DISEÑANDO TU PLAN DE EMPRESA

Unidad 7
Diseñando tu plan de
empresa

Documentación elaborada por: Aurora Ramos C.

Objetivos
• Continuar con El Plan Económico Financiero.
• Aprender a elaborar la Cuenta de Pérdidas y Ganancias.
• Entender los principales elementos de fiscalidad en la empresa.
• Aprender a elaborar la liquidación del IVA.
• Conocer el IRPF.
 ¿Qué veremos hoy?
Contenidos

1 La Cuenta de Pérdidas y Ganancias que es y cómo se interpreta.

2 La Cuenta de Pérdidas y Ganancias elementos de que se compone.

3 La Fiscalidad en la empresa. Factores clave.

4 La liquidación del IVA. El IRPF y el Impuesto de Sociedades.

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias
 La Cuenta de Pérdidas y Ganancias
• El objetivo de toda empresa es obtener rentabilidad económica.
• La rentabilidad viene determinada por la diferencia entre los ingresos y los
gastos producidos en un periodo de tiempo.
• Los ingresos se producen principalmente por la venta de bienes y servicios.
• Los gastos se generan por las necesidades de producción, así como por los
procesos necesarios para llegar a situar un bien o servicio en el mercado.
• Además de los componentes de instalaciones, administración etc., denominados
gastos de estructura.
 La Cuenta de Pérdidas y Ganancias

• La Cuenta de Pérdidas o Ganancias y, en su versión a efectos de gestión, “Cuenta

de Resultados”, presenta, de forma ordenada y por partidas diferenciadas, el
resumen de las operaciones de explotación de la empresa durante un periodo.
• Nos aporta información sobre la corriente de ingresos y gastos de un periodo,
generalmente un año o ciclo de explotación.
• Representa una situación dinámica, ya que es la visión de una corriente de
ingresos y gastos.
• Representa una situación económica y no financiera.
• Nos indica para ese periodo concreto si, la empresa, está ganando o perdiendo
dinero con sus actividades.
La Cuenta de Pérdidas y Ganancias

¿Es mi negocio rentable?

¿Lo será en el plazo de tres años?

 + VENTAS BRUTAS
- Descuentos comerciales y devoluciones
= VENTAS NETAS
- Coste de la venta (costes variables)
La Cuenta de Pérdidas y = MARGEN BRUTO o MARGEN DE CONTRIBUCIÓN
Ganancias - Gastos comerciales
= MARGEN NETO
Estructura funcional o - Coste de estructura (Costes Fijos)
analítica = RESULTADOS DE EXPLOTACIÓN

= RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS E INTERESES (BAII)

- Gastos financieros
= RESULTADOS ANTES DE IMPUESTOS (BAI)
- Impuestos
RESULTADOS DESPUÉS DE IMPUESTOS (BDT) o RESULTADO NETO
La Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Modelo
CONCEPTO AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3
A VENTAS
B COSTES VARIABLES
Materias primas
Manos de obra directa
Otros gastos de fabric. y prest. servicios
C = A - B MARGEN BRUTO
D COSTES FIJOS (ESTRUCTURA)
Arrendamiento (Alquiler )
Comunicación
Transportes
Servicios profesionales independientes
Material de oficina
Reparaciones y conservación
Suministros
Mano de obra indirecta
Tributos
Amortizaciones
Otros gastos de fabric. y prest. servicios
E = C -D BAII
F Gastos financieros
G = E - F BAI O BAT
H Impuestos
I = G -H BDT
La Cuenta de Pérdidas y Ganancias: Modelo
Fiscalidad
 Fiscalidad del emprendedor

Desde el momento en que un emprendedor decide poner en marcha

su negocio, es preciso convertirse en empresa.
Una empresa lo es cuando está legalmente constituida.
A partir de ese momento, el emprendedor está sujeto a unas
obligaciones fiscales como son:
 Fiscalidad del emprendedor

Procedimiento que deben seguir los autónomos que quieran desgravarse los gastos realizados antes de abrir su negocio.
• Acudir a la Agencia Tributaria y solicitar el alta previa a través del modelo 036 o del simplificado 037, informando de que
se va a incurrir en gastos antes de que la empresa entre en funcionamiento. Los gastos e inversiones deben ser
fiscalmente deducibles y estar relacionados con la actividad que se vaya a desarrollar.
• El alta previa se solicita marcando en el modelo 036 la casilla 504. En el momento del alta definitiva hay que volver a
Hacienda y rellenar el mismo modelo 036, pero en esta ocasión marcando la casilla 508.
Desde ese momento, el autónomo tiene un mes para darse de alta en el Régimen de Autónomos de la Seguridad Social e
iniciar su actividad.
• Aunque, como regla general, Hacienda no admite la deducción de las facturas con fecha anterior al inicio de la actividad,
hay que distinguir entre las deducciones de IVA y de IRPF.
• En el caso del IVA, la Agencia Tributaria establece que no es obligatorio presentar el modelo 036, pero si no se presenta
se comete una infracción tributaria simple, por lo que lo más recomendable es presentarlo.
Respecto al IRPF, Hacienda es más restrictiva y exige como requisito imprescindible el alta previa al inicio de actividad.
 Fiscalidad del emprendedor

• Inscribirte en la Agencia Tributaria para solicitar tu alta en el censo de empresarios, profesionales y retenedores.
Con él se te asignará un número de identificación fiscal.
• Estar dado de alta como empresa (IAE).
• Estar dado de alta como autónomo en el Régimen especial de Trabajadores Autónomos (RETA) o como autónomo societario en la
Seguridad Social. https://infoautonomos.eleconomista.es/seguridad-social/cuota-de-autonomos-cuanto-se-
paga/?gclid=Cj0KCQjwuNbsBRC-ARIsAAzITucBlligt0-31K3BUrHIlCmAuegv0NgxcOX7okWuUMhu4mKAd4ljyhYaAojqEALw_wcB
• Elaborar y mantener actualizados los Libros de cuentas (para sociedades mercantiles).
• Abonar mensualmente la “cuota de autónomos”.
• Realizar las declaraciones de impuestos y pagos (si fuera el caso)a la Hacienda Pública, de los impuestos trimestrales, como el IRPF
(modelo 131) y el IVA.
• Declaración de autónomo cuando operas con terceros cuyas operaciones superen los 3.005 €
• Realizar las declaraciones anuales a la Hacienda Pública.
 Los modelos de impuestos que todo
emprendedor debe conocer
El empresario debe saber que mensual o trimestralmente tiene la obligación de presentar algunos modelos en la Agencia Tributaria y el pago
de los impuestos resultantes de ellos. Son los que figuran a continuación:
• Pago del IVA. Este tributo se presenta trimestralmente mediante el modelo 303 y en su resumen anual, en el modelo 390. Es decir, que
del IVA percibido de los clientes deberá abonarse la cantidad correspondiente a Hacienda cada trimestre.
• El empresario también debe declarar los ingresos obtenidos, lo que dependerá de la forma jurídica que haya adoptado.
Hay dos posibles casos:
• En el primero, el empresario tributa por el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF), que corresponde a autónomos,
sociedades civiles y comunidades de bienes sin personalidad jurídica. En este caso, deberá efectuar los pagos fraccionados a cuenta,
mediante los modelos 130/131 y, anualmente, hacer la declaración del IRPF mediante el modelo 100.
• El segundo supuesto es para empresas que tributan por el impuesto de sociedades (sociedades mercantiles, civiles con personalidad
jurídica y objeto mercantil), debiendo abonar trimestralmente los pagos fraccionados a cuenta mediante el modelo 202 y, cada año, a
través del modelo 200 la declaración del IS.
• Por otro lado, también tendrán que tener en cuenta los modelos 111 y 190 si realizan pagos sometidos a retención, como los que se dan
a profesionales o empleados, o por abonar rendimientos del capital mobiliario.
• Por último, el empresario también deberá conocer el modelo 347, que es informativo pero obligatorio. En éste se declaran las operaciones
con terceros siempre que en el año anterior hayan superado los 3005,06 euros.
Fuente: https://gestionpyme.com/conoces-los-impuestos-que-debes-pagar-como-emprendedor/
 El Impuesto sobre Actividades Económicas

• Es un impuesto directo, real, municipal y obligatorio.

• El IAE o Impuesto de Actividades Económicas es un impuesto que se aplica tanto
a autónomos como a sociedades, por el hecho de realizar una actividad
empresarial, profesional o artística en territorio español.
• Es preciso solicitar el alta en el epígrafe de IAE adecuado a la actividad económica
(empresarial, profesional o artística) que se va a realizar.

http://www.epigrafesiae.com
 El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF

Es un tributo de carácter personal y directo, que grava según los principios de igualdad,
generalidad y progresividad la renta de las personas físicas, de acuerdo a sus circunstancias
personales y familiares.
Hecho imponible:
Constituye el hecho imponible del IRPF la obtención de renta por el contribuyente cuyos
componentes son los siguientes:
✓ Rendimientos del trabajo.
✓ Rendimientos del capital.
✓ Rendimientos de las actividades económicas.
✓ Ganancias y pérdidas patrimoniales.
✓ Imputaciones de renta establecidas en la Ley.
El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas IRPF

https://www.agenciatributaria.es/AEAT.internet/Inicio/La_Agencia_Trib
utaria/Campanas/Emprendedores/_Empresarios_individuales_y_Profe
sionales__personas_fisicas_/IRPF/IRPF.shtml

https://infoautonomos.eleconomista.es/fiscalidad/retenciones-irpf-
profesionales-autonomos/

https://www.boe.es/biblioteca_juridica/codigos/codigo.php?id=64&m
odo=1&nota=0&tab=2
 El Impuesto sobre el Valor Añadido IVA

• El Impuesto sobre el Valor Añadido, IVA, es un impuesto indirecto que

recae sobre el consumo y que grava las siguientes operaciones:
1. Entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por
empresarios y profesionales.
2. Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
3. Importaciones de bienes.
 El Impuesto sobre el Valor Añadido IVA

Están sujetas al impuesto, las entregas de bienes y prestación de

servicios realizadas por empresarios o profesionales a título oneroso,
con carácter habitual u ocasional, en el desarrollo de su actividad
empresarial o profesional.

https://www.boe.es/buscar/act.php?id=BOE-A-1992-28740
 El Impuesto sobre el Valor Añadido IVA
IVA REPERCUTIDO
Es el IVA que nuestra empresa carga en las facturas que emite a
nuestro cliente. Este IVA lo paga el cliente a quien vendemos nuestro
producto o servicio.

IVA SOPORTADO
Es el IVA que nosotros (nuestra empresa), pagamos por las compras,
servicios o adquisiciones efectuadas.
 El Impuesto sobre el Valor Añadido IVA

• Los empresarios o profesionales han de repercutir a los destinatarios de las

operaciones que realicen las cuotas del IVA correspondientes.
• Asimismo, podrán deducirse las cuotas que hayan soportado por los bienes y
servicios adquiridos a sus proveedores.
• En cada declaración, por lo tanto, se liquidará el IVA repercutido a los clientes
minorado en el IVA soportado por las compras efectuadas.
• Si el resultado de la liquidación es positivo, se ingresará en la Hacienda pública.
• Si es negativo, se compensará en las declaraciones siguientes o, bien, si se trata
de la última declaración del ejercicio, se podrá solicitar su devolución.
 El Impuesto sobre el Valor Añadido IVA

Forma de tributar el IVA

IVA REPERCUTIDO (DEVENGADO) – IVA SOPORTADO

Existen diferentes tipos del IVA en función del tipo de producto o servicios objeto
de transacción.
Hay tres tipos: General, Reducido, Superreducido.

https://www.agenciatributaria.es/static_files/AEAT/Contenidos_Comunes/La_Agen
cia_Tributaria/Segmentos_Usuarios/Empresas_y_profesionales/Novedades_IVA
_2014/Nuevos_tipos_IVA.pdf