
Diferencias de periodicidad
 Diferencias entre la utilidad tributaria y la
utilidad contable de un período, que se
originan porque el período en el cual
algunas partidas de ingresos y gastos que se
incluyen en la utilidad gravable no coincide
con el período en el cual dichas partidas se
incluyen en la utilidad contable.

9
Diferencias permanentes
 Diferencias entre la utilidad tributaria y
la utilidad contable de un período, que
se originan en el curso y que no se
revierten en períodos posteriores.

10
Diferencias temporales
 Las diferencias temporales pueden ser:

 A.- Diferencias temporales gravables.


 B.- Diferencias temporales deducibles.

11
a.- Diferencias temporales
gravables
 Dan lugar a montos gravables al determinar
la utilidad gravable (pérdida tributaria) de
periodos futuros.

Ejemplo:
Un vehiculo que tiene un costo histórico de S/
150, su depreciación contable es S/ 50 y su
depreciación tributaria es S/ 90.

12
b.- Diferencias temporales
deducibles
 Dan lugar a montos deducibles al determinar
la utilidad gravable (pérdida tributaria) de
periodos futuros.

Ejemplo:
Una tienda de artefactos hace una provisión
por garantía en los productos vendidos de S/
10,000.
13
RESUMEN
Activo > Activo = Pasivo

Contable Tributario Diferido

Activo < Activo = Activo

Contable Tributario Diferido

Pasivo > Pasivo = Activo

Contable Tributario Diferido

Pasivo < Pasivo = Pasivo

Contable Tributario Diferido

14
Caso Práctico
 Empresa Orión SAC
 Equipos de Computo por S/. 30,000
 Lo deprecia en línea recta por tres (3) años
 Tributariamente las computadoras se deprecian 25%
anual.
 La utilidad contable (antes de depreciación) fue de S.
75,000
 La tasa del impuesto a la renta es del 30%
 Determinar los efectos del Impuesto a la renta por la
diferencia generada entre las bases contables y
tributarias

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Caso Práctico

Contable Tributaria

Costo 30,000 30,000

Depreciacion 10,000 7,500

Valor neto 20,000 22,500


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Desarrollo Año 1 al 3
 Utilidad 75,000
 Depreciación (10,000)
 Utilidad Cont. 65,000
 +/- Depr no acep 2,500
 Utilidad Trib 67,500
Impuesto a la Renta
Contable 19,500
Tributario 20,250
Impuesto a la renta Dif. 750 ……… activo dif.

17
Desarrollo Año 4
 Utilidad 75,000
 Depreciación -------
 Utilidad Cont. 75,000
 +/- Depr ad (7,500)
 Utilidad Trib 67,500
Impuesto a la Renta
Contable 22,500
Tributario 20,250
Impuesto a la renta Dif. 2,250

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Contabilización – Año 1 al 3
 Impuesto ala Renta 19,500
 Cargas Diferidas 750
 Tributos por Pagar 20,250

GLOSA: Por la Provisión del Impuesto a las Renta del


Ejercicio

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Contabilización – Año 4
 Impuesto ala Renta 22,500
 Tributos por Pagar 20,250
 Cargas Diferidas 2,250

GLOSA: Por la Provisión del Impuesto a las Renta del


Ejercicio
 En el año 4 la diferencia temporal del año 1 al año 3 es
aplicado.

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