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NORMAS APLICABLES
CONSTITUCIÓN
POLÍTICA DEL
ESTADO
Artículo 2°: Derechos
de la Persona Humana

REGLAMENTO DE
LEY DE TUO DEL CÓDIGO
COBRANZA TRIBUTARIO D. S.
COACTIVA. 135-1999-EF
Decreto Supremo N° (19/08/1999)
069-2003-EF

TUO DE LEY DE REGLAMENTO DEL

COBRANZA PROCEDIMIENTO DE
COBRANZA COACTIVA
COACTIVA LEY DE LA SUNAT
26979 Resolución de
Superintendencia N° 216-
D.S. 018-2008-JUS 2004/SUNAT
 NOCIONES BÁSICAS
Procedimiento de cobranza coactiva

Procedimiento de cobranza coactiva

Procedimiento de cobranza coactiva

Para determinar la
legislación a aplicar en Cuando se trata de El
el procedimiento de tributos exigibles por los Procedimiento
cobranza coactiva Gobiernos Locales, su de Cobranza
resulta de suma cobranza está regulada Coactiva
importancia la por el Capítulo I y III del aplicable a las
determinación de la TUO de la Ley 26979, deudas de
naturaleza tributaria o D.S. 018-2008 y su
naturaleza no
no de la deuda que se reglamento, Decreto
Supremo 069-2003-EF, y tributaria está
tiene con el Estado, regulado por el
el Código Tributario,
puesto que las normas, Capítulo I y II
cuando así lo señale
en uno y otro caso, son expresamente la misma de la Ley
diferentes. norma. 26979.
NATURALEZA Y FUNDAMENTO DEL
PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

El procedimiento de
Cobranza constituye una
manifestación clara del
“principio de autotutela”.

Es decir, las entidades de la

Administración Pública
SUNAT realiza la cobranza
ostentan la prerrogativa
coactiva de las deudas
para ejecutar por si mismas
tributarias en ejercicio de
sus propios actos
su facultad coercitiva
administrativos sin
intervención judicial previa.
CARACTERÍSTICAS
Es de naturaleza
administrativa

Sustento de deuda.-
Es inimpugnable Certeza de la
obligación

Es compulsivo Impulso de Oficio

Responsabilidad de los
funcionarios que
Celeridad Procesal
intervienen en el
proceso
La cobranza coactiva de las
deudas tributarias es
facultad de la
Administración Tributaria y El Ejecutor Coactivo actuará en
se ejerce a través del el procedimiento de cobranza
Ejecutor Coactivo coactiva con la colaboración de
Auxiliares Coactivos.
DEUDA EXIGIBLE COACTIVAMENTE PARA
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LOS
GOBIERNOS LOCALES
 Son aquellas Dicho acto
deudas cuya administrativo debe
determinar el importe
existencia está
de lo debido y que
amparada por un haya sido debidamente
acto administrativo puesto en
válido conocimiento del parti
cular.

Ante dicha puesta en

conocimiento existe la
posibilidad de proceder al
pago voluntario de la
deuda o, en caso de La deuda exigible
disconformidad, para dará lugar a las acc
permitirle la impugnación iones de coerción
de la legalidad de dicho
acto administrativo
para su cobranza.
SE CONSIDERA COMO DEUDA EXIGIBLE…

La establecida mediante Resolución de Determinación o de Multa, emitida por la

Entidad conforme a ley, debidamente notificada y no reclamada en el plazo de ley;

b) La establecida por resolución debidamente notificada y no apelada en el plazo de

ley, o por Resolución del Tribunal Fiscal;

c) Aquella constituida por las cuotas de amortización de la deuda tributaria materia de

aplazamiento y/o fraccionamiento pendientes de pago, cuando se incumplan las
condiciones bajo las cuales se otorgó ese beneficio, siempre y cuando se haya
cumplido con notificar al deudor la resolución que declara la pérdida del beneficio de
fraccionamiento y no se hubiera interpuesto recurso impugnatorio dentro del plazo de
ley; y,

d) La que conste en una Orden de Pago emitida conforme a Ley y debidamente

notificada, de conformidad con las disposiciones de la materia previstas en el Texto
Único Ordenado del Código Tributario.
 La Administración Tributaria de
los Gobiernos Locales
únicamente emitirá Ordenes de
Pago en los casos establecidos
en los numerales 1 y 3 del
Artículo 78 del Código
Tributario. Para los demás
supuestos deberá emitir
Resoluciones de Determinación.

El Ejecutor tiene, asimismo, la

También serán exigibles en facultad de ejecutar las
el mismo Procedimiento las garantías otorgadas a favor de
costas y los gastos en que la la Entidad por los deudores
Entidad hubiera incurrido tributarios y/o terceros, cuando
en la cobranza coactiva de corresponda, con arreglo al
las deudas tributarias. Procedimiento establecido por
la ley de la materia.
EJEMPLO 1

El contribuyente “XYZ S.A.” ha sido notificado con una Resolución de

Determinación con fecha 29.12.2011 y recibe la Resolución de Ejecución
Coactiva sobre tal deuda, con fecha 17.01.2012.

¿Se ha iniciado válidamente el procedimiento de cobranza coactiva?

Respuesta:

No, pues aún no han transcurrido 20 días hábiles posteriores a la

notificación de la Resolución de Determinación. En tal sentido, la deuda
contenida en el valor no es exigible coactivamente .
EJEMPLO 2
Con fecha 13.01.2012 el reclamo presentado por “ABC S.A.” es declarado
inadmisible por no haber cancelado la Orden de Pago previamente a la
presentación del reclamo, pues para SUNAT no se evidenciaron las
circunstancias de improcedencia de la cobranza invocado por el
contribuyente. En tal sentido, la Gerencia de Cobranza Coactiva al haber
desaparecido la causal de suspensión (inciso a) numeral 3 del artículo 119 del
CT), decide proseguir el procedimiento, notificando con fecha 14.01.2011
¿Se está prosiguiendo válidamente con la cobranza?

Respuesta:

No, pues debe transcurrir 15 días hábiles luego de la notificación de la

resolución que declara inadmisible, pues se invocó la causal de suspensión del
inciso a) numeral 3 del art 199 del CT. Por lo tanto, no se puede iniciar o
proseguir válidamente un procedimiento de Cobranza Coactiva, si no ha
transcurrido el plazo fijado sin verificarse la apelación. Podrá interponer
Queja.
EJEMPLO 3

Con fecha 29.12.2011 se notifica una Orden de Pago al contribuyente

“Jorge Pérez S.A.C.” y recibe la Resolución de Ejecución Coactiva con
fecha 02.01.2012.
¿Se ha iniciado válidamente el procedimiento de cobranza coactiva?

Respuesta:

Sí, pues tratándose de Órdenes de Pago, la cobranza puede iniciarse luego

de que haya surtido efectos la notificación de las órdenes de pago.
EJEMPLO 4
Si en el caso propuesto anteriormente, “Jorge Pérez S.A.C.” reclama la
deuda contenida en la Orden de Pago, al amparo inciso a) numeral 3 del
artículo 119° del Código Tributario, con fecha 02.01.2012.

¿Seguirá siendo válido el procedimiento de cobranza coactiva iniciado?

Respuesta:

En tanto “Jorge Pérez S.A.C.” se ampara en el inciso c) del artículo 119°

del Código Tributario y ha interpuesto su reclamo dentro del plazo de 20
días hábiles de notificada la Orden de Pago, la cobranza, aunque
válidamente iniciada, debe suspenderse, a la espera del resultado del
reclamo.
SUJETOS DEL PROCEDIMIENTO
 Deudor Ejecutor
Tributario Coactivo

Auxiliares
Coactivos
 EJECUTOR COACTIVO

Ejerce
directament
las Para
eDebe acceder a
velar
dicho cargo debe
acciones por dela
Funcionario contar con los
coerción
celeridad,
requisitos
responsable específicos
(embargos
legalidady y
de la señalados en la
remates)
economía
cobranza Ley, para ejercer
para elel
delcumplimiento
de las funciones
cobro procedimien
eficaztambién
de lasseñaladas
to en ella.
deudas
exigibles.
 REQUISITOS
Ciudadano en
ejercicio y pleno
goce derechos
Ser funcionario civiles.
de la Título de
Administración
Tributaria
abogado;

Conocimiento y No hallarse
Experiencia en condenado o
D° Adm. Y procesado por
Tributario No haber sido delito doloso;
destituido (P.J.,
M.P., Adm.
Pública, etc.);
Tratándose de Municipalidades que no estén ubicadas en las provincias de Lima y Callao, así como en las capitales de
provincias y departamentos, no será exigible el requisito establecido en el literal b) precedente, bastando que el Ejecutor
tenga dos (2) años de instrucción superior o su equivalente en semestres.
FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO

TratándoseEl deEjecutor coactivo

El Ejecutor
gobiernos exhortado es el
Coactivo es el
regionales y locales
único funcionario
titular del
que cuenten
Deberán
concompetente
librar
Procedimiento y
Ejecutorexhorto
y Auxiliar
a facultado
cualquier para
ejerce, a nombre de
Coactivo
Ejecutor
y que
realizar
Coactivo
actuaciones
la Entidad, las
necesiten
de ejecutar
la provincia
propias
en del
acciones de
una medida
dondedeprocedimiento
se desea de
coerción para el
embargoejecutar
fueraejecución
delasu
medida coactiva,
cumplimiento de la
jurisdicción
de embargo
que consten de
Obligación. Su
territorial en
manera expresa en
cargo es
cumplimiento deelsus exhorto bajo
indelegable.
funciones. responsabilidad
AUXILIAR COACTIVO

Funcionarios a
través deTambién
los cuenta
cuales actúacon requisitos
Sus facultades
el Ejecutor
previstos en la
están sometidas
Coactivo para norma para
a la ley
el ejercicioacceder
de a dicho
las acciones cargo
de coerción.
 REQUISITOS
Funcionario de
la
No tener AdministraciónCiudadano en
vínculo ejercicio y
parentesco con pleno goce
el Ejecutor. derechos civiles

Conocimiento y Acreditar
Experiencia en
D° Adm. y bachillerato
Tributario universitario
No haber sido No hallarse
destituido procesado o
(P.J.,M.P., Adm. condenado por
Pública,etc.) delito doloso
Tratándose de Municipalidades que no estén ubicadas en las provincias de Lima y Callao, así como en las capitales
de provincias y departamentos, no será exigible el requisito establecido en el literal b) precedente, bastando que el
Auxiliar tenga un año de instrucción superior o su equivalente en semestres
FACULTADES DEL AUXILIAR COACTIVO

Trámite y custodia expedientes asignados

Elaboración documentos impulso procedimiento

Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor

Suscribir notificaciones, actas de embargo y demás documentos

Disponer la colocación de carteles, afiches u otros

Dar fe de los actos en que interviene

DEUDOR TRIBUTARIO

Será
Persona a la
susceptible de
cual sePuede tener la
ser afectada
realiza elcalidad de
patrimonialme
cobro decontribuyente
la
nte en caso de
deudao responsable
no cancelar su
tributaria
deuda.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
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CUESTIONES PRELIMINARES
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MEDIDAS CAUTELARES PREVIAS
Los Ejecutores coactivos
únicamente podrán ejecutar,
en calidad de medida
cautelar previa, el embargo
en forma de intervención en
información

El Ejecutor levantará la medida En ningún caso los

cautelar previa si el Obligado Ejecutores de los
otorga carta fianza bancaria o
Gobiernos Locales podrán
presenta alguna otra garantía que,
a criterio de la Entidad, sea aplicar lo dispuesto por los
suficiente para garantizar el monto artículos 56, 57 y 58 del
por el cual se trabó la medida. Código Tributario.
PRIMERA ETAPA: INICIO DEL PROCEDIMIENTO

El Procedimiento es Dentro del plazo de

La misma que
iniciado por el Ejecutor siete (7) días hábiles
contiene un mandato
mediante la notificación de notificado, bajo
de cumplimiento de
al Obligado de la apercibimiento de
Resolución de la obligación exigible
dictarse alguna
Ejecución Coactiva, coactivamente,
medida cautelar.
 REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN
COACTIVA (R.E.C.)
La resolución de
ejecución coactiva deberá
a) La indicación del lugar
contener, bajo sanción de
y fecha en que se expide;
nulidad, los siguientes
requisitos:

b) El número de orden
que le corresponde dentro
c) El nombre y domicilio
del expediente o del
del obligado;
cuaderno en que se
expide;
e) El monto total de la
d) La identificación de la deuda objeto de la
resolución o acto cobranza, indicando
administrativo generador detalladamente la cuantía
de la Obligación, de la multa
debidamente notificado, administrativa, así como
así como la indicación los intereses o, en su
expresa del cumplimiento caso, la especificación de
g) La suscripción del
de la obligación en el la obligación de hacer o
Ejecutor y el Auxiliar
plazo de siete (7) días; no hacer objeto del
respectivo. No se
Procedimiento;
aceptará como válida la
incorporación de la firma
mecanizada, a excepción f) La base legal en que se
del caso de cobro de sustenta; y,
La resolución de
multas impuestas por
ejecución coactiva será
concepto de infracciones
acompañada de la copia
de tránsito y/o normas
de la resolución
vinculadas al transporte
administrativa a que se
urbano.
refiere el literal d) del
numeral anterior, su
correspondiente
constancia de
 SEGUNDA ETAPA: ADOPCIÓN DE MEDIDAS
CAUTELARES

El Ejecutor podrá
disponer se trabe
Vencido el plazo de siete
cualquiera de las medidas a) Notificará las medidas b) Señalará cualesquiera
(7) días hábiles sin que el
cautelares (formas de cautelares, las que de los bienes y/o
Obligado haya cumplido
embargo) o, en su caso, surtirán sus efectos desde derechos del Obligado,
con el mandato contenido
mandará a ejecutar el momento de su aún cuando se encuentren
en la Resolución de
forzosamente la recepción; y, en poder de un tercero.
Ejecución Coactiva.
obligación de hacer o no
hacer.
FORMAS DE EMBARGO

En forma de Intervención.

• Recaudación
• Información
• Administración de bienes

En forma de Depósito.

• Sin extracción
• Con Extracción

En forma de Inscripción.

• Bienes
• Valores
• Fondos en cuentas corrientes, depósitos, custodia y otros
• Derechos de crédito

En forma de Retención
 SOBRE LAS MEDIDAS CAUTELARES
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TERCERA ETAPA: EJECUCIÓN FORZADA

Sea ingresando el dinero afectado,

Última etapa en la que debe
o valorizando los bienes
hacerse efectivo el cobro de la
embargados y subastándolos en
deuda tributaria.
remate público.
TASACIÓN Y REMATE

Consiste en la
valorización de los
bienes embargados
(depósito e inscripción)

Puede ser fijada de

Algunos bienes común acuerdo entre
no requieren SUNAT y el deudor
tributario - tasación
tasación como convencional-, o puede
los bienes que se ser realizada por un
perito tasador - tasación
cotizan en bolsa. pericial .
La tasación y remate de los bienes embargados, se efectuará de
acuerdo a las normas que para el caso establece el Código Procesal
Civil.

Del producto del remate, el Ejecutor cobrará el monto de la deuda

debidamente actualizada, además de las costas y gastos respectivos,
entregando al Obligado y/o al tercero, de ser el caso, el remanente
resultante.

El martillero designado para conducir el remate deberá emitir una

póliza de adjudicación, la cual deberá contener los requisitos
establecidos en las normas sobre comprobantes de pago, de modo
que garanticen al adjudicatario sustentar gasto o costo para efecto
tributario y/o utilizar el crédito fiscal o el crédito deducible.
 Adjudicados en
remate,
pagados y no
recogidos

Bienes deben Embargo

rematarse, en caso levantado y
de no haber venta deudor no
se donaran recoge bienes.

Se
configura
ipso iure
SUSPENSIÓN Y CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO
 SUSPENSIÓN del Procedimiento

• Ninguna autoridad administrativa o política podrá suspender el Procedimiento, con excepción del ejecutor que deberá
hacerlo, bajo responsabilidad cuando:

a) La deuda haya quedado extinguida o la obligación haya sido cumplida;

b) La deuda u obligación esté prescrita;

c) La acción se siga contra persona distinta al Obligado;

d) Se haya omitido la notificación al Obligado, del acto administrativo que sirve

de título para la ejecución;
e) Se encuentre en trámite o pendiente de vencimiento el plazo para la presentación del recurso administrativo de
reconsideración, apelación, revisión o demanda contencioso-administrativa presentada dentro del plazo establecido
por ley contra el acto administrativo que sirve de título para la ejecución, o contra el acto administrativo que
determine la responsabilidad solidaria en el supuesto contemplado en el artículo 18, numeral 18.3, de la presente
Ley;

f) Exista convenio de liquidación judicial o extrajudicial o acuerdo de acreedores, de conformidad con las normas
legales pertinentes o cuando el Obligado haya sido declarado en quiebra;

g) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago;

h) Cuando se trate de empresas en proceso de reestructuración patrimonial al amparo de lo establecido en la Ley Nº

27809, Ley General del Sistema Concursal, o norma que la sustituya o reemplace, o se encuentren comprendidas
dentro de los alcances del Decreto Ley Nº 25604; e,

i) Cuando se acredita que se ha cumplido con el pago de la obligación no tributaria en cuestión ante otra
Municipalidad que se atribuye la misma competencia territorial por conflicto de límites. Dilucidado el conflicto de
competencia, si la Municipalidad que inició el procedimiento de cobranza coactiva es la competente
territorialmente tendrá expedito su derecho de repetir contra la Municipalidad que efectuó el cobro de la obligación
no tributaria.

Cuando exista mandato emitido por
el Poder Judicial en el curso de un
proceso de amparo o contencioso
administrativo, o cuando se dicte
medida cautelar dentro o fuera del
proceso contencioso administrativo.
En tales casos, la suspensión del procedimiento El Obligado podrá solicitar la
deberá producirse dentro del día hábil siguiente a la
notificación del mandato judicial y/o medida suspensión del Procedimiento
cautelar o de la puesta en conocimiento de la misma siempre que se fundamente en
por el ejecutado o por tercero encargado de la
alguna de las causales previstas en el
retención, en este último caso, mediante escrito
adjuntando copia del mandato o medida cautelar y presente artículo, presentando al
sin perjuicio de lo establecido en el artículo 23 de la Ejecutor las pruebas
presente Ley en lo referido a la demanda de
revisión judicial. correspondientes.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los

El Ejecutor deberá pronunciarse
expresamente sobre lo solicitado, dentro de
los ocho (8) días hábiles siguientes. Vencido
dicho plazo sin que medie pronunciamiento
expreso, el Ejecutor estará obligado a
suspender el Procedimiento, cuando el
Obligado acredite el silencio administrativo
con el cargo de recepción de su solicitud.
Suspendido el numerales anteriores, el Ejecutor
Procedimiento, se Coactivo está sometido a la decisión de
la Entidad a la que representa y de la
procederá al levantamiento cual es mandatario, la misma que en
de las medidas cautelares cualquier momento tiene la potestad de
suspender el procedimiento coactivo,
que se hubieran trabado. mediante acto administrativo expreso.

En caso de que la autoridad competente,

administrativa o judicial, revoque la decisión La suspensión del procedimiento
de la Entidad que dio origen al Procedimiento, de ejecución coactiva de la
esta última suspenderá el procedimiento de Obligación principal conlleva la
ejecución coactiva, bajo responsabilidad,
dictando la orden correspondiente al Ejecutor suspensión de cualquier otro
Coactivo, dentro de un plazo que no excederá procedimiento respecto de todas
de los tres (3) días hábiles de notificada la
revocación.
las Obligaciones derivadas de ésta.
 presentado O contra
CONCLUSI oportunamente Resolución que
reclamación o declara la pérdida
ÓN apelación contra de
Del la Resolución de fraccionamiento,
Procedimien Determinación o siempre que se
Resolución de continúe pagando
to Multa que La deuda haya las cuotas de
Se declare la contenga la deuda quedado fraccionamiento
prescripción de la tributaria puesta extinguida por Las Órdenes de
deuda puesta en en cobranza cualquiera de los Pago o
cobranza medios señalados resoluciones que
en el Artículo 27. son materia de
Exista resolución cobranza hayan
La acción se siga
concediendo sido declaradas
contra persona
aplazamiento y/o nulas, revocadas
distinta a la
fraccionamiento o sustituidas
obligada al pago
de pago después de la
notificación de la
Cuando una ley o Cuando la Resolución de
Cuando el deudornorma con rango persona obligada Ejecución
tributario hubiera de ley lo haya sido Coactiva.
presentado disponga declarada en
reclamación o expresamente. quiebra.
apelación
vencidos los
plazos
establecidos para
la interposición
de dichos
recursos,
cumpliendo con
presentar la Carta
Fianza respectiva
ACREDITACIÓN DEL EJECUTOR COACTIVO

Sólo los Ejecutores

Los terceros exigirán, bajo
responsabilidad, la
acreditación, quedando
dispensados de ejecutar
las medidas cautelares que
sean dictadas en caso de
que la misma no sea
cumplida y/o no se
encuentre conforme a lo
establecido
coactivos debidamente
acreditados ante las
entidades del sistema
financiero y bancario, la
Policía Nacional del Perú,
las diferentes oficinas
registrales del territorio
nacional y ante el Banco
de la Nación, podrán
ordenar embargos o
requerir su cumplimiento

La acreditación del Ejecutor

coactivo deberá ser suscrita por el
titular de la Entidad correspondiente
ENTREGA DE FONDOS RETENIDOS O
RECAUDADOS MEDIANTE EMBARGO

Igualmente se
notificará
El ejecutor Si laalmedida
cautelar
obligado mediante dictada es
notificará de Los fondos
intervención
Resolución, la en que se
previamente al depositen
recaudación,
conversión del el en dicha
obligado con la
tercero cuenta quedarán
interventor
embargo
deberá consignar y sólo
retenidos
Resolución que
preventivo en
directamentepodrán
los ser
pone en su
definitivo o la
fondos recaudados
entregados
orden de
conocimiento trabar
enelun depósito
después de
uno administrativo
de tal a
inicio de la culminado el
naturaleza,
nombre de la
ejecución
precisando
Entidad la
Procedimiento
en el Banco
forzosa
modalidadde ladel
Nación.
mismo.
 OBLIGACIÓN Y RESPONSABILIDAD DE UN
TERCERO
El tercero no podrá informar al Obligado de la ejecución de la medida cautelar hasta que se realice la
misma. Si el tercero niega la existencia de créditos y/o bienes, aún cuando éstos existan, estará obligado
a pagar el monto que omitió retener, sin perjuicio de la responsabilidad penal a que hubiera lugar.

Asimismo, si el tercero incumple la orden de retener y paga al Obligado o a un designado por cuenta de
aquél, estará obligado a pagar a la Entidad el monto que debió retener.

La imputación de responsabilidad solidaria al tercero se determina mediante resolución emitida por el

mismo órgano de la entidad que determinó la Obligación materia del procedimiento de ejecución
coactiva en trámite y es notificado conforme a Ley.

La resolución que imputa responsabilidad al tercero podrá ser objeto de impugnación administrativa
mediante los recursos previstos en la Ley del Procedimiento Administrativo General. El procedimiento
coactivo que se inicie para la ejecución forzosa de dicha obligación, corre en forma independiente del
procedimiento principal.

La medida se mantendrá por el monto que el Ejecutar ordenó retener al tercero y hasta su entrega al
Ejecutor.

En caso que el embargo no cubra la deuda, podrá comprender nuevas cuentas, depósitos, custodia u otros
de propiedad del Obligado, la que no deberá exceder la suma adeudada.
DESCERRAJE
El Ejecutor sólo podrá
hacer uso de medidas
como el descerraje o
similares previa
autorización judicial

Para tal efecto, el Ejecutor deberá Cuando medien circunstancias

cursar solicitud motivada ante que impidan el desarrollo de
cualquier Juez Especializado en lo
las diligencias, y siempre que
Civil, quien debe resolver en el
término de veinticuatro (24) horas, dicha situación sea constatada
sin correr traslado a la otra parte, por personal de las fuerzas
bajo responsabilidad. policiales.
 TERCERÍA DE PROPIEDAD
El tercero que alegue la propiedad del bien o bienes embargados podrá interponer tercería de propiedad ante
el Ejecutor, en cualquier momento antes de que se inicie el remate del bien.

La tercería de propiedad se tramitará de acuerdo con las siguientes reglas:

Sólo será admitida si el tercero prueba su derecho con documento privado de fecha cierta, documento público
u otro documento, que acredite fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la
medida cautelar.

Admitida la tercería de propiedad, el Ejecutor suspenderá el remate de los bienes objeto de la medida y correrá
traslado de la tercería al Obligado para que la absuelva en un plazo no mayor de cinco (5) días hábiles siguientes a
la notificación. Vencido el plazo, con la contestación del Obligado o sin ella, el Ejecutor resolverá la tercería dentro
de los tres (3) días hábiles siguientes, bajo responsabilidad.

La resolución dictada por el Ejecutor agota la vía administrativa, pudiendo las partes contradecir dicha
resolución ante el Poder Judicial.

En todo lo no previsto por este artículo serán de aplicación las normas pertinentes, respecto al trámite de
tercería, contenidas en el Código Procesal Civil.
 Si de los hechos expuestos
en el recurso de queja se
El Tribunal Fiscal
acreditara la verosimilitud
el Tribunal Fiscal podrá
resolverá dentro de dela actuación o
ordenar la suspensión
los veinte (20) días
procedimiento denunciado
temporal del procedimiento
El Obligado podrá interponer y el peligro en la demora
hábiles
recurso de queja ante de presentado
el Tribunal de ejecución coactiva o de la
en la resoluciónmedida
de queja, y
cautelar dictada, en
el recurso.
Fiscal contra las actuaciones o
procedimientos del Ejecutor o siempre que lo el
solicite
términoel de tres (3) días
Auxiliar que lo afecten obligado
hábiles y sin necesidad de
directamente e infrinjan lo
correr traslado de la
establecido en el presente capítulo.
solicitud a la entidad
ejecutante ni al Ejecutor
coactivo

Recurso de
Queja
RESPONSABILIDAD
Sin perjuicio de la responsabilidad penal y/o administrativa que corresponda, tanto el Ejecutor como el Auxiliar y la
Entidad, serán responsables solidarios civilmente por el perjuicio que se cause, en los siguientes casos:

a) Cuando se inicie un Procedimiento sin que exista acto o resolución administrativa que determine la Obligación;

b) Cuando se inicie un Procedimiento sin que el acto o resolución administrativa que determine la Obligación hubiese sido debidamente
notificado;

c) Cuando el Procedimiento se inicie sin esperar el vencimiento del plazo fijado por ley, para impugnar el acto o la resolución
administrativa que determine la Obligación;

d) Cuando no se hubiese suspendido el Procedimiento a pesar que el Obligado hubiese probado fehaciente y oportunamente el silencio
administrativo positivo;

e) Cuando no levante la orden de retención sobre las cantidades retenidas en exceso, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas siguientes a
la notificación cursada por el agente retenedor;

f) Cuando ejecute las medidas cautelares y/o las garantías ofrecidas en contravención a lo dispuesto en la presente ley;

g) Cuando el monto obtenido por la ejecución de las garantías no sea destinado a la cancelación o amortización de la deuda;

h) Cuando se incumpla con lo dispuesto por el Tribunal Fiscal, o en los casos que corresponda conforme a ley; y,

i) Cuando se incumpla con el procedimiento establecido para la tercería de propiedad a que se refiere la presente ley.

j) Cuando se traben medidas cautelares sobre bienes que tengan la calidad de inembargables expresamente establecida por Ley.

La exigencia de responsabilidad patrimonial del Ejecutor, el Auxiliar o la Entidad, se establecerá de acuerdo a las vías procedimentales
previstas en la Ley Nº 27584, Ley del Proceso Contencioso Administrativo.
 REVISIÓN JUDICIAL DEL PROCEDIMIENTO
El obligado, así como el tercero sobre
el cual hubiera recaído la imputación
de responsabilidad solidaria a que se
refiere el artículo 18 de la presente
Ley, están facultados para interponer
demanda ante la Corte Superior, con
la finalidad de que se lleve a cabo la
revisión de la legalidad del
procedimiento de ejecución coactiva,
en cualquiera de los siguientes casos:
a) Cuando iniciado un
procedimiento de ejecución
coactiva, se hubiera ordenado
mediante embargo, la retención de b) Después de concluido el
bienes, valores y fondos en cuentas procedimiento de ejecución
corrientes, depósitos, custodia y
coactiva, dentro de un plazo
otros, así como los derechos de
crédito de los cuales el obligado o de quince (15) días hábiles de
notificada la resolución que
el responsable solidario sea titular y
que se encuentren en poder de pone fin al procedimiento.
terceros, así como cualquiera de las
medidas cautelares previstas en el
artículo 33 de la presente Ley.

La sola presentación de la demanda de
revisión judicial suspenderá
El proceso de revisión judicial será
automáticamente la tramitación del
tramitado mediante el proceso contencioso
procedimiento de ejecución coactiva hasta
administrativo.
la emisión del correspondiente
pronunciamiento de la Corte Superior.
Si la Corte Superior no emite resolución al
término de los sesenta (60) días hábiles
La Corte Superior deberá emitir
desde la presentación de la demanda, se
pronunciamiento sobre la demanda de
mantendrá la suspensión del procedimiento
revisión por el solo mérito de los
de ejecución coactiva, inclusive durante el
documentos presentados
trámite del recurso de apelación ante la
Corte Suprema.
Para efectos de resolver sobre la demanda
La ejecución de la póliza de caución, carta
de revisión judicial, únicamente
fianza o la entrega al Ejecutor Coactivo de
corresponde a la Corte Superior resolver si
los fondos consignados sólo procederá
el procedimiento de ejecución coactiva ha
cuando medie orden judicial expresa.
sido iniciado o tramitado.
El Obligado o el administrado al cual se
imputa responsabilidad solidaria sujeto a
ejecución coactiva, entregará a los terceros
copia simple del cargo de presentación de la
demanda de revisión judicial, la misma que
constituirá elemento suficiente para que se
abstengan de efectuar retenciones y/o
proceder a la entrega de los bienes sobre los
que hubiere recaído medida cautelar de
embargo, así como efectuar nuevas
retenciones, bajo responsabilidad, mientras
dure la suspensión del procedimiento.
Siempre que el demandante a su elección,
presente en el proceso póliza de caución,
carta fianza irrevocable, incondicional y de
ejecución inmediata, emitida por un Banco
local de primer orden a nombre de la
entidad acreedora por el importe de la
obligación renovable cada seis (6) meses; o
efectúe la consignación del monto exigido
ante el Banco de la Nación, a nombre de la
Corte Superior de Justicia.
En los casos en que se advierta la presencia
de evidente irregularidad o ilegalidad
manifiesta en el trámite del procedimiento
de ejecución coactiva, que hubiera
conducido a la producción de daños
económicos verificables y cuantificables, la
Sala competente, además de ordenar el
levantamiento de las medidas cautelares,
podrá determinar la existencia de
responsabilidad civil y administrativa del
Ejecutor y el Auxiliar coactivo y el monto
correspondiente por concepto de
indemnización.
 En concordancia con lo establecido en el
Sólo con resolución judicial favorable de la
artículo 392 del Código Penal, incurre en
Corte Superior de Justicia sobre la legalidad
delito de concusión el Ejecutor o Auxiliar
del procedimiento y sobre la procedencia de
coactivo que, a pesar de tener conocimiento
la entrega de los bienes, valores, fondos en
de la interposición de la demanda de revisión
cuentas corrientes, depósitos, custodia y otros
judicial, exija la entrega de los bienes
intervenidos, recaudados y/o retenidos, el
mientras dure la suspensión del procedimiento
Ejecutor coactivo o la propia entidad, si fuera
de ejecución coactiva, sin perjuicio de la
el caso, podrá exigir la entrega de los mismos.
responsabilidad civil y administrativa.

Para efectos del proceso de revisión judicial será
competente la Sala Contencioso Administrativa de
la Corte Superior respectiva, en el lugar donde se
llevó a cabo el procedimiento de ejecución coactiva
materia de revisión o la competente en el domicilio
del obligado. En los lugares donde no exista Sala
Especializada en lo Contencioso Administrativo es
competente la Sala Civil correspondiente y en
defecto de ésta, la que haga sus veces.
La Sala Constitucional y Social de la Corte
Suprema de Justicia de la República
constituye la segunda instancia. En los
procesos de revisión judicial no procede el
recurso de casación a que se refiere el
artículo 32, inciso 3) de la Ley Nº 27584,
Ley del Proceso Contencioso
Administrativo.
JURISPRUDENCIA DEL TRIBUNAL
CONSTITUCIONAL

SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Nº 0026-2004-

AI/TC
En opinión de este Tribunal, cuando el artículo 3° de la ley cuestionada precisa que el cargo de
ejecutor coactivo es indelegable, no hace sino reconocer una garantía del debido proceso
administrativo conforme al inciso 3) del artículo 138° de la Constitución. Al respecto, se ha
subrayado que, de conformidad “con la IV Disposición Final y Transitoria de la Constitución
Política del Estado, los derechos y libertades reconocidas en la Constitución deben interpretarse
de conformidad con los tratados internacionales en materia de derechos humanos suscritos por el
Estado Peruano. Tal interpretación, conforme con los tratados sobre derechos humanos, contiene,
implícitamente, una adhesión a la interpretación que de los mismos hayan realizado los órganos
supranacionales de protección de los atributos inherentes al ser humano y, en particular, el
realizado por la Corte Interamericana de Derechos Humanos, guardián último de los derechos en
la Región” (Exp. N°. 0217-2002-HC/TC).
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Nº
00015-2005-AI-TC

“Embargo preventivo
 
30.   Entre las categorías “medidas cautelares para asegurar bienes” a los fines de
una futura ejecución forzosa se encuentra el embargo preventivo. Señala Ramiro
Podetti[9] que el embargo preventivo es la medida cautelar que, afectando un bien
o bienes determinados de un presunto deudor, para asegurar la eventual
ejecución futura, individualiza a aquellos y limita las facultades de disposición y
de goce de este, ínterin se obtiene la pertinente sentencia de condena o se
desestima la pretensión principal.”

 
“El procedimiento de ejecución coactiva
 
41.   El procedimiento de ejecución coactiva nace como una manifestación de la
autotutela de la Administración, en el sentido en que es el procedimiento que utilizan las
entidades de la Administración Pública para hacer efectivo el acto administrativo que
estas emiten frente a los administrados. El Tribunal Constitucional, en cuanto a este
instituto, ha señalado, en el fundamento 4 de la sentencia 0774-1999-AA/TC, que “(...)
el procedimiento de ejecución coactiva es la facultad que tienen algunas entidades de la
Administración Pública para hacer cumplir actos administrativos emitidos por la misma
Administración, es decir,[que] las obligaciones exigibles deben provenir de materias
propias de las funciones que cada entidad tiene, basadas en el reconocimiento que cada
ley especial ha considerado para cada Administración, o sea, siempre dentro de un
marco normativo (...)”.”
SENTENCIA DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL Nº
00037-2012-AA/TC

(…) este Tribunal encuentra también que la Sala Civil Permanente incurre en un supuesto de
motivación incongruente (incongruencia activa), pues desvinculándose de los términos estrictos
de la causal de casación invocada, fue más allá en la definición de un supuesto deber de los
terceros (entidades bancarias) de exigir a los Ejecutores Coactivos, bajo responsabilidad, su
acreditación ante todas las entidades a que se refiere el artículo 3.3 del Reglamento de la Ley de
Ejecución Coactiva, como requisito para proceder a la retención de los fondos correspondientes.
Al ser este pronunciamiento una desviación o alteración del debate procesal fijado en el recurso
interpuesto, cuyos términos giraban en torno al deber de diligencia observado por Scotiabank
S.A.A al retener los fondos de Telefónica del Perú S.A.A., este Tribunal estima que tal
declaración, además de ultra petita, constituye un supuesto de motivación incongruente.
MUCHAS
GRACIAS
EXP. Nº 0417-2005-AA/TC.
Acción de Amparo interpuesta
por don Henry Smith Bonilla
Tolentino contra la Intendencia
Regional Junín de la
Superintendencia Nacional de la
Administración Tributaria
(SUNAT) y el ejecutor coactivo
de la misma entidad, solicitando
que se suspenda el procedimiento
de ejecución coactiva (Expediente
Nº 13306018251) que se generó
en la Orden de Pago Nº 133-001-
0003689
SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO
EXP. Nº 2158-2005-PA/TC
Acción de Amparo interpuesta por la
empresa PECATUN S.A.C. contra el
ejecutor coactivo de la Superintendencia
Nacional de la Administración Tributaria-
Oficina Zonal Chimbote, solicitando que se
suspenda el procedimiento de ejecución
coactiva derivado de la Resolución de
Oficina Zonal 144-018-0000042/Sunat, por
concepto de devoluciones de pago en
exceso por IGV. Refiere que encontrándose
en trámite un recurso de reclamación, de
acuerdo con las normas del Código
Tributario se procedió a ejecutar la Carta
Fianza D310-51767, venerándose de esta
forma su derecho a un debido proceso
Resolución del Tribunal Fiscal Nº 0818-4-2001. de fecha 22 de junio de
2001
“La exigibilidad de la orden de pago opera desde el día siguiente de su
notificación al recurrente, conforme a lo establecido por el artículo 103º en
concordancia con el artículo 106º del Código Tributario, por lo que la
administración tiene la potestad de exigir su pago, coactivamente, de
inmediato, no impidiendo ello que, de mediar circunstancias que evidencien
que la cobranza exigida pudiera resultar improcedente, la administración
admite […] la reclamación sin exigir el pago previo d la totalidad de la
deuda contenida en la orden de pago”
RTF Nº 04187-3-2004, de observancia obligatoria, publicada
el 4 de julio de 2004:

“El Tribunal Fiscal es competente para pronunciarse, en la

vía de queja, sobre la legalidad de los requerimientos que
emita la administración durante el procedimiento de
fiscalización o verificación, en tanto no se hubieran
notificado las resoluciones de determinación o multa u
órdenes de pago que, de ser el caso, correspondan”
RTF Nº 01380-1-2006, de observancia obligatoria, publicada el
22 de marzo de 2006:

“En el caso [de] que dicho ejecutor no cumpla con efectuar la

verificación que le compete y prosiga con la cobranza coactiva
de una deuda tributaria que no es exigible por no haber sido
notificada válidamente o por existir causales de suspensión o
conclusión del procedimiento de cobranza coactiva, entre otros,
los vinculados a la validez del acto de notificación, es derecho
del ejecutado presentar un recurso de queja ante el Tribunal
Fiscal”
 RTF Nº 05464-4-2007, de observancia obligatoria,
publicada el 20 de julio de 2007

“Procede la cobranza coactiva de una orden de pago

cuya reclamación ha sido declarada inadmisible por
la administración, aun cuando el deudor tributario
haya interpuesto recurso de apelación en el plazo de
ley”