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2017

ISBN 978-958-56087-0-2
PRESENTACIÓN

Los impuestos de Industria y Comercio, Predial y Vehículos se han constituido


como uno de los principales tributos de los entes territoriales municipales
y su expansión ha hecho que surjan todo tipo de interrogantes entre los
conocedores del tema que espero puedan ser dilucidados en gran parte
con esta publicación, que sirve como herramienta para el conocimiento
introductorio de su funcionamiento.

La publicación consta de preguntas y respuestas específicas sobre el tema,


la gran mayoría soportadas en la Doctrina Oficial expedida por la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá, así como la Jurisprudencia y normatividad
vigente para el año 2017, esto permite al lector no especializado tener una
visión de conjunto sobre el contenido y alcance del impuesto y sirva a su vez
como consulta a contribuyentes y el público en general.

EL AUTOR
Harold Ferney Parra Ortiz

Abogado, especialista en derecho tributario de la • Autor “Cartilla de Impuestos Distritales Bogotá”


Universidad de Salamanca, dedicado al campo 2004, 2005, 2006, 2007, 2008, 2009, 2010, 2011,
tributario del nivel territorial y nacional, Asesor 2012, 2013, 2014, 2015 y 2016. Grupo Editorial
jurídico Tributario, Socio de impuestos de la Nueva Legislación, Bogotá D.C.
firma Parra Asociados Abogados.
• Compilador de los Estatutos Tributarios de
Profesor de Maestrías, posgrados y diplomados Barranquilla, Bogotá, Bucaramanga, Cali, Cartagena,
en Bogotá en la Universidad Externado de Medellín, Montería, Pereira, Neiva, Santa Marta,
Colombia, Colegio Mayor del Rosario, Pontificia Tunja y Villavicencio de los años 2008, 2009, 2010,
Universidad Javeriana, Universidad Sergio 2011 y 2012, Grupo Editorial Nueva Legislación,
Arboleda y en el resto del país en la Universidad Bogotá D.C.
del Nor te (Barranquilla), Universidad San
Buenaventura (Car tagena), Universidad de • Autor Cartillas Impuestos Municipales año 2006,
Manizales, Universidad del Caldas (Manizales), 2008, 2009, 2010, 2011, 2012 y 2013, para las
Universidad Sur Colombiana (Neiva) Universidad ciudades de Barranquilla, Bucaramanga, Cali,
San Buenaventura – CETA (Medellín), Universidad Cartagena, Medellín, Montería, Pereira, Neiva, Santa
EAFIT (Medellín) Universidad Javeriana Marta, Tunja y Villavicencio, Grupo Editorial Nueva
(Bucaramanga); Universidad Externado de Legislación, Bogotá D.C.
Colombia (Pereira y Villavicencio), así como • Autor “Cartilla el Impuesto de Industria y Comercio”
conferencista a nivel nacional en impuestos 2001, 2002 y 2003, Ediciones Jurídicas y
municipales, departamentales y procedimiento Financieras Ltda, Bogotá D.C.
tributario, para sectores empresariales,
académicos, institucionales y gremiales. • Compilador, Estatuto Tributario Distrital, Secretaría
de Hacienda de Bogotá D.C., 1999.
Ex-miembro (Julio 2012 a Julio 2016) de la
Junta Directiva del Instituto Colombiano de • Compilador. Estatuto Tributario Bogotá, Editorial
Derecho Tributario. LEGIS, Bogotá D.C., 2003
• Autor del Libro. “Impuestos Territoriales a la • Autor de artículos para:
Propiedad Raíz en Colombia” CETA, Medellín,
• Revista de Impuestos de la Universidad Externado
2012.
de Colombia, Facultad de Derecho, Bogotá D.C.,
• Autor del Libro. “Procedimiento Administrativo 2004-2005,
de Cobro Coactivo” Editorial Nueva Legislación
• Diario la República 2005.
S.A., Bogotá D.C., 2010.
• Autor del Libro. “Análisis Comparativo • Revista Impuestos, Editorial LEGIS, 2007.
del Impuesto de Industria y Comercio en • Revista del Instituto Nacional de Contadores
Colombia” Editorial Nueva Legislación, Bogotá Públicos de Colombia, I.N.C.P., 2012 al 2016.
D.C., 2009.
• Revista del Instituto Colombiano de Derecho
• Autor del Libro. “El Impuesto de Industria y Tributario I.C.D.T., 2012 y 2013
Comercio” Editorial TEMIS S.A., Bogotá D.C.,
2004. • Revista de la Cámara de Comercio de Bogotá D.C.,
2012.
IMPUESTOS

A mi esposa Alexandra
y mi hija María José
Grupo Editorial
Nueva Legislación SAS.
Dirigido por:
Jorge Enrique Chavarro Cadena
Índice General VII

ÍNDICE GENERAL

IMPUESTO
INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS

GENERALES DEL IMPUESTO


(RÉGIMEN COMÚN)

(001) ¿De dónde proviene el Impuesto de Industria y comercio?..................................... 3


(002) ¿En cuántos y cuáles regímenes están clasificados los contribuyentes del
Impuesto de Industria y Comercio?......................................................................... 4
(003) ¿Cuál es el hecho generador del Impuesto de Industria y comercio en
Bogotá D.C.?............................................................................................................ 4
(004) ¿Qué se entiende por actividad Industrial?.............................................................. 5
(005) ¿Qué se entiende por actividad Artesanal?............................................................. 7
(006) ¿Qué se entiende por actividad comercial?............................................................. 7
(007) ¿Qué se entiende por actividad de servicios?......................................................... 9
(008) ¿Cuáles son la nuevas reglas aplicables en materia de territorialidad en el
Impuesto de industria y comercio?........................................................................ 10
(009) ¿La actividad de arrendar bienes inmuebles para vivienda urbana por parte
de las personas naturales ¿está gravada con el impuesto de industria
y comercio?............................................................................................................ 12
(010) ¿La regla de arrendamientos prevista en el punto anterior aplica a las personas
jurídicas que dentro del ejercicio de sus operaciones llegan a arrendar bienes
inmuebles?............................................................................................................. 13
(011) ¿En qué momento se causa el Impuesto de Industria y Comercio para las
empresas prestadoras de Servicios Públicos Domiciliarios?................................. 13
(012) ¿Qué actividades no están sujetas al impuesto de Industria y comercio en
el Distrito Capital de Bogotá?................................................................................. 16
VIII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(013) Siendo la actividad de educación pública una actividad no sujeta al impuesto


de industria y comercio, ¿este tratamiento se traslada a los particulares
cuando estos prestan el servicio de educación pública a través de contratos
de concesión?........................................................................................................ 18
(014) ¿Está gravada con el impuesto de industria y comercio, la educación privada
en Bogotá?............................................................................................................. 19
(015) La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a
Bogotá, para la comercialización posterior en esta ciudad, ¿es una actividad
gravada con el impuesto de industria y comercio en la Ciudad Capital? .............. 19
(016) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio
en Bogotá D.C.?..................................................................................................... 19
(017) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto de Industria
y comercio?............................................................................................................ 21
(018) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas
naturales o jurídicas que desarrollen actividades de juegos de suerte y azar
en Bogotá D.C.?..................................................................................................... 22
(019) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?................................................... 22
(020) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos
públicos del orden distrital en el año 2017?........................................................... 23
(021) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los Establecimientos
Públicos del Orden Nacional, conforme con la Ley 633 de 2000?........................ 23
(022) ¿Son sujetos pasivos las entidades integrantes del sistema de seguridad
social en salud?..................................................................................................... 23
(023) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades
religiosas?.............................................................................................................. 26
(024) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades en
proceso de liquidación?......................................................................................... 26
(025) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales) obligados
a presentar la declaración bimestral del Impuesto de Industria y Comercio?........ 26
(026) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R.I.T.?....................... 26
(027) ¿Pueden los profesionales independientes tributar bajo los parámetros del
régimen simplificado?............................................................................................ 27
(028) ¿Se consideran los artistas “profesionales independientes” en el impuesto
de industria y comercio?........................................................................................ 27
(029) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?...................... 27
Índice General IX

(030) ¿Cuáles ingresos se entienden percibidos en Bogotá D.C.?................................. 30


(031) ¿Se entienden gravadas con impuesto de industria y comercio, las ventas a
zonas francas?....................................................................................................... 33
(032) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y comercio
los costos y los gastos en que he incurrido durante una determinada vigencia?.. 35
(033) ¿Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable en todos los
casos?.................................................................................................................... 35
(034) ¿Las donaciones hacen parte de la base gravable?............................................. 37
(035) ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el
impuesto de industria y comercio?......................................................................... 37
(036) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonaciones de
deudas por pagar ¿conforman la base gravable del impuesto de industria y
comercio?............................................................................................................... 38
(037) ¿Cuál es la base gravable de los contratos de Cuentas en participación?........... 38
(038) La venta total o parcial y el alquiler de marcas ¿está gravado con el impuesto
de industria y comercio?........................................................................................ 39
(039) El impuesto Departamental de licores, conforma la base gravable del impuesto
de industria y comercio? ....................................................................................... 40
(040) En el evento de no tener ingresos durante un período, ¿puedo presentar mi
declaración en ceros?............................................................................................ 40
(041) ¿Cuál es la base gravable en los contratos de administración delegada?............ 40
(042) ¿Cuáles son los requisitos para que procedan las exclusiones de la base
gravable en el Impuesto de Industria y Comercio?................................................ 41
(043) ¿Cuál es la base gravable para las entidades del sector financiero?.................... 42
(044) ¿Cuál es el pago complementario para el sector financiero para el año 2017?.... 44
(045) ¿Cuál es la Base gravable especial para los distribuidores de derivados del
petróleo?................................................................................................................ 45
(046) ¿Cuál es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?.......... 45
(047) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las cooperativas de trabajo
asociado?............................................................................................................... 46
(048) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las empresas de servicios
temporales?........................................................................................................... 46
(049) ¿Cuál es la base gravable para las empresas de vigilancia y empresas
de aseo?................................................................................................................ 46
X Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(050) ¿Cuál es la base gravable para los consignatarios en los contratos de


consignación?........................................................................................................ 47
(051) En la venta de refrescos (gaseosas, jugos) los envases al ser retornables,
¿pueden ser considerados como activos fijos, y su valor por ende su
valor representativo no conforma base gravable del impuesto de industria
y comercio?............................................................................................................ 48
(052) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio, el impuesto al consumo
de cervezas pagado?............................................................................................. 49
(053) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto de industria y
comercio?............................................................................................................... 49
(054) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos
aparentes que se perciben en el desarrollo de la actividad y que son
concretados mediante la figura de la entrega en dación en pago?....................... 50
(055) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?.......................................... 50
(056) ¿Cuáles son los ingresos mínimos presuntivos para el año 2017?....................... 50
(057) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?............................ 51
(058) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?............................ 51
(059) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad económica en el año
2017?..................................................................................................................... 53
(060) ¿Qué es el CIIU-R4-AC-DC? (Resolución SDH-000079 del 11 de marzo de
2013)...................................................................................................................... 53
(061) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria, el previsto
en el CIIU-R4-AC-DC o el antiguo existente en el Estatuto Tributario Distrital?.... 53
(062) Si realizo varios tipos de actividades ¿cómo aplico las tarifas?............................ 54
(063) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria y Comercio?..... 54
(064) Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004,
¿estaban limitadas a los contribuyentes del régimen simplificado? ¿esta
medida continúa?................................................................................................... 55
(065) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre
de 2008? ............................................................................................................... 56
(066) ¿Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008,
tienen algún tipo de reglamentación?.................................................................... 56
(067) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio en el
año 2017?.............................................................................................................. 57
(068) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio, los fondos mutuos
de inversión?.......................................................................................................... 57
Índice General XI

PROCEDIMIENTO

(069) ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto de Industria


y Comercio?........................................................................................................... 57

(070) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el Impuesto de Industria y
Comercio en el año 2017?..................................................................................... 58

(071) ¿Es verdad que a partir del 2017, algunos contribuyentes pueden declarar
de forma electrónica el impuesto de industria y comercio?................................... 59

(072) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?................... 59

(073) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria


y Comercio?........................................................................................................... 61

(074) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades y demás


novedades en el Impuesto de Industria y Comercio?............................................ 62

(075) ¿Existe algún tipo de sanción vigente para el año 2017, por no informar
novedades?............................................................................................................ 62

(076) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como


causal del incumplimiento caso fortuito o fuerza mayor?...................................... 63

(077) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un


sistema contable que se ajuste al Código de Comercio?...................................... 63

(078) ¿Sanciona la Administración Tributaria Distrital a quienes presenten


irregularidades en la contabilidad?........................................................................ 63

(079) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?........... 64

(080) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio conservar


información y pruebas?.......................................................................................... 64

(081) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir


factura y con qué requisitos?................................................................................. 65

(082) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio


obligados a expedir Factura?................................................................................. 65

(083) ¿Puede la administración Tributaria Distrital imponer sanciones a


contribuyentes que expidan facturas sin el lleno total de los requisitos de ley
o sólo compete ésta actuación a la DIAN?............................................................ 66

(084) ¿Cuándo la declaración del Impuesto de Industria y Comercio debe estar


firmada por el revisor fiscal?.................................................................................. 67
XII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

RÉGIMEN SIMPLIFICADO
(085) ¿Qué requisitos se requieren para pertenecer al régimen simplificado del
Impuesto de Industria y Comercio en el año 2017? .............................................. 67
(086) Teniendo en cuenta que en IVA se miran solamente los ingresos gravados
con IVA, para saber si se pertenece o no al régimen simplificado, en ICA
¿deben solamente observarse los ingresos gravados con este impuesto,
para determinar si se pertenece o no al régimen simplificado?............................. 68
(087) ¿Deben los contribuyentes pertenecientes al Régimen Simplificado, declarar
y pagar el Impuesto de Industria y Comercio conforme a las reglas generales
del régimen común?............................................................................................... 69
(088) ¿Cuál es el plazo máximo para que un contribuyente perteneciente al Régimen
Simplificado pague su impuesto de industria y Comercio?.................................... 69
(089) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado practicar retenciones por
concepto del Impuesto de Industria y Comercio?.................................................. 69
(090) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado observar las mismas reglas
existentes para el régimen común para el manejo de su contabilidad o tiene
un sistema contable diferente?.............................................................................. 69
(091) ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes del régimen simplificado?....... 70
(092) ¿Debe un contribuyente en Bogotá D.C. inscrito en el régimen común y que
cumpla con los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado para
poder cambiar de régimen, cumplir con requisitos tales como tener durante
tres años los requisitos del régimen simplificado pero estar en el común?........... 70
(093) Si inicio el año inscrito en el régimen simplificado y dentro del transcurso del
mismo (mes de agosto) incumplo con alguno de los requisitos para pertenecer
a este régimen ¿cómo debo tributar por concepto del impuesto de industria
y comercio?............................................................................................................ 71

RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA


Y COMERCIO EN BOGOTA
(094) ¿Qué es la Retención en la Fuente en el Impuesto de Industria y Comercio?...... 71
(095) ¿Cuál es el fundamento legal de la retención en la Fuente por concepto del
Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.?............................................... 71
(096) ¿Qué es la retención y a quiénes se le aplica?..................................................... 72
(097) ¿Cuáles son los agentes de retención?................................................................. 72
(098) ¿Quiénes deben presentar la declaración de retención en la fuente del
Impuesto de Industria y comercio?........................................................................ 74
Índice General XIII

(099) ¿En qué formulario debo presentar las retenciones si soy agente de retención?.... 74

(100) ¿En qué casos no procede la retención?............................................................... 75

(101) ¿Existe algún otro caso en el cual NO se debe practicar retención por concepto
del impuesto de industria y comercio?................................................................... 75

(102) ¿Deben los grandes contribuyentes que contraten con contribuyentes del
Distrito Capital, proceder a efectuar la correspondiente retención, sin importar
si el retenedor es o no contribuyente del impuesto en Bogotá?............................ 75

(103) ¿Puede un no contribuyente del Impuesto de Industria y comercio, ostentar


la calidad de agente retenedor?............................................................................. 75

(104) ¿Deben los consorcios o las uniones temporales a pesar de no ser


contribuyentes del impuesto de industria y comercio, practicar retenciones
por concepto de este tributo en Bogotá D.C.?....................................................... 76

(105) ¿Deben los contribuyentes del régimen común distintos a los grandes
contribuyentes, practicar retenciones por concepto del impuesto de industria
y comercio en Bogotá?.......................................................................................... 76

(106) Siendo los grandes contribuyentes agentes de retención, ¿se les debe
practicar retención por concepto de industria y comercio en algún caso?............ 76

(107) ¿Deben las entidades públicas practicar la retención en la fuente a las


empresas de telefonía celular?.............................................................................. 77

(108) ¿Una empresa en proceso de liquidación debe practicar retenciones del


Impuesto de Industria y Comercio?....................................................................... 77

(109) ¿Qué deberes deben cumplir los agentes de retención?...................................... 77

(110) ¿En qué momento se causa la retención en la fuente ICA?.................................. 78

(111) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA?............................................... 78

(112) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se actúa como


intermediario?........................................................................................................ 78

(113) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, en los contratos de


prestación de servicios?......................................................................................... 78

(114) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se efectúan pagos


o abonos en cuenta a las cooperativas de trabajo asociado................................. 79

(115) ¿Cuáles son los valores mínimos y demás requisitos para que proceda la
retención en el año 2017?...................................................................................... 79

(116) ¿Qué tarifa se debe aplicar en la Retención del impuesto de industria y


comercio?............................................................................................................... 80
XIV Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(117) ¿Quién debe informar la actividad económica, al momento de la presentación


de una factura o documento equivalente, el Proveedor de bienes o servicios
o el comprador de los mismos?............................................................................. 80

(118) ¿Cuál es el período de declaración de la retención del impuesto de Industria


y Comercio?........................................................................................................... 80

(119) ¿Cómo y cuándo debe descontarse el valor retenido como pago anticipado
del impuesto el contribuyente obligado a declarar?............................................... 80

(120) ¿Debe practicarse retención en la fuente por concepto de industria y


comercio cuando se efectúan pagos u abonos en cuenta de dividendos y
participaciones?..................................................................................................... 81

(121) ¿Cuál es el manejo contable de las retenciones practicadas?.............................. 81

(122) ¿Es viable que se presenten saldos a favor del contribuyente en el evento
de aplicación de retenciones?................................................................................ 81

(123) ¿Cómo opera el sistema de retenciones para los transportadores?..................... 82

(124) Teniendo en cuenta la redacción del artículo 3º del Decreto Distrital 271 de
2002, ¿debe pensarse que una empresa transportadora puede practicarle
retenciones a una entidad de derecho público cuando contrate con ella en
la prestación de un servicio de transporte?........................................................... 82

(125) ¿Puede el contribuyente al que se le efectuó una retención por mayor valor
solicitar a la Dirección Distrital de Impuestos la devolución de las retenciones
en exceso practicadas?......................................................................................... 82

(126) En el evento en que un agente de retención devuelva los valores retenidos en


exceso, pero que ya fueron cancelados al Distrito con anterioridad, ¿pierde
esas sumas de dinero?.......................................................................................... 83

(127) Si el agente retenedor obligado a devolver las retenciones por alguna


circunstancia desaparece jurídicamente, ¿se pierde el derecho a recuperar
las retenciones practicadas de forma indebida?.................................................... 83

(128) ¿Es viable la devolución de retenciones practicadas en exceso, cuando se


ha adquirido firmeza en las declaraciones de retenciones presentadas?............. 83

(129) ¿Quién debe expedir y con que periodicidad los certificados de retención?......... 84

(130) En el manejo de las retenciones del Impuesto de Industria y comercio en


Bogotá, ¿aplican las mismas reglas que en el manejo del IVA?............................ 84
Índice General XV

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS


(131) ¿Cuál es el hecho generador del impuesto de avisos y tableros?......................... 85
(132) ¿Debe tributarse por concepto del impuesto de avisos, así el aviso que se
coloca, obedece a una disposición legal?.............................................................. 85
(133) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de avisos y tableros?....................... 85
(134) ¿Cuál es la base gravable y la tarifa del impuesto complementario de avisos
y tableros?.............................................................................................................. 86
(135) Un aviso en una tarjeta de presentación o en un directorio telefónico ¿causa
el Impuesto de Avisos y tableros?.......................................................................... 86
(136) La colocación de una pancarta, ¿genera impuesto de avisos y tableros?............ 86

SOBRETASA BOMBERIL
(137) ¿En Bogotá se cobra la sobretasa bomberil?........................................................ 86

SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS


DE CRÉDITO Y TARJETAS DÉBITO
(138) ¿Qué es el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjeta
débito?................................................................................................................... 87
(139) ¿Quiénes son sujetos de retención en este sistema de retenciones en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.......................................................... 87
(140) ¿Quiénes son agentes de retención de este sistema de retenciones en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?.......................................................... 87
(141) ¿Cuándo se causa la retención en el sistema de retenciones en pagos con
tarjetas de crédito y tarjetas de débito?................................................................. 87
(142) ¿Cuál es la base de la retención en el sistema de retenciones en pagos con
tarjetas de crédito y tarjetas de débito? ................................................................ 88
(143) ¿Cuándo debe imputarse un contribuyente el valor retenido en el sistema de
retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?....................... 88
(144) ¿Cuál es la tarifa a aplicar en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas
de crédito y tarjetas de débito?.............................................................................. 88
(145) Si en el Decreto Distrital 472 de 2002 no se encuentra alguna regulación
especial, ¿qué normatividad debe aplicarse en el sistema de retenciones en
pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?................................................ 89
XVI Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

RÉGIMEN SANCIONATORIO
(146) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en el Impuesto de Industria y Comercio
durante el año 2017?............................................................................................. 89
(147) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en la retención en la fuente por concepto
del Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2017?................................. 89
(148) ¿Cuáles son las equivalencias en pesos para el año gravable 2017, de las
sumas establecidas en salarios mínimos contenidas en el Acuerdo 27 de 2001?.90
(149) ¿Cuál es la sanción vigente para el 2017, por la presentación extemporánea
de la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?..................................... 90
(150) ¿Si en un determinado período gravable no resulta impuesto a cargo,
entonces cual sería la sanción de extemporaneidad a liquidar?........................... 90
(151) Pero si la sanción a determinar por extemporaneidad en la presentación del
Impuesto de Industria y Comercio debe determinarse después de haber sido
proferido el emplazamiento para declarar, ¿cuál debe aplicarse?......................... 90
(152) Y si en el mismo evento del punto anterior, no resulta impuesto a cargo, ¿cuál
sería entonces la sanción de extemporaneidad a liquidar?................................... 91
(153) Si no presento mi declaración del Impuesto de Industria y Comercio, ¿qué
sanción puede imponerme la Administración Tributaria Distrital por ese hecho?.. 91
(154) Si soy un contribuyente exento y no presento mi declaración del Impuesto
de Industria y Comercio, ¿cuál es la sanción que puede imponerme la
Administración tributaria Distrital por esa omisión?............................................... 91
(155) ¿Las sanciones por no declarar el Impuesto de Industria y Comercio tienen
algún tipo de rebaja?.............................................................................................. 92
(156) ¿Cuáles son las sanciones por corrección de las declaraciones de Industria
y Comercio vigentes en el año 2017?.................................................................... 92
(157) ¿Cuál es la sanción por inexactitud en las declaraciones de Industria y
Comercio vigente en el año 2017?........................................................................ 92
(158) ¿Existe alguna sanción por reincidencia para los contribuyentes del Impuesto
de Industria y Comercio?....................................................................................... 93
Índice General XVII

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

GENERALES
(001) ¿Qué es el Impuesto Predial?................................................................................ 97
(002) ¿Qué se entiende por gravamen real?.................................................................. 97
(003) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Predial Unificado?...................... 97
(004) ¿Qué impuestos integran el “Impuesto Predial Unificado”?................................... 98
(005) ¿Qué se entiende por existencia Jurídica?............................................................ 98
(006) ¿Cuántas oficinas de Registro de Instrumentos Públicos existen en Bogotá?...... 98
(007) ¿Cuándo se causa el Impuesto Predial Unificado?............................................... 99
(008) Si compro un predio en el mes de mayo de 2017, ¿debo tributar por todo el
año, por fracción de año o no debo tributar por ese año?..................................... 99
(009) Si compro un predio usado en el mes de abril de 2017 a quien le corresponde
cumplir con las obligaciones de declarar el impuesto, ¿al vendedor en un
100%? ¿al comprador en un 100%? o ¿al vendedor y al comprador según
se acuerde en el contrato?..................................................................................... 99
(010) ¿Cuál es el período gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?............. 99
(011) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto Predial Unificado?.......................... 100
(012) ¿Quiénes son los obligados a presentar la declaración del impuesto Predial
Unificado?............................................................................................................ 101
(013) ¿Puede Bogotá implementar algún otro mecanismo para la recaudación del
impuesto predial en el año 2017?........................................................................ 102
(014) ¿Además de los propietarios, poseedores y los usufructuarios, en casos
personas diferentes tienen la obligación de declarar el impuesto predial
Unificado en Bogota D.C.?................................................................................... 102
(015) Cuando un bien se encuentra en proceso de extinción de dominio, por parte
de la Dirección Nacional de Estupefacientes, ¿quién debe cumplir con las
obligaciones generadas con anterioridad y durante el proceso?......................... 103
(016) Para efectos del impuesto predial ¿quién es poseedor de un predio?................ 103
(017) Si en una misma escritura pública de adquisición de un predio figuran el
esposo y la esposa, o dos o más hermanos ¿quién debe declarar?, o ¿se
puede presentar tantas declaraciones como sujetos pasivos tenga el impuesto
por un solo predio? ............................................................................................. 104
XVIII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(018) Si el Señor YYYYYY casado con la Señora XXXXXX siendo los dos
propietarios del predio ubicado en la Carrera 300 No. 320-15 Apartamento
8 de Bogotá, presenta su declaración el el 10 de marzo de 2017 y la señora
desconociendo este hecho declara por el mismo predio el 21 de abril de 2017
¿cuál declaración tiene validez?.......................................................................... 104
(019) Si vivo en un apartamento sujeto a régimen de propiedad horizontal, ¿debo
contribuir con la administración para el pago del impuesto predial de las áreas
comunes (jardín, escaleras, etc.)?....................................................................... 105
(020) Si un no contribuyente presenta de forma equivocada la declaración del
impuesto predial unificado, ¿cuál es el procedimiento para subsanar el
problema prestado y recuperar el dinero pagado?.............................................. 105
(021) ¿Cuál es la base gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?............... 105
(022) ¿Puedo colocar en mi declaración un valor superior al avalúo catastral?........... 106
(023) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto predial por el año gravable
2017 sin pago?..................................................................................................... 106
(024) Sí al declarar el impuesto predial por el año 2017 lo efectúo por un valor
superior al avalúo catastral ¿puedo durante la misma vigencia corregir
esa declaración y corregir por un menor valor la declaración inicialmente
presentada?......................................................................................................... 106
(025) ¿Cuáles son los incrementos vigentes en los avalúos catastrales para el año
gravable 2017?.................................................................................................... 106
(026) ¿Cómo se efectúa el reajuste anual de los avalúos catastrales de
conservación? ..................................................................................................... 107
(027) Si considero que mi avalúo catastral es muy superior al avalúo comercial del
predio, ¿puedo presentar una declaración por un valor inferior, disminuyendo
la base gravable?................................................................................................. 107
(028) Si la corrección que pretendo efectuar por menor valor, ocurre como
consecuencia de otros hechos diferentes a la determinación de la base
gravable (autoavalúo) ¿puedo efectuar la corrección por menor valor, o la
limitación de la Ley 601 de 2000, es para todos los casos?................................ 107
(029) Si Catastro Distrital, luego de una solicitud de revisión de avalúo, lo disminuye,
¿debo a efectos de corregir la declaración inicialmente presentada, en el
item –Base gravable– efectuar el trámite de proyecto de corrección por
menor valor?........................................................................................................ 108
(030) Si mi predio no se encuentra desenglobado en el Catastro Distrital, no tiene
avalúo catastral, ¿entonces cual es mi base gravable?...................................... 108
(031) ¿Cómo se actualizan anualmente esas bases presuntivas mínimas en el
impuesto predial unificado?, ¿con el IPC?............................................................110
Índice General XIX

(032) Si un predio se fracciona en dos en el mes de diciembre de 2016, y no se


alcanza a inscribir en el Catastro Distrital antes del primero de enero de 2017,
¿puedo prorratear el porcentaje que le corresponde a cada predio y tributar
conforme al resultado?..........................................................................................110
(033) Si un predio a primero de enero del correspondiente año fiscal no tiene avalúo
catastral, pero días después se expide este avalúo por parte del Catastro
Distrital, ¿sobre que base debe tributar?..............................................................110
(034) Si soy propietario de un predio debidamente desenglobado, pero considero
que mi avalúo catastral es muy alto, ¿puedo desconocerlo y aplicarme las
bases presuntivas mínimas?................................................................................. 111
(035) Si un predio se vende de forma parcial, y por el saldo resultante luego
del desenglobe no han surgido avalúos catastrales nuevos, ¿cómo debe
tributar?................................................................................................................. 111

TARIFAS
(036) ¿Cuáles son las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado en Bogotá
para el año 2017?................................................................................................. 111
(037) Las tarifas señaladas, ¿pueden ser incrementadas por parte del Distrito
Capital?.................................................................................................................114
(038) Para establecer la correspondiente tarifa en la cual debe tributar, ¿cuáles
son las definiciones precisas en la norma que me permitan determinar en
qué tipo de predio clasifica el mío?.......................................................................115
(039) Si soy propietario de un predio edificado ubicado en sector de estrato 3, con
usos residenciales y comerciales simultáneos ¿Cómo debo tributar?.................117
(040) ¿Qué predios pueden tributar como no urbanizables?.........................................117
(041) Cuando se cede un predio al Distrito Capital, para acceder a la exención
¿basta con la entrega del bien inmueble al Distrito o se requiere de alguna
actuación adicional?..............................................................................................117
(042) Se que por mi predio va a pasar una avenida en el futuro, ¿esto me genera
algún tipo de tratamiento preferencial en el impuesto predial unificado?.............118
(043) Si el Concejo del Distrito Capital aprueba una tarifa nueva en el impuesto
predial unificado el 10 de enero de 2017, ¿ésta se aplica para este año
gravable?..............................................................................................................118
(044) El predio de una persona a 1 de enero de 2017 tiene uso permitido residencial
exclusivo y la destinación dada por el propietario es de residencial, el 20 de
enero de 2017 le modifica la destinación el propietario arrendando el garaje
para un local comercial, al pagar su impuesto el 1 de febrero de 2017, ¿debe
pagar como comercial?.........................................................................................118
XX Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(045) Si tengo un predio con usos mixtos, es decir comercial y residencial


simultáneo, ¿existe alguna regla que me indique cómo debo tributar?................119
(046) Tengo un predio ubicado parte en áreas rurales y parte en áreas urbanas,
¿cómo debe tributar el impuesto predial unificado por el año 2017?...................119
(047) Durante el año 2017, ¿cómo se clasifican los predios industriales?....................119
(048) Un predio en donde se explotan minerales a cielo abierto, a efectos de
determinar su tarifa en el impuesto predial, ¿qué uso tiene?.............................. 120
(049) ¿Existe algún otro régimen tarifario en el Distrito Capital?.................................. 120
(050) Soy propietario de un predio en donde parte del mismo (18%) se utiliza
como colegio y el 82% restante corresponde a campos deportivos del mismo
colegio; a efectos de determinar la tarifa del impuesto predial ¿debo tributar
como predio dotacional o como predio no edificado, al no llegar la parte
construida al 20%?............................................................................................... 120
(051) Tengo un predio con restricción en la densidad de construcción del (0.5%)
¿me aplica la regla del 20% del área total del predio construido para que el
mismo se considere como predio edificado?....................................................... 121

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO


(052) ¿Cómo se liquida el impuesto a cargo en el impuesto predial?........................... 122
(053) ¿En qué consiste el sistema mixto de declaración facturación?.......................... 122
(054) ¿Cuántos y cuáles son los descuentos aplicables al impuesto predial unificado
en Bogotá D.C.?................................................................................................... 122
(055) ¿Aplican descuentos adicionales a los señalados en el punto anterior?............. 122
(056) ¿Cuales son los plazos para declarar y pagar o pagar por medio de facturación
el año gravable 2017?.......................................................................................... 123
(057) ¿Cómo aplica el sistema de pago alternativo por cuotas voluntario (SPAC)?..... 123
(058) Si presento la declaración del impuesto predial el día 20 de febrero de
2017, con el diez (10%) de descuento, y corrijo la declaración inicialmente
presentada el día 5 de junio de 2017, generándose un mayor valor a pagar,
pero estando dentro del vencimiento del plazo para declarar, ¿pierdo el
descuento inicialmente ganado?.......................................................................... 124
(059) Si presento la declaración inicial el día 20 de febrero de 2017, con el
diez (10%) de descuento, y corrijo la misma el día 29 de agosto de 2017,
generándose un mayor valor a pagar, y estando por fuera del vencimiento
del plazo para declarar, ¿pierdo el descuento inicialmente ganado?.................. 124
(060) ¿En que consiste el TOPE o LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR?..................... 124
Índice General XXI

(061) ¿Esta figura aplica actualmente en Bogotá D.C.?............................................... 125


(062) ¿Qué se debe hacer cuando en el boletín catastral aparece un estrato y en
los recibos de servicios públicos le corresponde a mi predio otro estrato?......... 126
(063) ¿Qué debo entender cuando se habla de tratamientos preferenciales y se
habla de exclusión (no sujeción) y exención?...................................................... 126
(064) ¿Cuáles son las exclusiones vigentes en Bogotá?.............................................. 126
(065) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en Bogotá?.............................................. 128
(066) El Acuerdo 105 de 2003 habla de bienes de interés cultural ¿a cuales de los
previstos en las normas tributarias se equiparan estos predios?........................ 129
(067) ¿Existe alguna limitación a la aplicación de exenciones para los bienes de
interés cultural?.................................................................................................... 129
(068) ¿Aplican aún los tratamientos preferenciales previstos en los Decretos
Distritales 678 de 1994 y 606 de 2001?............................................................... 130
(069) La exclusión al impuesto predial, sobre los predios de las Juntas de Acción
Comunal, ¿incluye a la totalidad de predios de este tipo de entidades? ............ 130
(070) El tratamiento preferencial para los predios de propiedad de la Iglesia católica
destinados al culto y la vivienda de las comunidades religiosas, ¿sólo se
refiere a las áreas construidas y no incluye jardines, solares, áreas libres
empradizadas y dotadas de vegetación ornamental?.......................................... 131
(071) Si mi predio se ve afectado con un acto terrorista, ¿cuál es el procedimiento
para acceder al beneficio de la exención contemplada en el Acuerdo 26 de
1998?................................................................................................................... 131
(072) Si el daño ocurre por una catástrofe natural ¿cuál es el procedimiento?............ 131
(073) ¿Están gravados con el impuesto predial unificado, los predios de las
entidades públicas nacionales?........................................................................... 131
(074) Para efectuar la transferencia de dominio de un bien inmueble, en Bogotá,
¿qué impuestos debo acreditar haber cancelado?.............................................. 132

PROCEDIMIENTO Y RÉGIMEN SANCIONATORIO


(075) Cuando el lote y la construcción pertenecen a diferentes personas (mejoras
en suelo ajeno), y tanto el suelo como la construcción se encuentran
debidamente inscritos en el catastro Distrital, y poseen avalúos catastrales
independientes, ¿cómo debo determinar la base gravable del impuesto?.......... 132
(076) Una declaración del impuesto predial unificado, ¿queda en firme?.................... 133
(077) ¿Qué debo hacer si un predio ya está construido pero ante la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital figura como lote?........................... 133
XXII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(078) ¿Qué pasa si mi predio aparece en la Unidad Administrativa Especial de


Catastro Distrital con uso comercial, siendo su uso real residencial?................. 133

(079) Si corrijo la declaración inicialmente presentada dentro del plazo establecido


como vencimiento para declarar y pagar el impuesto, ¿debo pagar algún tipo
de sanción?.......................................................................................................... 133

(080) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿Cuál sanción
debo liquidar como sanción de extemporaneidad?.............................................. 133

(081) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿cuál sanción
debo liquidar como sanción de extemporaneidad?.............................................. 134

(082) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en


Bogotá D.C.?........................................................................................................ 134

(083) Si un contribuyente va a pagar su impuesto predial del año 2017, el día 5 de


agosto del 2017 deberá cancelar por concepto de intereses moratorios, el
equivalente a:....................................................................................................... 134

(084) Si necesito efectuar una corrección, una vez declarado el impuesto y vencido
el término del plazo para declarar, ¿cuál es la sanción de corrección que
debo liquidar y pagar?.......................................................................................... 135

(085) Si la declaración inicial se presenta en forma extemporánea, ¿debe liquidarse


adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior, algún tipo adicional de
sanción?............................................................................................................... 135

(086) ¿Cuál es el efecto del autoavalúo del impuesto predial unificado en el impuesto
sobre la renta?..................................................................................................... 135

(087) ¿Tiene algún otro efecto el impuesto predial unificado en el impuesto sobre
la renta?............................................................................................................... 136

(088) ¿Tiene el autoavalúo del impuesto predial unificado, alguna incidencia en


la compra de predios por parte del Distrito Capital, cuando requiere estos
predios por ejemplo para ampliar la malla vial?................................................... 136

(089) ¿Cómo tributan por concepto del impuesto predial los patrimonios autónomos
en el 2017?.......................................................................................................... 136

(090) La información que reposa en el “estado de cuenta” o reporte de declaraciones


y pagos ¿se considera verídica?, ya que en ocasiones se detectan errores
de incorporación en la información que ponen en duda la información allí
contenida. ............................................................................................................ 137

(091) ¿Qué quiere decir cuando se habla del impuesto predial “compensado”?.......... 137
Índice General XXIII

IMPUESTO
SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES
(001) ¿Qué grava el Impuesto sobre Vehículos Automotores?..................................... 141
(002) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Sobre Vehículos automotores?...141
(003) ¿Que vehículos se encuentran gravados con el impuesto?................................ 141
(004) ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo?.......................................................... 141
(005) ¿Puede la Administración Distrital Facturar el impuesto sobre vehículos
automotores?....................................................................................................... 142
(006) Cuándo un vehículo es hurtado o declarado en pérdida total, por estrellada
¿cesa la obligación de tributar por él?................................................................. 145
(007) Si vendí un vehículo y no hice el traspaso, ¿puedo cancelar la matrícula de
este automotor para evitar nuevas cargas tributarias?........................................ 146
(008) ¿Puede un poseedor solicitar la cancelación de la matrícula de un vehículo
el cual adquirió pero no efectuó el traspaso?...................................................... 146
(009) ¿El Distrito Capital debe declarar y pagar el impuesto sobre vehículos
automotores por los vehículos de su propiedad?................................................ 147
(010) Los vehículos de propiedad de los Fondos de Desarrollo Local, ¿están
obligados a declarar por concepto del impuesto sobre vehículos automotores
en Bogotá D.C.?................................................................................................... 147
(011) Los vehículos de fuerza militares ¿deben tributar por concepto del impuesto
sobre vehículos automotores en el Distrito Capital?............................................ 147
(012) Los vehículos de la Universidad Nacional ¿están exentos del impuesto sobre
vehículos automotores?....................................................................................... 147
(013) Los vehículos Oficiales ¿deben tributar por concepto del impuesto sobre
vehículos automotores?....................................................................................... 148
(014) ¿Cuál es la base gravable del impuesto?............................................................ 148
(015) ¿Cuál es la base gravable de los vehículos nuevos o que entran en circulación
por primera vez?.................................................................................................. 149
(016) Adquiero dos vehículos de igual marca, en el año 2017, sobre uno de ellos
el concesionario hace un descuento especial, a efectos de determinar la
base gravable del impuesto ¿debo liquidar el mismo sobre el precio total de
venta o debo tener en cuenta el descuento, que en últimas sirve de base
para liquidar el IVA?............................................................................................. 149
(017) ¿Cómo establezco en las tablas expedidas por el Ministerio de Transporte
mi base gravable?................................................................................................ 149
XXIV Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(018) ¿Cuándo se causa el impuesto sobre vehículos automotores?.......................... 149


(019) Si adquiero un vehículo nuevo en el mes de agosto de 2017 ¿debo tributar
por todo el año?................................................................................................... 149
(020) Si tengo un vehículo matriculado en el municipio de Chía (Cundinamarca)
y en el mes de julio de 2017 deseo trasladar la cuenta a Bogotá, ¿cómo
debo tributar por ese año? ¿todo el año en Bogotá? ¿todo el año en Chía?;
¿proporcional hasta julio en Chía y desde allí en Bogotá?.................................. 150
(021) Si un vehículo sale de circulación, es decir cancela su matrícula en el registro
por cualquier motivo en el mes marzo de 2017 ¿debe pagar el impuesto
de forma proporcional por los meses en que se encontraba matriculado en
Bogotá D.C.?........................................................................................................ 150
(022) ¿Cuáles son las tarifas vigentes para el impuesto sobre vehículos automotores
en el año 2017?................................................................................................... 150
(023) ¿Quién reajusta estas tarifas anualmente?......................................................... 151
(024) Si el vehículo entra en circulación por primera vez, ¿cómo liquido mi
impuesto?............................................................................................................. 151
(025) Las motocicletas independientemente de su cilindraje, ¿están obligadas a
declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores?............................... 151
(026) ¿Es válido que el Distrito Capital establezca exenciones al impuesto sobre
vehículos automotores?
(027) ¿Existe algún tipo de tratamiento preferencial para los vehículos automotores
que sufren daños como consecuencia de actos terroristas o catástrofes
naturales?............................................................................................................ 152
(028) ¿Existe algún tipo de descuento por pronto pago en el Impuesto Sobre
vehículos automotores?....................................................................................... 153
(029) ¿Cuales son los plazos para declarar y pagar o pagar por medio de facturación
el impuesto sobre vehículos automotores en el año 2017?................................. 153
(030) Se ha hablado mucho acerca de que Bogotá eliminó el 50% del beneficio
que existía a quienes matricularan o trasladaran sus vehículos en Bogotá
D.C., esta regla ¿a partir de cuando entra en aplicación?................................... 153
(031) ¿Pueden las Entidades Públicas Distritales contratar en arrendamiento
vehículos matriculados fuera de Bogotá D.C.?.................................................... 154
(032) Si trasladé la matrícula de mi vehículo de una ciudad diferente a Bogotá
durante la vigencia fiscal 2017, ¿tengo algún tipo de beneficio para el año
2017?................................................................................................................... 154
(033) ¿Si yo matriculo mi vehículo en Bogotá en el mes de febrero de 2017, tengo
entonces derecho al descuento del 10% o para acceder a este debe el
vehículo encontrarse matriculado durante todo el año?...................................... 154
Índice General XXV

(034) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto sobre vehículos automotores


año 2017 sin pago?.............................................................................................. 154
(035) ¿Una declaración del impuesto sobre vehículos automotores, queda en firme?.155
(036) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿cuál sanción
debo liquidar como sanción de extemporaneidad?.............................................. 155
(037) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿cuál sanción
debo liquidar como sanción de extemporaneidad?.............................................. 155
(038) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto sobre vehículos
automotores en Bogotá D.C.?.............................................................................. 155
(039) Para los vehículos blindados ¿existe algún régimen especial?........................... 155
(040) Los vehículos a los cuales se les ha asignado una placa provisional (por
encontrarse en procesos de extinción de dominio o por motivos de seguridad)
a efectos de tributar el impuesto ¿deberán hacerlo por la placa provisional
o por la del vehículo sustituida provisionalmente?............................................... 156
(041) ¿Los vehículos considerados clásicos o antiguos, tienen algún beneficio en
materia tributaria?................................................................................................ 156

ANEXO NORMATIVO

NORMAS VIGENTES
CARTILLA ICA AÑO 2017

LEY 788 DE DICIEMBRE 27 DE 2002.......................................................................... 159


Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional
y territorial, y se dictan otras disposiciones

LEY 863 DE DICIEMBRE 29 DE 2003.......................................................................... 159


Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control
para estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las finanzas
públicas”

LEY 1111 DE DICIEMBRE 27 DE 2006......................................................................... 159


Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

ACUERDO 65 DE JUNIO 27 DE 2002.......................................................................... 160


Por el cual se adoptan modificaciones al impuesto de industria y comercio,
Avisos y Tableros y se dictan otras disposiciones
XXVI Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

ACUERDO 78 DE DICIEMBRE 20 DE 2002................................................................. 161


Por el cual se dictan normas para la Administración y sostenibilidad del sistema
de parques Distritales

ACUERDO 124 DE JULIO 9 DE 2004........................................................................... 162


Por el cual se otorgan unas exenciones tributarias a las personas victimas de
secuestro y desaparición forzada, se reconoce el tratamiento que opera en el
distrito capital para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a su cargo
y se regula el acceso al sistema de seguridad social en salud y educación
para sus familias

ACUERDO 259 DE DICIEMBRE 15 DE 2006............................................................... 162


Por el cual se establece un aporte voluntario para el cuerpo oficial de bomberos
de Bogotá

DECRETO 271 DE JUNIO 28 DE 2002......................................................................... 162


Por medio del cual se reglamenta parcialmente el sistema de retenciones
del impuesto de industria y comercio

DECRETO 472 DE NOVIEMBRE 21 DE 2002.............................................................. 163


Por medio del cual se reglamenta el sistema de retención en pagos con tarjetas
de crédito y tarjetas débito de que trata el Acuerdo 65 de 2002”

DECRETO 154 DE MAYO 23 DE 2003......................................................................... 164


Por el cual se reglamenta el Acuerdo 78 de 2002 y adoptan disposiciones para
la administración y sostenibilidad del Sistema de Parques Distritales

RESOLUCIÓN 023 DE DICIEMBRE 16 DE 2002......................................................... 164


Por la cual se designan algunos agentes retenedores del impuesto de industria
y comercio.

RESOLUCIÓN 09 DE JUNIO 4 DE 2004...................................................................... 164


Por medio de la cual se adiciona un parágrafo al artículo 2º de la Resolución
023 del 16 de diciembre de 2002.

RESOLUCIÓN DDI – 238829 DE NOVIEMBRE 10 DE 2009....................................... 164


Por medio de la cual se definen los contribuyentes que deben presentar las
declaraciones de industria y comercio y retenciones de industria y comercio
a través del servicio electrónico de internet

RESOLUCIÓN SDH-000393 DE NOVIEMBRE 17 DE 2009......................................... 165


Por medio del cual se establecen las características y operatividad de los
servicios electrónicos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Índice General XXVII

ACUERDO DISTRITAL 648 DE 16 DE SEPTIEMBRE DE 2016.................................. 166


Por el cual se simplifica el sistema tributario distrital y se dictan otras
disposiciones

DECRETO REGLAMENTARIO DISTRITAL 474 DE 26 DE OCTUBRE DE 2016........ 174


Por medio del cual se reglamenta el Acuerdo 648 de 2016 que simplifica el
sistema tributario Distrital y se dictan otras disposiciones

DECRETO 2209 DE 30 DE DICIEMBRE DE 2016........................................................ 182


Por el cual se fija el salario mínimo mensual legal.

DECRETO 634 DEL 27 DE DICIEMBRE DE 2016........................................................ 186


Por medio del cual se determina, para el Distrito Capital de Bogotá, el
porcentaje de incremento de los avalúos catastrales de conservación para el
año 2017 y se dictan otras disposiciones.

DECRETO DISTRITAL 626 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2016...................................... 187


Por medio del cual se determina para el año gravable 2017 la base gravable
mínima del impuesto predial unificado de los predios a los cuales no se les
ha fijado avalúo catastral.

DECRETO DISTRITAL 625 DE 26 DE DICIEMBRE DE 2016...................................... 189


Por el cual se implementa para el año 2017 el mecanismo de aportes
voluntarios

DECRETO 2068 DE 19 DE DICIEMBRE DE 2016........................................................ 192


Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto sobre Vehículos
Automotores de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998, para el año
gravable 2017.

DECRETO 673 DE DICIEMBRE 29 DE 2011................................................................ 193


Por medio del cual se reglamenta las exenciones de que trata el artículo
decimotercero del Acuerdo 26 de 1998

RESOLUCIÓN SHD-000001 DE 2 DE ENERO DE 2017.............................................. 199


Por el cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano, los valores expresados
en salarios mínimos diarios vigentes en el Acuerdo 27 de 2001.

RESOLUCIÓN 468 DE 23 DE DICIEMBRE DE 2016................................................... 201


“Por la cual se ajustan para el año gravable 2017 los rangos del avalúo
catastral determinantes de la tarifa del impuesto predial unificado”.
XXVIII Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

RESOLUCIÓN SDH-000459 DE 17 DE DICIEMBRE DE 2016.................................... 204


“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos que aplican para
cumplir con las obligaciones formales y sustanciales para la presentación de
las declaraciones tributarias y el pago de los tributos administrados por la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, DIB de la Secretaría Distrital de
Hacienda”.

RESOLUCIÓN 69755 DE 15 DE DICIEMBRE DE 2016............................................... 217


“Por medio de la cual se adoptan los formularios oficiales para autoliquidación
por parte del contribuyente, de diligenciamiento electrónico o litográfico, para
la declaración y pago de los tributos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos de Bogotá, DIB, de la Secretaría Distrital de Hacienda, para ser
utilizados por los años 2017 y anteriores”.

RESOLUCIÓN DDI-69416 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2016........................................ 221


“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio
diario por unidad de actividades del impuesto de industria y comercio, para
el año 2017”

RESOLUCIÓN 5132 DE 30 DE NOVIEMBRE DE 2016................................................ 223


Por la cual se establece la base gravable de los Vehículos Automotores para
la vigencia fiscal 2017.

RESOLUCIÓN DIAN 71 DE 21 DE NOVIEMBRE DE 2016.......................................... 224


Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario (UVT) aplicable
para el año 2017.

RESOLUCIÓN SDH 52377 DE 28 DE JUNIO DE 2016................................................ 225


Por la cual se designan algunos agentes retenedores del impuesto de industria
y comercio.

RESOLUCIÓN DISTRITAL DDI 010761 DE 30 DE MARZO DE 2016.......................... 227


Por medio de la cual se establecen los Grandes Contribuyentes de los
impuestos distritales

RESOLUCIÓN SDH 000079 DE MARZO 11 DE 2013.................................................. 229


Por medio de la cual se adopta para la administración del impuesto de industria
y comercio, avisos y tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la clasificación
de Actividades Económicas –CIIU revisión 4 adaptada por el DANE para Colombia
IMPUESTO
INDUSTRIA
COMERCIO Y AVISOS
Preguntas y Respuestas 3

IMPUESTO
INDUSTRIA, COMERCIO Y AVISOS

GENERALES DEL IMPUESTO


(RÉGIMEN COMÚN)

(001) ¿De dónde proviene el Impuesto de Industria y comercio?


Históricamente el Impuesto de Industria y Comercio tiene sus orígenes en los derechos
feudales que los reyes y señores feudales imponían a los habitantes de sus feudos por la
obtención de permiso para la realización del algún arte u oficio.

En España durante los períodos de la conquista y colonización de la nuevas tierras


americanas existía un tributo cuya aplicación no fue muy exitosa pues existían diferentes
sistemas de gravamen según el linaje, este impuesto se denominaba “Servicio Ordinario de
Monedas” el que consistía en un pago de un impuesto por el rendimiento que las actividades
agropecuarias, el comercio así como los diversos oficios producían

Otros tributos que sirven de marco histórico al Impuesto de Industria y comercio son “la
Contribución de patentes” (1799), “el Subsidio al comercio” (1823) y “el Impuesto de patentes”
(1826) del cual podemos hablar con mayor certeza como el antecedente más próximo al
impuesto que hoy conocemos.

La Ley 97 de 1913 facultó a los Concejos municipales para establecer libremente el impuesto
de patentes, norma está que rigió de manera general por casi tres cuartas partes del siglo,
situación que cambió y se encuentra tal y como hoy se conoce de manera general en la
Ley 14 de 1983.

Para Bogotá D.C., es realmente importante destacar la existencia del Decreto Ley 1421 de
1983, el cual fue expedido por virtud del artículo 41 Transitorio de la Constitución Política
e introdujo en el Distrito Capital modificaciones en el orden administrativo, político y fiscal,
dándose vuelco al sistema de recaudo de finanzas tributarias para el Distrito Capital.

En el año 2002, se expide el Acuerdo 65, que efectúa importantes modificaciones al


impuesto, tales como la variación en la definición de sujeto pasivo, los incrementos en el
sistema tarifario, la casi total modificación que del sistema de retenciones efectúa esta norma
reglamentada por el Decreto Distrital 271 de 2002 y por último la introducción del novedoso
sistema de retención por pagos mediante tarjeta de crédito o débito, reglamentado por el
Decreto Distrital 472 de 2002.

Por último el Acuerdo 648 de 2016, modifica temas vitales en el tributo, como la periodicidad
que rige para los contribuyentes del ICA en Bogotá.
4 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(002) ¿En cuántos y cuáles regímenes están clasificados los contribuyentes del
Impuesto de Industria y Comercio?
A partir del 1º de enero de 2003, y en aplicación del Acuerdo 65 de 2002, el Impuesto de
Industria y Comercio en Bogotá D.C. se encuentra constituido por dos grandes regímenes.
a) Régimen Común
b) Régimen Simplificado.

No obstante a partir del Acuerdo 648 de 2016, la periodicidad de los contribuyentes del
régimen común tiene nuevas figuras, (anuales y bimestrales) de acuerdo a los ingresos
obtenidos.

(003) ¿Cuál es el hecho generador del Impuesto de Industria y Comercio en Bogotá


D.C.?
El Impuesto de Industria y Comercio y Avisos y Tableros es un impuesto del orden municipal
que de conformidad con lo establecido en el artículo 32 del Decreto Distrital 352 de 2002,
en concordancia con lo establecido en el artículo 32 de la Ley 14 de 1983, el artículo 1 del
Acuerdo 21 de 1983 y el numeral 4º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993 grava el
ejercicio o realización de cualquier actividad industrial, comercial o de servicios en jurisdicción
de la ciudad capital.

Tiene como características complementarias

- Que las actividades gravadas sean ejercidas por persona natural, persona jurídica o
sociedad de hecho

- Que las actividades se desarrollen de manera directa o indirecta.

- Que las actividades gravadas se desarrollen o ejecuten de forma permanente u ocasional,

- Que las actividades gravadas se desarrollen en inmueble determinado, con


establecimientos de comercio o sin ellos.

DOCTRINA.
• Concepto 1206 del 15 de marzo de 2011. Zonas Francas.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 19 de julio de 2007, Exp. 15.524, C.P.
María Inés Ortiz Barbosa) Hecho generador del impuesto de industria y comercio.
La Sala observa que los ingresos percibidos por la sociedad actora a través de peajes en el municipio
de San Pedro, por el contrato de obra pública por el sistema de concesión suscrito con el Departamento
del Valle del Cauca (diciembre 30 de 1993), no se enmarca dentro de la concepción comercial descrita,
toda vez que no explota, ni presta un servicio por la vía Buga-Tuluá- La Paila, sino que constituye la
forma pactada para remunerarle la construcción y mantenimiento de ese corredor vial, lo que descarta
calificarla como una actividad mercantil de las que menciona la Ley 14 de 1983.

JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional Sentencia C-121/06, del 22 de febrero de 2006 M.P.


Marco Gerardo Monroy Cabra). Hecho generador del impuesto de industria y comercio. Si el
legislador hubiera determinado puntualmente o descrito cada una de las actividades comerciales,
Preguntas y Respuestas 5

industriales o de servicios que constituyen el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio,
hubiera vaciado de contenido la facultad impositiva que en esta materia la Carta les reconoce a los
municipios y distritos. Por ello, al haberse limitado a señalar de manera genérica tales actividades,
las especies o modalidades de la misma pueden ser precisadas mediante los respectivos acuerdos
que adopten los concejos municipales o distritales, con lo cual se preserva su autonomía tributaria.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 25 de marzo de 2010, Exp. 17479, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia) Contrato de Concesión. En consecuencia, no se puede concluir
que la base tomada como gravable corresponde a los ingresos que se derivan de las actividades
desarrolladas en ejercicio del objeto social de la empresa o de la remuneración pactada en el contrato
de concesión o exclusivamente a los ingresos obtenidos por el recaudo del peaje.1 Lo anterior corrobora
que hubo una indebida determinación de la base gravable.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 7 de abril de 2011, Exp. 17740, C.P. William
Giraldo Giraldo) Transporte de petróleo – No configura hecho generador. En ese sentido, teniendo
en cuenta la existencia de una prohibición legal para gravar las actividades de transporte de petróleo
por oleoducto, no se configura el hecho generador del tributo; la realización de actividades industriales,
comerciales y de servicios en la jurisdicción del municipio de Monterrey (Casanare), razón por la cual
la sociedad Oleoducto Central S.A. no puede ser considerada como contribuyente.

(004) ¿Qué se entiende por actividad Industrial?


Respecto de la definición de actividad industrial, el artículo 33 del Decreto Distrital 352 de
2002 en concordancia con el artículo 7º del Acuerdo 21 de 1983, lo define como la producción,
extracción, fabricación, manufactura, confección, preparación, reparación, ensamblaje de
cualquier clase de materiales y bienes y en general cualquier proceso de transformación
por elemental que éste sea.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 649 del 30 de marzo de 1998. El sacrificio de las reses es una actividad industrial.
• Concepto 399 del 31 de agosto de 1995. Fabricación de envase, y envase de bebidas.
• Concepto DGAF 126 Del 19 de agosto de 1997. Transformación del carbón mineral.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 112 de noviembre de 2015, Exp. 21513,
C. P. DRA. Martha Teresa Briceño de Valencia. Territorialidad actividad industrial – el industrial está
obligados a tributar en la jurisdicción en donde se ubica la sede fabril.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 30 de julio de 2015, Exp.19753 C. P.: Martha
Teresa Briceño de Valencia). Generación de energía, actividad industrial. En esas condiciones, a
la luz de lo dispuesto en el artículo 181 de la Ley 1607 de 2012 y los lineamientos expuestos por la
Corte Constitucional, la Sección entiende que la actividad realizada por EEPPM en la jurisdicción del
municipio de Caloto, encuadra como una actividad de comercialización de energía generada y, por
ende, su actividad continúa gravada de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7º de la Ley 56 de 1981,
es decir, que la venta de la energía comercializada por la demandante, sólo tributa por la actividad
industrial en el municipio donde están ubicadas sus plantas de generación, en aplicación de la regla
general prevista en el artículo 77 de la Ley 49 de 1990, sin que el ente demandado haya demostrado
que la venta de energía a los usuarios ubicados en el municipio corresponda a energía adquirida y
no generada por la demandante.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 10 de julio de 2014, Exp. 18844, C.P. Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. Si se

1 Sentencias de 9 de julio y 24 de septiembre de 2009, Expedientes 16346 y 16494, respectivamente, C.P. Doctor Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas.
6 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

aceptara lo dispuesto en la liquidación oficial, se produciría evidentemente el fenómeno de la doble


tributación, pues la demandante estaría pagando el impuesto de industriaycomercio en la ciudad de
Pereira por la actividad industrial (que, como ha dicho esta Sala comprende la comercialización de la
producción) y pagaría en la ciudad de Cali el mismo impuesto por la comercialización de lo producido
en Pereira, lo que a todas luces es improcedente, de acuerdo con la jurisprudencia reiterada de esta
Sección.’

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 22 de marzo de 2013, Exp. 18349, C.P.
Carmen teresa Ortiz de Rodríguez). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. En
cuanto al aspecto probatorio, la jurisprudencia ha señalado que “ya no es admisible la prueba de la
comercialización de la producción en municipios diferentes, sino que es a estos los que se les debe
probar que los bienes o productos vendidos en sus territorios, son fabricados o manufacturados por
el vendedor y sobre los mismos se ha pagado el gravamen sobre la actividad industrial”2. En este
caso, la Administración admitió, en los actos demandados, que el contribuyente probó que los bienes
vendidos en su territorio fueron fabricados por éste y, que sobre los mismos pagó el impuesto de
industria y comercio sobre la actividad industrial, razón por la cual no es dable que en la sede judicial
contradiga lo expuesto en la vía gubernativa, porque ello desconocería el derecho de defensa y el
debido proceso de la sociedad.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 2 de abril de 2009, Exp. 17197, C.P. Héctor
J. Romero Diaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. En consecuencia, como
de conformidad con la jurisprudencia de la Sala en cuanto a la carga probatoria de los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio que comercializan su producción en varios municipios diferentes
al de su sede fabril, COLTABACO no demostró el pago del impuesto de industria y comercio sobre
los ingresos declarados y no dio cumplimiento al artículo 77 de la Ley 49 de 1990, era procedente la
adición de ingresos practicada por la demandada.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 3 de julio de 2008, Exp. 16266, C.P. Héctor
J. Romero Diaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez
Así pues, por el año 2002 el municipio de Ibagué no podía adicionar a la demandante, ingresos por
el ejercicio de actividad comercial en su jurisdicción, dado que, se reitera, la actividad que ejerció
era la industrial y respecto de la misma pagó el impuesto de industria y comercio en los términos
del artículo 77 de la Ley 49 de 1990, esto es, sobre el total de los ingresos recibidos en razón de la
comercialización de su producción.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 7 de febrero de 2008, Exp. 16270, C.P. Ligia
López Díaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. Así las cosas, la Secretaría de
Hacienda de Medellín no podía gravar los ingresos obtenidos por la contribuyente, porque la actividad
industrial conlleva la comercialización de los bienes que se producen, sin que pueda entenderse como
comercial la actividad que legalmente ha sido calificada de industrial.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 28 de junio de 2007, Exp. 15001, C.P. Héctor
J. Romero Diaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial a la vez. Si bien la demandante
vende sus productos en el Distrito Capital a diferentes clientes mayoristas (folios 134-164, c. 2), tal
actividad no es comercial, pues, la producción de bienes con la comercialización de los mismos por
parte de su fabricante, es una actividad industrial, en cuya base gravable, deben incluirse los ingresos
provenientes de la comercialización de los bienes producidos.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia de julio 9 de 1999, Exp. 9383,). Territorialidad,


actividad industrial y comercial a la vez. En conclusión, si como industrial o fabricante, la sociedad
actora asumió, además, las responsabilidades de comerciante en otro municipio, debió tributar sobre
las dos actividades que es el claro sentido de las normas jurídicas vigentes, en cuyo caso la actuación
administrativa impugnada se produjo conforme a derecho y el fallo que la mantuvo debe confirmarse
en este punto.”

2 Sentencia del 27 de octubre de 2011, C.P. Dra. Martha Teresa Briceño de Valencia, expediente No. 18220.
Preguntas y Respuestas 7

(005) ¿Qué se entiende por actividad Artesanal?


Inicialmente es necesario recordar que la actividad artesanal se encuentra incluida dentro
de las características generales de la actividad industrial, pero, es necesario entrar a
individualizar que debe entenderse por actividad artesanal en la medida en que la misma
tiene un tratamiento preferencial el cual se verá más adelante.

Si bien en el cuerpo del Decreto Distrital 352 de 2002, desaparece la definición contenida en
el modificado Decreto 400 de 1999 que definía que para efectos del impuesto de industria y
comercio, es actividad artesanal aquella realizada por personas naturales de manera manual
y desautomatizada, cuya fabricación en serie no sea repetitiva e idéntica, sin la intervención
en la transformación de más de cinco personas, simultáneamente, sin embargo, el desarrollo
de estas actividades no genera ningún tipo de tratamiento preferencial en la Ciudad Capital.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 555 de mayo 13 de 1998. Actividad Artesanal.

(006) ¿Qué se entiende por actividad comercial?


De conformidad con el artículo 34 del Decreto Distrital 352 de 2002, en concordancia con
los Artículos 35 de la Ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983, se define la actividad
comercial como la destinada al expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías,
tanto al por mayor como al por menor y las demás actividades definidas como tales por el
Código de Comercio, siempre y cuando no estén consideradas por la ley como actividades
industriales o de servicios.

El artículo 20 del Código de Comercio establece los actos y operaciones que deben
entenderse como actos de comercio.

Artículo 20. Código de Comercio

1. La adquisición de bienes a título oneroso con destino a enajenarlos en igual forma, y la


enajenación de los mismos;
2. La adquisición a título oneroso de bienes muebles con destino a arrendarlos; el
arrendamiento de los mismos; el arrendamiento de toda clase de bienes para
subarrendarlos, y el subarriendo de los mismos;
3. El recibo de dinero en mutuo a interés, con garantía o sin ella, para darlo en préstamo,
y los préstamos subsiguientes, así como dar habitualmente dinero en mutuo a interés;
4. La adquisición o enajenación, a título oneroso, de establecimientos de comercio, y la
prenda, arrendamiento, administración y demás operaciones análogas relacionadas con
los mismos;
5. La intervención como asociado en la constitución de sociedades comerciales, los actos
de administración de las mismas o la negociación a título oneroso de las partes de
interés, cuotas o acciones;
8 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

6. El giro, otorgamiento, aceptación, garantía o negociación de títulos-valores, así como


la compra para reventa, permuta, etc, de los mismos;
7. Las operaciones bancarias, de bolsa, o de martillos;
8. El corretaje, las agencias de negocios y la representación de firmas nacionales o
extranjeras;
9. La explotación o prestación de servicios de puertos, muelles, puentes, vías y campos
de aterrizaje;
10. Las empresas de seguros y la actividad aseguradora;
11. Las empresas de transporte de personas o de cosas, a título oneroso, cualesquiera que
fueren la vía y el medio utilizado;
12. Las empresas de fabricación, transformación, manufactura y circulación de bienes;
13. Las empresas de depósito de mercaderías, provisiones o suministros, espectáculos
públicos y expendio de toda clase de bienes;
14. Las empresas editoriales, litográficas, fotográficas, informativas o de propaganda y las
demás destinadas a la prestación de servicios;
15. Las empresas de obras o construcciones, reparaciones, montajes, instalaciones u
ornamentaciones;
16. Las empresas para el aprovechamiento y explotación mercantil de las fuerzas o recursos
de la naturaleza;
17. Las empresas promotoras de negocios y las de compra, venta, administración, custodia
o circulación de toda clase de bienes;
18. Las empresas de construcción, reparación, compra y venta de vehículos para el
transporte por tierra, agua y aire, y sus accesorios, y
19. Los demás actos y contratos regulados por la ley mercantil.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. Ingresos Distribuidoras – Territorialidad actividad
comercial.
• Concepto 661 del 22 de mayo de 1998. Territorialidad en la actividad comercial.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 6 de agosto de 2009, Exp. 16365, C.P.
Héctor J. Romero Díaz). Inversión en acciones, actividad no comercial. A su vez, el argumento
de la apelante, en el sentido de que la inversión en acciones se hizo con el fin de mantener el
patrimonio y evitar su deterioro, tampoco desvirtúa la calidad de sujeto pasivo de la actora, dado que
la mercantilidad que envuelve la inversión en sociedades no depende de la intención que tenga el
contribuyente cuando realiza la inversión.

JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional Sentencia C-121/06, del 22 de febrero de 2006 M.P.


Marco Gerardo Monroy Cabra). Hecho generador del impuesto de industria y comercio. Así las
cosas, la Corte concluye que la remisión que el artículo 35 bajo examen hace a las normas comerciales
para efectos de establecer el hecho gravado con el impuesto de industria y comercio permite determinar
Preguntas y Respuestas 9

cuáles son las actividades comerciales que generan la obligación de pagar el tributo. Por lo cual la
norma no desconoce los principios de legalidad y certeza del tributo. En tal virtud, el cargo que se
examina será despachado como improcedente.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado. Exp . 4548, M.P. Dr. Delio Gómez Leyva, actor BESMIT
LTDA.). De otra parte, en cuanto al ejercicio profesional de actividades mercantiles, como factor
determinante para adquirir la calidad de comerciante, solo es predicable en relación con las personas
naturales de acuerdo a lo previsto en el artículo 10 del Código de Comercio, quienes adquieren el
status de comerciante por el ejercicio profesional de actos calificados como mercantiles.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 4548, sentencia del 3 de marzo de 1994). Así
las cosas, la intervención de la actora en las tres sociedades anónimas varias veces mencionadas,
constituye la realización de una actividad comercial, que encaja en “las demás definidas como tales
por el Código de Comercio”, según la remisión que hacen al estatuto mercantil, los artículos 35 de
la ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983; adicionalmente, la percepción de dividendos como
consecuencia de la actividad mercantil arriba citada, constituye un acto mercantil.”

JURISPRUDENCIA: (C. de E. Exp. 2180, sentencia del 22 de junio de 1990). “Evidentemente, el


concepto de ejercicio de actividad consagrado en el parágrafo 4° está basado en “el acto de venta
de los productos o servicios o la suscripción del contrato respectivo”, ambos inaceptables dentro
del contexto de la ley: el primero por su ambigüedad y porque mira más a la realización de la base
gravable que del hecho imponible y el segundo porque trata de adoptar un criterio jurídico que no
concuerda con la realidad.

(007) ¿Qué se entiende por actividad de servicios?


De conformidad con el artículo 35 del Decreto Distrital 352 de 2002, en concordancia con
numeral 4º del Artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, se define la actividad de servicios
como toda tarea, labor o trabajo ejecutado por persona natural o jurídica o por sociedad de
hecho, sin que medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación
en dinero o en especie y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella
predomine el factor material o intelectual.

Debe aclararse que conforme con la Ley 1819 de 2016, artículo 345, La actividad de servicios
definida para Bogotá en el Decreto Ley 1421 de 1993, aplica a partir del 1º de enero de
2017, en todo el territorio nacional.

Ley 1819 de 2016:


Artículo 345. Definición de la actividad de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio. El
artículo 36 de la Ley 14 de 1983, compilado en el artículo 199 del Decreto-ley 1333 de 1986, quedará así:
Artículo 199. Se consideran actividades de servicio todas las tareas, labores o trabajos ejecutados
por persona natural o jurídica o por sociedad de hecho, sin que medie relación laboral con quien los
contrata, que genere contraprestación en dinero o en especie y que se concreten en la obligación de
hacer sin, importar que en ellos predomine el factor material o intelectual.

Ley 1607 de 2012:


Artículo 194. Adiciónese un parágrafo al artículo 36 de la Ley 1983:
Parágrafo. A partir del 1° de enero de 2016, para los servicios de interventoría, obras civiles,
construcción de vías y urbanizaciones, el sujeto pasivo deberá liquidar, declarar y pagar el impuesto
de industria y comercio en cada municipio donde se construye la obra. Cuando la obra cubre varios
municipios, el pago del tributo será proporcional a los ingresos recibidos por las obras ejecutadas
en cada jurisdicción. Cuando en las canteras para la producción de materiales de construcción se
demuestre que hay transformación de los mismos se aplicará la normatividad de la actividad industrial.
10 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Actividad de Transporte de Valores.
• Concepto 1203 del 2 de agosto de 2010. Territorialidad en servicios y retenciones. Telefonía Móvil.
• Concepto 1179 del 2 de octubre de 2008. Territorialidad actividad de servicios.
• Concepto 985 del 28 de mayo de 2003. Territorialidad en la actividad de servicios, prestación de
servicios a través de la Internet.
• Concepto 732 del 3 de febrero de 1998. Actividad de servicios.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 21276, Sentencia del 25 de julio de 2016, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Actividad de transporte. Para efectos del presente caso la
Sala observa que el artículo 5º del acuerdo demandado precisó que son sujetos pasivos las personas
naturales o jurídicas que presten el servicio de transporte «desde la jurisdicción del municipio de Turbo,
de acuerdo con el principio de territorialidad, según el Art. 294 C.N. (sic) y la Ley 14 de 1983, la cual
dice que se debe tributar en el Municipio o distrito donde se realiza la actividad, en el caso del servicio
de transporte marítimo de carga o mercancía en el lugar donde tiene origen el servicio».

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 20736, Sentencia del 15 de septiembre de 2016,


C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia). telefonía móvil celular - Entonces, el servicio de telefonía
móvil se entiende prestado en el lugar en el que está instalado el Centro de Conmutación, toda vez
que es en esta parte del sistema técnico en el que se realiza la conexión entre usuario que llama y el
llamado, es decir, en el que se perfecciona la comunicación, y en la jurisdicción de Ocaña, si bien es
cierto, como lo acepta la actora, están instaladas “cinco antenas”, no se acredita que en su territorio
esté ubicado el switch o conmutador, por lo que para los períodos 2006 a 2009, la demandante no
era sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaña, toda vez que en esa
jurisdicción, no estaba instalado el MSC (Mobile Switching Center), por ende, no prestó el servicio de
telefonía móvil celular, que se repite se entiende prestado en el lugar que se hace la conexión entre
el usuario que llama y el llamado, razones suficientes para confirmar la decisión de primera instancia
que declaró la nulidad de los actos demandados, por lo que se releva de analizar los demás cargos
planteados en la demanda.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 17438, Sentencia del 18 de marzo de 2010, C.P.
Martha teresa Briceño de Valencia). Autorización Legal. Actividad de servicio. En este caso,
cuando el precepto demandado dispone que son actividades de servicio las enunciadas por el legislador
en el artículo 36 ib. “y demás servicios no especificados, o en general toda tarea, labor o trabajo
ejecutado por persona natural o jurídica, por sociedad de hecho o cualquier otro sujeto pasivo, sin que
medie relación laboral con quien lo contrata, que genere una contraprestación en dinero o en especie
y que se concrete en la obligación de hacer, sin importar que en ella predomine el factor material o
intelectual, lo que hace el Concejo de Medellín es señalar, de manera general, los elementos de la
definición de actividad de servicio.

JURISPRUDENCIA: Territorialidad servicios públicos. (Consejo de Estado, Exp. 16163, sentencia


del 24 de septiembre de 2008, C.P. María Inés Ortiz Barbosa). Así las cosas, los elementos tácticos
que obran en el proceso [contrato de concesión y concepto de la Dirección Distrital de Impuestos],
evidencian que la actora efectuó un pago por concepto de Impuesto de Industria y Comercio en el
Distrito de Bogotá, que carece de causa legal, puesto que el servicio de “captación y potabilización de
agua” se ejecutó en la planta de tratamiento ubicada en el municipio de Tocancipá - Cundinamarca.

(008) ¿Cuáles son la nuevas reglas aplicables en materia de territorialidad en el


Impuesto de industria y comercio?
Efectivamente la Ley 1819 de 2016 en su artículo 343, introduce al ordenamiento jurídico
Colombiano, establece las reglas de territorialidad aplicables al impuesto de industria y
comercio, señalando específicamente que el impuesto de industria y comercio se causa
a favor del municipio en el cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes reglas:
Preguntas y Respuestas 11

Se mantienen las reglas especiales de causación para el sector financiero señaladas en el


artículo 211 del Decreto-ley 1333 de 1986 y de servicios públicos domiciliarios previstas en
la Ley 383 de 1997.

1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77 de la Ley 49


de 1990 y se entiende que la comercialización de productos por él elaborados es la
culminación de su actividad industrial y por tanto no causa el impuesto como actividad
comercial en cabeza del mismo.

2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o


en puntos de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se
encuentren;

b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de


comercio ni puntos de venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio en
donde se perfecciona la venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción
del municipio en donde se convienen el precio y la cosa vendida, regla acorde con
la jurisprudencia emitida por el Consejo de Estado en los últimos cinco (5) años.

c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea,


tele ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que
corresponda al lugar de despacho de la mercancía;

d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio


o distrito donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las
inversiones.

3. En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se


ejecute la prestación del mismo, salvo en los siguientes casos:

a) En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o


distrito desde donde se despacha el bien, mercancía o persona;

b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso se


entiende percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio,
según el lugar informado en el respectivo contrato;

c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso


se entiende percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento
de la suscripción del contrato o en el documento de actualización. Las empresas
de telefonía móvil deberán llevar un registro de ingresos discriminados por cada
municipio o distrito, conforme la regla aquí establecida. El valor de ingresos cuya
jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá proporcionalmente en el total de
municipios según su participación en los ingresos ya distribuidos. Lo previsto en
este literal entrará en vigencia a partir del 1° de enero de 2018.
12 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto se causa


a favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a la tarifa de la
actividad ejercida.

Debe advertirse que en cuanto al literal c) letras arriba escrito, frente a la territorialidad de
la telefonía móvil, en especial la sentencia emitida por el Consejo de Estado, Exp. 20736
del 15 de setiembre de 2016 C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia en donde se había
indicado que “El servicio de telefonía móvil se entiende prestado en el lugar en el que está
instalado el Centro de Conmutación, toda vez que es en esta parte del sistema técnico en
el que se realiza la conexión entre usuario que llama y el llamado, es decir, en el que se
perfecciona la comunicación, y en la jurisdicción de Ocaña, si bien es cierto, como lo acepta
la actora, están instaladas “cinco antenas”, no se acredita que en su territorio esté ubicado
el switch o conmutador, por lo que para los períodos 2006 a 2009, la demandante no era
sujeto pasivo del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Ocaña, toda vez que
en esa jurisdicción, no estaba instalado el MSC (Mobile Switching Center), por ende, no
prestó el servicio de telefonía móvil celular, que se repite se entiende prestado en el lugar
que se hace la conexión entre el usuario que llama y el llamado, razones suficientes para
confirmar la decisión de primera instancia que declaró la nulidad de los actos demandados,
por lo que se releva de analizar los demás cargos planteados en la demanda.”

(009) ¿La actividad de arrendar bienes inmuebles para vivienda urbana por parte de
las personas naturales ¿está gravada con el impuesto de industria y comercio?
La Dirección Distrital de Impuestos a partir del mes de julio de 2010, cambio su posición
doctrinal respecto de los requisitos para considerarse contribuyente del impuesto de industria
y comercio, cuando se realiza la actividad de arrendar bienes inmuebles en jurisdicción de
Bogotá D.C.

El concepto 1202, da un vuelco total a la doctrina Distrital, ya que está a partir de este
concepto considera que cualquier persona que arriende un inmueble con destino a vivienda,
local comercial, establecimiento de comercio, se realice esta actividad de forma profesional
con su componente de habitualidad o que se realice de manera eventual u ocasional, esto
es, al menos una vez en el tiempo, dicha actividad se encuentra gravada con el impuesto de
industria y comercio como actividad de servicio, pues la norma tributaria al definir el hecho
generador aclaró que estas actividades estarían gravadas sea que se realicen de manera
permanente u ocasional, con establecimiento de comercio o sin él.

Recientemente Memorando Concepto N° 1219 del 11 de abril de 2013, la administración


Distrital, en un estudio que por demás resulta sorprendente, ya que al analizar múltiples
fallos emitidos sobre el tema por el Consejo de Estado, en donde se señala que la actividad
de arrendar bienes inmuebles propios no se encuentra gravada con el ICA en Colombia,
concluye que si puede hacerse, es decir, en este documento con una serie de “análisis”, en
donde a pesar de ser conscientes que:
“En otro de los fallos en la ratio decidendi se argumenta que, la actividad de arrendamiento de
inmuebles propios de una persona jurídica no está gravada con el impuesto de industria y comercio
en el municipio de Bucaramanga en razón a que dicha actividad de arrendamiento no se adecúa a la
descripción normativa como actividad industrial, comercio o de servicios de acuerdo con lo señalado
Preguntas y Respuestas 13

en los artículos 2,3 y 4 del Acuerdo No 39 de 1989 del Concejo Municipal de Bucaramanga, artículos
34, 35 y 36 de la Ley 14 de 1983 y artículos 20 y 518 al 524 del Código de Comercio.
En 5 de los fallos, en la ratio decidendi se plantea que la actividad de arrendamiento de inmuebles
propios de la persona jurídica Fundación no está gravada con el impuesto de industria y comercio
en Bogotá D.C., habida cuenta que esta actividad de arrendamiento no se adecúa a la descripción
normativa como comercial conforme a lo establecido en el artículo 20 numeral 2° del Código de
Comercio.”

Concluye el Distrito Capital que si puede gravarse esta actividad, es decir, a pesar de
reiterar la jurisprudencia que no se puede hacer, efectivamente el Distrito desconoce esta
jurisprudencia e inicia procesos por la razón ya estudiada y concluida por la Corporación
Contencioso Administrativa, de la forma anteriormente señalada.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1219 del 11 de abril de 2013. Arrendamiento de bienes inmuebles.
• Concepto 1202 del 29 de julio de 2010. Arrendamiento de bienes inmuebles.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 17364, sentencia del 1º de septiembre de 2011,


C.P. Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Arrendamiento de Bienes inmuebles.
La ley 820 de 2003 estableció solamente la obligación de matricularse ante la autoridad administrativa
competente, obligación que deben cumplir las personas naturales o jurídicas que desarrollan la actividad
de arrendamiento de bienes raíces, sea su propiedad o de la de terceros, con destino a vivienda
urbana, o que ejecutan labores de intermediación comercial entre arrendadores y arrendatarios de
manera principal, y las personas naturales o jurídicas que, sin dedicarse a esa actividad con carácter
de principal, celebren más de cinco (á) contratos de arrendamiento sobre uno o varios inmuebles. En
ambos casos, para efectos del control de la actividad en pro del derecho de los colombianos a gozar
de una vivienda digna y a la propiedad con función social, y así evitar los abusos de los arrendatarios
y/o de los arrendadores.

(010) ¿La regla de arrendamientos prevista en el punto anterior aplica a las personas
jurídicas que dentro del ejercicio de sus operaciones llegan a arrendar bienes
inmuebles?
Sí, la regla prevista para las personas naturales, ha sido acogida doctrinariamente por la
D.D.I. para las personas jurídicas, siendo así, la personas jurídicas que tengan o no dentro
de su objeto social la actividad de arrendamiento, solamente con el arriendo de un bien
inmueble se encontrarán gravados con el impuesto de industria y comercio, situación de la
cual también difiero, dado que la regla no se toma por el tipo de contribuyente sino por la
actividad desarrollada, situación que es contraria a la jurisprudencia vigente y ya señalada
en la pregunta 008 de esta cartilla.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1202 del 29 de julio de 2010. Actividad de arrendar bienes inmuebles.

(011) ¿En qué momento se causa el Impuesto de Industria y Comercio para las
empresas prestadoras de Servicios Públicos Domiciliarios?
Conforme con la normatividad vigente para efectos de dar cumplimiento al artículo 24-1 de
la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación de los servicios
14 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario


final sobre el valor promedio mensual facturado.

Teniendo en cuenta que siendo gravados los ingresos provenientes de las actividades
de prestación de servicios públicos domiciliarios, debemos entonces revisar en donde se
entienden causados los ingresos percibidos como consecuencia de la realización de la
actividad de servicios, para ello debemos revisar entonces el artículo 51 de la Ley 383 de
1997 y el artículo 181 de la Ley 1607 de 2012, que sobre el tema establece:

“Artículo 51. Causación del Impuesto en las Empresas de Servicios Públicos Domiciliarios. Para
efectos del artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994, el impuesto de industria y comercio en la prestación de
los servicios públicos domiciliarios, se causa en el municipio en donde se preste el servicio al usuario
final sobre el valor promedio mensual facturado.

En los casos que a continuación se indica, se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
1- La generación de energía eléctrica continuará gravada de acuerdo con lo previsto en el artículo
7º de la Ley 56 de 1981.
2- En las actividades de transmisión y conexión de energía eléctrica, el impuesto se causa en el
municipio en donde se encuentre ubicada la sub-estación y, en la de transporte de gas combustible,
en puerta de ciudad. En ambos casos, sobre los ingresos promedio obtenidos en dicho municipio.
3- En la compraventa de energía eléctrica realizada por empresas no generadoras y cuyos
destinatarios no sean usuarios finales, el impuesto se causa en el municipio que corresponda al
domicilio del vendedor, sobre el valor promedio mensual facturado.

Parágrafo Primero. En ningún caso los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios públicos
aquí mencionados, se gravarán más de una vez por la misma actividad.

Parágrafo Segundo. Cuando el impuesto de industria y comercio causado por la prestación de los
servicios públicos domiciliarios a que se refiere este artículo, se determine anualmente, se tomará el
total de los ingresos mensuales promedio obtenidos en el año correspondiente. Para la determinación
del impuesto por períodos inferiores a un año, se tomará el valor mensual promedio del respectivo
período.”

Por su parte la Ley 1607 de 2012, en su artículo 181, sobre el tema señaló:
Artículo 181. Impuesto de industria y comercio en la comercialización de energía eléctrica por
parte de empresas generadoras. La comercialización de energía eléctrica por parte de las empresas
generadoras de energía continuará gravada de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 7° de la Ley
56 de 1981.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1083 del 25 de febrero de 2005. Base gravable prestadores de servicios públicos
domiciliarios.
• Concepto 1044 del 19 de agosto de 2004. Base Gravable, prestadores de servicios públicos.
• Concepto 1031 del 31 de mayo de 2004. Base Gravable distribuidores de gas propano.

JURISPRUDENCIA, (Consejo de Estado, sentencia del 10 de septiembre de 2015, Exp.19730 C.


P.: Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). Comercialización de energía generada. De acuerdo con la
sentencia C-587 de 2014, antes analizada, se advierte que una de las formas mediante las cuales las
generadoras comercializan la energía y se relacionan con otros actores en el mercado, es precisamente
la venta de energía a usuarios no regulados, mediante contratos bilaterales, lo cual se identifica con
el nombre de mercado libre o mercado no regulado.
Preguntas y Respuestas 15

Por lo tanto, se entiende que la actividad de venta de energía realizada por ISAGEN en la jurisdicción
del municipio de Yumbo corresponde a la comercialización de la energía que genera, por lo que, según
lo dispuesto en el artículo 181 de la Ley 1607 de 2012 y de acuerdo con los planteamientos enseñados
por la Corte Constitucional, la mencionada actividad está gravada conforme con lo dispuesto en el
artículo 7° de la Ley 56 de 1981.

En consecuencia, la actora debe declarar y pagar el impuesto de industria y comercio respecto de la


actividad industrial que desarrolla, en los municipios donde están ubicadas las plantas de generación.

JURISPRUDENCIA, (Consejo de Estado, sentencia del 23 de enero de 2014, Exp.17929 C. P.:


Martha Teresa Briceño de Valencia). Servicios Públicos Domiciliarios – Energía .Lo anterior, permite
concluir que las empresas generadoras propietarias de obras para la generación eléctrica continúan
gravadas por su actividad industrial, conforme la Ley 56 de 1981 y, en relación con las demás actividades
que desarrollen, se les aplican las reglas establecidas en el artículo 51 de la Ley 383 de 1997.

Del análisis expuesto se puede establecer que ninguna de las reglas señaladas en el artículo 51 de la
Ley 383 de 1997 están condicionadas a que no se haya tributado por generación de energía, pues se
reitera, cada actividad es independiente y tampoco puede entenderse que unas están comprendidas
entre otras, pues ello no se establece expresamente del texto legal y, por el contrario, no es lo que se
infiere de la interpretación de las normas que regulan los servicios públicos.

Por consiguiente, para la Sala, en aplicación de lo dispuesto en el inciso 1º del artículo 51 de la Ley
383 de 1997, la demandante como prestadora del servicio público de energía estaba obligada a
pagar al Municipio de Tuta el impuesto de industria y comercio sobre el promedio mensual facturado
a Siderúrgica de Boyacá, por el año gravable 2001.

Como en este caso se trata de un servicio público domiciliario que es la actividad que en realidad
EEPPM realiza en el Municipio de Tuta, no resulta del caso determinar si la energía vendida en ese
ente territorial proviene de sus plantas generadoras o si es adquirida de terceros, pues lo determinante
en este caso fue la actividad que desarrolla en el Municipio demandado, que es la prestación del
servicio de energía a un usuario final.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 4 de abril de 2013, Exp.18674 C. P.:


Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). Servicios Públicos Domiciliarios – Gas natural. Así las
cosas, es claro que la discusión en sede gubernativa se enfocó en precisar la norma aplicable para
determinar la base gravable aplicable a la actividad de prestación del servicio público domiciliario de
gas natural; luego, no le es dado al Municipio de Cali argumentar en esta etapa procesal, que el valor
liquidado oficialmente no se derivó de la aplicación del artículo 51 o 67 de la Ley 383 de 1997, sino de
la inclusión de otros rubros en la base gravable, los cuales no fueron objetados en el procedimiento
adelantado en vía gubernativa.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 22 de agosto de 2013, Exp.18886 C. P.:


Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). Servicios Públicos Domiciliarios – Venta de energía eléctrica.
Por lo tanto, no es aplicable aquí lo dispuesto en el artículo 77 de la Ley 49 de 1990, que dispone
que el impuesto de industria y comercio sobre la actividad industriales pagará en el municipio donde
se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial, teniendo como base gravable los ingresos brutos
provenientes de la comercialización de la producción pues, como ya se explicó, en el presente caso
la actividad es la prestación de un servicio público domiciliario, regulado por el artículo 51 de la Ley
383 de 1887, y no frente a la actividad de generación de energía eléctrica, realizada por propietarios
de las obras para este propósito, caso en el que la base gravable está constituida por la capacidad de
generación expresada en kilovatios, como lo dispone el artículo 7º de la Ley 56 de 1981.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 11 de octubre de 2012, Exp.17910 C.


P.: Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Servicios Públicos Domiciliarios – Base gravable. Si
bien, como se precisó anteriormente, la actividad de tratamiento de agua ejecutada para efectos
de suministrar agua en bloque a otro prestador de servicios públicos podría causar el impuesto de
industria y comercio, la Sala no analizará si los ingresos que la E.A.A.B. percibió por ese concepto
constituían la base gravable del impuesto pues no fue en ese contexto de hechos que el municipio
16 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

de la Calera liquidó de aforo el tributo. Hacerlo en esta instancia sería desleal con el demandante
y violatorio de su derecho de defensa puesto que no se le brindó la oportunidad para manifestarse
sobre las condiciones de modo, tiempo y lugar, y la finalidad con la que se suministró al municipio de
la Calera el agua en bloque.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 17 de junio de 2010, Exp.16554 C. P.: Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas). Servicios Públicos Domiciliarios – Base gravable. Sin embargo,
la misma suerte no corre la base gravable fijada, toda vez que ésta no se ajusta al artículo 51 de la
Ley 388 de 1997, que señala que se debe calcular sobre el valor promedio mensual facturado y no
sobre el total de los ingresos brutos de las empresas prestadoras de servicios públicos domiciliarios.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 23/07/2009, Exp.16228 C. P.: Hugo


Fernando Bastidas Bárcenas). Elementos la generación de energía eléctrica. Por otra parte, del
numeral 3° del artículo 51 de la Ley 383 de 1997 se deduce que hay empresas que sin ser generadoras,
comercializan energía a destinatarios que no son usuarios finales, caso en el cual, también están
gravadas con el impuesto de industria y comercio. El beneficiario de este impuesto es el municipio que
corresponda al domicilio del vendedor, que podrá liquidarlo sobre el valor promedio mensual facturado.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 3 de septiembre de 2009, Exp.17133 C.


P.: Martha Teresa Briceño de Valencia). Elementos la generación de energía eléctrica. El Concejo
Distrital de Barranquilla expidió los Acuerdos 004 de 1999 y 015 de 2001, en los que reglamentó
las tarifas aplicables a las actividades económicas acorde con el artículo 33 de la ley 14 de 1983,
normatividad que pretenden aplicar los actos acusados, haciendo caso omiso de la disposición especial
contenida en la ley 56 de 1981 específicamente para los propietarios de plantas que generen energía
eléctrica, actividad que no puede gravarse con base en la Ley 14 de 1983.

JURISPRUDENCIA: El Municipio no puede gravar dos veces la generación de energía. (Consejo


de Estado, sentencia del 30/10/2008, Exp.15526 C. P.: Héctor J. Romero Díaz). La Sala en la
sentencia citada advirtió que quienes realicen actividades de transmisión, distribución o comercialización
de energía eléctrica y las demás labores complementarias pagan el impuesto de industria y comercio de
conformidad con las disposiciones de la Ley 56 de 1981, siempre que sean las entidades propietarias
de las obras para la generación de energía eléctrica, mientras que cuando no sean propietarias lo
cancelan de acuerdo con lo previsto por la Ley 14 de 1983.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 25 de septiembre de 2006, Exp. 15562,


C.P. Ligia López Díaz). Generación de Energía Eléctrica. En conclusión, las entidades propietarias
de plantas generadoras de energía eléctrica son gravadas con el impuesto de industria y comercio
por la actividad industrial de generación de energía eléctrica de acuerdo con lo previsto en la Ley 56
de 1981, la cual contiene un tratamiento especial que no se aplica en forma concurrente con la Ley
14 de 1983, toda vez que ante la posible incompatibilidad entre una norma de contenido general y
otra cuyo tenor es especial, siempre prevalece esta última. Por tanto, los Acuerdos municipales no
pueden gravar esta actividad industrial con base en la Ley 14 de 1983.

(012) ¿Qué actividades no están sujetas al impuesto de Industria y comercio en el


Distrito Capital de Bogotá?
Los beneficiados con este tratamiento preferencial no estarán obligados a registrarse, ni a
presentar declaración del impuesto de industria y comercio.

De conformidad con el artículo 39 del Decreto Distrital 352 de 2002, no están sujetas al
impuesto de industria y comercio las siguientes actividades:

La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de


productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación, por
elemental que éste sea.
Preguntas y Respuestas 17

La producción nacional de artículos destinados a la exportación.

La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las


actividades desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales
sin ánimo de lucro, por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales
adscritos o vinculados al sistema nacional de salud.

La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de


actividades de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya
transformación, por elemental que ésta sea.

Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del Distrito
Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito, consagradas en la Ley 26 de 1904.

La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con


las actividades propias de su objeto social, de conformidad con lo establecido en el artículo
195 del Decreto Ley 1333 de 1986.

Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1168 del 28 de noviembre de 2007. No sujeción actividades de beneficiencia.
• Concepto 1133 del 18 de mayo de 2006. Sujetos Pasivos. Establecimientos Públicos, Establecimientos
Educativos Públicos. No sujeciones.
• Concepto 1114 del 12 de octubre de 2005. No sujeción, actividad Agropecuaria primaria.
• Concepto 320 del 6 de junio de 1995. No sujeción, Actividades de beneficencia.
• Concepto 316 del 6 de junio de 1995. No sujeción, Producción Lechera.
• Concepto 267 de enero 8 de 1995. No sujeción, explotación y venta de arena.
• Concepto 263 del 27 de enero de 1995. No sujeción, Actividad Agrícola Primaria.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 17 de abril de 2011, Exp. 16949 C.P. Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas). No sujeción, obligación de declarar. La Sala reitera que, el Municipio
de Cucunubá decidió incorporar el mandato de prohibición previsto en el literal b) del artículo 39 de la
Ley 14 de 1983, a título de exención del impuesto de industria y comercio en el Municipio de Cucunubá
y, por ende, estaba facultado para regular las obligaciones formales de los sujetos sometidos a ese
régimen exceptivo, entre esas, la de presentar declaración.

JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, Sentencia del 18 de noviembre de 2009, Exp. C-812,


M.P. Mauricio González Cuervo). No sujeción, Propiedad Horizontal. – SERVIBANCA. Una simple
confrontación entre el objeto social de la persona jurídica originada en la propiedad horizontal y las
actividades industriales, comerciales y de servicios que dan lugar al surgimiento de la obligación
tributaria en el impuesto de industria y comercio, tal y como las define la norma vigente que regula
este tributo, llevaría a la conclusión de que esta persona jurídica específica no está contemplada como
sujeto pasivo del impuesto.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 25 de marzo de 2010, Exp. 17362 C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). No sujeción, Entidades Gremiales. En consecuencia,
independientemente de que en teoría, la actora haya sido creada como asociación gremial sin ánimo
de lucro, está probado que sí persigue la obtención de utilidades. Por tanto, no tiene derecho a la no
sujeción del artículo 39 lit. d de la Ley 14 de 1983 en concordancia con el artículo 31 lit. d del Decreto
423 de 1996, por lo que procedía la adición de ingresos hecha por el Distrito Capital..
18 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 18 de junio de 2008, Exp. 16178, C.P.
Ligia López Díaz). No sujeción, Entidades Públicas sin ánimo de lucro. En conclusión, el IDEA sí
puede ser beneficiario de la exención puesto que por las razones que se expusieron la parte motiva
de esta providencia puede considerarse para ese efecto, como entidad sin ánimo de lucro con lo cual
la Sala procederá a revocar el fallo de primera instancia y en su lugar anulará los actos administrativos
mediante los cuales se le negó el beneficio de exención al demandante.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 24 de mayo de 2007, Exp. 15241, C .P.
Dr. Juan Ángel Palacio Hincapié.) No sujeción, Producción Primaria Avícola. Igualmente, en otra
oportunidad, se señaló más concretamente que “el hecho de sacrificar, limpiar, despresar y empacar
las aves ponedoras cuando ha terminado su ciclo productivo para venderlas no altera la naturaleza
del producto primario (el ave), y por tanto no puede hablarse de transformación”.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 5 de julio de 2007, Exp. 15343 C.P. Juan
Angel Palacio Hincapié). No sujeción, Producción Primaria Avícola. Así mismo, esta Corporación
ha sostenido que sólo existe transformación de pollos, patos, gansos, y demás aves, cuando se venden
de estos animales productos como jamón, mortadela, salchichas etc.. Concluyendo que el productor
primario avícola es aquella persona que reproduce y cría las aves de corral, en su estado natural o
primario, sin ningún tipo de transformación.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 11 de mayo de 2006, Exp. 14927, C.P. Ligia
López Díaz) Entidades Gremiales. Como quedó anotado, la Congregación actora es sujeto pasivo del
impuesto de Industria y Comercio, ya que no se puede considerar como una “asociación profesional”
no como una “asociación gremial’, presupuestos necesarios para que opere la exclusión prevista en
el numeral 4° del artículo 4° del Acuerdo 21 de 1983. Respecto al ‘servicio de salud prestado por la
accionante, teniendo en cuenta que la Clínica Palermo hace parte del Sistema Nacional de Salud,
conforme a la norma citada, es procedente el reconocimiento solicitado.

(013) Siendo la actividad de educación pública una actividad no sujeta al impuesto de


industria y comercio, ¿este tratamiento se traslada a los particulares cuando estos
prestan el servicio de educación pública a través de contratos de concesión?
No, en primera medida la existencia de un contrato de concesión, no hace que se confundan
las calidades entre la entidad concedente (pública) y la empresa concesionaria (privada),
dado que el primero contrata al segundo para la prestación de un servicio que a pesar de
ser público, es remunerado en cabeza del concesionario, configurándose una actividad de
servicios gravada con el impuesto de industria y comercio, en cabeza del concesionario.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1173 del 28 de marzo de 2008. Educación Privada – Base gravable – Causación.
• Concepto 1104 del 9 de agosto de 2005. Exportaciones a través de comercializadoras internacionales.
• Concepto 1075 del 3 de febrero de 2005. Educación Pública prestada a través de contratos de
concesión.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 23 de mayo de 2013, Exp. 19371, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia) Educación Pública. De acuerdo con lo anterior, el Concejo
Distrital de Barranquilla, al establecer el impuesto de industria y comercio en su jurisdicción a través
del Acuerdo 015 de 2006, tuvo en cuenta los parámetros determinados por el Legislador en relación
con el tributo y, en ejercicio de su facultad impositiva, al regular el gravamen dentro de su jurisdicción,
señaló como gravados únicamente los establecimientos públicos privados, toda vez que, como lo ha
indicado la Sala, la educación privada es un servicio gravado con el impuesto de industria y comercio.
Preguntas y Respuestas 19

(014) ¿Está gravada con el impuesto de industria y comercio, la educación privada


en Bogotá?
Si, en Bogotá no existe tratamiento preferencial alguno para aquellas entidades que prestan
el servicio de educación privada como si ocurre en otras ciudades del país, por lo cual al
cobrar los entes educativos privados derechos pecuniarios por razones académicas, así
como, de derechos complementarios, con el objeto, no solo, del ofrecimiento y prestación
eficiente del servicio, sino también el mejoramiento de la calidad del mismo, quedan incluidos
dentro de la definición que de hecho generador establecen tanto las normas nacionales (Ley
14 de 1983) como las distritales (Decreto Distrital 352 de 2002), al generarse un ingreso,
por la prestación del servicio de educación.

Así mismo debe observarse que en consideración a que el período gravable en la ciudad
capital es bimestral, los ingresos provenientes de la prestación de los servicios de educación
(cuando se pagan de forma semestral) deben reconocerse y gravarse en la medida que se
vaya prestando el servicio.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1173 del 28 de marzo de 2008. Educación Privada – Base gravable – Causación.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 23 de febrero de 2012, Exp. 17911, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez) Educación privada. En vista de lo anterior, es claro que las
clases que imparte la Corporación, constituyen un servicio educativo de tipo informal prestado por
una entidad de carácter privado, que no está exento del Impuesto de Industria y Comercio, pues de
acuerdo con el artículo 39 del Decreto 352, sólo la “educación pública”, goza de exclusión del ICA.

(015) La compra y venta de ganado al productor en una jurisdicción diferente a Bogotá,


para la comercialización posterior en esta ciudad, ¿es una actividad gravada con el
impuesto de industria y comercio en la Ciudad Capital?
Sí, en principio la no sujeción respecto de las actividades primarias, beneficia exclusivamente
al productor no a los intermediarios, veamos, la actividad de compra y venta de ganado no
es una actividad primaria ya que en este caso el producto que se comercializa, que es el
ganado, no es tomado directamente de su entorno natural después de haber sido criado y
levantado sino que es comprado a un ganadero que realiza la cría y levante, por lo cual a
l comprar y vender ganado un tercero diferente a quien lo produce, hace que quien realice
esta actividad se encuentre sujeto al impuesto.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1132 del 24 de abril de 2006. No sujeciones. Actividad primaria pecuaria.

(016) ¿Quiénes se consideran sujetos pasivos del impuesto de Industria y Comercio


en Bogotá D.C.?
De conformidad con el artículo 41 del Decreto Distrital 352 de 2002, deben declarar y pagar
el Impuesto de Industria y comercio las personas naturales o jurídicas, o las sociedades
de hecho, que realicen el hecho generador de la obligación tributaria. (Conc. Artículo 1 del
Acuerdo 65 de 2002).
20 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

De otro lado el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, en concordancia con el Acuerdo 469
de 2011, señala como sujetos pasivos a los patrimonios autónomos, consorcios y uniones
temporales y socios gestores en los contratos en cuentas en participación.
Los contribuyentes del régimen simplificado de industria y comercio, a partir del año gravable
2003 presentarán declaración del impuesto de industria y comercio de manera anual, y serán
sujetos a la práctica de retenciones. (Conc. Artículo 6. del Acuerdo 65 de 2002).
Las nuevas disposiciones del Acuerdo 65 de 2002, acaban con cualquier tipo de interpretación
sobre si un determinado sujeto no enunciado de manera taxativa en la norma es o no
contribuyente del tributo, como ocurría con los establecimientos públicos del orden nacional.
Debe anotarse que la Ley 1607 de 2012 en su artículo 177, respecto de la sujeción pasiva
de los impuestos territoriales señaló:
“Artículo 177. Modifíquese el artículo 54 de la Ley 1430 de 2012, el cual quedará así:
Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son sujetos pasivos de los impuestos
departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y aquellas
en quienes se realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.
(…)
Parágrafo 1°. La remuneración y explotación de los contratos de concesión para la construcción de
obras de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho
generador los ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de ingresos.
Parágrafo 2°. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes y/o
beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su
calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la obligación de declarar
es el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los consorcios, uniones temporales, lo
será el representante de la forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes de retención
frente a tales ingresos.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1206 del 15 de marzo de 2011. Zonas Francas.
• Concepto 1122 del 29 de diciembre de 2005.Sujetos pasivos, Actividades de televisión comunitaria
incidental.
• Concepto 1053 del 27 de octubre de 2004. Actividades Juntas de Acción Comunal.
• Concepto 931 de septiembre 6 de 2001. Actividades de Juntas de Copropietarios.
• Concepto 794 de agosto 27 de 1999. Los consorcios y uniones temporales no son sujetos del
impuesto de Industria y Comercio.
• Concepto 746 del 23 de febrero de 1999. Los organismos internacionales no son sujetos pasivos.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 21 de agosto de 2014, Exp. 18338, C.P.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Actividad notarial – sujeta al ICA. Dado que la demanda está
orientada al servicio de notaría, la Sala decide denegar las pretensiones de nulidad de la palabra
“Notaría” prevista en el código anotado, por las consideraciones expuestas anteriormente.
Preguntas y Respuestas 21

En efecto, como se puede apreciar, el Municipio de Guadalajara de Buga optó por gravar las actividades
de servicios y, para el efecto, no solo enlistó las actividades que consideró gravadas, sino que también
aludió a la expresión análogas.

Habida cuenta de que la Sala ha considerado de manera reiterada que los servicios notariales son
análogos a las actividades de servicio como las referidas en el Acuerdo 046 de 1999, no existe mérito
para anular la expresión “Servicios de Notaría”, a la que se le asignó el código 318 y una tarifa del 5.0
por mil, contenida en el artículo 5 del Acuerdo 059 de 2006.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 27 de Mayo de 2010, Exp. 17324, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Actividad notarial – sujeta al ICA. Conforme a las precisiones
hechas en el punto anterior, es claro que la actividad notarial encuadra en la definición del artículo 40
del Acuerdo demandado, norma municipal que enuncia los servicios gravados y los sujetos pasivos
del impuesto, los cuales coinciden con los contemplados en el precepto legal; además, tratándose del
hecho generador del impuesto, el Concejo Municipal es la autoridad competente para definirlo, dentro
de los límites que fije el legislador.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 29 de junio de 2006, Exp. 14330, C.P.
Juan Angel Palacio Hincapié). Sociedades de Hecho. En síntesis, la Sala comparte la posición
del Ministerio Público, cuando advierte que los actos acusados se refieren específicamente a las
actividades que la sociedad actora supuestamente realizó en desarrollo de aquel contrato; y en este
sentido, tales actos se ajustan a derecho. Cosa distinta es que pueda llegar a ser sujeto pasivo del
impuesto respecto de otras actividades que realice.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 15 de Febrero de 2007, Exp. 14.592, C.P.
Ligia López Diaz). Sujeto Pasivo - DIAN
Es decir, la enajenación que realiza la DIAN de las mercancías aprehendidas, decomisadas o
abandonadas hace parte del proceso administrativo tendiente al recaudo de gravámenes y sanciones y
al control del comercio exterior y cumplimiento de la obligación aduanera. Por ello, no puede enmarcarse
dentro de las actividades comerciales que generan el impuesto de industria y comercio, pues no se
trata de la venta de bienes con fines eminentemente mercantiles.

DOCTRINA: ( Concepto D.G.A.F. 105 del 4 de octubre de 1999). Sujeción de los entes educativos
privados. Los establecimientos educativos de carácter privado son sujetos pasivo del impuesto de
industria y comercio, a contrario sensu, los establecimientos educativos públicos están excluidos
cuando se trata de las actividades de servicios.

DOCTRINA: (Concepto D.G.A.F. 206 del 26 de diciembre de 1997). Las sociedades de hecho son
sujetos del impuesto de Industria y Comercio. De todo lo expuesto podemos concluir que tratándose
de una sociedad de hecho que temporalmente realiza la construcción de un gasoducto recae sobre
ella el impuesto de industria y comercio, cuya base gravable la constituye el ingreso recibido por su
actividad de servicio temporal, esto es, por la construcción del gasoducto.

(017) ¿Son los patrimonios autónomos sujetos del Impuesto de Industria y comercio?
Sí, el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, reiterado por el artículo 117 de la Ley 1607 de
2012, señala que son sujetos pasivos de los impuestos distritales y municipales, entre ellos
el impuesto de industria y comercio aquellas personas en quienes se realicen el hecho
gravado, a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios autónomos en quienes
se figure el hecho generador del impuesto.
22 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Así mismo señala la Ley que frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos
los fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y
sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos.

Por su parte el artículo 6º del Acuerdo 469 de 2011; señala que cuando el hecho generador
del impuesto de industria y comercio se realice a través de patrimonios autónomos, serán
sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio derivado de las actividades desarrolladas
por el patrimonio autónomo, los fideicomitentes y/o beneficiarios de los mismos, según
corresponda.

De otro lado el artículo 21 del Acuerdo 469 de 2011, señala que frente a las actividades
gravadas desarrolladas por los patrimonios autónomos están obligados a presentar
declaración de industria y comercio, los fideicomitentes y/o beneficiarios, de los mismos,
conjuntamente con las demás actividades que a título propio desarrollen. Tratándose de
operaciones gravadas con el impuesto de industria y comercio desarrolladas a través de
consorcios y uniones temporales, la presentación de la declaración corresponde al consorcio
o unión temporal a través del representante legal respectivo; frente a actividades gravadas
desarrolladas a través de contratos de cuentas en participación, la presentación de la
declaración de industria y comercio está a cargo del socio gestor.

Cuando los consorciados o miembros de la unión temporal sean declarantes del impuesto
de industria y comercio por actividades diferentes a las desarrolladas a través de tal forma
contractual, dentro de su liquidación del impuesto de industria y comercio deducirán de la
base gravable el monto declarado por parte del consorcio o unión temporal. Para este fin,
el representante legal de la forma contractual certificará a cada uno de los consorciados,
socios o partícipes el monto de los ingresos gravados que les correspondería de acuerdo
con la participación de cada uno en dichas formas contractuales; certificación que igualmente
aplica para el socio gestor frente al socio oculto en los contratos de cuentas en participación.

(018) ¿Están gravados con el Impuesto de Industria y Comercio, las personas naturales
o jurídicas que desarrollen actividades de juegos de suerte y azar en Bogotá D.C.?
No, conforme con el artículo 49 de la Ley 643 de 2001“Por la cual se fija el régimen propio
del monopolio rentístico de juegos de suerte y azar”, se establece una prohibición expresa
de gravar con cualquier tipo de impuestos de naturaleza departamental, municipal y distrital
a los juegos de suerte y azar, quedando inmerso dentro de esa prohibición el impuesto de
Industria y Comercio.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 905 del 4 de abril de 2001. Aplicación del artículo 49 de la Ley 643 de 2001.

(019) ¿Acoge esta no sujeción a todo tipo de juegos?


No, la no sujeción tratada en punto anterior (Ley 643 de 2001) sólo atañe a los juegos de
suerte y azar quedando por fuera de esta exclusión del impuesto de industria y comercio,
los demás juegos, a saber, habilidad, destreza, conocimiento, fuerza, etc. incluyendo a
Preguntas y Respuestas 23

los juegos promocionales, cuando estos carezcan de ánimo de lucro, sea realizado por
industriales, comerciantes para impulsar y/o promocionar sus productos.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 958 del 31 de julio de 2002. No todos los juegos están excluidos del impuesto de industria
y comercio.

(020) ¿Son sujetos del impuesto de Industria y Comercio los establecimientos públicos
del orden distrital en el año 2017?
No, de conformidad con el artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999, no son sujetos del Impuesto
de Industria y Comercio entre otros impuestos, Los sujetos signatarios de la convención
de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana y el Distrito Capital entendido
como tal, la Administración Central, la alcaldía Mayor, los fondos de Desarrollo Local, Las
Secretarías, los Departamentos Administrativos, y los Establecimientos Públicos es decir
no son contribuyentes de este impuesto.

El citado beneficio le fue extendido por el Acuerdo 65 de 2002 a las empresas sociales del
estado y los entes de control de carácter distrital.

(021) ¿Son contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio los Establecimientos


Públicos del Orden Nacional, conforme con la Ley 633 de 2000?
Sí, son sujetos del Impuesto de Industria y Comercio, siempre y cuando realicen actividades
gravadas con el impuesto, ya que la no sujeción prevista en el artículo 121 de la Ley 633 de
2000 fue declarada inexequible por la Corte Constitucional en sentencia C-245 de 2002 (abril
9) puesto que consideró que el legislativo se excedió en su interpretación con autoridad y
con la disposición citada creo una nueva norma dentro del ordenamiento jurídico colombiano

JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, Sentencia C-245 de abril 9 de 2002, M.P. Manuel


José Cepeda Espinosa). Esta primera falencia hace imposible verificar si el artículo 121 demandado
cumple con los demás requisitos para que una norma tenga la naturaleza y los efectos de las leyes
interpretativas. No es posible determinar, entonces, si el significado de dicho artículo se encuentra
comprendido dentro del ámbito de una norma anterior, ni si éste agrega elementos nuevos al régimen
preestablecido.

JURISPRUDENCIA: Empresas Industriales y comerciales del estado. (Consejo de Estado,


Sentencia del 12 de junio de 2008, Exp. 16144, C.P. Maria Inês Ortiz Barbosa). En síntesis,
contrario a lo afirmado por la demandante, el Fondo Nacional de Ahorro, es sujeto pasivo del impuesto
de industria y comercio por la actividad que desarrolla, sin que exista norma que lo exonere o excluya
del tributo, por lo que hizo bien la Administración al negar la devolución de los valores pagados por
dicho concepto.

(022) ¿Son sujetos pasivos las entidades integrantes del sistema de seguridad social
en salud?
No, la Corte Constitucional al revisar la exequibilidad del artículo 111 de la Ley 788 de 2002,
consideró que en desarrollo de lo dispuesto en los artículos 48 y 49 de la Constitución y la
Ley 100 de 1993, se creó el sistema de seguridad social integral, cuyo objeto es garantizar
24 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

los derechos irrenunciables de la persona y la comunidad para obtener la calidad de vida


acorde con la dignidad humana, a través de la protección de las contingencias que las afecten.

Que conforme a la jurisprudencia sostenida “ los recursos del Sistema de Seguridad Social en
Salud son rentas parafiscales porque son contribuciones que tienen como sujeto pasivo un
sector específico de la población y se destinan para su beneficio, y conforme al principio de
solidaridad, se establecen para aumentar la cobertura en la prestación del servicio de salud”

Consideró también que dado el carácter parafiscal de los recursos de la seguridad social
en salud, tienen destinación específica, esto es, que no pueden ser empleados para fines
diferentes a la seguridad social, conforme al artículo 48 de la Carta.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1166 del 6 de noviembre de 2007. No está gravado con ICA, el servicio de salud.
• Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. Ingresos ARP.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 20 de agosto de 2015, Exp. 20717, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia) El ICA y el sector salud. De acuerdo con las pruebas que figuran
en el expediente, está probado y no se discute, que la actora hace parte del Sistema de Seguridad
Social en Salud. También está probado que parte de los ingresos por los servicios de salud provienen
del POS y parte corresponde a ingresos no POS.

No obstante, la actora no demostró que los ingresos que el Municipio adicionó como gravados
provinieran de la prestación de servicios de salud en desarrollo de planes complementarios o
adicionales al Plan Obligatorio de Salud. En efecto, no se advierte que los ingresos que la actora
obtuvo por concepto de la prestación de servicios de optometría, cirugía, cirugía láser, cirugía ARS
y exámenes de diagnóstico correspondan a la prestación de servicios de salud dentro de los planes
complementarios o adicionales al POS.

La actora se limitó a decir que hace parte del Sistema General de Seguridad Social en Salud cuyo
objeto social es la prestación del servicio público de salud y que por esa razón tiene derecho a la no
sujeción al ICA respecto de todos los ingresos derivados de la prestación de los servicios de salud.

En consecuencia, procede la adición de ingresos gravados efectuada por el Municipio en los actos
demandados.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 16 de agosto de 2012, Exp. 18431, C.P.
William Giraldo Giraldo) El ICA y el sector salud. La Sala, reiterando la doctrina judicial expuesta
anteriormente, observa que los actos acusados desconocen que tanto los ingresos recibidos por la
prestación de los servicios del Plan Obligatorio de Salud, introducidos por la Ley 100 de 1993, como
los obtenidos por la prestación de servicios complementarios al mismo, y que también hacen parte
del servicio público de salud, no están sujetos al Impuesto de Industria y Comercio por su naturaleza
de “servicios”, por no entrar en la clasificación de actividades industriales y comerciales.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 30 de agosto de 2012, Exp. 18656, C.P.
William Giraldo Giraldo)” El ICA y el sector salud. La Sala reiterando la doctrina judicial expuesta
anteriormente, observa que los actos acusados desconocen que tanto los ingresos recibidos por la
prestación de los servicios del Plan Obligatorio de Salud, introducidos por la Ley 100 de 1993, como
los obtenidos por la prestación de servicios complementarios al mismo, y que también hacen parte
del servicio público de salud, no están sujetos al Impuesto de Industria y Comercio por su naturaleza
de “servicios”, por no entrar en la clasificación de actividades industriales y comerciales

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 12 de julio de 2012, Exp. 18502, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia)” El ICA y el sector salud. Ahora bien, debe integrarse al
anterior análisis el artículo 111 de la Ley 788 de 2002 y la sentencia C-1040 de 2003 que lo declaró
Preguntas y Respuestas 25

parcialmente inexequible, por cuanto a ello se hizo referencia no solo en los actos acusados sino en
los argumentos expuestos ante esta jurisdicción. Dicha disposición excluyó de la base gravable del
impuesto de industria y comercio los recursos de las entidades integrantes del sistema de seguridad
social en salud.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 16 de agosto de 2012, Exp. 18114, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia)” El ICA y el sector salud. De otra parte, si bien el demandante
tiene previsto dentro de su objeto social el ejercicio de actividades distintas a la prestación de servicios
de salud, como la realización de inversiones en campos no relacionados con la salud y el desarrollo
y comercialización de software, la glosa de la Administración que generó la expedición de los actos
objeto de la presente litis se centró en la obtención de ingresos por servicios de salud distintos al
POS, no por el ejercicio de actividades industriales o comerciales. Por lo mismo, no procede ningún
análisis sobre el particular.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 3 de marzo de 2011, Exp. 17459, C.P.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas)” El ICA y el sector salud. En ese contexto, para la Sala, las
IPS gozan de la exención prevista en el literal d) del numeral 2º del artículo 39 de la Ley 14 de 1983, en
cuanto dispone que no están sujetos al impuesto de industria y comercio “(…) los servicios prestados
por los hospitales adscritos o vinculados al sistema nacional de salud”.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 13 de agosto de 2009, Exp. 16569 C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). El ICA y el sector salud. Es entonces del caso precisar que
la calidad o no de sujeto pasivo del tributo recae en la persona, ya sea natural o jurídica que realice
actividades contempladas en la ley como gravadas, y que, por tanto el hecho mismo de ser reconocida
como actividad prestadora de salud no la excluye de la posibilidad de ser calificada como sujeto pasivo,
toda vez que esto no le impide llevar a cabo otras actividades que generen ingresos gravados; luego,
no son las Clínicas en sí mismas como personas o entidades las que están excluidas del tributo de
industria y comercio, sino el ingreso que deviene directamente de la prestación del servicio mediante
el plan obligatorio de salud que por orden legal no se grava con el mismo.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 16 de julio de 2009, Exp. 16655 C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). El ICA y el sector salud. Así las cosas, al no existir una causa
legítima para el pago del Impuesto de Industria y Comercio respecto de los ingresos percibidos por
concepto de UPC por parte de la sociedad actora, con fundamento en el artículo 182 de la Ley 100
de 1993 se configura un pago de lo no debido, criterio que, como lo ha manifestado la demandante y
lo aceptó el quo, no resulta válido únicamente a partir de la sentencia de inexequibilidad de la Corte
Constitucional, antes citada, pues la interpretación de la normatividad especial del Sistema de Seguridad
Social en Salud3, permite llegar a la conclusión que la actividad de servicios de salud de las E.P.S. no
se encuentran gravadas con el impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 10 de abril de 2007, Exp. 16640 C.P.
María Inés Ortiz Barbosa)” El ICA y el sector salud. No obstante, es necesario precisar que si bien
los recursos que perciban ¡as clínicas y hospitales destinados al servicio público de salud, no son
susceptibles de ser gravados con el impuesto de Industria y Comercio, en virtud de lo previsto en el
artículo 39 de la Ley 14 de 1983, por disposición del artículo 11 de la Ley 50 de 1984, no corren la
misma suerte, es decir, están sujetos al gravamen los recursos provenientes de actividades industriales
y comerciales, que no sean propias de las entidades hospitalarias.
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 8 de febrero de 2007, Exp. 15105 C.P.
Héctor J. Romero Díaz) El ICA y el sector salud. Conforme a lo dispuesto, la misma suerte corre
el artículo 38 del Decreto 301 de 1996 en la parte que establece que los “servicios médicos, clínicas
y laboratorios” (código 304), se encuentran gravados a la tarifa del 6.4 por mil, pues al no estar las
entidades prestadoras de servicios de salud sujetas al impuesto de industria y comercio, cuando realizan
actividades de servicios, tampoco es posible establecer una tarifa respecto de dichas actividades.
Además, los servicios médicos, laboratorios y clínicas no hacen parte de los servicios previstos como
gravados en el artículo 36 de la Ley 14 de 1983 ni como análogos de los mismos.

3 Constitución Política artículo 48, Ley 14 de 1983 artículos 32, 38 y 39.


26 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(023) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades
religiosas?
Para dar respuesta a esta pregunta primero debemos precisar que conforme con el
concordato suscrito por Colombia con la Santa Sede, reconocido por la Ley 20 de 1974,
las comunidades religiosas creadas al amparo de la legislación canónica tienen capacidad
para actuar civilmente como personas jurídicas a partir del reconocimiento de su personería
jurídica por parte del Estado Colombiano y por lo tanto son responsables del impuesto de
industria y comercio cuando realicen actividades gravadas con el mismo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1143 del 18 de octubre de 2006. Sujetos Pasivos - Personas Jurídicas de Derecho Canónico.

(024) ¿Son sujetos pasivos del impuesto de industria y comercio, las entidades en
proceso de liquidación?
Sí, las entidades en proceso liquidatorio son contribuyentes del impuesto de industria y
comercio, ya que mientras la misma no se encuentre liquidada de forma definitiva es sujeta
de derechos y de obligaciones y puede en el ejercicio de sus actividad liquidatoria, ejercer
actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio.
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 15288, C.P.
Héctor J. Romero Díaz). ICA – Entidades en proceso de liquidación. De otra parte, el estado de
disolución de una sociedad no cambia la naturaleza jurídica de los bienes adquiridos en desarrollo
de su objeto. El caso de la sociedad, los terrenos fueron adquiridos dentro del giro ordinario de los
negocios, es decir, eran activos movibles y así fueron registrados según consta en el Acta de Visita
de 8 de mayo de 2001, donde se afirma que los predios estaban dentro de los inventarios y fueron
trasladados a la cuenta de activos fijos y de esta manera se vendieron.

(025) ¿Están los profesionales independientes (profesionales liberales) obligados a


presentar la declaración bimestral del Impuesto de Industria y Comercio?
Depende, los contribuyentes que ejerzan profesiones independientes o liberales son
contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, y tributan conforme al régimen en el
cual se encuentren inscritos, o el impuesto por pagar si pertenece al régimen común, es
decir, que los profesionales independientes (abogados, contadores, médicos, etc) no tienen
a partir del 1º de enero de 2003, ningún tipo de tratamiento especial, ya que conforme con
el Acuerdo 65 de 2002, los profesionales independientes desaparecen como grupo dentro
del ordenamiento jurídico tributario del Distrito Capital, quedando inmersos dentro de uno
u otro régimen (Común (bimestral) o simplificado (anual)) según cumplan con los requisitos
para pertenecer a uno de estos dos regímenes.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 957 del 11 de julio de 2002. Profesionales independientes.

(026) ¿Deben los profesionales Independientes inscribirse en el R.I.T.?


Sí, si recordamos que los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio deben
inscribirse en el R.I.T. y cumplir con otras obligaciones de carácter formal, es necesario
precisar que al desaparecer el sistema de profesionales independientes dentro del impuesto
Preguntas y Respuestas 27

de industria y comercio en Bogotá, y quedar incluidos aquellos contribuyentes que ejerzan


actividades innatas de los profesionales liberales o independientes dentro de los régimen
común o simplificado, deberán cumplir con todas y cada una de la obligaciones de tipo formal
y sustancial, previstas en la norma para estos dos regímenes.

(027) ¿Pueden los profesionales independientes tributar bajo los parámetros del
régimen simplificado?
Sí, si cumplen con la totalidad de requisitos previstos en la norma, para pertenecer a este
grupo pueden hacerlo, de lo contrario deberán seguir las reglas generales previstas para
el régimen común.

(028) ¿Se consideran los artistas “profesionales independientes” en el impuesto de


industria y comercio?
No, los profesionales independientes conforme con las reglas generales ya expresadas en
los puntos anteriores del presente cuestionario, corresponden a aquellas personas naturales
que han obtenido un título académico reconocido por el estado en una institución educativa
reconocida por el estado, así las cosas, los artistas en el desarrollo de sus habilidades y
talentos innatos, no son un profesional independiente, pero al desarrollar una actividad de
tipo cultural, desarrollan una actividad no sujeta al impuesto de industria y comercio, que
los cataloga como no contribuyentes del tributo inexámine.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1107 del 29 de agosto de 2005. Artistas- profesionales independientes.

(029) ¿Cuál es la Base gravable del Impuesto de Industria y Comercio?


De conformidad con lo establecido en el artículo 42 del Decreto Distrital 352 de 2002, la base
gravable del Impuesto de industria y comercio correspondiente a cada bimestre, se liquida
con base en los ingresos netos del contribuyente obtenidos durante el período.
Para determinar esos ingresos netos, se resta de la totalidad de los ingresos ordinarios
y extraordinarios, los correspondientes a actividades exentas y no sujetas, así como las
devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.
De conformidad con el artículo 5º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993, hacen parte
de la base gravable, los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en
general todos los que no estén expresamente excluidos.
Los ajustes integrales por inflación de conformidad con el artículo 330 del Estatuto Tributario
Nacional no se aplican para la determinación de la base gravable del Impuesto de Industria
y Comercio.
Igualmente es necesario tener en cuenta que de conformidad con el artículo 17 del Acuerdo
21 de 1983, los contribuyentes que desarrollen actividades parcialmente exentas o no
sujetas, deducirán de la base gravable de sus declaraciones, el monto de sus ingresos
correspondiente con la parte exenta o no sujeta.
28 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Debemos recordar que los ingresos netos de que hablan las disposiciones tributarias
distritales no incluyen la deducción de costos y gastos, como operarían en la determinación
de unos ingresos netos contables, solamente puede deducirse lo que por expresa disposición
de las mismas normas se contempla, es decir los correspondientes a actividades exentas
y no sujetas, así como las devoluciones, rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de
activos fijos.

Vale la pena precisar, que la base gravable del ICA, que se ha venido manejando desde el
año 1994, se aplica a todo el territorio nacional, de acuerdo con las modificaciones realizadas
por el artículo 342 de la Ley 1819 de 2016 que modifica el artículo 33 de la Ley 14 de 1983
y el artículo 196 del Decreto ley 1333 de 1986 cuando se señala:

Ley 1819 de 2016:


Artículo 342. Base gravable y tarifa. El artículo 33 de la Ley 14 de 1983, compilado en el artículo 196
del Decreto-ley 1333 de 1986, quedará así:
Artículo 196. Base gravable y tarifa. La base gravable del impuesto de industria y comercio está
constituida por la totalidad de los ingresos ordinarios y extraordinarios percibidos en el respectivo año
gravable, incluidos los ingresos obtenidos por rendimientos financieros, comisiones y en general todos
los que no estén expresamente excluidos en este artículo. No hacen parte de la base gravable los
ingresos correspondientes a actividades exentas, excluidas o no sujetas, así como las devoluciones,
rebajas y descuentos, exportaciones y la venta de activos fijos.
Sobre la base gravable definida en este artículo se aplicará la tarifa que determinen los Concejos
Municipales dentro de los siguientes límites:
1. Del dos al siete por mil (2-7 x 1.000) para actividades industriales, y
2. Del dos al diez por mil (2-10 x 1.000) para actividades comerciales y de servicios.
Parágrafo 1°. Las Agencias de Publicidad, Administradoras y Corredoras de Bienes Inmuebles y
Corredores de Seguros, pagarán el Impuesto de que trata este artículo sobre los ingresos brutos
entendiendo como tales el valor de los honorarios, comisiones y demás ingresos propios percibidos
para sí.
Parágrafo 2°. Seguirá vigente la base gravable especial definida para los distribuidores de derivados
del petróleo y demás combustibles, del artículo 67 de la Ley 383 de 1997, así como las demás
disposiciones legales que establezcan bases gravables especiales y tarifas para el impuesto de
industria y comercio, entendiendo que los ingresos de dicha base corresponden al total de ingresos
gravables en el respectivo período gravable. Así mismo seguirán vigentes las disposiciones especiales
para el Distrito Capital establecidas en el Decreto-ley 1421 de 1993.
Parágrafo 3°. Las reglas previstas en el artículo 28 del Estatuto Tributario se aplicarán en lo pertinente
para efectos de determinar los ingresos del impuesto de industria y comercio.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1208 del 30 de marzo de 2011. Valoración de Inversiones.
• Concepto 1121 del 29 de diciembre de 2005 Capitalizaciones gravadas para los socios o accionistas.
• Concepto 1118 del 29 de noviembre de 2005 Rendimientos de inversiones financieras obtenidos en
desarrollo de un encargo fiduciario establecido por cláusula prevista en un contrato de concesión,
son recursos del Distrito Capital.
• Concepto 1097 del 27 de mayo de 2005. Base gravable en la actividad de venta de activos movibles.
• Concepto 1059 del 24 de noviembre de 2004. Ingresos por incapacidades.
• Concepto 0964 del 3 de diciembre de 2002. Los ingresos por método de participación presupuestal
no hacen parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio.
Preguntas y Respuestas 29

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 13 de noviembre de 2014, Exp. 18810,


C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia) – Descuentos condicionados. Lo expuesto, igualmente
desvirtúa el argumento de la apelante, en el sentido de que como el legislador no excluyó de la base
gravable los descuentos a «pie de factura» estos hacen parte de esta, pues, se insiste, el descuento
comercial no representa un flujo de dinero que aumente el activo o disminuya el pasivo y tenga efectos
en el patrimonio del contribuyente, que permita afirmar que es un ingreso percibido para sí en desarrollo
de una actividad gravada con el ICA, razón por la cual no tenían que ser excluidos expresamente en
la ley, pues su carácter de no gravados se establece de la propia naturaleza del descuento comercial
como quedó explicado.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 6 de septiembre de 2012, Exp. 18705,


C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia) - ICA – Enajenación de Acciones. Como se observa, la
jurisprudencia reafirma que la utilidad en la venta de un bien se excluye del gravamen de industria
y comercio, siempre que tal enajenación no se haga en desarrollo del giro ordinario de los negocios
del contribuyente, como ocurre en este caso, porque no puede afirmarse, como lo hizo el a quo, que
vender todas las acciones que tenía la demandante en el Banco Superior hiciera parte de su objeto
social, cuando su actividad principal consistía en ser inversionista de esa entidad bancaria, al punto,
que una vez fueron vendidas, su objeto social tuvo que ser cambiado.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 12 de mayo de 2009, Exp. 17339, C.P.
William Giraldo Giraldo) - ICA – Enajenación de Acciones. En ese orden de ideas, como en las
declaraciones de ICA correspondientes a los bimestres 4º y 6º de 2002 la actora excluyó de la base
gravable del tributo los ingresos que percibió por la enajenación de dichas acciones, por cuanto se
trató de una venta de activos fijos, es claro que su actuación se ajustó a la ley, circunstancia que hace
evidente la improcedencia de la sanción por inexactitud que le fue impuesta por exclusión de ingresos,
dado que, como se vio, la misma sí era procedente.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 23 de abril de 2009, Exp. 16789, C.P. Martha
Teresa Briceño de Valencia) - ICA – Enajenación de Acciones. Así las cosas, la enajenación de
las acciones de INVERANAGRAMA S.A., se clasifican de acuerdo con el artículo 60 del E.T.N. como
activos fijos por lo que según lo dispuesto en el 38 del Decreto 400 de 1999, vigente para la época,
no hace parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, tal como lo
declaró la demandante en su liquidación privada correspondiente al 6° bimestre del año gravable 2000.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 2 de abril de 2009, Exp. 16790, C.P. Martha
Teresa Briceño de Valencia) - ICA – Enajenación de Acciones. Así las cosas, la enajenación de
las acciones de DAVIVIENDA S.A., se clasifican de acuerdo con el artículo 60 del E.T.N. como activos
fijos por lo que según lo dispuesto en el 42 del Decreto 352 del 2002, vigente para la época, no hace
parte d la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, tal como lo declaró
la demandante en su liquidación privada correspondiente al quinto bimestre del año gravable 2003.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 4 de septiembre de 2008, Exp. 16206,


C.P. María Inés Ortiz Barbosa) - ICA – Venta de Acciones. Así las cosas, la enajenación de las
acciones de PRODUCTOS ALIMENTICIOS DORIA S.A., se clasifican de acuerdo con el artículo 60
del E.T.N. como activos fijos por lo que según lo dispuesto en el artículo 38 del Decreto 400 de 1999,
vigente para la época, no hace parte de la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos
y tableros, tal como lo declaró la demandante en su liquidación privada correspondiente al primer
bimestre del año gravable 2001.”

JURISPRUDENCIA: ”(Consejo de Estado, Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 15288, C.P.
Héctor J. Romero Díaz) - ICA – Venta de Activos Fijos. A juicio de la Sala, el hecho de que la
sociedad hubiera efectuado la venta de los terrenos en estado de liquidación no es un argumento
para considerar que los ingresos por tal concepto no hagan parte de la base gravable del impuesto,
por lo siguiente…

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 3 de abril de 2008, Exp. 16054, C.P. Ligia
López Díaz) - ICA – Venta de Activos Fijos. En el caso bajo análisis, la sociedad fue constituida con
el fin de hacer inversiones para obtener utilidades y es claro que para lograr ese fin puede adquirir
30 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

acciones de otras sociedades que produzcan esas utilidades periódicas, es decir, la intención del ente
societario es que esa participación en otras sociedades entre a formar parte de su patrimonio y de él
saque el mejor provecho económico. Lo anterior, no obsta para que en un momento dado la sociedad
decida vender el activo por alguna razón, sin que este hecho pueda cambiar su naturaleza de activo
fijo, pues, como quedó demostrado el propósito de la demandante fue hacer inversiones permanentes
para el desarrollo de su objeto social.

DOCTRINA: (Concepto D.G.A.F. 107 del 4 de octubre de 1999). Base gravable de las compraventas
con pacto de retroventa y las casas de empeño o prenderías. En cuanto a su segunda pregunta,
respecto al impuesto de industria y comercio, todo tipo de persona sea natural o jurídica, cuyo objeto
desarrollado sea la compraventa con pacto de retroventa está enmarcada dentro de la actividad
comercial y aquellas entidades cuyo objeto sea el otorgamiento de créditos mediante la entrega de
una cosa mueble como garantía de la obligación (casa de Empeño o Prendería) se debe considerar
como actividad de servicio, teniendo en cuenta que satisfacen necesidades de la comunidad.

DOCTRINA: (Concepto D.G.A.F.119 del 17 de noviembre de 1999). Base gravable. Dado que la
base gravable está constituida por el total de los ingresos brutos provenientes de la comercialización
de la producción, es válido afirmar que solamente hace parte de la comercialización de la producción
toda operación que genere ingresos al responsable del Impuesto de Industria y Comercio.

(030) ¿Cuáles ingresos se entienden percibidos en Bogotá D.C.?


De conformidad con lo establecido en el artículo 37 del Decreto Distrital 352 de 2002, en
concordancia con los numerales 2 y 3 del Artículo 154 del Decreto Ley 1421 de 1993, se
entienden percibidos en el Distrito Capital, como ingresos originados en la actividad industrial,
los generados en la venta de bienes producidos en el mismo, sin consideración a su lugar
de destino o a la modalidad que se adopte para su comercialización.

De la misma forma se entienden percibidos en el Distrito Capital, los ingresos originados


en actividades comerciales o de servicios cuando no se realizan o prestan a través de un
establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en él.

Para el sector financiero, se entienden generados por los ingresos operacionales obtenidos
por los servicios prestados a personas naturales o jurídicas en el Distrito Capital, en donde
opere la principal, sucursal o agencia u oficina abierta al público. Para estos efectos, las
entidades financieras deberán comunicar a la Superintendencia Bancaria el movimiento de
sus operaciones discriminadas por las principales, sucursales, agencias u oficinas abiertas
al público que operen en el Distrito Capital.

Igualmente el artículo 44 de la misma norma al establecer los requisitos para excluir de la


base gravable aquellos ingresos percibidos fuera del Distrito Capital, establece que para
que proceda la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital en el caso de
actividades comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogotá, el contribuyente deberá
demostrar mediante facturas de venta, soportes contables u otros medios probatorios el
origen extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos
en otros municipios.

Así mismo que en caso de ejercerse actividades industriales en varios municipios, deberá
el contribuyente acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante
registros contables separados por cada planta o sitio de producción, así como facturas de
Preguntas y Respuestas 31

venta expedidas en cada municipio, u otras pruebas que permitan establecer la relación
entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.

No obstante debe precisarse que estas reglas de presunción, vienen siendo debatidas por
el Consejo de Estado, en diversas sentencias expedidas durante el año 2014, dado que en
consideración del ente contencioso administrativo, la determinación del sitio exacto en donde
se debe tributar cuando se desarrolle una actividad comercial en diferentes jurisdicciones,
debe tener presente que éste estará determinado, por el lugar en donde se perfeccione
el negocio que da origen a la actividad, es decir el sitio en donde se concrete el negocio,
desechando como prueba el que el cliente se encuentre en una jurisdicción, e incluso que
se desplacen vendedores a otra jurisdicción.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1005 del 26 de diciembre de 2003. Territorialidad en las actividad comercial.
• Concepto 772 del 24 de mayo de 1999. Territorialidad en la actividad industrial.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 28 de agosto de 2014, Exp. 19256, C.P.
Jorge Octavio Ramírez Ramírez). Territorialidad actividad comercial. “De acuerdo con las pruebas
que existen en este caso y la jurisprudencia de la Sala, la negociación de los productos de LG en Bogotá
D.C no implica el ejercicio de actividad comercial en esta ciudad, pues, se insiste, las labores que se
desarrollan allí son de coordinación y promoción de productos al igual que asesorías y toma de pedidos
de los clientes, para ser solicitados por vía electrónica y despachados desde el municipio de Cota.

De otra parte, se reitera que el destino de las mercancías no es factor determinante para establecer el
hecho generador del impuesto por el ejercicio de actividad comercial, pues con tal criterio “se estaría
trasladando el lugar de la causación del gravamen, desconociendo el carácter territorial del impuesto. Así
que, el hecho de que las ventas se hayan realizado a través de los vendedores comerciales vinculados
a la sociedad en Bogotá y que estos tengan que asesorar a sus clientes respecto de precios, forma
de pago, descuentos, o devoluciones de mercancías, no puede aceptarse como demostrativo de la
actividad comercial objeto del gravamen.”

Además, como la actora tiene registrado en Cota un establecimiento de comercio y presentó en ese
municipio la declaración del impuesto de industria y comercio por el año gravable 2006, en la cual incluyó
como gravados los ingresos que el Distrito Capital le adicionó por el bimestre 4° de 2006, aspecto que
no se controvierte por el demandado, no puede éste gravar en su jurisdicción tales ingresos, como lo
prevé el artículo 154 numeral 3 del Decreto 1421 de 1993.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 17 de septiembre de 2014, Exp. 20060,


C.P. Martha Teresa Briceño de Valencia). Territorialidad actividad comercial. Al integrar el análisis
realizado, la Sala concluye que si bien los elementos de prueba muestran que los clientes de la actora
requeridos tienen domicilio en Bogotá, que los productos vendidos por la actora en la mayoría de los
casos los entregó en esta ciudad, que los contratos celebrados con esas entidades fueron suscritos en
Bogotá y en los mismos se fijó esta ciudad como domicilio contractual y que algunos de los servicios los
prestó en el Distrito Capital, no prueban que la demandante, en los años 2005 a 2009 haya realizado
en esta jurisdicción la actividad comercial a la que se dedica principalmente, esto es, el mercadeo de
bienes y servicios asociados a la tecnología e informática.

En efecto, puesto que ni el lugar del domicilio del cliente, ni el de la entrega de los bienes vendidos
o dados en arriendo, ni el de aquel en que se suscribe el contrato, ni el estipulado como domicilio
contractual y menos el de prestación de los servicios pueden tenerse como aquel en el que realmente
realizó la actividad comercial, pues, se repite, dichos aspectos son distintos de la comercialización de
los bienes y por tanto, son insuficientes para concluir, sin dubitación alguna, que se ha realizado el
hecho imponible en un determinado ente territorial, para el caso, en el Distrito Capital.
32 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 12 de noviembre de 1993, Exp. 4390, C.


P. Dr. Delio Gómez Leiva. ). Territorialidad en la actividad de servicios. Ciertamente el sistema
empleado por la actora no permite verificar con certeza el monto de los ingresos no devengados en
el Distrito especial, lugar del domicilio y centro operativo en el país de las actividades desarrolladas
en el territorio nacional por la sociedad extranjera, por lo que debe concluirse que en este aspecto el
acto administrativo acusado no ha sido desvirtuado, sin que pueda acusársele de haber incluido en
la base gravable los ingresos originados en otros municipios toda vez que los provenientes de Cali y
Barranquilla, lugares en donde también opera, fueron aceptados en la vía gubernativa.”

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia de fecha 16 de noviembre de 2001, Exp.


12440, C. P. Dra. Ligia López Díaz). Territorialidad. Independientemente que la actora hubiese
firmado el contrato en Bogotá por ser la ciudad donde se encontraba el domicilio de su representante
en el país, todas las gestiones que dieron origen a los ingresos: La licitación pública, presentación de
propuestas y posteriormente la entrega y recibo de los bienes, así como el pago se desarrollaron en
la sede de las empresas Públicas de Medellín, los que nos lleva a concluir que la actividad comercial
de la sociedad extranjera demandante se llevó a cabo en esa ciudad.”

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Exp. 9383, sentencia de julio 9 de 1999). Territorialidad,


actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes jurisdicciones. En conclusión, si como
industrial o fabricante, la sociedad actora asumió, además, las responsabilidades de comerciante en
otro municipio, debió tributar sobre las dos actividades que es el claro sentido de las normas jurídicas
vigentes, en cuyo caso la actuación administrativa impugnada se produjo conforme a derecho y el
fallo que la mantuvo debe confirmarse en este punto.”

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia de fecha 12 de mayo de 1995, Expediente


5226). Territorialidad, actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes jurisdicciones.
“Sencillamente, prevé la norma que para la actividad industrial (Elaboración de bienes mediante
procesos de manufactura o de transformación) realizada en Santa Fe de Bogotá (hecho generador
del tributo) se consideran como ingresos provenientes de la comercialización de tales bienes, (base
gravable) y en manera alguna está impidiendo que aquellos Municipios en donde también se desarrolla
la actividad fabril, no grave los ingresos provenientes de la comercialización de la producción”.

JURISPRUDENCIA: (Consejo De Estado, sentencia del 8 de marzo de 2002, Exp. 12159, C. P.


María Inés Ortiz Barbosa). - Territorialidad, actividad industrial y comercial al tiempo en diferentes
jurisdicciones. Como el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 aclaró que el gravamen sobre la actividad
industrial se pagará en el municipio donde se encuentre ubicada la fábrica o planta industrial, teniendo
como base gravable los ingresos provenientes de la comercialización de la producción”, no
admite duda que la comercialización que realiza el industrial de sus productos es actividad industrial,
pues según las disposiciones transcritas no puede considerarse actividad comercial, la que legalmente
se conoce como industrial

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia de fecha, abril 12 de 2002, Expediente


12276, C. P. Dra. Ligia López Díaz). Territorialidad, actividad industrial y comercial al tiempo en
diferentes jurisdicciones. De acuerdo con la norma transcrita y en general la estructura del impuesto
de industria y comercio, cada municipio puede exigir el pago del gravamen que se cause dentro de
su jurisdicción. Como la sociedad actora sólo desarrollaba en ltaguí la actividad de servicios (fletes
y administración de cartera), tributará únicamente teniendo en cuenta los ingresos obtenidos dentro
del municipio por tal actividad.

Ley 1819 de 2016:


El artículo 343, establece las reglas de territorialidad aplicables al impuesto de industria y comercio.
Artículo 343. Territorialidad del impuesto de industria y comercio. El impuesto de industria y comercio
se causa a favor del municipio en el cual se realice la actividad gravada, bajo las siguientes reglas:
Se mantienen las reglas especiales de causación para el sector financiero señaladas en el artículo 211
del Decreto-ley 1333 de 1986 y de servicios públicos domiciliarios previstas en la Ley 383 de 1997.
Preguntas y Respuestas 33

1. En la actividad industrial se mantiene la regla prevista en el artículo 77 de la Ley 49 de 1990 y se


entiende que la comercialización de productos por él elaborados es la culminación de su actividad
industrial y por tanto no causa el impuesto como actividad comercial en cabeza del mismo.
2. En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:
a) Si la actividad se realiza en un establecimiento de comercio abierto al público o en puntos
de venta, se entenderá realizada en el municipio en donde estos se encuentren;
b) Si la actividad se realiza en un municipio en donde no existe establecimiento de comercio ni
puntos de venta, la actividad se entenderá realizada en el municipio en donde se perfecciona
la venta. Por tanto, el impuesto se causa en la jurisdicción del municipio en donde se
convienen el precio y la cosa vendida;
c) Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea, tele
ventas y ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que corresponda al
lugar de despacho de la mercancía;
d) En la actividad de inversionistas, los ingresos se entienden gravados en el municipio o distrito
donde se encuentra ubicada la sede de la sociedad donde se poseen las inversiones.
3. En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se ejecute la
prestación del mismo, salvo en los siguientes casos:
a) En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o distrito
desde donde se despacha el bien, mercancía o persona;
b) En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso se entiende
percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio, según el lugar
informado en el respectivo contrato;
c) En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende
percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripción
del contrato o en el documento de actualización. Las empresas de telefonía móvil deberán
llevar un registro de ingresos discriminados por cada municipio o distrito, conforme la regla
aquí establecida. El valor de ingresos cuya jurisdicción no pueda establecerse se distribuirá
proporcionalmente en el total de municipios según su participación en los ingresos ya
distribuidos. Lo previsto en este literal entrará en vigencia a partir del 1° de enero de 2018.
En las actividades desarrolladas a través de patrimonios autónomos el impuesto se causa a
favor del municipio donde se realicen, sobre la base gravable general y a la tarifa de la actividad
ejercida.

(031) ¿Se entienden gravadas con impuesto de industria y comercio, las ventas a
zonas francas?
Para resolver esta consulta, primero debemos revisar el Concepto 1206 del 5 de marzo del
2011, en el cual la Dirección Distrital de Impuestos, al analizar las ventas a zonas francas
y los beneficios que las mismas generan en el ICA en Bogotá, consideró:
“Para concluir tenemos que exportación es la salida de un producto de un determinado país con
destino a otro4, y es esta salida del país la que constituye exportación para efectos del impuesto de
industria y comercio.

4 En economía, una exportación es cualquier bien o servicio enviado a otra parte del mundo, con propósitos comerciales.
La exportación es el tráfico legítimo de bienes y/o servicios nacionales de un país pretendidos para su uso o consumo en
el extranjero. Las exportaciones pueden ser cualquier producto enviado fuera de la frontera de un Estado. Las exporta-
ciones son generalmente llevadas a cabo bajo condiciones específicas.(tomado de wikipedia)
34 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

La legislación aduanera Colombiana tiene una definición especial con el objeto de conceder beneficios
en materia aduanera y de impuestos nacionales que no es de aplicación para los impuestos territoriales,
de tal suerte que de lo aquí expuesto concluimos que las ventas efectuadas desde el territorio aduanero
nacional, a zonas francas no pueden ser consideradas como exportación, para efectos del impuesto
de industria y comercio, por cuanto las zonas francas ubicadas dentro del territorio del Distrito Capital
no tienen tratamiento preferencial en materia territorial que las clasifique como de territorio extranjero
y solamente ostenta este tratamiento preferencial en materia aduanera y tributario nacional, por
consiguiente todas las ventas que se realicen a zonas francas serán objeto de gravamen.”

No obstante la posición doctrinal plasmada por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá,


(la cual no comparto), se hace necesario que el entender que las ventas a zona franca no se
entienden exportaciones, resulta difícil de concluir, ya que es indudable que bajo la legislación
general Colombiana, “se considera exportación definitiva, para efecto de los beneficios
previstos en el Estatuto Tributario, la introducción a Zona Franca Permanente desde el
Territorio Aduanero Nacional, de materias primas, partes, insumos y bienes terminados
nacionales o en libre disposición, necesarios para el normal desarrollo de su objeto social
a favor del usuario operador o Industrial de Bienes y de Servicios, siempre y cuando dicha
mercancía sea efectivamente recibida por ellos”5, esto independientemente de que la norma
Distrital, no la mencione de forma expresa (Zona Franca)

Es decir que en todo caso, para efectos fiscales cualquier venta que se haga desde el territorio
nacional a una zona franca se entiende exportación siempre que el usuario comercial tenga
un documento de exportación (DEX) o un Formulario Movimiento de Mercancías dependiendo
del tipo de operación.

Debe advertirse, que a pesar de las múltiples críticas que tiene esta tesis, de manera
sorprendente el honorable Consejo de Estado, le da la razón al Distrito Capital, cuando en
sentencia del 18 de febrero de 2016, Exp. 19041. C.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez,
señala que:

Partiendo de la naturaleza territorial del impuesto de Industria y Comercio, es claro, que


son los respectivos Distritos y Municipios, los competentes para regular, conforme a la ley,
aspectos tales como los tratamientos especiales.

Por eso, el Concejo Distrital de Bogotá, mediante el Decreto 352 de 20026, en desarrollo
de las facultades derivadas de la titularidad que ostenta respecto del impuesto, precisó que
el impuesto de Industria y Comercio solo se causaría por actividades desplegadas en su
jurisdicción, e incluso, previó en su artículo 44, los requisitos para excluir de la base gravable,
aquellos ingresos que no sean generados en el Distrito, señalando, que “el contribuyente
deberá demostrar mediante facturas de venta, soportes contables u otros medios probatorios
el origen extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos
en otros municipios”.

De esta manera, excluyó a las actividades realizadas por fuera del Distrito, de la imposición
tributaria, en aplicación precisamente, de la territorialidad de los tributos municipales.

5 Decreto 383 del 12 de febrero de 2007, Artículo 396


6 Que compiló la normatividad tributaria del Distrito de Bogotá.
Preguntas y Respuestas 35

4.3.2.- Eso explica, que leyes como la 1004 de 20057, que consagran beneficios para
tributos de orden nacional, no puedan excluir del impuesto de Industria y Comercio a los
usuarios de las zonas francas.

La mencionada Ley 1004 delimitó el concepto de “zona franca” 8, señalando, que se trata de
un área geográfica dentro del territorio nacional, donde se desarrollan actividades industriales
de bienes y de servicios, o actividades comerciales, sujetas a una regulación especial. El
efecto principal de ese tratamiento especial, consiste, en que las mercancías ingresadas
en estas zonas se consideran fuera del territorio aduanero nacional, para efectos de los
impuestos a las importaciones y a las exportaciones, es decir, aquellos que son de
orden nacional.

Resulta evidente, que si esta última se refiere a impuestos nacionales, su aplicación, en


temas de concesión de prerrogativas tributarias, como podría ser la exclusión, está proscrita
para aquellos de naturaleza territorial, ya que dicha competencia sólo puede predicarse, se
repite, de los órganos locales.”

(032) ¿Puedo descontar de la base gravable del Impuesto de Industria y comercio los
costos y los gastos en que he incurrido durante una determinada vigencia?
No, si recordamos que la base gravable del Impuesto de Industria y Comercio la componen
la totalidad de ingresos ordinarios y extraordinarios obtenidos en un período, solamente
podrán descontarse de estos, para la obtención de los ingresos netos, las deducciones
taxativamente enumeradas en la norma, a saber: actividades exentas y no sujetas, así como
las devoluciones, rebajas, descuentos, las exportaciones y ventas de activos fijos.

Como se ve, la disposición general no permite descontar costos ni gastos que si bien de
manera contable permiten determinar los ingresos netos, no tienen la más mínima operancia
para éste impuesto, pues en ningún momento se busca con él gravar la utilidad.

(033) ¿Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable en todos los
casos?
Los rendimientos financieros forman parte de la base gravable, siempre y cuando la obtención
de los mismos se efectúe como consecuencia del ejercicio de alguna de las actividades
gravadas (sea como mayores valores obtenidos por excedentes o réditos), obtenidos en el
ejercicio propio de una actividad de inversionista, como lo pueden ser las inversiones de
capital, compraventa de títulos valores, etc:

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1063 del 9 de Diciembre de 2004. Prestamos de dinero por parte de una persona natural.
• Concepto 801 de septiembre 7 de 1999. Rendimientos Financieros como parte de la base gravable
del impuesto de Industria y Comercio.

7 Por la cual se modifican un régimen especial para estimular la inversión y se dictan otras disposiciones.
8 Artículo 1.
36 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

JURISPRUDENCIA: Consejo de Estado, Sentencia del 12 de septiembre de 2013, Exp. 18663, C.P.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas. Dividendos y Participaciones. Sobre los ingresos percibidos
por una entidad cuyo objeto social es la beneficencia, por concepto de inversión en activos y la venta
de los mismos, la Sala, en sentencia del 19 de mayo de 2011, precisó que no estaban gravados con
el impuesto de industria y comercio si la fundación no se dedica a las actividades a que alude el
numeral 5º del artículo 20 del Código de Comercio referidas a “La intervención como asociado en la
constitución de sociedades comerciales, los actos de administración de las mismas o la negociación
a título oneroso de las partes de interés, cuotas o acciones”.

JURISPRUDENCIA: Consejo de Estado, Sentencia del 13 de junio de 2013, Exp. 18703, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). Dividendos y Participaciones. En ese sentido, y de acuerdo
con la reiterada doctrina judicial expuesta, las acciones que se adquieren con carácter permanente son
activos fijos, por ende, los ingresos que se obtengan por su enajenación por fuera del giro ordinario de
los negocios deben excluirse de la base gravable del impuesto de industria y comercio, avisos tableros.

JURISPRUDENCIA: Consejo de Estado, Sentencia del 27 de septiembre de 2012, Exp. 18702,


C.P. William Giraldo Giraldo. Dividendos y Participaciones. En ese orden de ideas, como en las
declaraciones de ICA correspondientes a los bimestres 4º y 5º de 2005, la actora excluyó de la base
gravable del tributo los ingresos que percibió por la enajenación de dichas acciones, por cuanto se
trató de una venta de activos fijos, es claro que su actuación se ajustó a la ley, circunstancia que
hace evidente la improcedencia de la sanción por inexactitud que le fue impuesta por exclusión de
ingresos, dado que, como se vio, la misma sí era procedente. En consecuencia, se confirmará la
sentencia apelada.

JURISPRUDENCIA: Consejo de Estado, Sentencia del 23 de junio de 2011, Exp. 18122, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). Dividendos y Participaciones. En efecto, dichos dividendos
no pertenecían directamente al objeto social de la Fundación, sino que correspondían a la distribución
derivada de una inversión permanente que hacía parte de su activo fijo y, en esa medida, no constituían
ingresos por actividades comerciales para las entidades cuyo objeto principal son las labores de
beneficencia.

JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sentencia del 21 de mayo de


2008, Exp. 25000-23-27-000-2005-01923-02, M.P. María Marcela del Socorro Cadavid Bringe)” -
ICA – Dividendos – Territorialidad. De otra parte no resulta admisible entender que los dividendos
constituyen un concepto accesorio a las inversiones, por el contrario, los dividendos son el fin perseguido
por la inversión y en ese sentido constituyen un concepto independiente desde el punto de vista contable
y fiscal al del activo fijo. En ese sentido no pueden prosperar los cargos de la demanda en este punto.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Auto del 21 de julio de 2007, Exp. 16413 C.P. Ligia
López Díaz.) Dividendos y Participaciones. En relación con el artículo 4 del Decreto 118 de 2005
“por el cual se implementa la retención en la fuente por percepción de dividendos y participaciones en
el impuesto de industria y comercio, y se dictan otras disposiciones” (se subraya), la Sala observa que
su contenido se limita a advertir de manera general que no deben presentar declaración del Impuesto
de Industria y Comercio los contribuyentes del régimen simplificado cuyo impuesto resulte igual a
las retenciones en la fuente que se practiquen, precepto que no contradice Prima facie lo dispuesto
en las normas invocadas, ni fijó tarifa alguna del tributo. Requiere además un análisis a la luz del
Decreto 1421 de 1983, del alcance del Estatuto Tributario Nacional sobre la materia, estudio que no
corresponde a esta instancia procesal.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 4548, Sentencia del 3 de marzo de 1994.). Dividendos
y participaciones. Así las cosas, la intervención de la actora en las tres sociedades anónimas varias
veces mencionadas, constituye la realización de una actividad comercial, que encaja en “las demás
definidas como tales por el Código de Comercio”, según la remisión que hacen al estatuto mercantil,
los artículos 35 de la ley 14 de 1983 y 8 del Acuerdo 21 de 1983; adicionalmente, la percepción de
dividendos como consecuencia de la actividad mercantil arriba citada, constituye un acto mercantil.”
Preguntas y Respuestas 37

(034) ¿Las donaciones hacen parte de la base gravable?


No, teniendo en cuenta que constituyen la base gravable del Impuesto de Industria y comercio
los ingresos ordinarios y extraordinarios recibidos por el ejercicio de una actividad gravada,
es lógico pensar que estos ingresos deban tener una causalidad entre el ingreso propio
y la realización del hecho generador en sí mismo,. Las donaciones como transferencias
a título gratuito no se presentan como remuneración por un servicio prestado, por lo cual
no podríamos hablar de que existe esa relación de causalidad, por lo tanto los mismos no
pueden considerarse como parte integrante de la base gravable.

Sin embargo, vale la pena precisar, que a pesar de lo afirmado, es válido, reconocer que en
cumplimiento de las reglas generales sobre el tema previstas en el Código Civil, Artículos 1443
y siguientes, se permite dentro de las donaciones, la figura de la “donación condicionada”,
figura esta, permitida conforme a los elementos accidentales del contrato, y que autoriza al
donante a hacer condiciones al donatario para hacer uso de la donación, sin que por este
simple hecho se desconfigure la naturaleza de la donación en si misma, o se pueda hablar
de la existencia de ejecución de una actividad gravada.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1046 del 27 de agosto de 2004. Donaciones condicionadas y modales.
• Concepto 775 del 31 de mayo de 1999. Las donaciones no hacen parte de la base gravable del
impuesto de Industria y Comercio.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 3 de marzo de 2011, Exp. 18328, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Donaciones Retributivas o remuneratorias. En consecuencia,
tratándose de ingresos provenientes de donaciones gratuitas, pues no tiene que prestar ningún servicio
a las organizaciones cooperantes, no son gravados con el impuesto de industria y comercio y por tanto,
no hacen parte de la base de determinación de la sanción por no declarar este tributo.

(035) ¿Los ingresos por diferencia en cambio se consideran gravada con el impuesto
de industria y comercio?
Según la doctrina oficial la diferencia en cambio hará parte de la base gravable del Impuesto
de Industria y Comercio en la medida en que la misma se reconozca como un ingreso
conforme a las reglas contables, y no proceda del ejercicio de una actividad exportadora o
surja como resultado de inversiones efectuadas en el exterior.

Sin embargo surge un interrogante, que actividad industrial, comercial o de servicios tiene
ocurrencia cuando se generan las fluctuaciones en las tasas de cambio, ¡ninguna¡, lo cual
hace que lo planteado en la Doctrina Oficial emitida por la D.D.I. sea validamente discutible,
ya que conforme lo ha indicado la misma doctrina oficial, la base gravable está conformada
por los ingresos que provengan del desarrollo de actividades gravadas, quedando por fuera
de la misma, aquellos ingresos que carecen de relación de causalidad entre el ingreso
obtenido y el desarrollo de una actividad gravada con el impuesto.

Este tema debe revisarse con cuidado a partir de la entrada en vigencia de la Ley 1819
de 2016, en especial con las nuevas reglas NIIF, aplicables al impuesto a la renta y por
extensión al impuesto de industria y comercio a nivel nacional.
38 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0987 del 2 de julio de 2003. La Diferencia en cambio como consecuencia de la reexpresión
de pasivos en moneda extranjera, no conforma la base gravable del impuesto de industria y comercio.
• Concepto 0966 del 9 de diciembre de 2002. La diferencia en cambio conforma la base gravable del
impuesto de industria y comercio.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 19094, Sentencia del 24 de octubre de 2013, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Diferencia en cambio. La Sala ha precisado que conforme con
el artículo 335 del Estatuto Tributario, “el ajuste por diferencia en cambio es una forma de reconocer
el efecto inflacionario a través de la reexpresión del activo no monetario, representado en moneda
extranjera, a su valor en pesos colombianos, utilizando la tasa de cambio vigente en la fecha de cierre”.

También ha dicho que el ajuste por diferencia en cambio “comporta un mayor o menor valor del activo,
que en ningún momento genera un ingreso por el ejercicio de actividades comerciales, industriales o
de servicios, sino por el fenómeno económico de oscilación de la moneda”

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 17205, Sentencia del 22 de marzo de 2011, C.P.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Diferencia en cambio. Por consiguiente, siguiendo con la
jurisprudencia que en esta oportunidad se reitera, la Sala concluye que los ajustes por diferencia en
cambio hacen parte del sistema de ajustes integrales por inflación, el cual, como lo señala el artículo
330 E.T.N. antes transcrito, no es aplicable al tributo territorial en cuestión y, además, tal disposición
es clara en indicar que las disposiciones previstas en el título producen efectos para determinar el
impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp 17270, Sentencia del 18 de marzo de 2010, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia.) Diferencia en cambio. Por consiguiente, siguiendo con la
jurisprudencia que en esta oportunidad se reitera, la Sala concluye que los ajustes por diferencia en
cambio hacen parte del sistema de ajustes integrales por inflación, el cual, como lo señala el artículo
330 E.T.N. antes transcrito, no es aplicable al tributo territorial en cuestión y, además, tal disposición
es clara en indicar que las disposiciones previstas en el título producen efectos para determinar el
impuesto de renta y complementarios y el patrimonio de los contribuyentes.

(036) Los ingresos contables obtenidos como consecuencia de condonaciones de


deudas por pagar ¿conforman la base gravable del impuesto de industria y comercio?
Sí, la condonación de deudas reporta para quien se le condona la deuda como un menor
costo o gasto y contablemente la condonación de deudas debe ser registrada como un
ingreso diverso, al reunir estas características y tener relación directa de causalidad entre
el ingreso y el objeto del mismo, se debe considerar gravado con el impuesto de industria
y comercio y por ende conformante de la base gravable del mismo.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0947 del 18 de marzo de 2002. Condonación de deudas.

(037) ¿Cuál es la base gravable de los contratos de Cuentas en participación?


Dentro de los contratos en cuentas en participación se tiene que tanto el partícipe gestor
como el participe inactivo, al desarrollar actividades gravadas con el Impuesto de Industria
y Comercio en esta jurisdicción, deberán tributar con base en el porcentaje de distribución
acordado en el Contrato de Cuentas en participación, aclarándose que en el evento de que el
Preguntas y Respuestas 39

contrato haya sido suscrito para la explotación de máquinas electrónicas como suele ocurrir
en estos casos, la base gravable proporcional se liquidará sobre la totalidad de los ingresos
netos que se perciba en el ejercicio de la actividad o actividades para cada uno, sin existir la
posibilidad de descontarse costo o gasto alguno, y debiendo ser cumplida la obligación de
declarar por la totalidad de los ingresos en cabeza del participe gestor, conforme lo señalado
en la Ley 1430 de 2010.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 802 del 8 de septiembre de 1999. Contrato de cuentas en participación.
JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 26 de enero de 2012, Exp. 17953 C:P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Contrato de Cuentas en participación. Es claro que en el
evento tratado, si bien la actora, en su calidad de partícipe inactivo, realiza, aunque de manera indirecta,
actividades gravadas de las que obtienen ingresos en el Distrito Capital, lo que en principio la haría
responsable del ICA en la proporción del ingreso que corresponde a su participación, también es
cierto que como lo demostró la sociedad 9 y lo admitió la Administración, el socio gestor cumplió con
la obligación de pagar el impuesto que correspondía sobre la totalidad de los ingresos derivados del
contrato celebrado con la sociedad actora, de donde, en el caso de exigir al partícipe inactivo el pago
del tributo sobre el ingreso que le correspondió en dicho contrato, se generaría una doble tributación
sobre el mismo valor.

JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 1º de abril de 2004, Exp. 13724 C:P. María
Inés Ortiz Barbosa). Contrato de Cuentas en participación. A lo anterior se agrega que dado que
cada partícipe es sujeto pasivo del impuesto sobre la renta y por consiguiente debe pagar el tributo por
los ingresos generados en el contrato de cuentas en participación y si además a la sociedad actora en
su calidad de gestora se le obliga a pagar el impuesto por la totalidad de los ingresos recibidos por el
mismo contrato, se está ante un caso de doble tributación por un mismo hecho, lo que está proscrito
en nuestra legislación.

(038) La venta total o parcial y el alquiler de marcas ¿está gravado con el impuesto
de industria y comercio?
Sí, la venta total o parcial de marcas o enseñas comerciales así como el alquiler de las
mismas vía concesión, franquicias, o arrendamientos, se encuentra gravada con el impuesto
de industria y comercio, ya que conforme con las regulaciones internacionales los derechos
sobre marcas registradas pueden ser explotados, arrendados, cedidos o enajenados a
cualquier título como derechos patrimoniales que son. Sin embargo, estos derechos no
hacen parte de los activos fijos de la empresa al ser posible su explotación dentro del giro
ordinario de los negocios del titular de los mismos, y por ser el derecho sobre la propiedad
de marcas un fruto de la creación artística valuable comercialmente y cuya explotación o
enajenación reporta para el que lo vende un ingreso que resulta gravado en la medida que
encaje o se enmarque como una de las actividades generadoras del tributo en los términos
del artículo 32 del Decreto 352 de 2002.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1136 del 17 de julio de 2006. Ingresos por Explotación Comercial de Primas y Marcas
Comerciales.

9 Folio 62 c.a,
40 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(039) El impuesto Departamental de licores, conforma la base gravable del impuesto


de industria y comercio?
La respuesta a este interrogante es NO, si bien doctrinalmente se había planteado por
parte de la Administración Distrital que el pago efectuado por parte de los productores o los
importadores de licores por concepto del impuesto departamental al consumo de licores,
vinos y aperitivos no hace parte de la base gravable del ICA, dado que tanto el productor,
importador o cualquiera de los intermediarios incluyendo al distribuidor final, no obtienen
riqueza al recaudar un tributo que previamente ha sido pagado, y cuyo pago por parte del
consumidor final, constituye para el agente industrial o comercial una recuperación, sin
que por esa razón se generen mayores ingresos, que puedan afectar la base gravable del
impuesto.

JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 13 de noviembre de 2014, Exp. 19654


C.P. Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). El impuesto de licores departamental, no forma base
gravable del ICA. En últimas, el impuesto al consumo facturado no corresponde a la noción contable
de ingreso del artículo 38 del Decreto 2649 de 199310, porque no constituye la representación financiera
de recursos como resultado de eventos pasados de los cuales se esperan beneficios económicos
futuros para la empresa.

Como no representa ingreso, el impuesto al consumo no podía adicionarse a los gravados con ICA,
con el argumento de que el valor correspondiente no estaba expresamente excluido como devolución,
rebaja o descuento, ni provenía de la venta de activos fijos.

(040) En el evento de no tener ingresos durante un período, ¿puedo presentar mi


declaración en ceros?
No, el artículo 7º del Acuerdo 469 de 2011, señala que a partir del primer bimestre del año
gravable 2012, no estarán obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto de
industria y comercio los responsables del régimen común en los periodos en los cuales no
hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto.

Esta misma regla aplicará para los responsables del régimen simplificado.

(041) ¿Cuál es la base gravable en los contratos de administración delegada?


Siendo el contrato de administración delegada un contrato de construcción de obra material
muy utilizado en la construcción y urbanización, son ingresos propios para el constructor
o artífice de la obra, la remuneración que recibe por la realización de su actividad, como
utilidad neta –AIU- (Administración, Imprevistos, Utilidad), teniendo a estos como ingresos
propios y no sobre la totalidad del contrato en el cual puede perfectamente haber ingresos
de terceros o para terceros.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 612 del 25 de noviembre de 1997. Contratos de administración delegada.

10 Los ingresos representan flujos de entrada de recursos que operan en forma de incrementos del activo o disminuciones
del pasivo, o combinación de ambos y que, además de aumentar el patrimonio, se devengan por la venta de bienes, la
prestación de servicios o la realización de otras actividades durante un período.
Preguntas y Respuestas 41

(042) ¿Cuáles son los requisitos para que procedan las exclusiones de la base gravable
en el Impuesto de Industria y Comercio?
De conformidad con lo preceptuado en los artículos 43 y 44 del Decreto Distrital 352 de
2002, en concordancia con lo establecido en el parágrafo 3º del artículo 1º del Acuerdo 2 de
1987 y los artículos 2 y 21 del Acuerdo 65 de 2002, las condiciones para poder excluir de la
base gravable, ingresos que no conforman la misma, deberá cumplirse con las siguientes
condiciones:

En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional


destinados a la exportación, al contribuyente se le exigirá, en caso de investigación, el
formulario único de exportación o copia del mismo y copia del conocimiento de embarque.

En el caso de los ingresos provenientes de la venta de artículos de producción nacional


destinados a la exportación, cuando se trate de ventas hechas al exterior por intermedio de
una comercializadora internacional debidamente autorizada, en caso de investigación se
le exigirá al interesado:

a- La presentación del certificado de compra al productor que haya expedido la


comercializadora internacional a favor del productor, o copia auténtica del mismo, y

b- Certificación expedida por la sociedad de comercialización internacional, en la cual


se identifique el número del documento único de exportación y copia auténtica
del conocimiento de embarque, cuando la exportación la efectúe la sociedad de
comercialización internacional dentro de los noventa días calendario siguientes a la
fecha de expedición del certificado de compra al productor.

Cuando las mercancías adquiridas por la sociedad de comercialización internacional ingresen


a una zona franca colombiana o a una zona aduanera de propiedad de la comercializadora
con reglamento vigente, para ser exportadas por dicha sociedad dentro de los ciento
ochenta (180) días calendario siguientes a la fecha de expedición del certificado de compra
al productor, copia auténtica del documento anticipado de exportación -DAEX- de que trata
el artículo 25 del Decreto 1519 de 1984.

- En el caso de los ingresos por venta de activos fijos, cuando lo solicite la administración
tributaria distrital, se informará el hecho que los generó, indicando el nombre, documento
de identidad o NIT y dirección de las personas naturales o jurídicas de quienes se
recibieron los correspondientes ingresos.

Por su parte el artículo 44 ya citado, establece como requisitos para excluir de la base
gravable, de aquellos ingresos percibidos fuera del Distrito Capital, que para que proceda
la exclusión de los ingresos obtenidos fuera del Distrito Capital en el caso de actividades
comerciales y de servicios realizadas fuera de Bogotá, el contribuyente deberá demostrar
mediante facturas de venta, soportes contables u otros medios probatorios el origen
extraterritorial de los ingresos, tales como los recibos de pago de estos impuestos en otros
municipios.
42 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Así mismo que en caso de ejercerse actividades industriales en varios municipios, deberá
el contribuyente acreditar el origen de los ingresos percibidos en cada actividad mediante
registros contables separados por cada planta o sitio de producción, así como facturas de
venta expedidas en cada municipio, u otras pruebas que permitan establecer la relación
entre la actividad territorial y el ingreso derivado de ella.

(043) ¿Cuál es la base gravable para las entidades del sector financiero?
De conformidad con lo preceptuado en el artículo 46 del Decreto Distrital 352 de 2002, en
concordancia con lo establecido en el Artículo 98 del Acuerdo 21 de 1983 y Artículo 207
del Decreto 1333 de 1986 y el artículo 5º de la Ley 546 del 23 de diciembre de 1999 “por la
cual se dictan normas en materia de vivienda, se señalan los objetivos y criterios generales
a los cuales debe sujetarse el Gobierno Nacional para regular un sistema especializado
para su financiación, se crean instrumentos de ahorro destinado a dicha financiación, se
dictan medidas relacionadas con los impuestos y otros costos vinculados a la construcción y
negociación de vivienda y se expiden otras disposiciones.” Las bases gravables especiales
para el sector financiero son las siguientes:

BANCOS
Para los bancos, los ingresos operacionales del bimestre representados en los
siguientes rubros:
a) Cambios: posición y certificado de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional,
de operaciones en moneda extranjera.
d) Rendimiento de inversiones de la sección de ahorros.
e) Ingresos en operaciones con tarjeta de crédito.
f) Ingresos varios, (Ley 1430 de 2010)

Corporaciones financieras
Para las corporaciones financieras, los ingresos operacionales del bimestre representados
en los siguientes rubros:
a) Cambios: Posición y certificados de cambio.
b) Comisiones: de operaciones en moneda nacional, de operaciones en moneda extranjera.
c) Intereses: de operaciones con entidades públicas, de operaciones en moneda nacional,
de operaciones en moneda extranjera, y
d) Ingresos varios.

Compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías reaseguradoras,


Para las compañías de seguros de vida, seguros generales, y compañías reaseguradoras,
los ingresos operacionales del bimestre representados en el monto de las primas retenidas.
Preguntas y Respuestas 43

Compañías de financiamiento comercial,


Para las compañías de financiamiento comercial, los ingresos operacionales del bimestre
representados en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones, y
c) Ingresos varios.

Almacenes generales de depósito,


Para los almacenes generales de depósito, los ingresos operacionales del bimestre
representados en los siguientes rubros:
a) Servicios de almacenaje en bodegas y silos.
b) Servicios de aduanas.
c) Servicios varios.
d) Intereses recibidos.
e) Comisiones recibidas, y
f) Ingresos varios.

Sociedades de capitalización,
Para las sociedades de capitalización, los ingresos operacionales del bimestre representados
en los siguientes rubros:
a) Intereses.
b) Comisiones.
c) Dividendos, y
d) Otros rendimientos financieros.

Demás establecimientos de crédito,


Para los demás establecimientos de crédito, calificados como tales por la Superintendencia
Bancaria y entidades financieras definidas por la ley, diferentes a las mencionadas, la base
gravable será la establecida para los bancos en los rubros pertinentes.

Banco de la República,
Para el Banco de la República, los ingresos operacionales del bimestre señalados para los
bancos, con exclusión de los intereses percibidos por los cupos ordinarios y extraordinarios
de crédito concedidos a los establecimientos financieros, otros cupos de crédito autorizados
por la Junta Directiva del Banco, líneas especiales de crédito de fomento y préstamos
otorgados al Gobierno Nacional.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1184 del 27 de noviembre de 2008. Base gravable en las actividades financieras por
percepción de rendimientos.
• Concepto 1177 del 11 de septiembre de 2008. Ingresos Bancos.
• Concepto 1064 del 9 de diciembre de 2004. Base gravable mercado de valores.
• Concepto 1020 del 31 de marzo de 2004. Actividades financieras de entidades no financieras.
• Concepto 759 del 22 de abril de 1999. Base gravable, Instituciones financieras Parte Exenta
Corrección Monetaria, Corporaciones de Ahorro y Vivienda.
44 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

• Concepto 727 de noviembre 9 de 1998. Base Gravable, Rendimientos generados por las inversiones.
realizadas por las entidades financieras diferentes a los bancos.
• Concepto 687 de Junio 8 de 1998. Base Gravable, sociedades Comisionistas de Bolsa.
• Concepto 257 de Enero 20 de 1995. Base Gravable, Casas de Cambio.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 15527, C.P.
Juan Angel Palacio Hincapié). Base gravable Aseguradoras. Para la Sala la actuación de la
administración municipal resulta contraria a derecho, dado que la autoridad fiscal toma como base
impositiva “las primas emitidas”, so pretexto de la ausencia de información contable acerca de las
“primas retenidas”, desconociendo que el artículo 42 de la Ley 14 de 1983, subrogado por el artículo
207 del Decreto 1333 de 1986, señaló taxativamente que la base gravable para la Aseguradoras está
conformada por las “primas retenidas”.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 2 de agosto de 2007, Exp. 16.041, C.P.
Ligia López Díaz) Base gravable Aseguradoras. En conclusión, no se ajusta a derecho la actuación
administrativa cuestionada, en cuanto desconoce que la base gravable del impuesto de industria y
comercio en la actividad aseguradora son las primas retenidas y no las emitidas., por lo que procede
la confirmación de la sentencia apelada.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 29 de junio de 2006, Exp. 15141, C.P.
María Ines Ortiz Barbosa) Base impositiva compañía de seguros de vida, certificación de la
Superintendencia Financiera. Para la Sala la actuación de la administración municipal resulta
manifiestamente contraria a derecho, dado que ella implica que la autoridad fiscal se abroga la facultad
de modificar la base gravable, definida por el legislador como “los ingresos operacionales anuales
representados en el monto de las primas retenidas”, y toma como base impositiva “las primas emitidas”,
so pretexto de la ausencia de información contable acerca de las “primas retenidas” y olvida que para
la correcta determinación del impuesto cuenta con amplias facultades de fiscalización, en ejercicio de
las cuales debió demostrar que lo reportado por la demandante en su declaración privada, con base
en la certificación de la Superintendencia Bancaria, no correspondía a la realidad. Sin embargo, en tal
sentido la administración aunque adelantó investigación, no aportó al proceso prueba que desvirtué
la veracidad de la declaración.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 7 de julio de 2006, Exp. 15187, Consejera
Ponente: María Ines Ortiz Barbosa) Corrección Monetaria menos la parte exenta. El artículo 25
del acuerdo mencionado dice que la Superintendencia Bancaria suministrará al Municipio de Medellín
el monto de la base gravable descrita en el artículo 20 para efectuar su recaudo. No obstante al no
determinar el Concejo la parte de renta exenta de la corrección monetaria, implica que ésta no existe
porque, como ya se expuso, es competencia exclusiva de dicha Corporación fijarla y no puede por
ende la Superintendencia Bancaria determinar o calcular exenciones.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 12195, sentencia de fecha septiembre 7 de 2001).


Corrección monetaria menos parte exenta. Así se determinó que los primeros ocho puntos de la
corrección monetaria percibida por sociedades ahorradoras en el sistema UPAC, no constituirían
renta ni ganancia ocasional; puntos que se reducirían proporcionalmente si las UPAC hubieren estado
una fracción de año en el patrimonio del contribuyente. Igualmente que la parte que exceda de 8 puntos
es gravable y, que el beneficio establecido por la norma no se concederá a la Corporaciones de
Ahorro y Vivienda, para las cuales la totalidad de la corrección monetaria es gravable.

(044) ¿Cuál es el pago complementario para el sector financiero para el año 2017?
De conformidad con el artículo 1º del Decreto Distrital 177 del 19 de abril de 2011, el valor
a liquidar por cada uno de los seis (6) bimestres por cada unidad comercial del sector
financiero es de tres (3) UVT (Valor año 2017, $96.000 – Resolución 000071 del 21 de
noviembre de 2016)
Preguntas y Respuestas 45

(045) ¿Cuál es la Base gravable especial para los distribuidores de derivados del
petróleo?
De conformidad con el artículo 48 del Decreto Distrital 352 de 2002, en concordancia con el
artículo 67 de la Ley 383 de 1997, Para efectos del impuesto de Industria y Comercio, los
distribuidores de derivados del petróleo y demás combustibles liquidaran dicho impuesto,
tomando como base gravable el margen bruto de comercialización de los combustibles.

Se entiende por margen bruto de comercialización de combustibles, para el distribuidor


mayorista, la diferencia entre el precio de compra al productor o al importador y el precio
de venta al público o al distribuidor minorista. Para el distribuidor minorista, se entiende por
margen bruto de comercialización, la diferencia entre el precio de compra al distribuidor
mayorista o al intermediario distribuidor, y el precio de venta al público. En ambos casos,
se descontara la sobretasa y otros gravámenes adicionales que se establezcan sobre la
venta de los combustibles.

Lo anterior se entiende sin perjuicio de la determinación de la base gravable respectiva, de


conformidad con las normas generales, cuando los distribuidores desarrollen paralelamente
otras actividades sometidas al impuesto.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1117 del 17 de noviembre de 2005. Alcance interpretativo de la Base Gravable especial
prevista en el artículo 67 de la Ley 383 de 1997.
• Concepto 1115 del 12 de octubre de 2005. Margen Bruto de Comercialización Minoristas.
• Concepto 651 de marzo 31 de 1998. Base Gravable, especial para los distribuidores de derivados
del petróleo.
• Concepto 644 del 25 de marzo de 1998. Margen Bruto de Comercialización.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 18940, sentencia de fecha mayo 9 de 2013).


C.P. Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez – transporte de petróleo. De acuerdo con lo anterior, en
ninguno de los actos transcritos se hizo mención al cobro del impuesto de industria y comercio por
la realización de actividades comerciales e industriales en el Municipio de Monterrey por parte de
Oleoducto Central S.A. – OCENSA, por concepto de mezcla de hidrocarburos o almacenamiento,
pues lo que se debatió en sede administrativa fue la aplicación de la exención prevista en el artículo
16 del Código de Petróleos para la actividad de transporte de petróleo por oleoducto y que se hubiera
utilizado la jurisdicción municipal para desarrollar su actividad comercial, amén de que “escoger” a un
municipio como la “plaza de mercado” de su actividad no constituye un hecho generador del tributo.

(046) ¿Cuál es la Base Gravable especial en el transporte terrestre automotor?


De acuerdo con el artículo 49 del Decreto Distrital 352 de 2002, cuando el transporte terrestre
automotor se preste a través de vehículos de propiedad de terceros, diferentes de los de
propiedad de la empresa transportadora, para propósitos de los impuestos nacionales y
territoriales las empresas deberán registrar el ingreso así: Para el propietario del vehículo
la parte que le corresponda en la negociación; para la empresa transportadora el valor que
le corresponda una vez descontado el ingreso del propietario del vehículo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Actividad de Trasnporte de Valores.
46 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 20048, sentencia de fecha noviembre 20 de


2014). C.P. Jorge Octavio Ramírez Ramírez – Actividad de transporte: Si bien el artículo demandado
expresamente no hace referencia a los contratos de vinculación cuando determina los sujetos pasivos
y el hecho generador, es claro que, conforme con la normativa que regula la materia y el carácter
eminentemente reglado del servicio de transporte público terrestre, como se explicó en el aparte
anterior, la retención del ICA únicamente puede hacerse por dicho concepto –vinculación-, pues en
el ordenamiento jurídico colombiano no existen otras figuras que permitan prestar el servicio público
de transporte con automotores de terceros y/o que permitan efectuar pagos a los propietarios de los
mismos por ese u otro concepto.

3.4.- Como lo sostiene el municipio de Manizales en el recurso de apelación, si bien es cierto que no
es suficiente con ser propietario de un vehículo de transporte público para ser sujeto pasivo del ICA,
no es menos cierto que el propietario de un vehículo adquiere la calidad de sujeto pasivo del ICA por
la actividad de transporte cuando recibe ingresos por vincular el automotor a un operador o empresa
transportadora habilitada.

(047) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las cooperativas de trabajo asociado?
Conforme con el artículo 53 de la Ley 863 de 2003, que adiciona el artículo 102-3 del Estatuto
Tributario Nacional, se establece que en los servicios que presten las cooperativas de
trabajo asociado, para efectos de los impuestos territoriales, las empresas deberán registrar
el ingreso así: del ciento por ciento del contrato se debe restar la parte correspondiente
a la compensación ordinaria y extraordinaria de conformidad con el reglamento de
compensaciones para los trabajadores asociados cooperados y el saldo es decir el valor
que corresponda una vez descontado el ingreso de las compensaciones entregado a los
trabajadores asociados, constituirá la base gravable de la Cooperativa.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1054 del 27 de octubre de 2004. Base gravable precooperativas de trabajo asociado.
• Concepto 1017 del 10 de marzo de 2004. Base gravable Cooperativas de Trabajo Asociado.

(048) ¿Cuál es la Base Gravable especial para las empresas de servicios temporales?
Conforme con el artículo 31 de la Ley 1430 de 2010, La base gravable de las Empresas
de Servicios Temporales para los efectos del impuesto de industria y comercio serán los
ingresos brutos, entendiendo por estos el valor del servicio de colaboración temporal menos
los salarios, Seguridad Socíal, Parafiscales, indemnizaciones y prestaciones sociales de
los trabajadores en misión.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 2 de agosto de 2007, Exp. 16.041, C.P.
Ligia López Díaz) Base gravable Aseguradoras. En conclusión, no se ajusta a derecho la actuación
administrativa cuestionada, en cuanto desconoce que la base gravable del impuesto de industria y
comercio en la actividad aseguradora son las primas retenidas y no las emitidas., por lo que procede
la confirmación de la sentencia apelada.

(049) ¿Cuál es la base gravable para las empresas de vigilancia y empresas de aseo?
Conforme con el concepto de fecha 18 de abril de 2013, dirigido a la Sra. Diana Tovar, e
individualizado con los siguientes factores (Referencia: Radicación 2013ER33381 de 05-
04-2013 Tema: Base gravable ICA aplicable a servicios de vigilancia Subtema: Normativa
Preguntas y Respuestas 47

contenida la Ley 1607 de 2012, artículo 46), señala la Administración Distrital que la base
gravable de las empresas de Vigilancia, así como las empresas que prestan servicios de
aseo, la basa gravable es la general aplicable a l impuesto de industria y comercio dado que
las reglas de la Ley 1607 de 2012, no pueden aplicarse al Distrito Capital, ya que impuesto
debe aplicarse esta disposición.

La Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012 “Por la cual se expiden normas en materia tributaria
y se dictan otras disposiciones.” En su artículo 46 expresó:
ARTICULO 462-1. BASE GRAVABLE ESPECIAL. Para los servicios integrales de aseo y cafetería,
de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales
prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las
cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por
la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedido
resolución de registro por parte del Ministerio del Trabajo, de los regímenes de trabajo asociado,
compensaciones y seguridad social, como también a los prestados por los sindicatos con personería
jurídica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio
de Trabajo, la tarifa será del 16% en la parte correspondiente al AIU (Administración, Imprevistos y
Utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.
Para efectos de lo previsto en este artículo, el contribuyente deberá haber cumplido con todas las
obligaciones laborales, o de compensaciones si se trata de cooperativas, precooperativas de trabajo
asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y las atinentes a la seguridad social.
PARÁGRAFO. La base gravable descrita en el presente artículo aplicará para efectos de la retención
en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales.

No obstante la Ley 1819 de 2016, en su artículo 182, al modificar el parágrafo el artículo


462-1 del Estatuto Tributario Nacional, precisa que “Parágrafo. Esta base gravable especial
se aplicará igualmente al Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios, para efectos
de la aplicación de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta y de la retención
en la fuente sobre el Impuesto de Industria y Comercio y Complementarios, así como para
otros impuestos, tasas y contribuciones de orden territorial.”

Por la anterior razón está más que claro que los servicios integrales de aseo y cafetería, de
vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales
prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo, al momento de declarar
su impuesto de industria y comercio deben observar que la base gravable la constituye
el A.I.U. y no los ingresos totales como lo ha planteado el Distrito Capital a través de su
doctrina, dado que es claro que dentro de la depuración de los ingresos, estas empresas
reciben ingresos para terceros en el ejercicio de su actividad gravada.

(050) ¿Cuál es la base gravable para los consignatarios en los contratos de


consignación?
Los contratos de consignación pueden catalogarse como contrato de intermediación
comercial, en el cual el consignatario, percibe para si un ingreso propio (comisión) por la
venta efectuada.

Así las cosas, si la base gravable de los contribuyentes de ICA en Bogotá está conformada
por sus ingresos propios es lógico pensar que para los consignatarios su base gravable
48 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

estará conformada por las comisiones que perciban para si, llevando el resto de los ingresos
como ingresos para terceros.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1152 del 30 de abril de 2007. Base gravables contratos de consignación.

(051) En la venta de refrescos (gaseosas, jugos) los envases al ser retornables, ¿pueden
ser considerados como activos fijos, y su valor por ende su valor representativo no
conforma base gravable del impuesto de industria y comercio?
No, el artículo 60 del Estatuto Tributario, clasifica a los activos en movibles y en fijos o
inmovilizados.

Son activos movibles los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales que se
enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente e implican ordinariamente
existencias al principio y al fin de cada año o período gravable,

Son activos fijos o inmovilizados los bienes corporales muebles o inmuebles y los incorporales
que no se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios del contribuyente.

Sobre la naturaleza de los activos, atendiendo a la clasificación prevista en la norma transcrita,


ha dicho el Consejo de Estado en varias oportunidades, que la diferencia fundamental entre
activos fijos y activos móviles radica en que estén destinados o no a la enajenación dentro
del giro de los negocios del contribuyente, de manera que si un bien se enajena dentro del
giro ordinario de los negocios tiene el carácter de activo movible, pero si no está destinado
a ser enajenado en desarrollo de la actividad ordinaria de la empresa, es un activo fijo o
inmovilizado.

Así las cosas, el envase no constituye un activo fijo, toda vez que en la entrega de la bebida
se presenta la enajenación del líquido y de la botella en la cual va envasado, enajenación
que ocurre dentro del giro ordinario de la actividad de la empresa productora.
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 3 de marzo de 2005, Exp. 14281, C.P. María
Inés Ortiz Barbosa) . Naturaleza como activos de los envases. En efecto, si bien es clara la norma
al señalar como presupuesto de diferenciación entre activos fijos y activos movibles, su destinación
a ser enajenados en el giro ordinario de los negocios, y desde el punto de vista fiscal, se considera
independiente el tratamiento contable que por disposición legal deba darse a los “envases”, como
activos fijos, lo cierto es que ante tal previsión legal, la sociedad demandante contabilizó y declaró
la pérdida de los envases dados de baja, en el entendido de que por su naturaleza habría lugar a
la deducción por la perdida de tales bienes y es ahí donde radica la diferencia de criterios sobre el
derecho aplicable, Circunstancia que hace improcedente la sanción por inexactitud impuesta. Se
confirma entonces la sentencia apelada.

JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 6 de abril de 2006,


M.P. Fabio O. Castiblanco Calixto). Venta de activos fijos. Encuentra la Sala que no es la forma
como se contabiliza el activo, ni la secuencia de su ejercicio lo que le da el carácter de movible o fijo
al activo sino la naturaleza del mismo frente a la sociedad y su objeto social. Como se vio, la sociedad
es inversionista mas sin embargo pretende sustraer de la base gravable ingresos provenientes de la
realización de sus inversiones cuestionando, no la naturaleza de las mismas sino su contabilización
y la previsión del objeto social en donde se anota que tienen el carácter de activos fijos. Como
consecuencia el cargo no prospera.
Preguntas y Respuestas 49

(052) ¿Es deducible del impuesto de industria y comercio, el impuesto al consumo


de cervezas pagado?
Sí, conforme con el artículo 1º de la Ley 1559 del 10 de julio de 2012 “Por medio de la cual
se define la base gravable para efecto del impuesto de industria y comercio para productos
gravados con el impuesto al consumo” se establece que la base gravable del impuesto
de Industria y Comercio de los distribuidores de productos gravados con el impuesto al
consumo, serán los ingresos brutos, entendiendo por estos el valor de los ingresos por venta
de los productos, además de los otros ingresos gravables que perciban, de acuerdo con las
normas vigentes, sin incluir el valor de los impuestos al consumo que les sean facturados
directamente por los productores o por los importadores correspondientes a la facturación
del distribuidor en el mismo período.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1071 del 6 de enero de 2005. Son deducibles del impuesto de industria y comercio lo
pagado por impuestos a al consumo.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 28 de agosto de 2014, C.P. Exp. 19350,
Carmen teresa Ortiz de Rodríguez. – Impuesto al consumo- ICA - Sin embargo ese registro contable
no hace convertir al impuesto en un ingreso para ella, porque simplemente no corresponde a una
contraprestación por la mercancía recibida, ni remunera la actividad del comerciante o incrementa su
patrimonio; al final, quien recibe el impuesto es el Estado.
En últimas, el impuesto al consumo facturado no corresponde a la noción contable de ingreso del
artículo 38 del Decreto 2649 de 1993, porque no constituye la representación financiera de recursos
como resultado de eventos pasados de los cuales se esperan beneficios económicos futuros para la
empresa.
Como no representa ingreso, el impuesto al consumo no podía adicionarse a los gravados con ICA,
con el argumento de que el valor correspondiente no estaba expresamente excluido como devolución,
rebaja o descuento, ni provenía de la venta de activos fijos.

(053) ¿Las exportaciones de servicios son deducibles del impuesto de industria y


comercio?
Sí, a pesar de que la no sujeción prevista para las exportaciones hace referencia
exclusivamente a la producción de artículos destinados a la exportación, es decir se relaciona
con una actividad industrial, también es cierto que las exportaciones en términos generales
son factores deducibles de la base gravable, por lo cual, los ingresos por exportación de
servicios a pesar de no provenir de una actividad no sujeta al impuesto, pueden ser deducidos
de la base gravable de impuesto de industria y comercio, por tratarse de deducciones
legalmente establecidas para la obtención de la base gravable.

Sin embargo, para tener derecho a la deducción de la base gravable en el impuesto de


industria y comercio por servicios exportados, deberá prestarse en Colombia el servicio, pero
utilizarse exclusivamente en el exterior por empresas o personas sin negocios o actividades
en Colombia y cumplir con los requisitos señalados en el parágrafo del artículo 6º del Decreto
2681 de 1999, para la exportación de servicios a nivel nacional.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1073 del 25 de enero de 2005. Exportación de servicios.
• Concepto 1170 del 6 de febrero de 2008. Exportación de servicios.- Requisitos.
50 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(054) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio los ingresos aparentes
que se perciben en el desarrollo de la actividad y que son concretados mediante la
figura de la entrega en dación en pago?
Sí, si la dación en pago es realizada con bienes que según el objeto social o actividad de la
persona sean objeto de comercialización y no sean activos fijos, el ingreso por este concepto
estará gravado con el impuesto de industria y comercio, porque de no pagar la obligación
tributaria directamente con el bien, el ingreso que se obtendría por la comercialización sería
objeto del gravamen.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1084 del 28 de febrero de 2005. Ingresos por bienes entregados en dación en pago.

(055) ¿Cuál es el sistema presuntivo de ingresos mínimos?


De conformidad con los artículos 50 y 51 del Decreto Distrital 352 de 2002, las actividades
desarrolladas por los moteles, residencias y hostales, así como parqueaderos, bares y juegos
de máquinas electrónicas diferentes a los de suerte y azar, los ingresos netos mínimos a
declarar en el impuesto de industria y comercio se determinarán con base en el promedio
diario de las unidades de actividad.

Debemos tener en cuenta que si bien se aprecia en los artículos 50 y 51 del Decreto Distrital
352 de 2002 una base mínima presunta para los juegos de máquinas electrónicas de suerte
y azar y tragamonedas, los mismos carecen de operancia actual pues la Ley 643 de 2001
prohíbe gravar con cualquier tipo de impuesto municipal y departamental a los juegos de
suerte y azar, por lo cual esta base presunta de ingresos diarios sólo operará para aquellos
juegos en los cuales el factor predominante no sea la suerte ni el azar, es decir aplica a los
juegos de habilidad, destreza, conocimiento o fuerza entre otros.

(056) ¿Cuáles son los ingresos mínimos presuntivos para el año 2017?
De conformidad con la Resolución DDI 069416 del 12 de diciembre de 2016, los promedios
diarios de las unidades para la presunción de ciertas actividades vigentes para el año 2017,
son los siguientes:

PARA LOS MOTELES, RESIDENCIAS Y HOSTALES:

CLASE PROMEDIO DIARIO POR CAMA


A $ 55.905
B $ 29.815
C $ 5.590

Son clase A, aquellos cuyo valor promedio ponderado de arriendo por cama es superior
a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase B, los que su promedio es superior a dos
salarios mínimos diarios e inferior a cuatro salarios mínimos diarios. Son clase C los de
valor promedio inferior a dos salarios mínimos diarios.
Preguntas y Respuestas 51

PARA LOS PARQUEADEROS:


CLASE PROMEDIO DIARIO POR METRO CUADRADO
A $ 750
B $ 618
C $ 567

Son clase A, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.25 salarios mínimos
diarios. Son clase B, aquellos cuya tarifa por vehículo - hora es superior a 0.10 salarios
mínimos diarios e inferior 0.25. Son clase C, los que tienen un valor por hora inferior a 0.10
salarios mínimos diarios.

PARA LOS BARES:


CLASE PROMEDIO DIARIO POR SILLA O PUESTO
A $ 29.815
B $ 11.182
C $ 5.590

Son clase A, los clasificados como grandes contribuyentes distritales del impuesto de
industria y comercio y los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales
5 y 6. Son clase B, los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 3 y
4. Son clase C, los ubicados en las zonas que corresponden a estratos residenciales 1 y 2.

PARA LOS ESTABLECIMIENTOS QUE SE DEDIQUEN A LA EXPLOTACIÓN DE JUEGOS


Y DE MÁQUINAS ELECTRÓNICAS:

Video Fichas $ 14.908


Otros $ 11.182

(057) ¿Cómo se liquida el Impuesto con base mínimas presuntivas?


El valor del ingreso promedio diario por unidad de actividad, deberá ser multiplicado por el
número de unidades del establecimiento, para obtener el monto mínimo de ingresos netos
diarios del respectivo establecimiento.

El valor así obtenido se multiplicará por sesenta (60) y se le descontará el número de días
correspondiente a sábados o domingos, cuando ordinariamente se encuentre cerrado el
establecimiento en dichos días. De esta manera se determinará la base gravable mínima
de la declaración bimestral sobre la que deberá tributar, si los ingresos registrados por el
procedimiento ordinario resultaren inferiores. (Art. 50, D. 352 de 2002).

(058) ¿Cuáles son las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio?


De conformidad con el artículo 53 del Decreto Distrital 352 de 2002 en concordancia con
los literales a), b), c) y d) del Artículo 3 del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 1º del Acuerdo
98 de 2003 las tarifas del Impuesto de Industria y Comercio son:
52 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Sin embargo esta clasificación tarifaria en el Distrito Capital, fue desglosada asimilándose la
misma al CIIU-R4-AC, y complementándose los códigos de actividad en lo que hoy se conoce
como la CIIU-R4-AC-DC o la Resolución SDH-000079 del 11 de marzo de 2013 “Por medio
de la cual se adopta para la administración del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la clasificación de Actividades Económicas –CIIU
revisión 4 adaptada por el DANE para Colombia”

NOTA: El artículo primero del Acuerdo 098 de 2003, establece que la tarifa del impuesto
de industria y comercio, avisos y tableros aplicable para la actividad industrial de edición y
publicación de libros será del 4,14 por mil.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Actividad de Transporte de Valores.
• Concepto 1182 del 31 de octubre de 2008. Tarifa aplicable a la realización de actividades de
producción, realización y emisión de programas de televisión.
• Concepto 1181 del 30 de octubre de 2008. Tarifa en la actividad de edición y publicación de libros.
• Concepto 620 del 29 de diciembre de 1997. Obligación de Informar la actividad económica.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 30 de agosto de 2016, Exp. 20938, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Tarifas. De la norma y la jurisprudencia señaladas, la Sala
advierte que si bien el municipio demandado estaba facultado para gravar con el impuesto de industria
y comercio las actividades que realizaran las personas jurídicas, naturales o sociedades de hecho en
esa jurisdicción, en el caso concreto el legislador dispuso reglas específicas para fijar la base gravable
y las tarifas de tal tributo, de las que se apartó el Municipio de Amalfi, por lo que se concluye que el
artículo 416 del Acuerdo 014 de 2007, violó el ordenamiento superior al cual debía sujetarse

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 3 de marzo de 2011, Exp. 17271, C.P. Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas). Tarifas – Edición de libros y revistas. Si bien, como lo afirma la
Administración, de la actividad de “edición de periódicos y revistas” pueden derivarse ingresos por
ejecutar la actividad para sí mismo como actividad industrial o por cuenta de otros, como actividad de
servicios, la asignación de una tarifa diferente para las dos actividades, se reitera, era de competencia
exclusiva del Concejo Distrital y no de la autoridad local.

JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sentencia del 25 de junio de


2008, Exp. 110013331039200700050, C.P. Luz Mary Cardenas Velandia) - ICA – Venta de Acciones
– Código de actividad. De acuerdo con el objeto social de la sociedad accionante si su actividad
es la inversión de sus fondos o disponibilidades de liquidez, dentro y fuera del territorio nacional,
en acciones, bonos, valores bursátiles, activos financieros o valores mobiliarios, partes de interés o
cuotas en sociedades, dicha actividad se considera como comercial, por ende el código de actividad
económica debe estar acorde con su actividad, por lo que no puede pretender aplicar un código referente
a una actividad de servicios, con una tarifa del 9.66por mil y dejar de aplicar el código especial para
la actividad comercial que realiza, cual es el 52693, con tarifa del 11.04 por mil.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, auto del 12 de abril de 2007, Exp. 16.389, C.P. Juan Angel
Palacio Hincapié). Suspensión de un código de actividad. En ese orden, para la Sala aparece de
visu la infracción manifiesta del acto acusado con las normas invocadas, por tanto revocará el auto
de 9 de noviembre de 2006, proferido por el Tribunal Administrativo de Cundinamarca, en cuanto
negó la suspensión provisional de los efectos del acto acusado. Y en su lugar, dispondrá acceder a
la medida precautelar solicitada.
(…)
Preguntas y Respuestas 53

(059) ¿Cual es la sanción vigente por no informar la actividad económica en el año


2017?
La sanción vigente por no informar la actividad económica principal o informar una diferente
a la que le corresponde es la suma de ciento veintitrés mil pesos ($123.000) (año 2017) –
(Resolución SHD000001 del 2 de enero de 2017) (5 smdv) (Art. 27, Acuerdo 27 de 2001.)

(060) ¿Qué es el CIIU-R4-AC-DC? (Resolución SDH-000079 del 11 de marzo de 2013)


Es la configuración tributaria especial de las actividades económicas en el Distrito (Industria,
Comercio, Servicios y Actividad Financiera), manteniendo el carácter estadístico de la
Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de las actividades económicas Revisión
4 (Rev. 4) adaptada para Colombia (A.C.), por el Departamento Administrativo Nacional de
Estadística (DANE) adaptadas de acuerdo a las actividades propias gravadas por el Impuesto
de Industria y Comercio en Bogotá D.C.

(061) ¿Cuál código de actividad debe incluir en mi declaración Tributaria, el previsto


en el CIIU-R4-AC-DC o el antiguo existente en el Estatuto Tributario Distrital?
El código a incluir al momento de la presentación de las declaraciones debe ser el previsto
en las tablas CIIU-R4-A.C.-D.C., cuyas tarifas a aplicar guardan correspondencia exacta
con las normas generales, ya que su diseño se encuentra planificado y enmarcado en las
directrices generales de tarifas que prevé el artículo 53 del Decreto Distrital 352 de 2002 y
demás normas concordantes.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1205 del 12 de febrero de 2011. Actividad de Transporte de Valores.
• Concepto 1182 del 31 de octubre de 2008. Tarifa aplicable a la realización de actividades de
producción, realización y emisión de programas de televisión.
• Concepto 1181 del 30 de octubre de 2008. Tarifa en la actividad de edición y publicación de libros.
• Concepto 1113 del 4 de octubre de 2005.Código de actividad Venta de tarjetas de telefonía Prepago.
• Concepto 930 del 4 de septiembre de 2001. Código de actividad, agencia de publicidad.
• Concepto 917 del 16 de julio de 2001. Código de Actividad, servicios de mensajería especializada.
• Concepto 915 del 22 de junio de 2001. Código de actividad, servicio de Maquila de Hierro y Acero.
• Concepto 897 del 5 de marzo de 2001. Códigos de actividad, Servicios de transporte de carga en la
ciudad de Bogotá y fuera?, Servicios de transporte de pasajeros?, Arriendo de bienes inmuebles?,
Servicios de mantenimiento de reparaciones locativas?, Servicios de mantenimiento y reparación
de equipo de oficina?, Personas naturales que son profesionales independientes?
• Concepto 830 del 3 de enero de 2000. Código De actividad Suministros informáticos.
• Concepto 826 del 1º de diciembre de 1999. Código Actividad Compra venta bienes inmuebles.
• Concepto 789 del 4 de agosto de 1999. Vigencia de la Resolución 1195 del 17 de Noviembre de
1998, y la Resolución 172 de febrero de 1999.
• Concepto 786 del 26 de junio de 1999. Código de actividad, arriendo de inmuebles de propiedad
del arrendador.
54 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 8 de junio de


2006, Exp. 2002-1485, M.P. Beatriz Manrique Quintero). Servicio de Mensajería especializada. En
coherencia con lo dicho en esa oportunidad por el Consejo de Estado, la Sala determina que la tarifa
del siete por mil exigida por la Administración Distrital de Impuestos de Bogotá en nada es equivocada,
ya que está fundamentada en la definición de servicios que estableció el decreto 1421 de 1993 en
su articulo 154 numeral 4°, en el Acuerdo Distrital 11 de 1998 y en el decreto 229 de 1995 artículo
6°, este último perfectamente aplicable debido a que su finalidad no es cosa distinta a la de prestar
diferentes servicios de mensajería fuera y dentro del territorio nacional, sin emplear en ella las redes
postales oficiales, como se explicó al comienzo de este acápite.

(062) Si realizo varios tipos de actividades ¿cómo aplico las tarifas?


Cuando un mismo contribuyente realice varias actividades, ya sean varias comerciales, varias
industriales, varias de servicios o industriales con comerciales, industriales con servicios,
comerciales con servicios o cualquier otra combinación, a las que de conformidad con lo
previsto en la normatividad vigente correspondan a diversas tarifas, determinará la base
gravable de cada una de ellas y aplicará la tarifa correspondiente. El resultado de cada
operación se sumará para determinar el impuesto a cargo del contribuyente. La administración
no podrá exigir la aplicación de tarifas sobre la base del sistema de actividad predominante.
(Art. 54 Decreto Distrital 352 de 2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 743 del 12 de marzo de 1999. Realización de varias actividades.

(063) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en el Impuesto de Industria y Comercio?


Las exenciones vigentes en el impuesto de industria y comercio son:

1. Las contenidas en el Artículo 1 del Acuerdo 16 de 1999, es decir la aplicable a los sujetos
signatarios de la Convención de Viena, la Sociedad Nacional de la Cruz Roja Colombiana
y el Distrito Capital entendido como tal, la Administración Central, la Alcaldía Mayor, los
Fondos de Desarrollo Local, las Secretarías, los Departamentos Administrativos, y los
Establecimientos Públicos, el Acuerdo 65 de 2002, adiciona a esta exención a los entes
de control y las empresas sociales del estado del orden distrital.

2. Las exenciones contempladas en el artículo 13º del Acuerdo 26 de 1998, que beneficia
a las personas naturales y jurídicas, así como sociedades de hecho damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital.

Las disposiciones del artículo 13º del Acuerdo 26 de 1998, se encuentran reglamentadas
en el Decreto Distrital 673 del 29 de diciembre de 2011., cuyo texto en lo que compete
al impuesto de industria y comercio, se encontrará en los anexos de la presente cartilla.

3. La contemplada en el artículo 15º del Acuerdo 26 de 1998 que benefician a los negocios
que exploten el servicio de parqueadero en las edificaciones nuevas que se construyan
en el área urbana del Distrito Capital de Bogotá para estacionamientos públicos, entre
el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de diciembre del año 2001, esta exención opera por
un término de diez (10) años contados a partir del año siguiente a la terminación de la
construcción.
Preguntas y Respuestas 55

4. Las exenciones previstas en el Acuerdo 78 de 2002, para aquellas personas jurídicas


sin ánimo de lucro que inviertan en la manutención de parques públicos conforme como
lo veremos en el punto siguiente, y

5. La exención prevista en el Acuerdo 124/04 que acoge la persona víctima de secuestro


o desaparición forzada, contribuyente del impuesto de industria y comercio del régimen
simplificado, estará exenta del pago del impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros, durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.

El término de aplicación de la exención anterior, será el tiempo que dure el secuestro o


la desaparición forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de conformidad con
el artículo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital reglamentará
el procedimiento pertinente.

NOTA: Según el artículo 7º del Acuerdo 648 de 2016, Los contribuyentes exentos de los impuestos
distritales están obligados a declarar el impuesto exento mediante trámite de formulario electrónico.
Artículo 7°. Deber formal de declarar del contribuyente exento en el pago de impuestos distritales.
Los contribuyentes que tengan derecho a una exención equivalente al 100% del total de impuesto,
presentarán declaración tributaria anual a través del formulario electrónico contenido en la página de
la secretaría de hacienda distrital.
En estos casos, no será necesaria para la validez de la declaración la firma del obligado a declarar;
y se presumirá legalmente que el diligenciamiento del formulario electrónico hace las veces de firma
bien sea mecánica o electrónica. La administración tributaria conservará las facultades de fiscalización.
Parágrafo. Lo dispuesto en este artículo entrará en vigencia cuando la administración tributaria distrital
adopte las condiciones técnicas necesarias para su aplicación.

NOTA: Esta exención debe verse ampliada conforme con en el artículo 2º de la Ley 1175 del 27 de
diciembre de 2007, que establece:
ARTICULO 2: Modificase el inciso segundo del artículo 20 de la Ley 986 de 2005, el cual quedará
así:
“Cuando se aplique la suspensión definida en el inciso anterior, no se generarán sanciones ni intereses
moratorios por obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias, nacionales o territoriales, durante este
período. El mismo tratamiento cobija al cónyuge y los familiares que dependan económicamente del
secuestrado hasta segundo grado de consanguinidad.”

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1137 del 17 de julio de 2006, exenciones, Acuerdo 078 de 2002.
• Concepto 943 del 6 de febrero de 2002. Exoneración Parqueaderos.

(064) Las exenciones para secuestrados vigentes en el Acuerdo 124 de 2004, ¿estaban
limitadas a los contribuyentes del régimen simplificado? ¿esta medida continúa?
No, el artículo 16 del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, establece que a partir de
su vigencia se extienden los beneficios contenidos en el Acuerdo Distrital 124 del 9 de julio
de 2004 a los contribuyentes pertenecientes al régimen común, personas naturales, que
sean víctimas del secuestro o de la desaparición forzada.
56 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(065) ¿Cómo opera la exención prevista en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008?
La exención señalada en el artículo 17 del Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, bajo los
parámetros definidos en esta norma y del artículo 4º del Acuerdo 78 del 20 de diciembre de
2002, a partir del 1º de enero de 2009, las personas jurídicas sin ánimo de lucro legalmente
constituidas, contribuyentes del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, en el
Distrito Capital, que suscriban contratos con el Instituto Distrital para la Recreación y el
Deporte de Bogotá D.C. (IDRD) o la entidad oficial del Distrito Capital que haga sus veces,
con el objeto de administrar, mantener e invertir en obras necesarias para el mejoramiento
de los parques vinculados al Sistema Distrital de Parques, tendrán derecho a exención por
el equivalente del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, causado en los seis
(6) bimestres del año fiscal inmediatamente anterior y hasta el cien por ciento (100%) del
impuesto causado en los seis (6) bimestres del año en el cual se hace uso de la exención,
siempre y cuando destinen para el cumplimiento del mencionado objeto, el equivalente a
por lo menos el 80% de dicha exención.

Esta exención será aplicable de pleno derecho por el contribuyente en su liquidación privada,
desde la fecha de iniciación de los respectivos contratos y permanecerá vigente hasta el
31 de diciembre de 2012.

Se entenderá por impuesto causado en los seis (6) bimestres del año fiscal inmediatamente
anterior, el que correspondería liquidar en dichos períodos por cada una de las actividades
gravadas, efectuadas las deducciones de que trata el numeral 5 del artículo 154 del Decreto
Ley 1421 de 1993, sin tener en cuenta la exención de que trata el Acuerdo 352 del 23 de
diciembre de 2008 y la causada durante la vigencia del Acuerdo Distrital 18 de 1996.

A efectos de la aplicación de la exención, no se tendrán en cuenta los ingresos que perciban


los contratistas por la explotación, concesión y administración de los servicios de parque.

La cuantía máxima de exención destinada anualmente para la sostenibilidad del Sistema


Distrital de Parques, será de conformidad con el artículo 1º del Decreto Distrital 177 del 19
de abril de 2011, de trescientos setenta y seis mil ochocientos treinta y nueve (376.839) UVT
(Valor año 2017, $12.005.714.000 – Resolución 000071 del 21 de noviembre de 2016).

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1137 del 17 de julio de 2006, exenciones, Acuerdo 078 de 2002.
• Concepto 988, del 3 de julio de 2003. Aplicación Exención Acuerdo 78 de 2002.

(066) ¿Este Acuerdo 078 de 2002 y el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, tienen
algún tipo de reglamentación?
Sí, el 23 de mayo de 2003, fue expedido el Decreto Distrital 154 de 2003, mediante el cual se
reglamenta el Acuerdo 78 y se adoptan disposiciones para la administración y sostenibilidad
del Sistema de Parques Distritales.
Preguntas y Respuestas 57

(067) ¿Están las cooperativas exentas del Impuesto de Industria y Comercio en el


año 2017?
No, la exención prevista en el artículo 49 del derogado Decreto Distrital 400 de 1999, operó
hasta el último bimestre del año gravable 2000, motivo por el cual las cooperativas a partir
del primer bimestre del 2001 deberán tributar conforme con las normas generales del tributo.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1020 del 31 de marzo de 2004. Código de actividad, actividades financieras de entidades
no financieras.
• Concepto 896A del 28 de febrero de 2001. No aplicación de la exención de las cooperativas.

(068) ¿Están gravados con el impuesto de industria y comercio, los fondos mutuos
de inversión?
Sí, los fondos mutuos de inversión , son contribuyentes del impuesto de industria y comercio
ya que 1) Realizan actividades consideradas como comerciales por el Código de Comercio,
y 2) no recaen sobre ellos tratamiento preferencial alguno, que pueda hacer pensar que sus
actividades se encuentra excluidas o exentas al impuesto.

JURISPRUDENCIA: (Concejo de Estado, Sentencia del 23 de junio de 2005, Exp. 13781, C.P.
Héctor J. Romero Díaz). Además, fue errada la conclusión del Tribunal en el sentido de que como
FONTRATEL hace parte de las sociedades mutuarias, se encuentra exento del impuesto con base en
Decreto Distrital 400 de 26 de junio de 1999, que compiló la exención prevista en el artículo 18 [1] del
Acuerdo Distrital 11 de 1988 a favor de los artesanos, sociedades mutuarias, fondos de empleados y
cooperativas, por cuanto no es cierto que un fondo mutuo de inversión haga parte de las sociedades
mutuarias (hoy asociaciones mutuales), dado que si bien ambas son personas jurídicas de derecho
privado y sin ánimo de lucro, éstas buscan satisfacer necesidades mediante la prestación de servicios
de seguridad social (Decreto 1480 de 1989), actividad distinta a las que, como atrás se precisó, prestan
los fondos mutuos de inversión. Adicionalmente, el Decreto Distrital 400 de 1999 no regía para los
períodos en discusión (1995 a 1997).

PROCEDIMIENTO

(069) ¿Quiénes deben presentar la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?


Conforme con el artículo 4º del Acuerdo 648 de 20116, están obligados a presentar una
Declaración del Impuesto de Industria y Comercio por cada bimestre, las personas naturales,
jurídicas y sociedades de hecho, que realicen dentro del territorio de la jurisdicción del Distrito
Capital, las actividades que de conformidad con las normas sustanciales están gravadas
con el impuesto y el impuesto a cargo (FU) correspondiente a la sumatoria de la vigencia
fiscal del año inmediatamente anterior, excede de 391 UVT,

Los contribuyentes del régimen común o simplificado cuyo impuesto a cargo (FU)
correspondiente a la sumatoria de la vigencia fiscal del año inmediatamente anterior, es
inferior a 391 UVT, declararan de forma anual.
58 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 567 de abril 30 de 1997. Obligación de declarar, exentos.
• Concepto 233 del 5 de diciembre de 1994. Sanción de extemporaneidad, Obligación de declarar.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 17 de abril de 2008, Exp. 16018, C.P. Ligia
López Diaz). Determinación del tributo. Respecto al argumento del apelante según el cual el Distrito
no podría exigir que discriminara los ingresos por municipio, ni la relación de clientes de Bogotá D.C., ni
la presentación de sus direcciones, ni el listado de nombres de clientes, ni discriminación de compras
por municipio, ni totalización de proveedores ni mucho menos una descripción de cada uno de los
procedimientos de venta practicado con todos y cada uno de los clientes, anota la Sala que si bien la
información solicitada se debe circunscribir a las operaciones realizadas dentro de la jurisdicción del
Distrito Capital, tal inconsistencia no es óbice para sustraerse de la obligación de informar, en todo
caso, como quedó anotado, el contribuyente está obligado a presentar la información relacionada con
el Distrito Capital para lo cual se debe observar que conforme al artículo 154 [3] del Decreto 1421 de
1993, para verificar la posible existencia de actividad comercial en Bogotá, deben tenerse en cuenta
los ingresos originados de actividades comerciales cuando no se realizan o prestan a través de un
establecimiento de comercio registrado en otro municipio y que tributen en él, razón por la cual el
Distrito Capital está facultado para efectuar dicha revisión en todo el territorio nacional. Y, en caso
de inconformidad respecto al municipio donde se realizaron las operaciones, así debió informarlo el
accionante a las Autoridades Tributarias.

(070) ¿Cuáles son los plazos para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio
en el año 2017?
De conformidad con el artículo 36 del Decreto Distrital 352 de 2002, en concordancia con
el numeral 1º del Artículo 154 del Decreto 1421 de 1993, el Artículo 27 del Decreto Distrital
807 de 1993 y el Parágrafo del Artículo 7 del Acuerdo 28 de 1995, el período gravable del
Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C. es bimestral, y los periodos bimestrales son:
Enero - febrero; marzo - abril; mayo - junio; julio - agosto; septiembre - octubre; noviembre
- diciembre.

Conforme con la Resolución SDH-000459 del 19 de diciembre de 2016, los plazos máximos
para declarar y pagar el Impuesto de Industria y Comercio por la vigencia fiscal 2017 en
cada uno de sus seis bimestres para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio
cuyo impuesto a cargo (FU) excede de 391 UVT, son:

BIMESTRE HASTA EL DÍA


Enero - Febrero Marzo 17,
Marzo - Abril Mayo 19,
Mayo - Junio Julio 21,
Julio - Agosto Septiembre 19,
Septiembre - Octubre Noviembre 17,
Noviembre - Diciembre Enero 19 de 2018

Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecientes a los regímenes
simplificado y/o común, cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente a la sumatoria de la
vigencia fiscal 2016, NO exceda de 391 UVT, es decir de once millones seiscientos treinta y
tres mil pesos ($11.633.000.oo) estarán obligados a presentar una única declaración anual
por el año gravable 2017, a más tardar el 19 de enero de 2018.
Preguntas y Respuestas 59

Para los contribuyentes y/o agentes retenedores que presenten y paguen, en forma
electrónica, la totalidad de la declaración del impuesto de industria y comercio y/o retenciones
del mismo impuesto, tendrá como plazo máximo para el cumplimiento de la obligación
tributaria el último día hábil del mes siguiente al correspondiente período gravable, de lo
contrario, declararán y pagarán en los plazos generales arriba señalados.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 605 del 8 de octubre de 1997. Periodicidad del Impuesto de Industria y Comercio.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 19964, Sentencia del 30 de agosto de 2016, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Bimestralidad – Restringida por Ley exclusivamente para Bogotá.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Exp. 21688, Sentencia del 8 de junio de 2016, C.P.
Martha Teresa Briceño de Valencia). Bimestralidad – La bimestralidad optativa de Cartagena es
válida y no tiene sentido que por un excesivo rigorismo, pretenda imponerse una sanción por el
supuesto incumplimiento de una carga que ya se satisfizo, solo porque la administración consideró
posteriormente que además de la declaración bimestral, era necesario presentar un consolidado anual.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 28 de agosto de 2014, Exp. 18892, C.P.
Hugo Fernando Bástidas Bárcenas). Periodicidad – ciudad diferente a Bogotá. En el caso de la
periodicidad del impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital de Bogotá, el Decreto 1421
de 1993, “por el cual se dicta el régimen especial para el Distrito Capital de Santafé de Bogotá”,
dispuso que este sería “bimestral”, y que la base gravable se calcularía con los ingresos netos del
contribuyente obtenidos durante el período gravable, es decir, en el “bimestre”. La anterior disposición
rige exclusivamente para el Distrito Capital, por tanto, los municipios no están facultados para modificar
la periodicidad o período gravable. La Sala, en la sentencia del 27 de octubre de 2005, precisó que “la
consecuencia de variar el período de causación, se traduce en establecer una base gravable distinta
a la prevista por el legislador, al tomar los ingresos brutos del bimestre inmediatamente anterior, como
base de liquidación del tributo, cuando la ley dispone que es “el promedio mensual de los ingresos
brutos del año inmediatamente anterior, a la “vigencia fiscal” declarada, los que sirven de base para
la cuantificación del tributo”.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado Sentencia del 6 de marzo de 2014, Exp. 19649, C.P. Martha
Teresa Briceño de Valencia- Periodicidad – ciudad diferente a Bogotá. ‘...La Sala comparte los
argumentos de la demandante, que fueron acogidos por el Tribunal, en cuanto a que no era posible
que la administración tributaria municipal pretendiera exigir a la demandante el pago del impuesto
por el año gravable 2008, vigencia 2009, porque ello le implicaría pagar dos veces respecto de la
misma base gravable, pues por los ingresos obtenidos en el año gravable 2008, ya había presentado
bimestralmente las declaraciones y pagado el impuesto correspondiente al año gravable 2008...’.

(071) ¿Es verdad que a partir del 2017, algunos contribuyentes pueden declarar de
forma electrónica el impuesto de industria y comercio?
Efectivamente, si bien las normas que generaban la obligación de declarar de forma
electrónica perdió su validez, los contribuyentes del impuesto de industria y comercio que
deseen efectuar esta declaración y pago por medio electrónico, pueden efectuarlo conforme
con las normas vigentes.

(072) ¿Quiénes deben inscribirse en el Registro de Industria y Comercio?


Todos los contribuyentes del Impuesto de Industria, Comercio y Avisos y Tableros,
independientemente al régimen al cual pertenezcan, estarán obligados a inscribirse en el
60 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Registro de Información Tributaria (R.I.T.), mediante el diligenciamiento del formato adoptado


por la Administración Tributaria Distrital para el efecto en donde se informa entre otros, El
Nombre o razón social, NIT o cédula de ciudadanía del contribuyente, Actividades a realizar
en Jurisdicción de Bogotá D.C., fecha de iniciación de actividades, los establecimientos
donde se ejercerán las actividades industriales, comerciales o de servicios.

Quienes inicien actividades, deberán inscribirse dentro de los dos (2) meses siguientes a la
fecha de iniciación de sus operaciones.

Los artículos 16 a 19 del Acuerdo 469 de 2011, establecen las reglas vigentes en materia
de inscripción al RIT, así:

ARTÍCULO 16º. Registro de Información Tributaria. El Registro de Información Tributaria –RIT-,


administrado por la Administración Tributaria, constituye el mecanismo único para identificar, ubicar y
clasificar las personas y entidades que tengan la calidad de contribuyentes, declarantes, agentes de
retención así como de los demás sujetos de obligaciones tributarias distritales respecto de los cuales
ésta requiera su inscripción.

ARTÍCULO 17º. Inscripción en el Registro de Información Tributaria (RIT). Los contribuyentes,


responsables, declarantes, agentes de retención así como de los demás sujetos de obligaciones
tributarias distritales, estarán obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria (RIT).
Para los contribuyentes del impuesto de industria y comercio, el plazo de inscripción, es dentro de los
dos (2) meses siguientes al inicio de las actividades.

Se entiende por inicio de actividades, la primera actividad industrial, comercial o de servicios, ejecutada
por el sujeto pasivo, en Bogotá D.C.

El proceso de inscripción en el Registro de Información Tributaria podrá efectuarse personalmente o en


forma electrónica. Los términos, condiciones y plazos para la inscripción en el RIT serán establecidos
mediante Resolución del Secretario Distrital de Hacienda.

Una vez efectuada la inscripción en el RIT, la administración tributaria distrital entregará al contribuyente
una firma electrónica, sea ésta firma simple o mecanismo digital, la cual le permitirá acceder a los
servicios electrónicos de la Administración Tributaria Distrital.

Los importadores y distribuidores de productos gravados con el impuesto al consumo de cigarrillos


y tabaco elaborado de procedencia extranjera, deberán inscribirse dentro del mes siguiente al inicio
de la actividad gravada.

Los contribuyentes de los demás tributos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá, podrán ser inscritos de oficio por la Administración Tributaria Distrital, con la información
reportada en las declaraciones tributarias presentadas por ellos y/o en escritos dirigidos a ella de los
cuáles se deduzca su calidad de sujetos pasivos de tales tributos. De igual forma la Administración
Tributaria Distrital podrá actualizar el registro de información tributaria a partir de la información obtenida
de terceros o del mismo contribuyente.

Cuando la Administración Tributaria Distrital, inscriba o actualice la información de los contribuyentes


de oficio, deberá informar tales actuaciones a los mismos, con el fin de que dentro de los dos meses
siguientes tengan la oportunidad de aclarar la información consignada en el registro.

A través del Registro de Información Tributaria RIT, el contribuyente podrá acceder a servicios
informáticos electrónicos que ponga a disposición la Secretaría Distrital de Hacienda para conocer de
manera consolidada las responsabilidades tributarias a su cargo derivadas tanto de autoliquidaciones
como de actos oficiales, facilitando el cumplimiento de las distintas obligaciones formales y sustanciales.
Preguntas y Respuestas 61

PARÁGRAFO: Mientras se implementa y entra en vigencia el Registro de Información Tributaria


establecido mediante el presente Acuerdo, continuarán vigentes las disposiciones contenidas en
los artículos 35, 35-1, 35-2 y 36 del Decreto 807 de 1993. La Secretaría Distrital de Hacienda en el
reglamento que expida, señalará la fecha de entrada en vigencia del nuevo registro.

ARTÍCULO 18º. Actualización de Registro de Información Tributaria. Los contribuyentes y demás


obligados a inscribirse en el Registro de Información Tributaria –RIT- , se encuentran obligados a
informar cualquier novedad que afecte dicho registro, dentro del mes siguiente a su ocurrencia.

Una vez vencido este término, la administración tributaria distrital podrá actualizar de oficio los registros
de los contribuyentes, responsables, agentes de retención o declarantes, a partir de la información
obtenida de terceros. La información que se obtenga de la actualización de oficio autorizada en este
artículo, una vez vencido el término de dos meses a partir de la comunicación al interesado, tendrá
validez legal en lo pertinente, dentro de las actuaciones que se adelanten a su cargo, sin perjuicio de
la imposición de la sanción por no actualizar el registro, cuando a ello hubiere lugar.

ARTÍCULO 19º. Obligación de presentar el Registro de Información Tributaria “RIT”. Los


contribuyentes del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, deberán presentar,
cuando la administración lo exija, el documento que acredite su inscripción en el Registro de Información
Tributaria –RIT-, obligación que se hará exigible a partir de la implementación del Registro de Información
Tributaria, en los términos y condiciones que señale el reglamento.

La no inscripción, en el Registro de información tributaria conforme con el numeral 1º del artículo 22 del
Acuerdo 469 de 2011, para quienes no tengan local abierto al público y se inscriban con posterioridad
al plazo de inscripción establecido y antes de que la Administración Tributaria Distrital lo haga de
oficio, deberán pagar una sanción equivalente a una (1) Unidad de Valor Tributario –UVT- por cada
mes o fracción de mes de retardo. (Para la vigencia 2017, $32.000 – Resolución 000071 del 21 de
noviembre de 2016).

Cuando la inscripción se haga de oficio por la Administración Tributaria Distrital, la sanción


será equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT-, por cada mes o fracción
de mes de retardo hasta la fecha de inscripción de oficio. (Para la vigencia 2017, $64.000
Resolución 000071 del 21 de noviembre de 2016).

Para quienes tengan establecimiento de comercio abierto al público, se impondrá sanción


de clausura de la sede, local, negocio u oficina, por el término de un (1) día por cada mes
o fracción de mes de retraso.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 806 del 17 de diciembre de 1999. ¿Qué se entiende por inicio de actividades?

(073) ¿Cómo se identifican los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio?


La regla base es que los contribuyentes se identifiquen con el N.I.T. que expida para el efecto
la DIAN, en su defecto los contribuyentes podrán identificarse con la cédula de ciudadanía
o la tarjeta de identidad siempre y cuando sean personas naturales, caso en contrario de
ser Persona Jurídica únicamente el N.I.T. servirá como medio de identificación. (Artículo 5º
Decreto Distrital 807 de 1993).

Debe tenerse presente que el Artículo 32 de la Ley 962 de 2005 establece el NUIP (Número
Único de Identificación Personal) como medio de identificación, por lo cual este con el tiempo
debe adaptarse como medio de identificación tributaria.
62 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 871 del 12 de julio de 2000. Error en la identificación del declarante.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado. Sentencia del 14 de agosto de 2008, Exp. 15871,


C.P. Héctor J. Romero Díaz). En efecto, de conformidad con el artículo 35 del Código Contencioso
Administrativo, los actos administrativos que contienen decisiones que afectan a los particulares deben
motivarse al menos de forma sumaria, pues el análisis de los hechos y razones que fundamentan la
decisión, garantizan el derecho de defensa y de audiencia del contribuyente y enmarcan el contenido
de la liquidación de revisión y su discusión. Por lo anterior, los motivos de los actos administrativos
constituyen un elemento estructural y su ausencia o la falsa motivación generan la nulidad del acto, de
conformidad con el artículo 84 ibídem. Del mismo modo, si el acto previo de la liquidación de revisión
se expide sin explicación sumaria, se afecta la validez del proceso administrativo, con base en precisas
normas tributarias como son los artículos 730-4 del Estatuto Tributario.

(074) ¿Cuándo debe un contribuyente informar el cese de actividades y demás


novedades en el Impuesto de Industria y Comercio?
Los contribuyentes del impuesto de industria, comercio y avisos y tableros que cesen
definitivamente en el desarrollo de la totalidad de las actividades sujetas a dicho impuesto,
deberán informar tal hecho dentro de los dos (2) meses siguientes al mismo.

Recibida la información, la administración tributaria distrital procederá a cancelar la


inscripción en el Registro de Industria y Comercio, sin perjuicio de la facultad para efectuar
las verificaciones posteriores a que haya lugar.

Mientras el contribuyente no informe el cese de actividades, estará obligado a presentar las


correspondientes declaraciones tributarias.

Igualmente, estarán obligados a informar a la Dirección Distrital de Impuestos, dentro de los


dos (2) meses siguientes a la fecha de su ocurrencia, cualquiera otra novedad que pueda
afectar los registros de dicha dependencia, de conformidad con las instrucciones que se
impartan y los formatos diseñados para el efecto. (Artículo 36, Decreto Distrital 807 de 1993).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 812 del 14 de octubre de 1999. Cesación definitiva de actividades.
• Concepto 756 del 31 de marzo de 1999. Cancelación del R.I.T. por fallecimiento de la persona Natural.
• Concepto 632 del 12 de febrero de 1998. Obligación de informar ceses de actividades.

(075) ¿Existe algún tipo de sanción vigente para el año 2017, por no informar
novedades?
Sí, los contribuyentes obligados a informar el cese de actividades así como las demás
novedades que no lo hagan dentro de los plazos establecidos y antes de que la Dirección
Distrital de Impuestos lo haga de oficio, deberán cancelar una sanción equivalente una (1)
Unidad de Valor Tributario –UVT- (Para la vigencia 2017, $32.000 – Resolución 000071 del
21 de noviembre de 2016) por cada mes o fracción de mes. Cuando la novedad se surta
de oficio, se aplicará una multa equivalente a dos (2) Unidades de Valor Tributario –UVT
(Para la vigencia 2017, $64.000 – Resolución 000071 del 21 de noviembre de 2016).
por cada mes o fracción de mes de retardo hasta la fecha de la actualización.
Preguntas y Respuestas 63

La sanción por informar datos incompletos o equivocados será equivalente a diez (10)
Unidades de Valor Tributario –UVT. (Numerales 3 y 4 del Artículo 22 del Acuerdo 469 de 2011)
(Para la vigencia 2017, $319.000 – Resolución 000071 del 21 de noviembre de 2016).

(076) ¿Es válido pretender excluirse de la obligación tributaria alegando como causal
del incumplimiento caso fortuito o fuerza mayor?
Sí, puede pensarse que el evento en que constituya caso fortuito o fuerza mayor, es decir
que sale de la esfera del contribuyente el poder cumplir con sus obligaciones tributarias,
podría alegarse a la administración este hecho, pero debe tenerse muy en cuenta que el
caso fortuito o fuerza mayor, difícilmente es aceptado en los casos en que pudo preverse
la ocurrencia de los hechos.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0975 del 12 de marzo de 2003. Caso fortuito, fuerza mayor, Huelga.

JURISPRUDENCIA: (C.S.J. Exp. 6569 del 26 de julio de 2005). Expuesto lo que antecede, necesario
para el escrutinio del cargo formulado, importa señalar que en el caso que ocupa la atención de la
Sala, es evidente que el Tribunal incurrió en los errores de apreciación probatoria que le endilga el
recurrente, pues aunque es cierto que la sociedad demandante fue objeto de súbitas amenazas de
organizaciones criminales que, incluso, llegaron a materializarse en atentados contra instalaciones
de la empresa, pasó por alto el sentenciador que, según la prueba recaudada, Helados La Fuente
S.A. enfrentó y conjuró con éxito tales peligros, ciertamente importantes, al punto que para la época
en que anunció la terminación de la relación arrendaticia con Inversiones Gruval S.A., ellos habían
cesado, sin que, además, ninguno de tales actos oprobiosos e intimidantes de la paz social y de
la armoniosa convivencia ciudadana, hubiere tenido como objeto inequívoco y frontal el inmueble
arrendado propiamente dicho, ni haya impedido que la sociedad adelantara su objeto social, todo lo cual
impedía –e impide- otorgarles el calificativo excepcional, a fuer de exigente y restricto de irresistibles,
necesario, como se advirtió, para configurar un evento de fuerza mayor o caso fortuito.

(077) ¿Deben llevar los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio un


sistema contable que se ajuste al Código de Comercio?
Sí, los contribuyentes que pertenezcan al Régimen Común deben llevar para efectos
tributarios un sistema contable que se ajuste a lo previsto en el Código de Comercio y
demás disposiciones que lo complementen, discriminando los ingresos por cada municipio
en donde se ejerzan las actividades industriales, comerciales o de servicios.

Por su parte los contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado deberán llevar un


sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones diarias con el
cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de industria y comercio,
así mismo cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan
para el régimen simplificado del impuesto sobre las ventas. (Art. 6º, Acuerdo 65 de 2002).

(078) ¿Sanciona la Administración Tributaria Distrital a quienes presenten


irregularidades en la contabilidad?
Sí, conforme con la normatividad vigente puede la Administración tributaria Distrital entre otras
rechazar los costos, las deducciones, los impuestos descontables, exenciones, descuentos
64 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

tributarios y demás conceptos que carezcan de soporte en la contabilidad, o que no sean


plenamente probados de conformidad con las normas vigentes.

Además, se impondrá una sanción por libros de contabilidad que será equivalente al medio
por ciento (0.5%) del mayor valor entre el patrimonio líquido y los ingresos netos del año
anterior al de su imposición. (Art. 78 Decreto Distrital 807 de 1993, Concd. Art. 55 del Decreto
362 de 202 y el Art. 655 del Estatuto Tributario Nacional).

Adicionalmente puede la administración tributaria distrital sancionar con sanción de clausura


o cierre del establecimiento de comercio cuando no se lleven los libros de contabilidad o el
libro fiscal de operaciones . (Art. 30, Acuerdo 27 de 2001)

(079) ¿Cuáles son los hechos que constituyen irregularidad en la contabilidad?


Conforme con la normatividad vigente y en especial la contenida en el artículo 654 del
Estatuto Tributario Nacional, por expresa remisión del artículo 78 del Decreto Distrital 807
de 1993, habrá lugar a aplicar sanción en los libros de contabilidad en los siguientes casos:
a) No llevar libros de contabilidad si hubiere obligación de llevarlos.
b) No tener registrados los libros principales de contabilidad, si hubiere obligación de
registrarlos.
c) No exhibir los libros de contabilidad, cuando las autoridades tributarias lo exigieren.
d) Llevar doble contabilidad.
e) No llevar los libros de contabilidad en forma que permitan verificar o determinar los
factores necesarios para establecer las bases de liquidación de los impuestos o
retenciones.
f) Cuando entre la fecha de las últimas operaciones registradas en los libros, y el último
día del mes anterior a aquél en el cual se solicita su exhibición, existan más de cuatro
(4) meses de atraso.

Nota: No se aplica para los contribuyentes del régimen simplificado.

(080) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio conservar


información y pruebas?
Sí, Los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio deberán conservar por un
período mínimo de cinco (5) años, contados a partir del 1o. de enero del año siguiente al de
su elaboración, expedición o recibo, los siguientes documentos, informaciones y pruebas,
que deberán ponerse a disposición de la Administración de Impuestos, cuando ésta así lo
requiera: (Artículo 52 Decreto Distrital 807 de 1993, Con. Art. 632 del E.T.).

1. Los libros de contabilidad junto con los comprobantes de orden interno y externo que
dieron origen a los registros contables, de tal forma que sea posible verificar la exactitud
Preguntas y Respuestas 65

de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos, deducciones, rentas exentas,


descuentos, impuestos y retenciones consignados en ellos.
Cuando la contabilidad se lleve en computador, adicionalmente, se deben conservar los
medios magnéticos que contengan la información, así como los programas respectivos.
2. Las informaciones y pruebas específicas contempladas en las normas vigentes, que dan
derecho o permiten acreditar los ingresos, costos, deducciones, descuentos, exenciones
y demás beneficios tributarios, créditos activos y pasivos, retenciones y demás factores
necesarios para establecer el patrimonio líquido y la renta líquida de los contribuyentes,
y en general, para fijar correctamente las bases gravables y liquidar los impuestos
correspondientes.
3. La prueba de la consignación de las retenciones en la fuente practicadas en su calidad
de agente retenedor (cuando haya lugar).
4. Copia de las declaraciones tributarias presentadas, así como de los recibos de pago
correspondientes.

(081) ¿Deben los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio expedir factura
y con qué requisitos?
Sí, los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio, pertenecientes al Régimen
Común están obligados a expedir factura o documento equivalente por las operaciones de
venta que realicen, conforme con las normas generales establecidas para los contribuyentes
de dicho régimen en el Impuesto al Valor Agregado (I.V.A). incluyendo las novedades incluidas
sobre el tema por la Ley 788 de 2002, y entre las cuales encontramos:

“ARTICULO 64. Requisitos de la factura de venta. Modifíquese el literal c) del artículo 617 del
Estatuto Tributario, el cual queda así:
“c) Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.”(Artículo 47 Decreto 807 de 1993).”

(082) ¿Están todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio obligados
a expedir Factura?
No, no todos los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio en Bogotá D,.C.
deben expedir factura, pues conforme a las normas generales para el IVA existen algunos
contribuyentes que no se encuentran obligados a expedir factura y entre los cuales
encontramos:

• Los bancos, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y vivienda y las
compañías de financiamiento comercial.

• Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las
instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales y
los fondos de empleados en relación con las operaciones financieras que realicen tales
entidades.
66 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

• El transporte público urbano o metropolitano de pasajeros.


• Los contribuyentes que pertenecen al régimen simplificado.
• Los distribuidores minoristas de combustibles derivados del petróleo y gas natural
comprimido en lo referente a estos productos.
• Quienes presten servicios de baños públicos en relación con esta actividad.
• Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y reglamentaria en
relación con esta actividad.
• Las personas naturales que vendan bienes producto de la actividad agrícola o ganadera,
siempre y cuando cada transacción no supere los montos que se establecen anualmente
por el Gobierno Nacional.
• Los no comerciantes cuando enajenen o den en arrendamiento bienes que constituyan
activos fijos para ellos mismos.

Las personas no obligadas a expedir factura o documento equivalente, si optan por expedirlos
deberán hacerlo cumpliendo con los requisitos señalados para cada documento según el
caso.

(083) ¿Puede la administración Tributaria Distrital imponer sanciones a contribuyentes


que expidan facturas sin el lleno total de los requisitos de ley o sólo compete ésta
actuación a la DIAN?
La Administración Tributaria Distrital puede sancionar de manera directa independientemente
de que la DIAN lo realice o no, a quienes estando obligados a expedir facturas, no lo hagan
o lo hagan sin el cumplimiento de los requisitos establecidos, con una sanción equivalente
al uno por ciento (1%) del valor de las operaciones facturadas sin el cumplimiento de los
requisitos legales.

Así mismo podrá imponer la sanción de cierre o clausura del establecimiento por no expedir
la factura (Art. 30, Acuerdo 27 de 2001).

NOTA: Esta sanción también procederá cuando en la factura no aparezca el N.I.T con el lleno de los
requisitos de ley.

NOTA: El artículo 290 de la Ley 1819 de 2016, que modifica el artículo 657 del E.T., señala:
Artículo 290. Modifíquese el artículo 657 del Estatuto Tributario el cual quedará así:
Artículo 657. Sanción de clausura del establecimiento. La Administración Tributaria podrá imponer
la sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio, oficina, consultorio y, en general,
del sitio donde se ejerza la actividad, profesión u oficio, mediante la imposición de sellos oficiales
que contendrán la leyenda “CERRADO POR EVASIÓN” en los siguientes casos:
 1. Por un término de tres (3) días, cuando no se expida factura o documento equivalente estando
obligado a ello, o se expida sin los requisitos establecidos en los literales b), c), d), e), f), o g)
del artículo 617 del Estatuto Tributario, o se reincida en la expedición sin el cumplimiento de los
requisitos señalados en los literales a), h), o i) del citado artículo.”
Preguntas y Respuestas 67

(084) ¿Cuándo la declaración del Impuesto de Industria y Comercio debe estar firmada
por el revisor fiscal?
El artículo 13 numeral 17, del Decreto Distrital 807 de 1993, indica que deberán ir firmadas
por revisor fiscal, las declaraciones del impuesto de industria y comercio, presentadas por
obligados a llevar libros de contabilidad, quienes de conformidad con el Código de Comercio
y demás normas vigentes sobre la materia, estén obligados a tener revisor fiscal.

El Código de Comercio, en su artículo 203, establecen que deberán tener revisor fiscal:
1) Las sociedades por acciones;
2) Las sucursales de Compañías extranjeras, y
3) Las sociedades en las que, por ley o por los estatutos, la administración no corresponda
a todos los socios, cuando así lo disponga cualquier número de socios excluidos de la
administración que representen no menos del veinte por ciento del capital.

Por otra parte, el parágrafo segundo del artículo 13 de la Ley 43 de 1990 dispone que:
“Será obligatorio tener Revisor Fiscal en todas las sociedades comerciales de cualquier
naturaleza, cuyos activos brutos a 31 de diciembre del año inmediatamente anterior sean
o excedan el equivalente de cinco mil salarios mínimos y/o cuyos ingresos brutos durante
el año inmediatamente anterior sean o excedan el equivalente a tres mil salarios mínimos.”

En tal virtud, las normas mencionadas señalan los entes que deben tener revisor fiscal,
cuando cumplan con los requisitos allí establecidos, por lo que se concluye que un
contribuyente de tales características se encontrará sujeto a dicha obligación cuando se
halle dentro de los presupuestos contemplados en la ley para el efecto, a 31 de diciembre
el año inmediatamente anterior.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1144 del 14 de diciembre de 2006. Firma de declaración por revisor fiscal.

RÉGIMEN SIMPLIFICADO
(085) ¿Qué requisitos se requieren para pertenecer al régimen simplificado del
Impuesto de Industria y Comercio en el año 2017?
Conforme con el artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002, Para pertenecer al Régimen Simplificado
del Impuesto de Industria y Comercio en Jurisdicción de Bogotá D.C. se requiere cumplir
con la totalidad de los requisitos previstos para pertenecer al régimen simplificado en el
impuesto a las ventas, requisitos impuestos para el año 2017 por el artículo 195 de la Ley
1819 de 2016, y ajustado conforme a los parámetros.

Al régimen simplificado del Impuesto Sobre las Ventas pertenecen las personas naturales
comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o detallistas; los agricultores y los
ganaderos, que realicen operaciones gravadas, así como quienes presten servicios gravados,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes condiciones:
68 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

1. Que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la


actividad inferiores a tres mil quinientas (3.500) UVT . (Artículo 195, Ley 1819 de 2016)
(Para la vigencia 2017, $111.507,000 – Resolución 000071 del 21 de noviembre de
2016).
2. Que tengan máximo un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
donde ejercen su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen
actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema
que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros.
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en curso contratos
de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por valor individual, igual o
superior a tres mil quinientas (3.500) UVT. (Artículo 195, Ley 1819 de 2016) (Para la
vigencia 2017, $111.507,000 – Resolución 000071 del 21 de noviembre de 2016).
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras
durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la suma de tres mil
quinientas (3.500) UVT. (Artículo 195, Ley 1819 de 2016) (Para la vigencia 2017,
$111.507,000 – Resolución 000071 del 21 de noviembre de 2016)
Se señala adicionalmente en la Ley 1819 de 2016, un nuevo requisito y es que Para la
celebración de contratos de venta de bienes y/o de prestación de servicios gravados por
cuantía individual y superior a tres mil quinientos (3.500) UVT, el responsable del Régimen
Simplificado deberá inscribirse previamente en el Régimen Común.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1030 del 5 de mayo de 2004. Requisitos para pertenecer al régimen simplificado cuando
se es excluido del impuesto a las ventas.
• Concepto 0957 del 11 de julio de 2002. Régimen simplificado.

(086) Teniendo en cuenta que en IVA se miran solamente los ingresos gravados con
IVA, para saber si se pertenece o no al régimen simplificado, en ICA ¿deben solamente
observarse los ingresos gravados con este impuesto, para determinar si se pertenece
o no al régimen simplificado?
Conforme con el artículo 4º del Acuerdo 65 de 2002, Para pertenecer al Régimen Simplificado
del Impuesto de Industria y Comercio en Jurisdicción de Bogotá D.C. se requiere cumplir
con la totalidad de los requisitos previstos para pertenecer al régimen simplificado en
el impuesto a las ventas, sin embargo, cuando se trata de determinar los ingresos para
establecer el régimen al cual se pertenece en este tributo, es lógico pensar, que solamente
deberán tenerse en cuenta los ingresos gravados con el impuesto de industria y comercio,
sin que se tengan en cuenta como factor en la determinación de la base otros ingresos no
gravados con ICA, como lo son los salarios.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1103 del 5 de Agosto de 2005. Requisitos para pertenecer al régimen simplificado.
Preguntas y Respuestas 69

(087) ¿Deben los contribuyentes pertenecientes al Régimen Simplificado, declarar


y pagar el Impuesto de Industria y Comercio conforme a las reglas generales del
régimen común?
No, el Acuerdo 65 de 2002, dispuso de manera expresa que los contribuyentes del Impuesto
de Industria y comercio que pertenezcan al régimen simplificado tributaran de manera anual,
es decir deberán presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio
en el formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos, de
conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del impuesto
de industria, comercio, avisos y tableros, para el régimen común.

No obstante y conforme con el artículo 4º del Acuerdo 648 de 20116, Para los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio pertenecientes a los regímenes simplificado y/o
común, cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente a la sumatoria de la vigencia fiscal
2016, NO exceda de 391 UVT, es decir de once millones seiscientos treinta y tres mil pesos
($11.633.000.oo) estarán obligados a presentar una única declaración anual por el año
gravable 2017, a más tardar el 19 de enero de 2018.

(088) ¿Cuál es el plazo máximo para que un contribuyente perteneciente al Régimen


Simplificado pague su impuesto de industria y Comercio?
Conforme con el artículo 4º del Acuerdo 648 de 20116, Para los contribuyentes del impuesto
de industria y comercio pertenecientes a los regímenes simplificado y/o común, cuyo impuesto
a cargo (FU), correspondiente a la sumatoria de la vigencia fiscal 2016, NO exceda de 391
UVT, es decir de once millones seiscientos treinta y tres mil pesos ($11.633.000.oo) estarán
obligados a presentar una única declaración anual por el año gravable 2017, a más tardar
el 19 de enero de 2018.

(089) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado practicar retenciones por


concepto del Impuesto de Industria y Comercio?
No, los contribuyentes del régimen simplificado conforme a lo previsto en el Acuerdo 65
de 2002 y su Decreto Reglamentario 271 de 2002, no practicarán ningún tipo de retención
sobre el Impuesto de Industria y Comercio.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 957 del 11 de julio de 2002. Régimen simplificado.

(090) ¿Debe un contribuyente del régimen simplificado observar las mismas reglas
existentes para el régimen común para el manejo de su contabilidad o tiene un sistema
contable diferente?
No, los contribuyentes inscritos en el régimen simplificado para efectos de cumplir con la
obligación tributaria de llevar contabilidad, podrán satisfacerla cumpliendo con el sistema de
contabilidad simplificada conforme a las reglas que sobre el efecto acarrea a los impuestos
nacionales, es decir, deberán llevar a manera de ejemplo, el libro fiscal de operaciones
diarias en lugar de todos los diferentes libros que deben manejar los contribuyentes del
Régimen Común.
70 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(091) ¿Cuáles son las obligaciones de los contribuyentes del régimen simplificado?
Conforme con el artículo 6 del Acuerdo 65 de 2002, los responsables del régimen simplificado
del impuesto de industria y comercio en jurisdicción de Bogotá, deberán:

1. Inscribirse e informar las novedades en el Registro de industria y comercio.


2. Presentar anualmente la declaración del impuesto de industria y comercio en el
formulario y dentro de los plazos establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos,
de conformidad con el procedimiento previsto en la normatividad general vigente del
impuesto de industria, comercio, avisos y tableros.
3. Llevar un sistema de contabilidad simplificada o el libro fiscal de registro de operaciones
diarias con el cual se puedan determinar los ingresos gravables para el impuesto de
industria y comercio.
4. Cumplir las obligaciones que en materia contable y de control se establezcan para el
régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.

El artículo 506 del Estatuto Tributario Nacional adicionado en sus numerales 2 y 4 por el
artículo 15 de la Ley 863 de 2003, establece como obligaciones para los contribuyentes
inscritos en el régimen simplificado del IVA los siguientes requisitos:
1. Inscribirse en el registro único tributario.
2. Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado,
en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes
al régimen simplificado, que así lo exijan.
3. Cumplir con los sistemas de control que determine el gobierno nacional
4. Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el
RUT, como perteneciente al régimen simplificado.
Estas obligaciones operarán a partir de la fecha que establezca el reglamento a que se
refiere el artículo 555-2.(adicionado artículo 19 de la Ley 863 de 2003) y que trata del
Registro único tributario.”

(092) ¿Debe un contribuyente en Bogotá D.C. inscrito en el régimen común y que


cumpla con los requisitos para pertenecer al Régimen Simplificado para poder cambiar
de régimen, cumplir con requisitos tales como tener durante tres años los requisitos
del régimen simplificado pero estar en el común?
Sí, los contribuyentes del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C. conforme con el
artículo 5º del Acuerdo 65 de 2002, requieren para efectuar un cambio de régimen de común
a simplificado cuando demuestren que en los 3 años fiscales anteriores, se cumplieron, por
cada año, las condiciones establecidas en el artículo 4 del acuerdo 65 de 2002.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 957 del 11 de julio de 2002. Régimen simplificado.
Preguntas y Respuestas 71

(093) Si inicio el año inscrito en el régimen simplificado y dentro del transcurso del
mismo (mes de agosto) incumplo con alguno de los requisitos para pertenecer a este
régimen ¿cómo debo tributar por concepto del impuesto de industria y comercio?
Ha considerado la Administración Tributaria Distrital que en el evento de iniciar un
contribuyente el año gravable inscrito en el régimen simplificado y se incumpliese alguno
de los requisitos necesarios para pertenecer a este régimen, el contribuyente debe
inmediatamente proceder a cambiarse al régimen común, debiendo cumplir hasta la fecha
en que ocurre el incumplimiento del requisito y que determina la permanencia en el régimen
simplificado, con la obligación de declarar y pagar de forma anual por ese período, y a partir
de esa fecha proceder a declarar de forma bimestral.

Esta teoría tomada de forma directa de las reglas de IVA, si bien puede resultar práctica para
el contribuyente genera algunas dudas, ya que en IVA su aplicación tiene total lógica, en la
medida en que el contribuyente del régimen simplificado no es declarante, pero en ICA –
Bogotá si lo es y debe cumplir su obligación tributaria de forma anual, por lo cual el hecho
de presentarse dos o más declaraciones por concepto de un mismo impuesto por un mismo
año, declaraciones con periodicidades diferentes una anual en donde el año se convierte
en meses y la (s) otra (s) bimestrales, todo en un mismo período gravable, hace que la
teoría no sea muy clara, por aquello de la seguridad jurídica, puesto que adicionalmente a la
obligación de declarar se suman otras como la de inscribir libros, facturar, llevar contabilidad,
etc, que hace un poco complicada la situación para el contribuyente, máxime si por alguna
razón los ingresos gravados con ICA no lo están con IVA.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1116 del 2 de noviembre de 2005. Vigencia del Cambio de Régimen Común a Régimen
simplificado.

RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA


Y COMERCIO EN BOGOTA

(094) ¿Qué es la Retención en la Fuente en el Impuesto de Industria y Comercio?


La retención en la fuente del Impuesto de Industria y Comercio no es más que una forma
anticipada de recaudo de los impuestos, consistente en una obligación de hacer según la
cual las personas determinadas por la ley como agentes retenedores, deben cumplir con la
gestión de retener a nombre del Distrito y descontar de los pagos o abonos en cuenta que
efectúe, una suma de dinero a título de impuesto anticipado, a los contribuyentes sujetos
a retenciones la cual podrá ser deducida del total del impuesto a cargo en la respectiva
liquidación privada del contribuyente en el evento en que este deba declarar.

(095) ¿Cuál es el fundamento legal de la retención en la Fuente por concepto del


Impuesto de Industria y comercio en Bogotá D.C.?
La facultad de establecer retenciones para el Distrito Capital fue expresamente establecida
en el artículo 12 del Decreto Ley 1421 de 1993, en virtud del cual mediante el artículo 128 del
72 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Decreto Distrital 807 de 1993, se autorizó la utilización en Bogotá del mecanismo de recaudo
de retención en la fuente de los diferentes impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, disponiendo que, el gobierno distrital debía señalar, los tributos respecto de
los cuales operará dicho mecanismo de recaudo y los correspondientes agentes de retención
así como las tarifas a aplicar.

En virtud de esta autorización y la concedida por el Acuerdo 28 de 1995, se reglamentó el


sistema de retenciones en el Impuesto de Industria y Comercio reglamentado de manera
específica en el Decreto Distrital 053 de 1996, situación que recibió unas pequeñas
variaciones en cuanto a los sujetos de retención con la implementación del Acuerdo 26 de
1998.

Posteriormente con la entrada en vigencia del Acuerdo 65 de 2002 y su Decreto Reglamentario


271 de 2002, se modificó la estructura del sistema de retenciones del impuesto de industria
y comercio en la ciudad capital, y es el que se encuentra hoy vigente y trataremos a
continuación.

A lo anterior se adicionan las reglas de la Resolución DDI-010761 del 30 de marzo de 2016


“Por medio de la cual se establecen los Grandes contribuyentes de los impuestos Distritales”
y la Resolución Número DDI-052377 del 28 de junio de 2016,”Por la cual se designan algunos
agentes retenedores del impuesto de industria y comercio.”

(096) ¿Qué es la retención y a quiénes se le aplica?


La retención del impuesto de industria y comercio es un sistema de pago anticipado del
tributo que opera cuando quien adquiere bienes o servicios gravados ostenta la calidad de
agente de retención y que quien suministra los bienes o servicios es contribuyente sujeto a
retención y que la transacción se encuentre sujeta a la misma.

Los agentes de retención efectuarán la retención cuando intervengan en actos u operaciones


que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en
cuenta.

Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente
de retención, lo que ocurra primero, siempre y cuando en la operación económica se cause
el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

(097) ¿Cuáles son los agentes de retención?


Conforme con el artículo 7º del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 3º del Decreto Distrital 271
de 2002, son agentes de retención las siguientes entidades y personas:

1. Entidades de derecho público: La Nación, los departamentos, el Distrito Capital, y los


distritos especiales, las áreas metropolitanas, las asociaciones de municipios y los
municipios; los establecimientos públicos, las empresas industriales y comerciales del
Estado, las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación
superior al cincuenta por ciento (50%), así como las entidades descentralizadas indirectas
Preguntas y Respuestas 73

y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública
mayoritaria cualquiera que sea la denominación que ellas adopten, en todos los órdenes
y niveles y en general los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue
capacidad para celebrar contratos.
2. Quienes se encuentren catalogados como grandes contribuyentes por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales.
3. Los que mediante resolución del Director Distrital de Impuestos se designen como
agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.
4. Los intermediarios o terceros que intervengan en las siguientes operaciones económicas
en las que se generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago
o abono en cuenta:
a) Cuando las empresas de transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos
o abonos en cuenta a sus afiliados o vinculados, que se generen en actividades
gravadas con el impuesto de industria y comercio, producto de la prestación de
servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención por el cliente del
servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin importar
la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.
b) En los contratos de mandato, incluida la administración delegada, el mandatario
practicará al momento del pago o abono en cuenta todas las retenciones del impuesto
de industria y comercio, teniendo en cuenta para el efecto la calidad del mandante.
Así mismo, cumplirá todas las obligaciones inherentes al agente retenedor.

El mandante declarará según la información que le suministre el mandatario, el cual deberá


identificar en su contabilidad los ingresos recibidos para el mandante y los pagos y retenciones
efectuadas por cuenta de éste.

El mandante practicará la retención en la fuente sobre el valor de los pagos o abonos en


cuenta efectuados a favor del mandatario por concepto de honorarios.

El artículo 23, del Acuerdo 469 de 2011, estable nuevos agentes de retención del impuesto
de industria y comercio, fijando como tales a las sociedades fiduciarias frente a los ingresos
gravados obtenidos por el patrimonio autónomo y quienes sean designados grandes
contribuyentes del Impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital.

Por último la Resolución DDI-010761 del 30 de marzo de 2016 “Por medio de la cual se
establecen los Grandes contribuyentes de los impuestos Distritales” clasifica a un número
de contribuyentes del ICA en Bogotá como grandes contribuyentes del Distrito Capital, sin
precisar ningún tipo de restricción sobre la actividad que estos realizan frente a otros agentes
retenedores de igual o superior jerarquía.

Posteriormente la Dirección Distrital de Impuestos expide la Resolución Número DDI-052377


del 28 de junio de 2016,”Por la cual se designan algunos agentes retenedores del impuesto de
industria y comercio” Designa, a partir del 1° de enero de 2017, a los grandes contribuyentes
74 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

de los impuestos distritales establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá-


DIB y a los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto de industria y
comercio, como agentes retenedores del impuesto de industria y comercio, cuando realicen
pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o
del régimen simplificado del impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas
con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.

Puede concretarse como tabla de retención del ICA en Bogotá la siguiente:

uniones temporales
Entidades Públicas

Contribuyentes del

Transportadores
régimen común

independientes

Contribuyentes
contribuyentes

contribuyentes

profesionales
Consorcios y

simplificado
retenedores

del régimen
(incluyendo
SHD-DIB
Grandes

Grandes
Agentes

DIAN
Entidades públicas NO SI SI SI SI SI SI
Grandes contribuyentes DIAN NO NO SI SI SI SI SI
Grandes Contribuyentes SHD.DIB NO NO NO SI SI SI SI
Sociedades fiduciaras NO NO NO SI SI SI SI
Contribuyentes del régimen común NO NO NO SI SI SI SI
Transportadores NO NO NO SI SI SI SI
Contribuyentes del régimen simplificado NO NO NO NO NO NO NO

(098) ¿Quiénes deben presentar la declaración de retención en la fuente del Impuesto


de Industria y comercio?
Están obligados a declarar y pagar bimestralmente las retenciones que practiquen por
concepto del Impuesto de Industria y Comercio aquellos contribuyentes y no contribuyentes
que conforme con la normatividad vigente sean considerados agentes de retención. (Art. 30
Decreto 807 de 1993, en concordancia con el artículo 16 del Decreto Distrital 362 de 2002
y el artículo 11 del Acuerdo 52 de 2001).

(099) ¿En qué formulario debo presentar las retenciones si soy agente de retención?
A partir del año gravable 2002 los agentes de retención del Impuesto de Industria y Comercio
en Bogotá declararán y pagarán de manera bimestral las retenciones practicadas en el
formulario prescrito por la administración tributaria distrital para el efecto, debiendo aclararse
que en ningún caso puede presentarse la declaración de retenciones del impuesto de industria
y comercio en el formulario de declaración y pago del impuesto.

De la misma forma debe aclararse que el formulario de declaración y pago de las retenciones
del impuesto de industria y comercio debe ser presentado con constancia de pago. (Artículos
13 y 17 del Decreto Distrital 807 de 1993).

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1111 del 26 de septiembre de 2005. Presentación De retenciones en formulario errado.
Preguntas y Respuestas 75

(100) ¿En qué casos no procede la retención?


Conforme con el artículo 9 del Acuerdo 65 de 2002, no procede la retención en los siguientes
casos:
a) Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a los no contribuyentes del impuesto
de industria y comercio.
b) Los pagos o abonos en cuenta no sujetos o exentos.
c) Cuando el beneficiario del pago sea una entidad de derecho público.
d) Cuando el beneficiario del pago sea catalogado como gran contribuyente por la Dirección
de Impuestos y Aduanas Nacionales y sea declarante del impuesto de industria y
comercio en Bogotá, excepto cuando quien actúe como agente retenedor sea una
entidad pública.

(101) ¿Existe algún otro caso en el cual NO se debe practicar retención por concepto
del impuesto de industria y comercio?
Sí, no debe practicarse retención por concepto del impuesto de industria y comercio cuando
se trate de recursos de la unidad de pago por capitación (U.P.C.) de los regímenes subsidiado
y contributivo del sistema general de seguridad social en salud, ni cuando se trate de pagos
por servicios públicos domiciliarios. (Artículos 13 y 14 del Decreto Distrital 271 de 2002).

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 957 del 11 de julio de 2002. Ingresos no sujetos a retención por concepto del impuesto
de industria y comercio.

(102) ¿Deben los grandes contribuyentes que contraten con contribuyentes del Distrito
Capital, proceder a efectuar la correspondiente retención, sin importar si el retenedor
es o no contribuyente del impuesto en Bogotá?
No, si bien la norma establece que los grandes contribuyentes son agentes de retención
permanente, es claro que deberán practicar la retención por concepto del impuesto de
industria y comercio en Bogotá, en la medida en que este gran contribuyente sea sujeto
pasivo del tributo en jurisdicción de Bogotá D.C., de lo contrario no.

(103) ¿Puede un no contribuyente del Impuesto de Industria y comercio, ostentar la


calidad de agente retenedor?
Sí, aunque la generalidad es que para ser agente de retención se requiere ser contribuyente,
existen algunos entes de carácter estatal que a pesar de no ser contribuyentes del Impuesto
de Industria y Comercio deben practicar la retención en la fuente de este impuesto en cada
una de las operaciones gravadas en jurisdicción de Bogotá por encontrarse enmarcados
dentro de los denominados agentes de retención permanente.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 693 del 4 de agosto de 1998. Agentes de retención no contribuyentes.
76 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(104) ¿Deben los consorcios o las uniones temporales a pesar de no ser contribuyentes
del impuesto de industria y comercio, practicar retenciones por concepto de este
tributo en Bogotá D.C.?
Sí, Conforme con el artículo 1º de la Resolución 023 del 16 de diciembre de 2002, deben
los consorcios y las uniones temporales practicar retenciones por concepto del impuesto
de industria y comercio en Bogotá D.C. cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos
beneficiarios sean contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del
impuesto de industria y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción
del Distrito Capital.

(105) ¿Deben los contribuyentes del régimen común distintos a los grandes
contribuyentes, practicar retenciones por concepto del impuesto de industria y
comercio en Bogotá?
Si, a partir del 1º de enero de 2017, los contribuyentes pertenecientes al régimen común del
impuesto de industria y comercio, se establecen como agentes retenedores del impuesto de
industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria
y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.
La anterior norma aplica incluso para aquellos contribuyentes del régimen común que
sean profesionales independientes y quienes estarían obligados a retener por pertenecer
al régimen común, siempre que efectúen pagos u abonos en cuenta a los contribuyentes
inscritos en el régimen común cuando los receptores de ese pago sean profesionales
liberales o independientes.

(106) Siendo los grandes contribuyentes agentes de retención, ¿se les debe practicar
retención por concepto de industria y comercio en algún caso?
Sí, conforme con el artículo 9º del Acuerdo 65 de 2002, a los contribuyentes considerados
por la DIAN, como grandes contribuyentes se les practicará retenciones solamente cuando
quien efectúa el pago o abono en cuenta es una entidad de derecho público.
Se recomienda revisar la siguiente tabla que determina quien retiene a quien por concepto
del ICA en Bogotá.
Entidades Públicas

Contribuyentes del

Transportadores
régimen común

independientes

Contribuyentes
contribuyentes

contribuyentes

profesionales

simplificado
retenedores

del régimen
(incluyendo
temporales
Consorcios
y uniones
SHD-DIB
Grandes

Grandes
Agentes

DIAN

Entidades públicas NO SI SI SI SI SI SI
Grandes contribuyentes DIAN NO NO SI SI SI SI SI
Grandes Contribuyentes SHD.DIB NO NO NO SI SI SI SI
Sociedades fiduciaras NO NO NO SI SI SI SI
Contribuyentes del régimen común NO NO NO SI SI SI SI
Transportadores NO NO NO SI SI SI SI
Contribuyentes del régimen simplificado NO NO NO NO NO NO NO
Preguntas y Respuestas 77

(107) ¿Deben las entidades públicas practicar la retención en la fuente a las empresas
de telefonía celular?
Sí, las empresas de telefonía celular, son por regla general grandes contribuyentes, y
conforme con el Acuerdo 65 de 2002 el cual en su artículo 9º literal d) establece que a los
grandes contribuyentes no se les practica retención EXCEPTO cuando quien efectúa el
pago u abono en cuenta es una entidad de derecho público, es decir, que a las empresas
de telefonía celular debe practicársele retención en la fuente por concepto del impuesto de
industria y comercio, siempre que quien esté efectuando el pago se trate de una entidad e
derecho público de cualquier orden.

(108) ¿Una empresa en proceso de liquidación debe practicar retenciones del Impuesto
de Industria y Comercio?
Sí, el hecho de que una empresa se encuentre en proceso de liquidación no necesariamente
significa que haya perdido su capacidad jurídica para efectuar actos de comercio que puedan
ser gravados con el impuesto de Industria y Comercio tales como lo serían la contratación
de servicios de contribuyentes pertenecientes al régimen simplificado, etc.

En estos casos, se puede afirmar que hasta tanto la empresa no deje de ser contribuyente,
es decir haya cancelado su inscripción en el R.I.T. deberá tributar y practicar las retenciones
a que haya lugar.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1080 del 18 de febrero de 2005. Retención, prestadores de servicio de telefonía celular.
• Concepto 1068 del 23 de diciembre de 2004. Retención a grandes contribuyentes que presten el
servicio de telefonía celular por parte de entidades públicas.

(109) ¿Qué deberes deben cumplir los agentes de retención?


Los agentes de retención tienen adicionalmente a sus obligaciones de practicar las
retenciones, declararlas y pagarlas otras inherentes a la calidad que ostentan y entre las
cuales se destacan:
— Registrarlas en su contabilidad
— Certificar las retenciones efectuadas
— Pagar los intereses moratorios en el caso de consignarlas extemporáneamente.
Responder por las retenciones practicadas, y por las sanciones como consecuencia del
incumplimiento de sus deberes

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1058 del 22 de noviembre de 2004. Retenciones en la fuente, anticipos y pagos por
anticipado.
• Concepto 1041 del 8 de julio de 2004. Retenciones por operaciones de los patrimonios autónomos.
78 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(110) ¿En qué momento se causa la retención en la fuente ICA?


La retención del Impuesto de Industria y Comercio tanto para el sujeto de retención como
para el agente retenedor se causa al momento en que se realice el pago o abono en cuenta,
lo que ocurra primero. (Art. 12 Acuerdo 65 de 2002).

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 923 de agosto de 2001. Retención ICA en viáticos.
• Concepto 672 del 9 de junio de 1998. Interpretación de la causación y realización contable.

(111) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA?


La base de retención conforme con el artículo 9º del Decreto Distrital 271 de 2002, es el
monto total de la operación menos el IVA facturado.

En los casos en que los sujetos de la retención determinen su impuesto a partir de una
base gravable especial, la retención se efectuará sobre la correspondiente base gravable
determinada para estas actividades.

(112) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se actúa como


intermediario?
Conforme con el Decreto Distrital 271 de 2002, cuando se trate de contratos de intermediación
dicha retención deberá ser distribuida por el intermediario de la siguiente forma; el porcentaje
que representen los pagos o abonos en cuenta que se hagan al mandante o tercero a
nombre de quien se efectúa la intermediación dentro del pago o abono en cuenta recibido
por el intermediario, se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será la
retención a favor del al mandante o tercero a nombre de quien se efectúa la intermediación,
valor que deberá ser certificado por el mandatario.

El remanente constituirá la retención a favor del mandatario y sustituirá el valor de los


certificados de retención que se expidan a favor de la misma.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0978 del 15 de abril de 2003. Base gravable intermediarios.

(113) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, en los contratos de prestación


de servicios?
La regla general nos indica que base de retención conforme con el artículo 9º del Decreto
Distrital 271 de 2002, es el monto total de la operación menos el IVA facturado, sin embargo,
en los contratos de prestación de servicios, debe tenerse en cuenta que los aportes
obligatorios de salud y de pensiones que debe realizar el trabajador independiente, por ser
recursos parafiscales no pueden ser gravados por ningún tipo de impuesto, razón por la
cual los mismos deben ser deducidos de la base de retención en la fuente del impuesto de
industria y comercio.
Preguntas y Respuestas 79

El valor a retener en el impuesto de industria y comercio, es el que resulte de aplicar la


tarifa establecida por cada actividad al valor del pago o abono en cuenta, menos los aportes
obligatorios de salud y pensión asociados al contrato que origina dicho pago o abono en
cuenta sujeto a retención.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1195 del 3 de agosto de 2009. Aportes obligatorios de salud y pensión son deducibles de
la retención en la fuente efectuada a título de industria y comercio en los contratos de prestación
de servicios.

(114) ¿Cuál es la base de la retención en la fuente ICA, cuando se efectúan pagos o


abonos en cuenta a las cooperativas de trabajo asociado
Si bien la Doctrina Oficial, había establecido que cuando se trate de retenciones a
Cooperativas de Trabajo Asociado por tratarse de la figura de ingresos para terceros,
deberá ser practicada por parte del agente retenedor sobre el ciento por ciento (100%) de
la transacción u operación sujeta a la retención, dicha retención deberá ser distribuida por
la Cooperativa de Trabajo Asociado de la siguiente forma; el porcentaje que representen los
pagos o abonos en cuenta que se hagan al trabajador asociado cooperado a nombre de quien
se efectúa la intermediación dentro del pago o abono en cuenta recibido por la Cooperativa
de Trabajo Asociado, se multiplicará por el monto de la retención total y este resultado será
la retención a favor del cooperando a nombre de quien se efectúa la intermediación, valor
que deberá ser certificado por la Cooperativa de Trabajo Asociado.

La nueva visión de la Doctrina, ha precisado en una correcta interpretación de las reglas


tributarias que solamente puede practicarse la retención generada por concepto del impuesto
de industria y comercio a las cooperativas de trabajo asociado, atendiendo que estas en
virtud de lo señalado en la Ley 863 de 2003, poseen una base gravable especial, por lo
cual la retención debe practicarse solamente sobre los ingresos propios de la cooperativa
descontados las compensaciones a los cooperados y bienes y servicios cubiertos con el
Plan Obligatorio de Salud si se tratan de cooperativas de trabajo asociado que presten
servicios de salud.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1199 del 14 de octubre de 2009. Base de retención Cooperativas de Trabajo Asociado.

(115) ¿Cuáles son los valores mínimos y demás requisitos para que proceda la
retención en el año 2017?
La retención procede, si la actividad que ejerce la persona proveedora de bienes y servicios
está gravada con el impuesto de Industria y Comercio en Bogotá y la operación de compra
de bienes o servicios cumple con todas las condiciones que a continuación se exponen,

a. Que quien efectúa la compra tenga la calidad de agente de retención de los enumerados
por el artículo 3 del Decreto Distrital 271 de 2002.
b. Que la persona que le provea los bienes o servicios al Agente de Retención sea
contribuyente del Impuesto de Industria y Comercio y no esté exento o no sujeto al
80 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Impuesto de Industria y Comercio de conformidad con los Acuerdos que en esa materia
haya expedido el Concejo Distrital.
c. Que la operación esté gravada con el Impuesto de Industria y Comercio.
d. Que la operación se realice en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.
e. Que el valor de la compra de la prestación del servicio, sea igual o superior a cuatro
unidades de valor tributario (4 UVT) (Para la vigencia 2017, $127.000 – Resolución
000071 del 21 de noviembre de 2016).
f. Que la compra del bien, en cuantía individual sea igual o supere el monto de veintisiete
unidades de valor tributario (27 UVT) (Para la vigencia 2017, $860.000 – Resolución
000071 del 21 de noviembre de 2016).

(116) ¿Qué tarifa se debe aplicar en la Retención del impuesto de industria y comercio?
La tarifa de retención del Impuesto de Industria y Comercio será la que corresponda a la
respectiva actividad, conforme con la Resolución 00079 de 2013 (CIIU-R4-AC-D.C.) Cuando
no se establezca la actividad o el proveedor de bienes y servicios no la informe, la tarifa a
aplicar será la máxima legal vigente en el período, para el año 2017, esta tarifa máxima será
del 13.8‰. y esta misma será la tarifa a la que quedará gravada la respectiva operación.

(117) ¿Quién debe informar la actividad económica, al momento de la presentación


de una factura o documento equivalente, el Proveedor de bienes o servicios o el
comprador de los mismos?
Es responsabilidad del proveedor de bienes o servicios suministrar en la factura o documento
escrito la actividad económica, la calidad de agente de retención o la calidad de exento o no
sujeto del impuesto. No existe posibilidad de devolución de dineros cuando se practiquen
retenciones por mayor valor que procedan de aplicación de la tarifa máxima (13.8‰), cuando
el proveedor de bienes o servicios no informe su código de actividad.

(118) ¿Cuál es el período de declaración de la retención del impuesto de Industria y


Comercio?
Las retenciones practicadas se declararán bimestralmente en el formulario para ello
determinado por la Dirección Distrital de Impuestos. (Art. 12 del Decreto Distrital 807 de
1993, en concordancia con el artículo 2º del Decreto Distrital 362 de 2002).

(119) ¿Cómo y cuándo debe descontarse el valor retenido como pago anticipado del
impuesto el contribuyente obligado a declarar?
Si recordamos que la retención se causa al momento de pago o abono en cuenta, lo que
ocurra primero, el sujeto a quien se le practicó la retención debe descontarse el valor
retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en el período en el cual se le
practicó la retención o dentro de los seis (6) períodos inmediatamente siguientes. (Artículo
10 el Acuerdo 65 de 2002).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 603 del 17 de septiembre de 1997. Período de imputación de la retención practicada.
Preguntas y Respuestas 81

(120) ¿Debe practicarse retención en la fuente por concepto de industria y comercio


cuando se efectúan pagos u abonos en cuenta de dividendos y participaciones?
No, el Tribunal Administrativo de Cundinamarca en auto confirmado por el Consejo de Estado
suspendió el procedimiento de retenciones en la fuente para dividendos y participaciones
regulado en el Decreto Distrital 118 de 2005, por lo cual los agentes de retención, NO
deben practicar la retención en la fuente por concepto del impuesto de industria y comercio
a quienes obtengan dividendos o participaciones en el Distrito Capital.

JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Julio 21 de 2011, Exp 17201, .C.P. Hugo
Fernando Bastidas Bárcenas) No retención a los dividendos y participaciones por concepto
de ICA. En todo caso, la Sala reitera que la acción de nulidad y restablecimiento del derecho procede
cuando los actos administrativos infringen las normas en que debían fundarse. El concepto 1081 de
2005 no es una norma en la que debían fundarse los artículos primero y segundo del Decreto 118 de
2005, porque el concepto es de inferior jerarquía y, por ende, el Decreto no le debe sumisión, ni la
legalidad del Decreto depende de los conceptos que contengan interpretaciones sobre el mismo. El
control de legalidad, se insiste, se hace confrontando la norma acusada con la norma en que debía
fundarse. El concepto 1081 de 2005 tampoco es una norma en la que debió fundarse el concepto
1040 de 2004, porque, los dos conceptos son de la misma jerarquía y el concepto 1081, como se ve,
se expidió con posterioridad al acto acusado. La legalidad del concepto, además, no depende de los
cambios de interpretación que se hayan formulado en un concepto posterior, porque, al igual que en
el caso del decreto, el control de legalidad se hace confrontando el concepto con las normas en que
debía fundarse.

(121) ¿Cuál es el manejo contable de las retenciones practicadas?


Para efectos del control al cumplimiento de las obligaciones tributarias, los agentes
retenedores deberán llevar además de los soportes generales que exigen las normas
tributarias y contables, una cuenta contable denominada “RETENCIÓN ICA POR PAGAR”
la cual deberá reflejar el movimiento de las retenciones efectuadas.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 593 del 29 de agosto de 1997. Manejo Contable del reteica.

(122) ¿Es viable que se presenten saldos a favor del contribuyente en el evento de
aplicación de retenciones?
No, el impuesto de industria y comercio está diseñado para que en ningún caso, (de liquidarse
el mismo de manera correcta) se presenten saldos a favor del contribuyente por aplicación de
retenciones, pues las retenciones que se practican corresponden exactamente a la aplicación
de la base gravable (o parte de esta) por la tarifa que le corresponda, y no puede llegar al
momento de descontarse retenciones que se le practicaron abarcar casillas adicionales
a la de impuesto de industria y comercio a cargo, es decir, no es viable el descuento de
retenciones que se le practicaron en un período sobre items, tales como impuesto de avisos
y sanciones.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 640 del 4 de marzo de 1998. No existe la posibilidad de tener saldos negativos por
aplicación de retenciones.
82 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(123) ¿Cómo opera el sistema de retenciones para los transportadores?


Conforme con el Decreto Distrital 271 de 2002, existen dos posibilidades de retención,
cuando se trata de servicios de transporte, la primera contemplada en el literal a del numeral
4º del artículo 3º del citado decreto, en el cual se establece que cuando las empresas de
transporte terrestre, de carga o pasajeros, realicen pagos o abonos en cuenta a sus afiliados o
vinculados, que se generen en actividades gravadas con el impuesto de industria y comercio,
producto de la prestación de servicios de transporte que no hayan sido objeto de retención
por el cliente del servicio, efectuarán la retención del impuesto de industria y comercio sin
importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o abono en cuenta.

La segunda opción es la contemplada en el Artículo 12 del mencionado Decreto 271 de


2002, y esta consiste en que para la actividad de servicio de transporte terrestre de carga
y de pasajeros, la retención a título del impuesto de industria y comercio se aplicará sobre
el valor total de la operación en el momento del pago o abono en cuenta que hagan los
agentes retenedores, a la tarifa vigente.

Cuando se trate de empresa de transporte terrestre y el servicio se preste a través de


vehículos de propiedad de los afiliados o vinculados a la empresa, dicha retención se
distribuirá así por la empresa transportadora: El porcentaje que representen los pagos o
abonos en cuenta que se hagan al tercero propietario del vehículo dentro del pago o abono
en cuenta recibido por la empresa transportadora, se multiplicará por el monto de la retención
total y este resultado será la retención a favor del propietario del vehículo, valor que deberá
ser certificado por la empresa transportadora.

El remanente constituirá la retención a favor de la empresa transportadora y sustituirá el


valor de los certificados de retención que se expidan a favor de la misma.

(124) Teniendo en cuenta la redacción del artículo 3º del Decreto Distrital 271 de 2002,
¿debe pensarse que una empresa transportadora puede practicarle retenciones a una
entidad de derecho público cuando contrate con ella en la prestación de un servicio
de transporte?
No, si bien el artículo 3º en comento establece que deberá practicar la retención del impuesto
de industria y comercio sin importar la calidad del contribuyente beneficiario del pago o
abono en cuenta, es ilógico pensar que puede retenérsele a un entidad de derecho público,
máxime si el artículo 9º del Acuerdo 65 de 2002, establece que no se practicará retención
por concepto de industria y comercio por ningún motivo cuando el beneficiario del pago sea
una entidad de derecho público.

(125) ¿Puede el contribuyente al que se le efectuó una retención por mayor valor
solicitar a la Dirección Distrital de Impuestos la devolución de las retenciones en
exceso practicadas?
No, en el evento de que se efectúen retenciones por mayor valor, que no obedezcan a
situaciones generadas por no haberse informado correctamente la tarifa, el artículo 6º del
Decreto Distrital 271 de 2002 consagró el procedimiento de devolución, el cual consiste en
que el contribuyente (retenido) al cual se le retuvo más de lo que debía retenérsele, deberá
Preguntas y Respuestas 83

elevar solicitud escrita de devolución al agente retenedor, quien, deberá determinar luego de
los estudios correspondientes si efectivamente se efectuó una retención por mayor valor y
en el evento en que se establezca que tal situación es verídica, deberá proceder a devolver
al solicitante los valores retenidos en exceso.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1174 del 1º de abril de 2008. Devolución de retenciones.
• Concepto 1055 del 29 de octubre 2004. Devolución de retenciones.

(126) En el evento en que un agente de retención devuelva los valores retenidos en


exceso, pero que ya fueron cancelados al Distrito con anterioridad, ¿pierde esas
sumas de dinero?
No, el agente de retención que efectuó la devolución de valores retenidos en exceso, puede
descontar en el período en el cual efectuó la devolución, de las retenciones ICA por pagar,
los valores devueltos, si en ese período no alcanzare a satisfacer las sumas devueltas,
podrá, efectuar los descuentos de los saldos de retenciones por pagar en el (los) período(s)
siguiente(s) hasta que llegue a cero. (Artículo 6º del Decreto 271 de 2002).

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1174 del 1º de abril de 2008. Devolución de retenciones.
• Concepto 717 del 14 de octubre de 1998. Devolución de retenciones.

(127) Si el agente retenedor obligado a devolver las retenciones por alguna


circunstancia desaparece jurídicamente, ¿se pierde el derecho a recuperar las
retenciones practicadas de forma indebida?
No, Si por alguna razón el agente retenedor desaparece jurídicamente y existe una
retención practicada en forma indebida o por un mayor valor al que correspondía, debe el
ciudadano solicitar la devolución de las retenciones practicadas directamente a la oficina
de devoluciones de la Dirección Distrital de Impuestos, está área solicitará a la Oficina de
Fiscalización de la Subdirección de Impuestos a la Producción y al Consumo, revise la
improcedencia de la retención practicada por parte del retenedor y decrete la invalidación
parcial de la declaración e informarlo a la Subdirección de Gestión del Sistema Tributario
para que ésta, inactive parcialmente dicho documento que se encuentra registrado como
una declaración, y se generen así los saldos a favor del contribuyente, a quien una vez
demostrada la improcedencia de las retenciones, se le debe proceder a devolver las sumas
de dinero retenidas en exceso.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1174 del 1º de abril de 2008. Devolución de retenciones.

(128) ¿Es viable la devolución de retenciones practicadas en exceso, cuando se ha


adquirido firmeza en las declaraciones de retenciones presentadas?
La respuesta a esta consulta es SÍ, ya que en las normas que señalan las reglas de devolución
de retenciones practicadas en exceso, no señalan términos especiales para efectuar la
84 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

devolución de la retención, Sin embargo esta aplicación normativa es viable, siempre el


sujeto de la retención no haya llevado el monto del impuesto que se le hubiere retenido
en exceso como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la declaración del período
durante el cual se causó la retención.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1186 del 26º de enero de 2009. Reintegro retenciones ICA practicadas en exceso.

(129) ¿Quién debe expedir y con que periodicidad los certificados de retención?
El artículo 46 del Decreto Distrital 807 de 1993, consagra la obligación de expedir certificados
de retención a los agentes de retención de los impuestos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos, señalando que deberán expedir anualmente un certificado que
contendrá la información que se señala en el artículo 381 del Estatuto Tributario Nacional, ó
eventualmente a solicitud del retenido se expedirá un certificado por cada retención efectuada,
el cual debe contener las mismas especificaciones que el certificado anual.

El artículo 10º del Decreto Distrital 271 de 2002, establece que la retención a título del
impuesto de industria y comercio deberá constar en el comprobante de pago o egreso o
certificado de retención, según sea el caso.

Los certificados de retención que se expidan deberán reunir los requisitos señalados por el
sistema de retención al impuesto sobre la renta y complementarios.

Los comprobantes de pagos o egresos harán las veces de certificados de las retenciones
practicadas.

Requisitos de los certificados:


a) Año gravable y ciudad donde se consignó la retención.
b) Apellidos y nombre o razón social y NIT del retenedor.
c) Dirección del agente retenedor.
d) Apellidos y nombre o razón social y NIT de la persona o entidad a quien se le practicó
la retención.
e) Monto total y concepto del pago sujeto a retención.
f) Concepto y cuantía de la retención efectuada.
g) La firma del pagador o agente retenedor.

(130) En el manejo de las retenciones del Impuesto de Industria y comercio en Bogotá,


¿aplican las mismas reglas que en el manejo del IVA?
No, en principio, las normas de administración, declaración, liquidación y pago de las
retenciones aplicables al impuesto a la Renta, de conformidad con lo que disponga el
Estatuto Tributario Nacional, serán aplicables a las retenciones del Impuesto de Industria y
Comercio y a los contribuyentes de este impuesto, salvo que existan regulaciones especiales
determinadas para el Impuesto en la Ciudad Capital y que estas contraríen las disposiciones
nacionales, en cuyo caso operarán las regulaciones especiales para Bogotá.
Preguntas y Respuestas 85

IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y TABLEROS

(131) ¿Cuál es el hecho generador del impuesto de avisos y tableros?


El impuesto complementario de avisos y tableros, se genera por la colocación de vallas,
avisos, tableros y emblemas en la vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde
el espacio público, así mismo se genera por la colocación de avisos en cualquier clase de
vehículos.(Artículo 23, Acuerdo 65 de 2002).

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1204 del 11 de febrero de 2011. Impuesto de Avisos y Tableros.
• Concepto 684 del 3 de julio de 1998. Impuesto de Avisos y tableros.

JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Julio 14 de 1995, Exp 7093) (Otras C de


E. Sentencia del 31 de marzo de 1995, exp. 5746, Sentencia del 12 de mayo de 1995 Exp. 5549).
Impuesto de Avisos y tableros. Los avisos de la contribuyente, aunque ubicados dentro de los predios
de su propiedad privada, están utilizando el espacio público para anunciar el nombre comercial de la
empresa, los cuales son observados por público desde la autopista que conduce de Cali a Yumbo.

JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Abril 12 de 2007, Exp 15.604, .C.P. lígia
López Díaz). Impuesto de Avisos y tableros. Así las cosas, se evidencia la ilegalidad de los actos
administrativos demandados por contrariar lo previsto en las normas que autorizaron el impuesto
de avisos y tableros en cuanto a su hecho generador y confundirlo con el del impuesto de industria
y comercio, razón suficiente para confirmar la decisión apelada que declaró la nulidad de los actos
administrativos demandados, no estando llamado a prosperar el recurso de apelación interpuesto.

(132) ¿Debe tributarse por concepto del impuesto de avisos, así el aviso que se coloca,
obedece a una disposición legal?
Sí, la colocación de avisos de cualquier tipo, así obedezca el cumplimiento de una disposición
legal, configura el hecho generador del impuesto de avisos y tableros, ya que con ellos se
está informando o llamando la atención del público a través de elementos visuales como
nombres, marcas, emblemas o escudos, visibles desde las vías de uso o dominio público, y
por ende la colocación de estos avisos genera obligaciones tributarias a quienes los colocan.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1124 del 30 de febrero de 2006. Impuesto de Avisos y tableros.

(133) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto de avisos y tableros?


Son sujetos pasivos del impuesto complementario de Avisos y Tableros los contribuyentes
del impuesto de industria y comercio que coloquen vallas, avisos, tableros y emblemas en la
vía pública, en lugares públicos o privados visibles desde el espacio público, o que coloquen
avisos en cualquier clase de vehículos.(Artículo 24, Acuerdo 65 de 2002).
JURISPRUDENCIA: (Consejo. de Estado Sentencia de Agosto 21 de 2014, Exp19248) – C.P.
Jorge Octavio Ramírez Ramírez). Patrimonios autónomos. 4.4.- Podría pensarse que radicar
las obligaciones tributarias sustanciales y formales en cabeza del fideicomitente o en la fiduciaria,
respectivamente, es contrario a derecho. Pero, tal cuestión, no se formuló en la demanda, lo que
impide abordar su examen.
86 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Sin embargo, debe anotarse que con la promulgación de la Ley 1430 de 2010 –artículo 54-, son
sujetos pasivos de los impuestos territoriales “las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho,
y aquellas en quienes se realice el hecho gravado, a través de consorcios, uniones temporales,
patrimonios autónomos en quienes se figure (sic) el hecho generador del impuesto”.

Por eso, el parágrafo del artículo 54 ibídem, prescribe que “frente al impuesto a cargo de los patrimonios
autónomos los fideicomitentes y/o beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y
sustanciales del impuesto, en su calidad de sujetos pasivos”.

4.5.- En ese orden de ideas, tampoco podría concluirse que las disposiciones demandadas sean nulas,
toda vez que el fideicomitente puede llegar a ser sujeto pasivo del impuesto si en él se “configura el
hecho gravado”, conforme lo prevé la Ley 1430.”

(134) ¿Cuál es la base gravable y la tarifa del impuesto complementario de avisos y


tableros?
El impuesto de avisos y tableros, se liquidará como complemento del impuesto de industria
y comercio, tomando como base el impuesto a cargo total de industria y comercio a la cual
se aplicará una tarifa fija del 15%.(Artículo 25, Acuerdo 65 de 2002).

(135) Un aviso en una tarjeta de presentación o en un directorio telefónico ¿causa el


Impuesto de Avisos y tableros?
No, como ya se dijo el impuesto de avisos y tableros se genera por la utilización del espacio
público, y el contenido de una tarjeta de presentación o de un directorio telefónico no ocupan
este tipo de espacio, por lo tanto no causan el Impuesto de avisos y tableros.

(136) La colocación de una pancarta, ¿genera impuesto de avisos y tableros?


No, el impuesto complementario de avisos y tableros solo se genera por la colocación de
avisos, vallas, tableros y emblemas sobre la vía pública o visible desde el espacio público, de
allí que la fijación de elementos que no tengan estas características de aviso, valla, tablero
o emblema no generan el impuesto.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1096 del 23 de mayo de 2005. Hecho Generador y causación del impuesto.
• Concepto 684 del 3 de julio de 1998. Impuesto de Avisos y tableros.

SOBRETASA BOMBERIL

(137) ¿En Bogotá se cobra la sobretasa bomberil?


Sí, a partir de la expedición del Acuerdo 259 del 15 de diciembre de 2006 “Por el cual se
establece un aporte voluntario para el cuerpo oficial de bomberos de Bogotá” se crea un
aporte voluntario con destino al cuerpo de bomberos de Bogotá, este aporte voluntario
será un porcentaje o monto adicional del valor del impuesto de industria y comercio y del
impuesto predial unificado que resulte a cargo del contribuyente, la reglamentación de este
aporte voluntario está a cargo del Gobierno Distrital.
Preguntas y Respuestas 87

SISTEMA DE RETENCIONES EN PAGOS CON TARJETAS


DE CRÉDITO Y TARJETAS DÉBITO
(138) ¿Qué es el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjeta
débito?
Es un sistema credo por el Acuerdo 65 de 2002 y el cual consiste en la práctica de retención
a los contribuyentes del impuesto de industria y comercio en Bogotá que reciban pagos o
abonos en cuenta por el ejercicio de actividades gravadas, cuando las mismas se efectúen
utilizando como medios de pago las tarjetas débito o crédito.

Este sistema entra a operar en el Distrito capital a partir del 1º de enero de 2003 y es
independiente del sistema de retenciones en la fuente del impuesto de industria y comercio
tratado en preguntas anteriores.

(139) ¿Quiénes son sujetos de retención en este sistema de retenciones en pagos


con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
Conforme con el artículo 16 del Acuerdo 65 de 2002 y el artículo 2º del Decreto Distrital 472
de 2002, son sujetos de retención por este mecanismo, las personas naturales, jurídicas y
sociedades de hecho, incluidos los grandes contribuyentes, que se encuentren afiliados a los
sistemas de tarjetas de crédito o débito que reciban pagos por venta de bienes y/o prestación
de servicios gravados con el impuesto de industria y comercio en la jurisdicción de Bogotá.

El Artículo 3º del Decreto Distrital 472 de 2002, establece que las personas o establecimientos
afiliados deberán informar por escrito al respectivo agente retenedor, su calidad de
contribuyente o no del impuesto de industria y comercio, o las operaciones exentas o no
sujetas si las hubiere, sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalización.

Cuando la persona o establecimiento afiliado omita informar su condición de no sujeto o


exento del impuesto de industria y comercio, estará sujeto a la retención.

(140) ¿Quiénes son agentes de retención de este sistema de retenciones en pagos


con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
Conforme con el artículo 15 del Acuerdo 65 de 2002 y el Artículo 1º. del Decreto Distrital
472 de 2002, son agentes de retención del sistema de retenciones en pagos con tarjetas de
crédito y tarjetas debito, las entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o de tarjetas débito,
sus asociaciones, y las entidades adquirentes o pagadoras, deberán practicar retención
por el impuesto de industria y comercio cuando efectúen pagos a las personas naturales,
jurídicas y sociedades de hecho afiliadas que reciban pagos a través de los sistemas de
pago con dichas tarjeta.

(141) ¿Cuándo se causa la retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas


de crédito y tarjetas de débito?
La retención por sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito,
deberá practicarse por parte de la entidad emisora, o el respectivo agente de retención, en
el momento en que se efectúe el pago o abono en cuenta al sujeto de retención.
88 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

Los pagos con tarjeta débito o crédito por transacciones que causen el impuesto de industria
y comercio en Bogotá D.C, sólo serán objeto de retención por el sistema de que trata el
Decreto 472 de 2002, esto con el fin de evitar una posible doble tributación, por la practica
de una doble retención. (Artículo 17 del Acuerdo 65 de 2002 en concordancia con el artículo
5º del Decreto 472 de 2002).

(142) ¿Cuál es la base de la retención en el sistema de retenciones en pagos con


tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
La base de retención en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas
de débito es el cien por ciento (100%) del pago o abono en cuenta efectuado, antes de
restar la comisión que corresponde a la emisora de la tarjeta y descontando el valor de los
impuestos, tasas y contribuciones incorporados, siempre que los beneficiarios de dichos
pagos o abonos tengan la calidad de responsables o recaudadores de los mismos. También
se descontará de la base el valor de las propinas incluidas en las sumas a pagar.

En las transacciones sometidas a retención en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito
no se aplicarán las bases mínimas de retención a título de impuesto de industria y comercio.
(Decreto Distrital 472 de 2002, artículo 6o).

(143) ¿Cuándo debe imputarse un contribuyente el valor retenido en el sistema de


retenciones en pagos con tarjetas de crédito y tarjetas de débito?
Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio a quienes se les haya practicado
retención por pagos con tarjetas de crédito y tarjetas débito, deberán llevar el monto del
impuesto que se les hubiere retenido como un abono al pago del impuesto a su cargo, en la
declaración del período durante el cual se causó la retención. En los casos en que el impuesto
a cargo no fuere suficiente, podrá ser abonado hasta en los seis períodos inmediatamente
siguientes.

Cuando el sujeto de retención sea contribuyente del impuesto de industria y comercio y ejerza
operaciones no gravadas, que sean sometidas a retención por pagos con tarjetas de crédito
y tarjetas débito, imputará tales retenciones descontándolas en la declaración del impuesto
de industria y comercio, en el renglón de retenciones practicadas. Si el impuesto a cargo no
llegare a ser suficiente podrá ser abonado hasta en los seis (6) períodos inmediatamente
siguientes. (Decreto Distrital 472 de 2002, artículo 7º).

(144) ¿Cuál es la tarifa a aplicar en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas


de crédito y tarjetas de débito?
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 18 del Acuerdo 65 de 2002, la tarifa de retención
por pagos con tarjetas débito y crédito será la tarifa mínima para cada año de acuerdo con
la tabla de tarifas para el impuesto de industria y comercio, por lo cual para el año 2008
la tarifa a aplicar por este concepto es del cuatro punto catorce por mil (4,14‰) (Decreto
Distrital 472 de 2002, artículo 8).
Preguntas y Respuestas 89

Debe tenerse cuidado respecto de la aplicación tarifaria y la imputación de la misma ya


que si bien la tarifa sobre la cual se practicará la retención por concepto de pagos con
tarjeta de crédito y tarjeta débito será la mínima existente en el impuesto de industria y
comercio, el contribuyente en su declaración del impuesto de industria y comercio deberá
liquidar el impuesto a cargo sobre la operación sometida a retención por pagos con tarjeta
de crédito y tarjeta débito a la tarifa correspondiente a la actividad desarrollada por el
contribuyente y no a la tarifa de la retención practicada, a diferencia de la regla general
del sistema de retención en la fuente del impuesto de industria y comercio, en la cual, la
operación queda gravada a la tarifa con la cual se efectuó la retención. (Decreto Distrital
472 de 2002, artículo 7º).

(145) Si en el Decreto Distrital 472 de 2002 no se encuentra alguna regulación especial,


¿qué normatividad debe aplicarse en el sistema de retenciones en pagos con tarjetas
de crédito y tarjetas de débito?
En lo no regulado por el Decreto Distrital 472 de 2002, al sistema de retención en pagos
con tarjetas de crédito y tarjetas débito se regulará por las normas generales contenidas
en el Acuerdo 65 de 2002, Decreto Distrital 271 de 2002 y demás decretos reglamentarios.
(Decreto 472 de 2002, artículo 9º).

RÉGIMEN SANCIONATORIO

(146) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en el Impuesto de Industria y Comercio


durante el año 2017?
Conforme con el artículo 3o del Acuerdo 27 de 2001, respecto del Impuesto de Industria y
Comercio, Avisos y Tableros, el valor mínimo de cualquier sanción, incluidas las sanciones
reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente o declarante, o por la Administración
Tributaria Distrital, será equivalente a ocho (8) salarios mínimos diarios vigentes. Es decir
la suma de ciento noventa y siete mil pesos ($197.000).

(147) ¿Cuál es la sanción mínima a aplicar en la retención en la fuente por concepto


del Impuesto de Industria y Comercio durante el año 2017?
Conforme con el artículo 3o del Acuerdo 27 de 2001, respecto de la retención en la fuente
por concepto del impuesto de industria y comercio, el valor mínimo de cualquier sanción,
incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el agente retenedor o por la
Administración Tributaria Distrital, será la establecida en el artículo 639 del Estatuto Tributario
Nacional, equivalente a diez unidades de valor tributario (10 UVT) (Para el año 2017 la
suma de $319.000, – Resolución 000071 del 21 de noviembre de 2016).

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1085 del 9 de marzo de 2005. Sanción de extemporaneidad en retenciones en la fuente
del impuesto de industria y comercio años 2002 y 2003.
90 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(148) ¿Cuáles son las equivalencias en pesos para el año gravable 2017, de las sumas
establecidas en salarios mínimos contenidas en el Acuerdo 27 de 2001?
Los valores en pesos ajustados al múltiplo del mil más cercano por la Resolución SHD000001
del 2 de enero de 2017, que deben observar los contribuyentes y la administración a efectos
de aplicar alguna sanción establecida en salarios mínimos diarios vigentes, será la siguiente:

SALARIOS MÍNIMOS AJUSTE DE VALORES


DIARIOS VIGENTES AL MÚLTIPLO DE MIL
0.5 SMDV $ 12.000
1 SMDV $ 25.000
1.5 SMDV $ 37.000
5 SMDV $ 123.000
6 SMDV $ 148.000
8 SMDV $ 197.000
10 SMDV $ 246.000

(149) ¿Cuál es la sanción vigente para el 2017, por la presentación extemporánea de


la declaración del Impuesto de Industria y Comercio?
La sanción por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria
y Comercio antes de proferirse el emplazamiento para declarar es el equivalente al uno
punto cinco por ciento (1.5%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas
por mes o fracción de mes calendario de retardo, contado a partir del vencimiento del plazo
para declarar sin que se exceda del cien por ciento (100%) del impuesto y/o retención según
sea el caso (Art. 6, Acuerdo 27 de 2001).

(150) ¿Si en un determinado período gravable no resulta impuesto a cargo, entonces


cual sería la sanción de extemporaneidad a liquidar?
En el evento de ocurrir que en un determinado período gravable no resulta impuesto a
cargo, la sanción a aplicar será el equivalente a medio (1/2) salario mínimo diario vigente
al momento de presentar la declaración ($12.000 año 2017).

(151) Pero si la sanción a determinar por extemporaneidad en la presentación del


Impuesto de Industria y Comercio debe determinarse después de haber sido proferido
el emplazamiento para declarar, ¿cuál debe aplicarse?
La sanción por la presentación extemporánea de la declaración del Impuesto de Industria y
Comercio después de proferirse el emplazamiento para declarar es el equivalente al tres por
ciento (3%) del total del impuesto a cargo y/o retenciones practicadas por mes o fracción
de mes calendario de retardo, contado a partir del vencimiento del plazo para declarar sin
que se exceda del doscientos por ciento (200%) del impuesto y/o retención según sea el
caso (Art. 7, Acuerdo 27 de 2001).
Preguntas y Respuestas 91

(152) Y si en el mismo evento del punto anterior, no resulta impuesto a cargo, ¿cuál
sería entonces la sanción de extemporaneidad a liquidar?
En el evento de ocurrir que en un determinado período gravable no resulte impuesto a cargo
la sanción a aplicar será el equivalente a un (1) salario mínimo diario vigente al momento
de presentar la declaración ($25.000 año 2017).

(153) Si no presento mi declaración del Impuesto de Industria y Comercio, ¿qué sanción


puede imponerme la Administración Tributaria Distrital por ese hecho?
En el evento de encontrar la administración tributaria omisión en la presentación de la
declaración del Impuesto de Industria y Comercio impondrá como sanción por no declarar, el
equivalente al cero punto uno por ciento (0.1%) de los ingresos brutos obtenidos en Bogotá
D. C. en el período al cual corresponda la declaración no presentada, o al cero punto uno
por ciento (0.1%) de los ingresos brutos que figuren en la última declaración presentada
por dicho impuesto, la que fuere superior; por cada mes o fracción de mes calendario de
retardo desde el vencimiento del plazo para declarar hasta la fecha del acto administrativo
que impone la sanción. (Art. 9, Acuerdo 27 de 2001).
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1169 del 10 de enero de 2008. Base a tener en cuenta en la determinación de la sanción
por no declarar.

JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, Sentencia del 16 de febrero


de 2005, Exp. 01-0194, M.P. Stella Jeannette Carvajal Basto). Si no hay ingresos, la sanción es
sobre el patrimonio. De otra parte, respecto a la sanción por extemporaneidad y su corrección, de
que tratan los artículos 61 y 95 del Decreto Distrital 807 de 1993 y 701 del Estatuto Tributario, y el
espíritu de justicia consagrado en el artículo 683 ibídem, la Sala precisa que son disposiciones que
se deben interpretar en forma armónica, en consecuencia, como quiera que la Administración en el
sub- exámine aplica la sanción y efectúa su corrección conforme a lo establecido en las mencionadas
normas, de contera observa el espíritu de justicia en tanto no le está exigiendo al contribuyente más
de aquello con lo que la misma ley ha querido que coadyuve a las cargas públicas del Distrito.

(154) Si soy un contribuyente exento y no presento mi declaración del Impuesto de


Industria y Comercio, ¿cuál es la sanción que puede imponerme la Administración
tributaria Distrital por esa omisión?
En el caso de no tener impuesto a cargo un contribuyente sobre el cual se va a sancionar por
no declarar, la sanción será equivalente a uno punto cinco (1.5 smdv) salarios mínimos
diarios vigentes al momento de proferirse el acto administrativo que impone la sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo. ($37.000 por mes o fracción año 2017).
JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 28 de junio de 2010, Exp. 17145, C.P.
William Giraldo Giraldo). Sanción por no declarar ICA.
Si bien es cierto, la presentación de las declaraciones dentro del término establecido en el emplazamiento
para declarar no le permitió a la actora “eliminar” la infracción, también lo es, que al presentarlas con la
interposición del recurso de reconsideración, debe tener algún efecto favorable, máxime si se tiene en
cuenta que la propia Administración, en la resolución que resolvió el aludido recurso les dio validez al
señalar que la administración ya no adelantará las actuaciones correspondientes a expedir y notificar
liquidaciones oficiales (aforo), sino las tendientes a la verificación de la exactitud de la información
consignada por el contribuyente en las declaraciones.
92 Cartilla Impuesto de Industria, Comercio y Avisos ICA

(155) ¿Las sanciones por no declarar el Impuesto de Industria y Comercio tienen


algún tipo de rebaja?
Sí, si dentro del término para interponer el recurso contra el acto administrativo mediante
el cual se impone la sanción por no declarar del Impuesto de Industria y Comercio,, el
contribuyente acepta total o parcialmente los hechos planteados en el acto administrativo, la
sanción por no declarar se reducirá en un veinte por ciento (20%) de la inicialmente impuesta.
Para tal efecto el sancionado deberá presentar un escrito ante la correspondiente unidad
de recursos tributarios o quien haga sus veces, en el cual consten los hechos aceptados,
adjuntando la prueba del pago o acuerdo de pago del impuesto, retenciones y sanciones
incluida la sanción reducida. En ningún caso esta sanción podrá ser inferior a la sanción por
extemporaneidad aplicable por la presentación de la declaración después del emplazamiento.

(156) ¿Cuáles son las sanciones por corrección de las declaraciones de Industria y
Comercio vigentes en el año 2017?
Cuando los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio corrijan sus declaraciones
tributarias, deberán liquidar y pagar o acordar el pago de una sanción equivalente a:

1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando
la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto
que ordene visita de inspección tributaria.

2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si la
corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que
ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o
pliego de cargos.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 26 de octubre de 2009, Exp. 17045, M.P.
William Giraldo Giraldo). Si no hay ingresos, la sanción es sobre el patrimonio. Ahora bien, no
es lo mismo la “no presentación de la declaración tributaria”, que es la omisión de la obligación de
declarar por parte de quienes tienen ese deber formal, que permite a la administración en un término
de 5 años, a partir del vencimiento del plazo para declarar, determinar mediante una liquidación de
aforo la obligación tributaria; que la “declaración que se tiene por no presentada”, pues ésta es una
sanción por incurrir en alguno de los eventos previstos en el artículo 580 del Estatuto Tributario, y la
declaración privada así presentada, queda en firme, si dentro de los dos años siguientes al vencimiento
del término para declarar, no se ha notificado acto administrativo que la declare como no presentadas,
perdiendo con ello la administración la facultad para aforar y sancionar.

(157) ¿Cuál es la sanción por inexactitud en las declaraciones de Industria y Comercio


vigente en el año 2017?
La sanción por inexactitud será equivalente al ciento sesenta por ciento (160%) de la
diferencia entre el saldo a pagar, determinado en la liquidación oficial y el declarado por el
contribuyente o responsable.
Preguntas y Respuestas 93

La sanción por inexactitud a que se refiere este artículo, se reducirá cuando se cumplan los
supuestos y condiciones de los artículos 709 y 713 del Estatuto Tributario Nacional.

NOTA: Debe tenerse presente que el artículo 288 de la Ley 1819 de 2016, modifica el
art{iculo 648 del Estatuto Tributario Nacional, así:

Ley 1819 de 2016.


Artículo 288. Modifíquese el artículo 648 del Estatuto Tributario el cual quedara así:
Artículo 648. Sanción por inexactitud. La sanción por inexactitud será equivalente al ciento por
ciento (100%) de la diferencia entre el saldo a pagar o saldo a favor, según el caso, determinado en
la liquidación oficial y el declarado por el contribuyente, agente retenedor o responsable, o al quince
por ciento (15%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos y patrimonio.
Esta sanción no se aplicará sobre el mayor valor del anticipo que se genere al modificar el impuesto
declarado por el contribuyente.
En los siguientes casos, la cuantía de la sanción de que trata este artículo será:
1. Del doscientos por ciento (200%) del mayor valor del impuesto a cargo determinado cuando se
omitan activos o incluyan pasivos inexistentes.
2. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1° de este artículo
cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5° del artículo
647 del Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con
lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
3. Del veinte por ciento (20%) de los valores inexactos en el caso de las declaraciones de ingresos
y patrimonio, cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5
del artículo 647 del Estatuto Tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de
acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del Estatuto Tributario.
4. Del cincuenta por ciento (50%) de la diferencia entre el saldo a pagar determinado por la
Administración Tributaria y el declarado por el contribuyente, en el caso de las declaraciones de
monotributo.
Parágrafo 1°. La sanción por inexactitud prevista en el inciso 1° del presente artículo se reducirá
en todos los casos siempre que se cumplan los supuestos y condiciones de que tratan los artículos
709 y 713 de este Estatuto.
Parágrafo 2°. La sanción por inexactitud a que se refiere el numeral 1 de este artículo será aplicable
a partir del período gravable 2018.

(158) ¿Existe alguna sanción por reincidencia para los contribuyentes del Impuesto
de Industria y Comercio?
Sí, Cuando la Administración Tributaria Distrital establezca que el infractor, por acto
administrativo en firme en la vía gubernativa, ha cometido un hecho sancionable del
mismo tipo dentro de los dos (2) años siguientes a la comisión del hecho sancionado por
la Administración Tributaria Distrital, se podrá aumentar la nueva sanción hasta en un cien
por cien (100%).

Lo anterior no será aplicable a las sanciones por inscripción extemporánea o de oficio ni a


la sanción por expedir factura sin requisitos. (Art. 23, Acuerdo 27 de 2001).
IMPUESTO

UN IF IC A D O
Preguntas y Respuestas 97

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

GENERALES

(001) ¿Qué es el Impuesto Predial?


El impuesto predial es un tributo real que se genera por la existencia jurídica de los inmuebles
en jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 4 de noviembre de 2010, Exp. 17211, C.P.
Carmén Teresa Ortiz de Rodríguez). Compensación de impuesto predial
Tal reflexión conduce a concluir que la liquidación de la compensación del impuesto predial, a través
de la Factura 001 del 15 de agosto de 2002 y la Cuenta de Cobro del 20 de agosto del mismo año,
podía recurrirse en los términos del artículo 720 del Estatuto Tributario, que estableció el recurso
de reconsideración como medio de impugnación contra las liquidaciones oficiales, resoluciones
que imponen sanciones u ordenan el reintegro de sumas devueltas y demás actos producidos, en
relación con los impuestos administrados por la Unidad Administrativa Especial Dirección General de
Impuestos Nacionales.

(002) ¿Qué se entiende por gravamen real?


El artículo 9º del Acuerdo 469 de 2011, en concordancia con lo señalado en la Ley 1430 de
2011, señala que el impuesto predial unificado, por ser un gravamen real que recae sobre
los bienes raíces, podrá hacerse efectivo sobre el respectivo predio independientemente
de quien sea su propietario, de tal suerte que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
“DIB” podrá perseguir el inmueble sea quien fuere el propietario, sin importar el título con el
que lo haya adquirido, previo el debido proceso.

Esta disposición no tendrá lugar contra el tercero que haya adquirido el inmueble en pública
subasta ordenada por el juez, caso en el cual el juez deberá cubrirlos con cargo al producto
del remate.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso primero el presente artículo, cuando se expidan


liquidaciones oficiales de revisión con posterioridad a la transferencia del predio, la
responsabilidad para el pago de los mayores valores determinados recae en cabeza del
propietario y/o poseedor de la respectiva vigencia fiscal.

(003) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Predial Unificado?


Decretos
Leyes Decretos Leyes Acuerdos Resoluciones
Distritales
14 de 1983 1333 de 1986 1 de 1981 807 de 1993 2555 de 1988
44 de 1990 1421 de 1993 11 de 1988 130 de 1994 170 de 2011
601 de 2000 26 de 1991 238 de 1995
1430 de 2010 9 de 1993 352 de 2002
1450 de 2011 39 de 1993 474 de 2016
98 Cartilla Impuesto Predial Unificado

Decretos
Leyes Decretos Leyes Acuerdos Resoluciones
Distritales
1607 de 2012 28 de 1995
26 de 1998
77 de 2002
105 de 2003
124 de 2004
185 de 2005
196 de 2005
295 de 2007
352 de 2008
426 de 2009
469 de 2011
468 de 2016

(004) ¿Qué impuestos integran el “Impuesto Predial Unificado”?


El impuesto predial unificado, está autorizado por la Ley 44 de 1990 y el Decreto Ley 1421
de 1993 y es el resultado de la fusión de los siguientes gravámenes:
a) El impuesto predial regulado en el Código de Régimen Municipal adoptado por el Decreto
Ley 1333 de 1986 y demás normas complementarias, especialmente las Leyes 14 de
1983, 55 de 1985 y 75 de 1986.
b) El impuesto de parques y arborización, regulado en el Código de Régimen Municipal
adoptado por el Decreto Ley 1333 de 1986.
c) El impuesto de estratificación socio-económica creado por la Ley 9 de 1989.
d) La sobretasa de levantamiento catastral a que se refieren las Leyes 128 de 1941, 50
de 1984 y 9 de 1989.

(005) ¿Qué se entiende por existencia Jurídica?


A efectos del impuesto predial, la existencia jurídica se predica de la inscripción de los
derechos de propiedad y dominio sobre un bien inmueble determinado, en la Oficina de
Registro de Instrumentos Públicos.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1099 del 30 de junio de 2005. Predios sometidos a reglamento de propiedad Horizontal,
que fueron demolidos.
• Concepto 0861 del 23 de mayo de 2000. Existencia de un predio.

(006) ¿Cuántas oficinas de Registro de Instrumentos Públicos existen en Bogotá?


En Bogotá existen tres (3) Oficinas de Registro de Instrumentos Públicos, cuyos campos
de influencia son:
Preguntas y Respuestas 99

Zona Norte: De la calle 100 hacía el norte, incluyendo Chia, Cota y la Calera
Zona Centro: Entre la calle 1 y la calle 100 incluyendo Funza, Mosquera y Madrid
Zona Sur: De la calle primera hacía el sur, incluyendo Soacha y Sibaté.

Estas tres oficinas se encuentran ubicadas en:

Zona Norte: Calle 74 No. 13-40 Oficina 101


Zona Centro: Calle 26 No. 13-49 Interior 102
Zona Sur: Diagonal 44 Sur 50-61 (Barrio Venecia)

Allí mismo, dentro del proyecto VUR (Ventanilla Única de Registro) se encuentran localizadas
las oficinas de liquidación y pago del impuesto de registro que administra la Unidad
Administrativa Especial de de Rentas del Departamento de Cundinamarca

(007) ¿Cuándo se causa el Impuesto Predial Unificado?


El impuesto predial unificado se causa el primero (1) de enero del correspondiente año
gravable.

(008) Si compro un predio en el mes de mayo de 2017, ¿debo tributar por todo el año,
por fracción de año o no debo tributar por ese año?
De acuerdo con la causación del impuesto vista en el punto anterior, si adquiero un predio
en el mes de mayo de 2017, no me corresponde tributar por ese año gravable, ya que la
obligación de declarar y pagar el impuesto recae en cabeza de quien era propietario a
primero de enero, es decir en cabeza del vendedor.

(009) Si compro un predio usado en el mes de abril de 2017 a quien le corresponde


cumplir con las obligaciones de declarar el impuesto, ¿al vendedor en un 100%?
¿al comprador en un 100%? o ¿al vendedor y al comprador según se acuerde en el
contrato?
Conforme con el parágrafo del artículo 18 del Decreto Distrital 352 de 2002, para efectos
tributarios, en la enajenación de inmuebles, la obligación de pago de los impuestos que
graven el bien raíz, corresponderá al enajenante y esta obligación no podrá transferirse o
descargarse en el comprador, es decir que normativamente le corresponde al vendedor la
obligación de declarar y pagar el impuesto en un cien (100%) por ciento.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 166 del 30 de agosto de 1994. Causación del impuesto.

(010) ¿Cuál es el período gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?


El período gravable del impuesto predial unificado es anual, y está comprendido entre el 1°
de enero y el 31 de diciembre del respectivo año.
100 Cartilla Impuesto Predial Unificado

(011) ¿Quiénes son sujetos pasivos del impuesto Predial Unificado?


Conforme con el artículo 8º del Acuerdo 469 de 2011, son sujetos pasivos del impuesto
predial unificado, el propietario o poseedor de predios ubicados en la jurisdicción de Bogotá
Distrito Capital. Responderán solidariamente por el pago del impuesto, el propietario y el
poseedor del predio.

De acuerdo con el artículo 54 de la Ley 1430 de 2010, son sujetos pasivos del impuesto
predial los tenedores a título de concesión, de inmuebles públicos.

Cuando se trate de predios sometidos al régimen de comunidad serán sujetos pasivos del
gravamen los respectivos propietarios, cada cual en proporción a su cuota, acción o derecho
del bien indiviso.

Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo serán


sujetos pasivos del gravamen los respectivos fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo
patrimonio.

Si el dominio del predio estuviere desmembrado por el usufructo, la carga tributaria será
satisfecha por el usufructuario..

Debe anotarse que la Ley 1607 de 2012, respecto de la sujeción pasiva de los impuestos
territoriales señaló:
Artículo 54. Sujetos pasivos de los impuestos territoriales. Son sujetos pasivos de los impuestos
departamentales y municipales, las personas naturales, jurídicas, sociedades de hecho y aquellas
en quienes se realicen el hecho gravado a través de consorcios, uniones temporales, patrimonios
autónomos en quienes se figure el hecho generador del impuesto.
En materia de impuesto predial y valorización los bienes de uso público y obra de infraestructura
continuarán excluidos de tales tributos, excepto las áreas ocupadas por establecimientos mercantiles.
Son sujetos pasivos del impuesto predial, los tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u
otra forma de explotación comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las
áreas objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.
En este caso la base gravable se determinará así:
a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento mensual;
b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto de tales derechos
será objeto de valoración pericial;
c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de áreas sujetas
a explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.
Parágrafo 1°. La remuneración y explotación de los contratos de concesión para la construcción de
obras de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho
generador los ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de ingresos.
Parágrafo 2°. Frente al impuesto a cargo de los patrimonios autónomos los fideicomitentes y/o
beneficiarios, son responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, en su
calidad de sujetos pasivos.
En los contratos de cuenta de participación el responsable del cumplimiento de la obligación de declarar
es el socio gestor; en los consorcios, socios o partícipes de los consorcios, uniones temporales, lo
será el representante de la forma contractual.
Todo lo anterior, sin perjuicio de la facultad Tributaria respectiva de señalar agentes de retención
frente a tales ingresos.
Preguntas y Respuestas 101

(012) ¿Quiénes son los obligados a presentar la declaración del impuesto Predial
Unificado?
El artículo 15 del Acuerdo 469 de 2011 señala que los propietarios, poseedores, usufructuarios,
así como los tenedores de bienes públicos entregados en concesión, ubicados en la
jurisdicción de Bogotá Distrito Capital, estarán obligados a presentar anualmente y durante
el respectivo período, una declaración del impuesto predial unificado por cada predio, sin
perjuicio de las exenciones y exclusiones contenidas en las normas vigentes.

En el caso de predios que pertenezcan a varias personas, la presentación de la declaración


por una de ellas, libera de dicha obligación a las demás, independientemente de la
responsabilidad de cada una por el pago del impuesto, intereses y sanciones, en proporción
a la cuota parte o derecho que tengan en la propiedad; cuando el poseedor o poseedores, no
ostenten la posesión de la totalidad del predio por el cual deban cumplir con su obligación,
declararán éste en la proporción de lo que posean. En estos eventos, la calidad de declaración
inicial y de corrección se examinará frente a cada declarante.

Cuando se trate de predios vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo, son


responsables por las obligaciones formales y sustanciales del impuesto, los fideicomitentes
y/o beneficiarios del respectivo patrimonio, en su calidad de sujetos pasivos.

No se encuentran obligados a presentar declaración los propietarios o poseedores de


predios que cuenten con exención total del impuesto, siempre y cuando registren los predios
exentos en el Registro de Información Tributaria, en las condiciones y dentro de los plazos
que señale la administración tributaria distrital.

Los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios previstos en el artículo 26 del


Decreto 352 de 2002, que se acojan al sistema preferencial del impuesto predial unificado,
no deberán presentar declaración del impuesto, y su obligación tributaria se limitará al pago
del monto fijado en los recibos oficiales de pago, que prescriba la Dirección Distrital de
Impuestos de Bogotá. Estos contribuyentes si lo prefieren, podrán optar por no acogerse
al sistema preferencial consagrado en el artículo 26 del Decreto 352 de 2002, caso en el
cual deberán autoavaluar de conformidad con la normativa general vigente del impuesto
predial unificado.

Debe recordarse que conforme con la Ley 1607 de 2012, En materia de impuesto predial
son sujetos pasivos, los tenedores a título de arrendamiento, uso, usufructo u otra forma de
explotación comercial que se haga mediante establecimiento mercantil dentro de las áreas
objeto del contrato de concesión correspondientes a puertos aéreos y marítimos.

En este caso la base gravable se determinará así:

a) Para los arrendatarios el valor de la tenencia equivale a un canon de arrendamiento


mensual;

b) Para los usuarios o usufructuarios el valor del derecho de uso del área objeto de tales
derechos será objeto de valoración pericial;
102 Cartilla Impuesto Predial Unificado

c) En los demás casos la base gravable será el avalúo que resulte de la proporción de
áreas sujetas a explotación, teniendo en cuenta la información de la base catastral.

La remuneración y explotación de los contratos de concesión para la construcción de obras


de infraestructura continuará sujeta a todos los impuestos directos que tengan como hecho
generador los ingresos del contratista, incluidos los provenientes del recaudo de ingresos.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1078 del 4 de febrero de 2005. Bienes cedidos al Distrito, Obligación de declarar antes
de la Ley 388 de 1997.
• Concepto 1074 del 1º de febrero de 2005. Predios Del Distrito en posesión de terceros.

(013) ¿Puede Bogotá implementar algún otro mecanismo para la recaudación del
impuesto predial en el año 2017?
El artículo 58 de la Ley 1430, que modifica el artículo 69 de la Ley 1111 de 2003 y la Ley
1819 de 2016, autoriza a los municipios y distritos para establecer sistema de facturación que
constituyan determinación oficial del tributo y presente merito ejecutivo. Así mismo señala
que el Gobierno Distrital dentro de sus competencias, implementará los mecanismos para
ser efectivos estos sistemas, sin perjuicio de que se conserve el sistema declarativo de los
impuestos sobre la propiedad.

Para efectos de facturación de los impuestos territoriales así como para la notificación de
los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección errada, la notificación se
realizará mediante publicación en el registro o gaceta oficial del respectivo ente territorial y
simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Entidad competente para la
Administración del Tributo, de tal suerte que el envío que del acto se haga a la dirección del
contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin que la omisión de esta formalidad
invalide la notificación efectuada.

(014) ¿Además de los propietarios, poseedores y los usufructuarios, en casos


personas diferentes tienen la obligación de declarar el impuesto predial Unificado en
Bogota D.C.?
Conforme con el artículo 11 del Decreto Distrital 807 de 1993, en concordancia con el
artículo 572 del Estatuto Tributario Nacional, deben cumplir con las obligaciones de sus
representados:

a) Los padres por sus hijos menores, en los casos en que el impuesto debe liquidarse
directamente a los menores;
b) Los tutores y curadores por los incapaces a quienes representan;
c) Los gerentes, administradores y en general los representantes legales, por las
personas jurídicas y sociedades de hecho. Esta responsabilidad puede ser delegada en
funcionarios de la empresa designados para el efecto, en cuyo caso se deberá informar
de tal hecho a la administración de Impuestos y Aduanas correspondiente.
Preguntas y Respuestas 103

d) Los albaceas con administración de bienes, por las sucesiones; a falta de albaceas,
los herederos con administración de bienes, y a falta de unos y otros, el curador de la
herencia yacente;
e) Los administradores privados o judiciales, por las comunidades que administran; a falta
de aquellos, los comuneros que hayan tomado parte en la administración de los bienes
comunes;
f) Los donatarios o asignatarios por las respectivas donaciones o asignaciones modales;
g) Los liquidadores por las sociedades en liquidación y los síndicos por las personas
declaradas en quiebra o en concurso de acreedores, y
h) Los mandatarios o apoderados generales, los apoderados especiales para fines del
impuesto y los agentes exclusivos de negocios en Colombia de residentes en el exterior,
respecto de sus representados, en los casos en que sean apoderados de éstos para
presentar sus declaraciones de renta o de ventas y cumplir los demás deberes tributarios.

(015) Cuando un bien se encuentra en proceso de extinción de dominio, por parte de


la Dirección Nacional de Estupefacientes, ¿quién debe cumplir con las obligaciones
generadas con anterioridad y durante el proceso?
Bajo el mandato de la Ley 785 de 2002, y revisando la normatividad tributaria distrital, nos
encontramos en dos situaciones totalmente diferentes,

1. Obligaciones surgidas con anterioridad al proceso de extinción del dominio, Sobre estas
obligaciones responderá el propietario o poseedor del bien en proceso de extinción del
dominio, sin que se generen obligaciones en la Dirección Nacional de estupefacientes,
diferentes a la de pagar con la venta del bien, las obligaciones insolutas sobre él,
generadas.

2. Obligaciones surgidas durante el proceso de extinción de dominio. Sobre estas


obligaciones tributarias, debe la Dirección Nacional de Estupefacientes cumplir con el
deber de declarar y pagar el impuesto, incluso recaerían sobre estas sanciones por la
omisión en el cumplimiento de sus obligaciones.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1082 del 24 de febrero de 2005. Predios en extinción de dominio.
• Concepto 1039 del 8 de julio de 2004. Obligación de declarar, bienes en proceso de extinción de
dominio.

(016) Para efectos del impuesto predial ¿quién es poseedor de un predio?


Conforme al artículo 762 del Código Civil. La posesión es la tenencia de una cosa determinada
con ánimo de señor o dueño, sea que el dueño o el que se da por tal, tenga la cosa por sí
mismo, o por otra persona que la tenga en lugar y a nombre de él, el poseedor es reputado
dueño, mientras otra persona no justifique serlo.
104 Cartilla Impuesto Predial Unificado

Es decir, es poseedor aquella persona que ejerce ánimo de señor y dueño sobre un bien
inmueble a pesar de carecer de titularidad (escritura y registro de propiedad ante la oficina
de Registro de Instrumentos Públicos).

(017) Si en una misma escritura pública de adquisición de un predio figuran el esposo


y la esposa, o dos o más hermanos ¿quién debe declarar?, o ¿se puede presentar
tantas declaraciones como sujetos pasivos tenga el impuesto por un solo predio?
Cuando el esposo y la esposa o dos o más personas figuran en la escritura de adquisición de
un predio, es decir se consideran “propietarios del predio” en comunidad, cualquiera de los
inscritos en el folio de matrícula como titulares del inmueble puede presentar la declaración
del impuesto predial, pues todos los allí inscritos, ostentan la calidad de sujetos pasivos del
impuesto.

Debe aclararse que siendo el impuesto predial un tributo real que recae sobre los bienes
inmuebles ubicados en la jurisdicción de Bogotá, solamente deberá presentarse una
declaración por predio, presentada y firmada por cualquiera que ostente la calidad de sujeto
pasivo del mismo.

(018) Si el Señor YYYYYY casado con la Señora XXXXXX siendo los dos propietarios
del predio ubicado en la Carrera 300 No. 320-15 Apartamento 8 de Bogotá, presenta su
declaración el el 10 de marzo de 2017 y la señora desconociendo este hecho declara
por el mismo predio el 21 de abril de 2017 ¿cuál declaración tiene validez?
Conforme con lo expuesto en las preguntas anteriores si dos personas tienen la calidad de
sujetos pasivos del impuesto predial, con la presentación de la declaración por parte de uno
de ellos se libera de la obligación de declarar al otro, pero en el evento en que uno de los
dos presente una segunda declaración por el mismo predio, por el mismo año, corregirá la
declaración inicialmente presentada, en la meda en que toda declaración presentada con
posterioridad a la inicial se entiende como una corrección, invalidando los efectos de la
primera declaración.

Lo anterior, tiene como fundamento en que las dos personas del ejemplo ostentan la calidad
de sujetos pasivos del impuesto, por lo cual la declaración que cualquiera de los dos presente
tiene efectos plenos en materia fiscal.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 939 del 13 de noviembre de 2001. Corrección de la declaración.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 11 de noviembre de 2009, Exp. 16825,


C.P. Héctor J. Romero Díaz). Solidaridad Propietario poseedor.
En virtud de la solidaridad que para el pago del impuesto existe en el Distrito Capital entre el poseedor
y el propietario del inmueble, si bien la Administración puede exigir de cualquiera de los dos el pago
de tributo, correlativamente cualquiera de éstos puede satisfacer la obligación en comentario, como
sucedió, en este caso, con el poseedor del predio.
Preguntas y Respuestas 105

(019) Si vivo en un apartamento sujeto a régimen de propiedad horizontal, ¿debo


contribuir con la administración para el pago del impuesto predial de las áreas comunes
(jardín, escaleras, etc.)?
No, En los términos de la Ley 675 de 2001 y de conformidad con lo establecido en el inciso
2º del artículo 16 de la misma, el impuesto predial sobre cada bien privado incorpora el
correspondiente a los bienes comunes del edificio o conjunto, en proporción al coeficiente
de copropiedad respectivo, es decir que al pagar el predial de mi predio privado, pago lo
que me corresponde por las áreas comunes.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1009 del 3 de febrero de 2004. Determinación de bases presuntivas mínimas cuando se
trata de predios con áreas comunes de uso exclusivo.
• Concepto 938 del 24 de octubre de 2001. Áreas Comunes.

(020) Si un no contribuyente presenta de forma equivocada la declaración del impuesto


predial unificado, ¿cuál es el procedimiento para subsanar el problema prestado y
recuperar el dinero pagado?
En el evento de presentarse una situación de estas características debe el ciudadano que
cometió el error, presentar previa demostración del error presentado y de haber él efectuado
el pago, una solicitud para que la Dirección Distrital de Impuestos inactive la declaración
presentada y al inactivarse la citada declaración se generen los saldos a favor que pueden
ser objeto de devolución.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1180 del 29 de octubre de 2008. Declaraciones presentadas por no obligados.

(021) ¿Cuál es la base gravable del impuesto predial unificado en Bogotá?


Conforme con el artículo 1º de la Ley 601 de 2000, la base gravable del impuesto predial
unificado en Bogotá es la que mediante declaración determine el contribuyente, la cual no
podrá ser inferior al avalúo catastral vigente.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1050 del 19 de octubre de 2004. Modificación de los avalúos catastrales en un mismo
año, determinación de la base gravable del impuesto.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 8 de mayo de 2008, Exp. 16064, C.P. María
Inés Ortiz Barbosa) Base gravable. La base gravable es el avalúo que determine el contribuyente
en su declaración privada que debe corresponder como mínimo al avalúo catastral vigente.

JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, Sentencia C-1251 de 2001). Sentido y alcance de


la Ley 601 de 2000. “Teniendo en cuenta la situación descrita, el articulado del proyecto propone
establecer como referente mínimo para determinar la base gravable o autoavalúo, a tener en cuenta
por el contribuyente propietario o poseedor del predio, el valor catastral vigente al primero de enero
de cada año, fecha que coincide con el momento de causación del impuesto”.
106 Cartilla Impuesto Predial Unificado

(022) ¿Puedo colocar en mi declaración un valor superior al avalúo catastral?


Sí, la norma establece límite mínimo (avalúo catastral), pero no límite máximo.

(023) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto predial por el año gravable 2017
sin pago?
Sí, el impuesto predial en Bogotá, no es un tributo que deba ser presentado con constancia
de pago, por lo cual es viable que presente mi declaración sin pago (en ceros) y así evito
pagar la sanción por extemporaneidad.

Sin embargo debo tener presente que si voy a hacer uso de la aplicación de los ajustes por
equidad tributaria señalados en el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, “Por medio
del cual se adoptan medidas de optimización tributaria en los impuestos de vehículos
automotores, delineación urbana, predial unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se
dictan otras disposiciones”, para acceder al mismo, debo efectuar la liquidación y pago
del tributo dentro de los plazos señalados por la Administración Distrital, lo cual impediría
hacer uso de la opción de declarar sin pago, ya que de no efectuarse la declaración y pago
dentro del vencimiento del plazo para declarar se perdería la aplicación de los ajustes por
equidad tributaria.

(024) Sí al declarar el impuesto predial por el año 2017 lo efectúo por un valor superior
al avalúo catastral ¿puedo durante la misma vigencia corregir esa declaración y
corregir por un menor valor la declaración inicialmente presentada?
Depende, la Ley 601 de 2000, determina que una vez establecido el autoavalúo por un
valor superior al avalúo catastral, el mismo no podrá ser corregido por menor valor durante
la misma vigencia fiscal, sin embargo la doctrina oficial ha precisado que la corrección
efectuada por un contribuyente, no se entiende como tal, si se realiza antes del vencimiento
del plazo para declarar.

Aclara la doctrina oficial del Distrito Capital que la limitante contenida en la Ley 601 de 2000,
opera solamente cuando ha finalizado el término del vencimiento para la presentación de
las declaraciones, es decir que cualquier corrección que se efectúe dentro de los términos
para declarar el impuesto, puede realizarse sin restricción alguna.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1108 de septiembre de 2005. Corrección por menor valor en el impuesto predial.

(025) ¿Cuáles son los incrementos vigentes en los avalúos catastrales para el año
gravable 2017?
El Decreto 634 del 27 de diciembre de 2016 estableció los incrementos de los avalúos
catastrales de conservación de los predios urbanos del Distrito Capital, así:

Artículo 2º Determinar el porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales urbanos de


conservación para la vigencia 2017, será del ocho punto ocho por ciento (8.8%)
Preguntas y Respuestas 107

Artículo 3º Determinar el porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales rurales de


conservación para la vigencia 2017, será del dos punto tres por ciento (2.3%).El porcentaje
de reajuste a los avalúos catastrales de conservación de los predios rurales para la vigencia
2016, corresponde al tres por ciento (3.0%).

JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, sentencia C-0032 de 2005, M.P. Jaime Córdoba Triviño)
Fijación de actualización de avalúos catastrales. Para comprender el sentido de la norma hay que
tener en cuenta que la base gravable para la determinación del impuesto predial fue fijada en el artículo
1º de la Ley 601 de 2000 al indicar que ella estará constituida por “el valor que mediante autoevalúo
establezca el contribuyente, -valor- que deberá corresponder, como mínimo, al avalúo catastral vigente
al momento de la causación del impuesto”. En ese contexto, la disposición cuestionada, le concede al
gobierno distrital una facultadprecisa consistente en señalar el porcentaje en el cual se deben reajustar
anualmente los avalúos catastrales de los predios del distrito.

(026) ¿Cómo se efectúa el reajuste anual de los avalúos catastrales de conservación?


Conforme con el artículo 23 del Decreto Distrital 352 de 2002, los avalúos catastrales de
conservación se reajustan anualmente en el porcentaje que determine y publique el Gobierno
Distrital en el mes de diciembre de cada año, de acuerdo con los índices de valoración
inmobiliaria urbana y rural, previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal,
“Confis” del período comprendido entre el primero de septiembre del respectivo año y la
misma fecha del año anterior.

(027) Si considero que mi avalúo catastral es muy superior al avalúo comercial del
predio, ¿puedo presentar una declaración por un valor inferior, disminuyendo la base
gravable?
La Ley 601 de 2000, establece que el factor mínimo a tener en cuenta a efectos de declarar
el impuesto predial en Bogotá es el avalúo catastral, por lo cual debo al momento de proceder
a declarar, observar ese mínimo que la ley establece, sin embargo, lo que si puedo hacer,
es declarar por el valor mínimo que se me permite y solicitar al departamento Administrativo
de Catastro Distrital se revise el avalúo catastral, y una vez sea revisado y disminuido el
mismo, proceder a corregir por menor valor.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 19 de abril de 2007, Exp. 14734, C.P. Juan
Ángel Palacio Hincapie). A juicio de la Sala, la falta de coordinación entre las entidades distritales
y la actividad morosa de las autoridades catastrales le impidió al demandante, hacer efectivo el
derecho a la corrección de la declaración del impuesto predial del año 1999, toda vez que el proceso
de revisión del avalúo del inmueble, que dio lugar a este proceso, transcurrió en un plazo mayor a
un año, perjudicando ostensiblemente al actor, quien se hallaba sujeto al plazo perentorio de un año
para solicitar la autorización para corregir su declaración.

(028) Si la corrección que pretendo efectuar por menor valor, ocurre como consecuencia
de otros hechos diferentes a la determinación de la base gravable (autoavalúo) ¿puedo
efectuar la corrección por menor valor, o la limitación de la Ley 601 de 2000, es para
todos los casos?
Sobre este punto es importante tener en cuenta que la limitación de la norma en comento
sólo hace referencia específica a la corrección de la base gravable, por fuera de los plazos
108 Cartilla Impuesto Predial Unificado

del vencimiento para declarar, por lo tanto, si se generan opciones que hagan necesario la
corrección por menor valor por items diferentes como por ejemplo las tarifas, si es viable
efectuar la corrección por menor valor en este evento, precisándose que en este caso la
corrección por menor valor deberá efectuarse siguiendo los lineamientos previstos en el
artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993, es decir presentándose proyecto de corrección
ante la Administración Tributaria Distrital.

JURISPRUDENCIA: (Corte Constitucional, sentencia C-1251 de 2001). Según los antecedentes


legislativos, cuando el inciso acusado autoriza al contribuyente propietario o poseedor para determinar
la base gravable en un valor superior al avalúo catastral y señala que en este evento no procede
corrección por menor valor de la declaración inicialmente presentada por ese año gravable, no se
busca perjudicar a los sujetos pasivos del impuesto predial que optan por declarar el valor del predio
sin el ajuste a la inflación proyectada, impidiéndoles corregir su declaración tributaria, toda vez que el
objetivo de la medida es evitar que acumulen un doble beneficio en perjuicio del fisco: aquél que se
genera en el impuesto de ganancia ocasional y la devolución de la diferencia producto de la corrección.

(029) Si Catastro Distrital, luego de una solicitud de revisión de avalúo, lo disminuye,


¿debo a efectos de corregir la declaración inicialmente presentada, en el item –Base
gravable- efectuar el trámite de proyecto de corrección por menor valor?
No, conforme con la Ley 601 de 2000, una vez modificado el avalúo catastral por parte del
Departamento Administrativo de Catastro Distrital, el contribuyente de manera directa ante
las entidades financieras autorizadas para el recaudo de los impuestos distritales, podrá
corregir su declaración, sin necesidad de efectuar el trámite de proyecto de corrección por
menor valor previsto en el artículo 20 del Decreto Distrital 807 de 1993.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 19 de abril de 2007, Exp. 14734, C.P. Juan
Angel Palacio Hincapie) A juicio de la Sala, la falta de coordinación entre las entidades distritales
y la actividad morosa de las autoridades catastrales le impidió al demandante, hacer efectivo el
derecho a la corrección de la declaración del impuesto predial del año 1999, toda vez que el proceso
de revisión del avalúo del inmueble, que dio lugar a este proceso, transcurrió en un plazo mayor a
un año, perjudicando ostensiblemente al actor, quien se hallaba sujeto al plazo perentorio de un año
para solicitar la autorización para corregir su declaración.

(030) Si mi predio no se encuentra desenglobado en el Catastro Distrital, no tiene


avalúo catastral, ¿entonces cual es mi base gravable?
Conforme con el artículo 1º del Acuerdo 426 del 29 de diciembre de 2009, a efectos de
liquidar el impuesto predial unificado, los propietarios o poseedores de predios que a primero
de enero del año 2017 no se les haya fijado avalúo catastral, deberán tener en cuenta
para determinar la base gravable mínima, los valores por metro cuadrado contenidos en la
siguiente tabla: (Valores actualizados para el año 2017 por el Decreto Distrital 626 del 26
de diciembre de 2016).
Artículo 1º. La base gravable mínima que regirá para el año 2017 conforme a lo dispuesto en el
artículo 1º del Acuerdo 426 de 2009 “Por el cual se modifica parcialmente el Acuerdo 201 de 2005 y
se adoptan medidas en materia de Impuesto Predial unificado “, serán los valores por metro cuadrado
contenidos en la siguiente tabla
Preguntas y Respuestas 109

PH- Valor en Valor en pesos


Valor en pesos
pesos metro por metro
Actividad / Estrato metro cuadrado
cuadrado de cuadrado de
de construcción
construcción terreno
1 $ 510.326 $ 234.893 $ 263.510
2 $ 873.993 $ 329.088 $ 299.279
3 $ 1.482.091 $ 479.325 $ 379.167
Residencial
4 $ 2.549.909 $ 1.083.007 $ 696.657
5 $ 3.122.877 $ 1.271.359 $ 971.922
6 $ 3.921.127 $ 2.230.133 $ 1.275.074
Comercial Puntual $ 3.395.303 $ 662.695 $ 503.058
  Zonal $ 5.082.894 $ 1.122.824 $ 672.085
  Urbano $ 7.570.009 $ 2.336.871 $ 802.209
  Metropolitano $ 11.063.242 $ 4.334.343 $ 1.008.798
  Financiero $ 5.830.100 $2.161.135 $ 1.018.189
Dotacional $ 2.209.981 $ 660.069 $ 778.437
Industrial $ 2.438.611 $ 684.438 $ 713.701
Depósito 1, 2 y 3 $ 1.201.854  
Depósito 4 $ 1.630.253    
Depósito 5 $ 1.748.685    
Depósito 6 $ 2.026.486    
Comercial y
Parqueadero – Depósito $ 2.412.110
otros
Urbanizable no urbanizado
y urbanizado no 1 $240.067 
edificado
Urbanizable no urbanizado
y urbanizado no 2 $394.847
edificado
Urbanizable no urbanizado
y urbanizado no 3 $612.803
edificado
Urbanizable no urbanizado
y urbanizado no 4 $1.310.893
edificado
Urbanizable no urbanizado
y urbanizado no 5 $1.622.032
edificado
Urbanizable no urbanizado
y urbanizado no 6 $1.892.108
edificado
Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral a
primero de enero de 2017, la base gravable del impuesto predial unificado será el valor que
mediante autoavalúo establezca el contribuyente.
110 Cartilla Impuesto Predial Unificado

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 954 del 22 de mayo de 2002. Bases presuntivas mínimas.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 28 de febrero de 2013, Ex. 18549, C.P.
Carmen Teresa Ortiz de Rodríguez). La Sala estima que el proceder administrativo contraría el
mandato contenido en el artículo 3° de la Ley 601 de 2000, que ordenaba que el ajuste de las bases
gravables mínimas del impuesto predial debía hacerse con el porcentaje del índice de valoración
inmobiliaria urbana y rural elaborado por el Gobierno Distrital, directriz que no se cumplió en el caso
bajo estudio, y no con el IPC.

Teniendo en cuenta que al revisar el contenido de la norma demandada se encuentra que lo que
realmente hizo el Alcalde Mayor en el Decreto 493 de 2008, fue reajustar la tabla fijada en el Acuerdo
201 de 2005, esto es, reajustó la base gravable, no la determinó, la Sala precisa que para hacer el
reajuste el alcalde sí tenía competencia, pero cumpliendo con las exigencias contenidas en el artículo
3° de la Ley 601 de 2000, antes señaladas.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 21 de septiembre de 2006, Exp. 14397,


C.P. Juan Angel Palacio Hincapié). Anulación del Decreto 1144 del año 2000.
Así las cosas, teniendo en cuenta que el Decreto 1144 de diciembre 29 de 2000, establece la base
gravable mínima para liquidar el impuesto predial de los predios a los que la administración distrital
no les había fijado el avalúo catastral a primero (1°) de enero de 2001, y teniendo en cuenta que fue
establecido por el señor Alcalde Mayor de Bogotá sin estar facultado legalmente para ello conforme con
lo dispuesto por el artículo 5° de la Ley 601 de 2000, dado el alcance en que debe entenderse el término
administración distrital contenido en la sentencia C-1251 de 2001 de la Corte Constitucional, prospera
el cargo de nulidad del Decreto 1144 de 2000, respecto de los artículos primero (1°) y segundo (2°).

(031) ¿Cómo se actualizan anualmente esas bases presuntivas mínimas en el impuesto


predial unificado?, ¿con el IPC?
No, estas cifras, para el año 2017, serán ajustadas en el porcentaje del índice de valoración
urbana y rural elaborado por el Gobierno Distrital de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 3° de la Ley 601 de 2000.

(032) Si un predio se fracciona en dos en el mes de diciembre de 2016, y no se alcanza


a inscribir en el Catastro Distrital antes del primero de enero de 2017, ¿puedo prorratear
el porcentaje que le corresponde a cada predio y tributar conforme al resultado?
No, siguiendo la regla general, en todos los casos en que no se tenga avalúo catastral deberá
observarse las bases presuntivas mínimas para el impuesto predial, (vistas en el punto 028).

(033) Si un predio a primero de enero del correspondiente año fiscal no tiene avalúo
catastral, pero días después se expide este avalúo por parte del Catastro Distrital,
¿sobre que base debe tributar?
La regla para la determinación de la base gravable de este impuesto, es como mínimo el
avalúo catastral vigente a primero de enero del correspondiente año fiscal, por lo cual si a
esa fecha no existe avalúo catastral el contribuyente deberá declarar tomando como base
gravable la base gravable mínima de que trata el Acuerdo 201 de 2005, sin embargo, si al
momento de declarar ya se encuentran incorporados los avalúos catastrales por el período
para el predio, el contribuyente podrá si así lo considera pertinente, declarar por el nuevo
avalúo fijado, o si lo prefiere observando las bases gravables mínimas ya comentadas.
Preguntas y Respuestas 111

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1123 de 2006. Declaración presentada con base gravable mínima cuando en forma
posterior se fija el Avalúo Catastral.

(034) Si soy propietario de un predio debidamente desenglobado, pero considero


que mi avalúo catastral es muy alto, ¿puedo desconocerlo y aplicarme las bases
presuntivas mínimas?
No, las bases presuntivas mínimas sólo aplican para aquellos predios que carecen de avalúo
catastral, en este caso debe el contribuyente declarar por el avalúo catastral asignado para
su predio, e igualmente si lo desea, puede solicitar a la Unidad Administrativa Especial de
Catastro Distrital que le revise su avalúo catastral.

(035) Si un predio se vende de forma parcial, y por el saldo resultante luego del
desenglobe no han surgido avalúos catastrales nuevos, ¿cómo debe tributar?
En esto caso como en los precedentes, deberá el contribuyente observar la base gravable
mínima al momento de determinar su impuesto, dado que no es posible efectuar restas de
terrenos o construcciones de los avalúos originales del predio matriz.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1131 del 31 de marzo de 2006. Ventas parciales, base gravable para declarar.

TARIFAS
(036) ¿Cuáles son las tarifas a aplicar en el impuesto predial unificado en Bogotá para
el año 2017?
Según el artículo 1º del Acuerdo 648 de 2016, actualizado para el año 2017, por la resolución
SDH-000468 del 23 de diciembre de 2016 “Por la cual se ajustan para el año gravable 2017
los rangos del avalúo catastral determinantes de la tarifa del impuesto predial unificado.”
Las tarifas aplicables en el impuesto predial unificado son:
Artículo 1° Modificación de tarifas. De conformidad con el artículo 23 de la Ley 1450 de 2011, a
partir del año 2017 modifíquense las tarifas del impuesto predial unificado fijadas en el artículo 2° del
Acuerdo 105 de 2003, las cuales se establecerán teniendo en cuenta el avalúo catastral o la base
presunta mínima y considerando los topes contenidos en las mencionadas normas.
Los predios residenciales de los estratos 1, 2 y 3 y cuyo avalúo catastral sea hasta 135 salarios mínimos
legales mensuales vigentes, tendrán las siguientes tarifas preferenciales:

ESTRATO DESDE HASTA TARIFA


1y2 11.803.000 (16 SMLMV) $88.526.000 (107 SMLMV) 1 por mil
1y2 $88.526.000 (Más de 107 SMLMV) $99.592.000 (135 SMLMV) 3 por mil
3 0 $99.592.000 135 SMLMV 3 por mil
Los demás predios Residenciales urbano y no residenciales, tendrán las tarifas de acuerdo con las
siguientes tablas:
112 Cartilla Impuesto Predial Unificado

PREDIOS RESIDENCIALES URBANOS

RANGOS Tarifas por mil


Desde Hasta
$0 $99’200.000 5,5
$99’200.001 $105.712.000 5,6
$105.712.001 $121’699.000 5,7
$121’699.001 $137’686.000 5,8
$137’686.001 $153’673.000 5,9
$153’673.001 $169’660.000 6,0
$169’660.001 $185’647.000 6,1
$185’647.001 $201’634.000 6,2
$201’634.001 $228’279.000 6,3
$228’279.001 $254’924.000 6,4
$254’924.001 $281’569.000 6,5
$281’569.001 $308’214.000 6,6
$308’214.001 $334’859.000 6,8
$334’859.001 $361’504.000 7,0
$361’504.001 $388’149.000 7,2
$388’149.001 $414’794.000 7,4
$414’794.001 $441’439.000 7,6
$441’439.001 $478’742.000 7,8
$478’742.001 $516’045.000 8,0
$516’045.001 $553’348.000 8,2
$553’348.001 $590’651.000 8,4
$590’651.001 $627’954.000 8,6
$627’954.001 $665’257.000 8,8
$665’257.001 $702’560.000 9,0
$702’560.001 $739’863.000 9,2
$739’863.001 $873’088.000 9,5
$873’088.001 $1.006’313.000 9,9
$1.006’313.001 $1.139’538.000 10,3
$1.139’538.001 $1.278’960.000 10,8
$1.278’960.001 Más de $1.278’960.001 11,3

PREDIOS NO RESIDENCIALES

DESTINO RANGO DEL AVALÚO CATASTRAL


CATEGORÍA DEL PREDIO TARIFA X MIL
HACENDARIO Desde Hasta
Menor o igual a 135 salarios mínimos legales
4
mensuales vigentes
Residencia rural 61
Más de 135 salarios mínimos legales mensuales
6,5
vigentes
8 Menor o igual a $185.449.000
Comerciales en suelo rural o urbano 62
9,5 Mayor a $185.449.000
Financieros 63 16 Cualquier avalúo
8,5 Bajo impacto
Industrial en suelo rural o urbano 64 9 Medio impacto
10 Alto impacto
Preguntas y Respuestas 113

DESTINO RANGO DEL AVALÚO CATASTRAL


CATEGORÍA DEL PREDIO TARIFA X MIL
HACENDARIO Desde Hasta
Depósitos y parqueaderos accesorios 5 Hasta 4’408.000
a un predio principal hasta de 30 m2 65
de construcción 8 Más de 4’408.000
6,5 De propiedad de particulares
Dotacionales 66
5 De propiedad de entes públicos
Urbanizables no urbanizados y 12 Menor o igual a 32’187.000
67
urbanizables no edificados 33 Mayor a 32’187.000
Pequeña propiedad rural destinada a la
69 4 Cualquier avalúo
producción agropecuaria
No urbanizables 70 5 Cualquier avalúo
Menos de 135 salarios mínimos legales mensuales
4
vigentes
Rurales 71
Más de 135 salarios mínimos legales mensuales
6,5
vigentes
A partir del año 2017, los rangos del avalúo catastral que determinan la tarifa del impuesto predial
unificado se ajustarán cada año en el porcentaje correspondiente a la variación anual a junio del Índice
Precios de Vivienda Nueva (IVPN) del Departamento Administrativo Nacional de Estadística DANE,
el cual será fijado por la administración tributaria distrital.
Para los predios de uso residencial, el impuesto predial no podrá incrementarse de un año a otro en
más del 20% del impuesto ajustado del año anterior. Para los predios de uso no residencia, el impuesto
predial no podrá incrementarse de un año a otro en más del 25% del impuesto ajustado del año anterior.
Para los predios de uso residencial cuyo avalúo catastral sea hasta 335 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, se establece como incremento máximo del impuesto a pagar el 15% del impuesto
ajustado el año anterior para los predios de uso residencial.
Sin perjuicio de lo anterior, para los Predios de uso residencial de estrato 1 y 5 cuyo avalúo catastral
sea igual o inferior a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes, se establece como único límite
del impuesto a pagar el 10% del impuesto ajustado del año anterior.
Para los predios de uso residencial, cuyo avalúo catastral sea más de 445 salarios mínimos legales
mensuales vigentes, hasta 450 salarios mínimos legales mensuales vigentes, se establece como
incremento máximo del impuesto a pagar el 18% del impuesto ajustado el año anterior.
Los límites señalados no se aplicarán para predios urbanizables no urbanizados o urbanizados no
edificados y cuando tengan lugar mutaciones físicas en el inmueble.
Cuando el avalúo catastral disminuya en relación con el año anterior y se aumente el impuesto a
pagar del Impuesto Predial Unificado, dicho aumento no podrá ser superior al índice de Precios al
Consumidor (IPC) causado en el año anterior.
Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio del límite del impuesto contemplado en el numeral
2° del artículo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993.

NOTA: El artículo 2º del Acuerdo 648 de 2016, señala:


Artículo 2°. Predios de uso mixto. Adiciónese el parágrafo segundo del artículo 2 del Acuerdo 105
de 2003, el cual quedará como sigue:
Los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos, comercial y residencial con un área
dedicada al comercio no superior a 30 metros cuadrados, ubicados en estratos 1, 2 y 3, recibirán
tratamiento como residencial con la tarifa asignada en el presente acuerdo y demás normas aplicables
vigentes sobre la materia. No podrán aplicar la tarifa residencial los predios que se encuentren ubicados
en las categorías de usos definidas por la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital como
comercio en corredor comercial.
114 Cartilla Impuesto Predial Unificado

Las entidades de asistencia pública, entidades con fines de interés social y de utilidad
pública y fundaciones, sin ánimo de lucro, de derecho público o privado, sin perjuicio de lo
establecido en el Acuerdo 16 de 1999, podrán aplicar una tarifa preferencial del dos (2) por
mil sobre los predios de su propiedad siempre y cuando se destinen con carácter permanente
a la prestación de alguno de los siguientes servicios:

1. La atención educativa, alimentaria y socioafectiva de niños, niñas y jóvenes en situación


de vulnerabilidad pertenecientes en su mayoría a los niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a
los estratos 1 y 2.

2. La atención en salud y educación especial de niños, niñas, jóvenes y adultos con


limitaciones físicas, cognitivas, autismo y VIH-Sida pertenecientes en su mayoría a los
niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.

3. La atención y protección de personas de la tercera edad en situación de vulnerabilidad


y abandono y con limitaciones físicas o mentales, pertenecientes en su mayoría a los
niveles 1, 2 y 3 del SISBEN y a los estratos 1 y 2.

Para que los inmuebles de las entidades beneficiadas por este acuerdo puedan gozar
del beneficio en él establecido, la institución propietaria del bien inmueble deberá haber
presentado declaración con pago, cuando fuere del caso, de los últimos cinco años
sobre el predio objeto del beneficio.

La entidad o fundación que aspire a la mencionada tarifa preferencial, solicitará cada


dos (2) años a las entidades competentes que defina el gobierno, que mediante visita
constate que presta los servicios de que trata este artículo y que tienen tres (3) años
o más de funcionamiento. Las entidades competentes, remitirán a más tardar el 30 de
noviembre de cada año a la Dirección Distrital de Impuestos la información de los predios
que obtuvieron la certificación pertinente. (Acuerdo 196 de 2005)

(037) Las tarifas señaladas, ¿pueden ser incrementadas por parte del Distrito Capital?
Sí, el artículo 23 de la Ley 1450 del 16 de junio de 2011 “Por la cual se expide el Plan
Nacional de Desarrollo, 2010-2014.” Señala:

“Artículo 23. Incremento de la tarifa mínima del Impuesto Predial Unificado. El artículo 4° de la
Ley 44 de 1990 quedará así:
“Artículo 4°. La tarifa del impuesto predial unificado, a que se refiere la presente ley, será fijada
por los respectivos Concejos municipales y distritales y oscilará entre el 5 por mil y el 16 por mil del
respectivo avalúo.
Las tarifas deberán establecerse en cada municipio o distrito de manera diferencial y progresivo,
teniendo en cuenta factores tales como:
1. Los estratos socioeconómicos.
2. Los usos del suelo en el sector urbano.
3. La antigüedad de la formación o actualización del Catastro.
4. El rango de área.
Preguntas y Respuestas 115

5. Avalúo Catastral.
A la propiedad inmueble urbana con destino económico habitacional o rural con destino económico
agropecuario estrato 1, 2 y 3 y cuyo precio sea inferior a ciento treinta y cinco salarios mínimos
mensuales legales vigentes (135 smlmv), se le aplicará las tarifas que establezca el respectivo Concejo
Municipal o Distrital a partir del 2012 entre el 1 por mil y el 16 por mil.
El incremento de la tarifa se aplicará a partir del año 2012 de la siguiente manera: Para el 2012 el
mínimo será el 3 por mil, en el 2013 el 4 por mil y en el 2014 el 5 por mil. Sin perjuicio de lo establecido
en el inciso anterior para los estratos 1, 2 y 3.
A partir del año en el cual entren en aplicación las modificaciones de las tarifas, el cobro total del
impuesto predial unificado resultante con base en ellas, no podrá exceder del 25% del monto liquidado
por el mismo concepto en el año inmediatamente anterior, excepto en los casos que corresponda a
cambios de los elementos físicos o económicos que se identifique en los procesos de actualización
del catastro.
Las tarifas aplicables a los terrenos urbanizables no urbanizados teniendo en cuenta lo estatuido por
la Ley 09 de 1989, y a los urbanizados no edificados, podrán ser superiores al límite señalado en el
primer inciso de este artículo, sin que excedan del 33 por mil.
Parágrafo 1°. Para efectos de dar cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 24 de la Ley 44 de 1990,
modificado por el artículo 184 de la Ley 223 de 1995, la tarifa aplicable para resguardos indígenas será
la resultante del promedio ponderado de las tarifas definidas para los demás predios del respectivo
municipio o distrito, según la metodología que expida el Instituto Geográfico Agustín Codazzi – IGAC.
Parágrafo 2°. Todo bien de uso público será excluido del impuesto predial, salvo aquellos que se
encuentren expresamente gravados por la Ley”.

(038) Para establecer la correspondiente tarifa en la cual debe tributar, ¿cuáles son las
definiciones precisas en la norma que me permitan determinar en qué tipo de predio
clasifica el mío?
Según el artículo 1º del Acuerdo 105 de 2003 las definiciones de categorías de predios
para el impuesto predial unificado en Bogotá D.C., adecuadas a la estructura del Plan de
Ordenamiento Territorial. (POT) (Decreto 190 del 22 de junio de 2004) son:

Predios residenciales. Son predios residenciales los destinados exclusivamente a la


vivienda habitual de las personas.

Predios comerciales. Son predios comerciales aquellos en los que se ofrecen, transan o
almacenan bienes y servicios.

Predios financieros. Son predios financieros aquellos donde funcionan establecimientos


de crédito, sociedades de servicios financieros, sociedades de capitalización, entidades
aseguradoras e intermediarios de seguros y reaseguros, conforme con lo establecido en el
Capítulo I del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero.

Predios industriales. Son predios industriales aquellos donde se desarrollan actividades de


producción, fabricación, preparación, recuperación, reproducción, ensamblaje, construcción,
transformación, tratamiento y manipulación de materias primas para producir bienes o
productos materiales. Incluye los predios donde se desarrolle actividad agrícola, pecuaria,
forestal y agroindustrial.
116 Cartilla Impuesto Predial Unificado

Depósitos y parqueaderos. Se entiende por depósito aquellas construcciones diseñadas


o adecuadas para el almacenamiento de mercancías o materiales hasta de 30 metros
cuadrados de construcción. Se entiende por parqueadero para efectos del presente acuerdo
aquellos predios utilizados para el estacionamiento de vehículos. Para ambos casos no
clasificarán aquí los inmuebles en que se desarrollen las actividades antes mencionadas con
fines comerciales o de prestación de servicios y que no sean accesorios a un predio principal.

Predios dotacionales. Se incluyen los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial


hayan sido definidos como equipamientos colectivos de tipo educativo, cultural, salud,
bienestar social y culto; equipamientos deportivos y recreativos como estadios, coliseos,
plaza de toros, clubes campestres, polideportivos, canchas múltiples y dotaciones deportivas
al aire libre, parques de propiedad y uso público; equipamientos urbanos básicos tipo
seguridad ciudadana, defensa y justicia, abastecimiento de alimentos como mataderos,
frigoríficos, centrales de abastos y plazas de mercado, recintos fériales, cementerios y
servicios funerarios, servicios de administración pública, servicios públicos y de transporte.

Para el suelo rural incluye los predios que en el Plan de Ordenamiento Territorial hayan sido
definidos como dotacionales administrativos, de seguridad, de salud y asistencia, de culto
y educación y de gran escala incluyendo los predios de carácter recreativo.

Predios urbanizables no urbanizados. Son predios pertenecientes al suelo urbano


que pueden ser desarrollados urbanísticamente y que no han adelantado un proceso de
urbanización.

Predios urbanizados no edificados. Son predios en los cuales se culminó el proceso de


urbanización y que no han adelantado un proceso de construcción o edificación.

Pequeña propiedad rural destinada a la producción agropecuaria. Son predios


pertenecientes a la pequeña propiedad rural los ubicados en los sectores rurales del Distrito,
destinados a la agricultura o ganadería y que, por razón de su tamaño y el uso de su suelo,
sólo sirven para producir a niveles de subsistencia. En ningún caso califican dentro de esta
categoría los predios de uso recreativo.

Predios no urbanizables. Son aquellos predios que por su localización no pueden ser
urbanizados tales como los ubicados por debajo de la cota de la ronda de río o por encima
de la cota de servicios.

Nota 1. Los predios que hagan parte del suelo de expansión se acogerán a las clasificaciones
del suelo rural hasta tanto culminen los planes parciales que los incluyan en el suelo urbano.

Nota 2. Entiéndase por predio no edificado al que encuadre en cualquiera de los siguientes
supuestos:

a.- Al predio urbano que se encuentre improductivo, es decir, cuando encontrándose en


suelo urbano no esté adecuado para tal uso (para ser utilizado con fines habitacionales,
comerciales, de prestación de servicios, industriales, dotacionales o cuyas áreas
constituyan jardines ornamentales o se aprovechen en la realización de actividades
recreativas o deportivas).
Preguntas y Respuestas 117

b.- Al predio urbano cuyas construcciones o edificaciones tengan un área inferior al 20%
al área del terreno y un avalúo catastral en el que su valor sea inferior al veinticinco por
ciento (25%) del valor del terreno.

Se exceptúan de la presente definición, los inmuebles que se ubiquen en suelo de protección,


las áreas verdes y espacios abiertos de uso público, y los estacionamientos públicos
debidamente autorizados y en operación.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1155 del 20 de junio de 2007. Tarifas para estaciones de servicios.
• Concepto 1025 del 21 de abril de 2004. Tarifas para las zonas francas.
• Concepto 1024 del 15 de abril de 2004. Predios con índice de ocupación.
• Concepto 1016 del 11 de marzo de 2004. Tarifas para las empresas industriales y comerciales del
Estado.

(039) Si soy propietario de un predio edificado ubicado en sector de estrato 3, con


usos residenciales y comerciales simultáneos ¿Cómo debo tributar?.
Si, el artículo 2º del Acuerdo 648 de 2016, señala que los predios en donde se desarrollen
exclusivamente usos mixtos, comercial y residencial con un área dedicada al comercio no
superior a 30 metros cuadrados, ubicados en estratos 1, 2 y 3, recibirán tratamiento como
residencial con la tarifa asignada en el Acuerdo 648 de 2016 y demás normas aplicables
vigentes sobre la materia. No podrán aplicar la tarifa residencial los predios que se encuentren
ubicados en las categorías de usos definidas por la Unidad Administrativa Especial de
Catastro Distrital como comercio en corredor comercial.

(040) ¿Qué predios pueden tributar como no urbanizables?


Son predios no urbanizables aquellos que por su ubicación, uso, o futura destinación, no
son susceptibles de ser urbanizados o edificados, entre estos predios encontramos, a las
Zonas de Manejo y preservación ambiental (rondas de río) a las áreas de cesión obligatoria,
a los predios afectados a planes viales, etc.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1023 del 15 de abril de 2004.Predios no urbanizables.

(041) Cuando se cede un predio al Distrito Capital, para acceder a la exención ¿basta
con la entrega del bien inmueble al Distrito o se requiere de alguna actuación adicional?
Para establecer los requisitos para determinar beneficios tributarios cuando se ceden
bienes inmuebles al Distrito, es importante tener en cuenta dos momentos en el tiempo, la
expedición de la Ley 388 de 1997, esto tiene vital importancia ya que el tratamiento jurídico
a aplicar varía con la expedición de esta ley, podríamos afirmar que los mundos existentes
se clasificarían así:

1. Antes de la Ley 388 de 1997. Los beneficios tributarios para el particular arrancan con
la entrega formal mediante acta del bien inmueble al Distrito Capital, ya que rigen las
disposiciones aplicables en el Acuerdo 11 de 1988, y
118 Cartilla Impuesto Predial Unificado

2. Después de la Ley 388 de 1997. En donde los beneficios tributarios solamente se


concretan una vez se efectúe la entrega del bien al Distrito Capital y se haga la
correspondiente escrituración y registro del traspaso al Distrito, así las cosas no
hablaríamos de beneficios tributarios por tratarse de bienes de uso público sino una
vez se efectúe el registro de la escritura pública con al cual se efectúa el traspaso del
bien cedido, tal y como lo ordena la Ley 388 de 1997.

DOCTRINA (D.D.I.)
Concepto 1022 del 13 de abril de 2004. Bienes de Uso Público.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 14 de agosto de 2008, Exp. 16204, C.P.
Héctor J. Romero Díaz). Cesión de Bienes al Distrito. De lo anterior se desprende que en el mismo
acto de escrituración debe efectuarse tanto la constitución de la urbanización como la cesión gratuita
al Distrito Capital, la cual debe registrarse, para que se abran los folios de matrícula inmobiliaria que
correspondan a la cesión; concluido este trámite, podrán ser tenidas dichas zonas como de propiedad
exclusiva del Distrito Capital.

(042) Se que por mi predio va a pasar una avenida en el futuro, ¿esto me genera algún
tipo de tratamiento preferencial en el impuesto predial unificado?
No, el sólo hecho de encontrarse el predio en un sector de futuro desarrollo, vial, no genera al
propietario ningún tipo de tratamiento especial en materia tributaria, téngase en cuenta que en
estos casos se hablaría de predios sometidos a reserva para futuras afectaciones, que no es
lo mismo que predios afectados, situación esta última en la cual de encontrarse ya afectado
el predio por la entidad Distrital competente y establecidas sobre él, las correspondientes
limitaciones podría tributar como predio no urbanizable tarifa cuatro (4‰) por mil.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1089 del 8 de abril de 2005. Inmuebles sujetos a afectación vs. inmuebles sujetos a
reserva, para futuras afectaciones.

(043) Si el Concejo del Distrito Capital aprueba una tarifa nueva en el impuesto predial
unificado el 10 de enero de 2017, ¿ésta se aplica para este año gravable?
No, ocurriendo la causación del impuesto el primero de enero, del correspondiente año fiscal,
la nueva tarifa sólo tendría aplicación a partir del primero de enero del año inmediatamente
siguiente, es decir a partir del 2018.

(044) El predio de una persona a 1 de enero de 2017 tiene uso permitido residencial
exclusivo y la destinación dada por el propietario es de residencial, el 20 de enero
de 2017 le modifica la destinación el propietario arrendando el garaje para un local
comercial, al pagar su impuesto el 1 de febrero de 2017, ¿debe pagar como comercial?
No, siempre a efectos de tributarse por concepto del impuesto predial unificado debe
observarse como se encontraba el predio a primero (1º) de enero del correspondiente año
gravable, es decir al momento de la causación del tributo, en este caso, el predio a primero
de enero tenía un uso residencial, por lo cual deberá tributarse bajo este uso.
Preguntas y Respuestas 119

(045) Si tengo un predio con usos mixtos, es decir comercial y residencial simultáneo,
¿existe alguna regla que me indique cómo debo tributar?
Sí, el parágrafo 2º del artículo 2º del Acuerdo 105 de 2003, establece que en el evento de
usos mixtos se seguirán las siguientes reglas de orden en la aplicación tarifaria:

1. Predio dotacional con cualquier otro uso aplica tarifa dotacional,


2. Predio industrial con cualquier otro uso excepto dotacional, aplica tarifa industrial,
3. Predio comercial con cualquier otro uso excepto dotacional o industrial aplica tarifa
comercial,
4. Predio residencial con depósitos y parqueaderos aplica tarifa residencial.

Es decir que para el caso de la pregunta por tratarse de un predio de usos mixto comercial
y residencial simultáneo, operará la tarifa de predio comercial.

(046) Tengo un predio ubicado parte en áreas rurales y parte en áreas urbanas, ¿cómo
debe tributar el impuesto predial unificado por el año 2017?
Al no existir disposición especial en la norma tributaria que indique que regla deben
respetar los propietarios o poseedores de estos predios, deberán entonces aplicar una
tarifa prorrateada, de acuerdo al metraje cuadrado que se encuentre ubicado en cada área,
en desarrollo del principio de justicia según el cual los contribuyentes no deben soportar
mayores cargas que las que la misma ley ha querido.

A manera de ejemplo tenemos que si un predio de 1000 m2, tiene 450m2 de su área
ubicados en el área rural y los 550m2 restantes en el área urbana deberá tener en cuenta
los siguientes ítems al momento de establecer su impuesto a cargo:

Base gravable por 45% por tarifa de predio rural. (Según corresponda).

Base gravable por 55% por tarifa de predio urbano. (Según corresponda).

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1167 del 27 de noviembre de 2007. Tarifas predios con áreas en suelo urbano y suelo
rural.

(047) Durante el año 2017, ¿cómo se clasifican los predios industriales?


Los predios industriales para el 2017, se clasifican en industriales de bajo impacto, industriales
de medio impacto e industriales, para la determinación de esta clasificación a partir del año
2004, el Departamento Técnico Administrativo del Medio Ambiente a más tardar el 30 de
noviembre de cada año, deberá remitir a la Dirección Distrital de Impuestos la información
de los predios que obtuvieron la certificación de bajo o medio impacto, los predios que no
sean reportados como predios de bajo o medio impacto tributarán con la tarifa diez por mil.
120 Cartilla Impuesto Predial Unificado

(048) Un predio en donde se explotan minerales a cielo abierto, a efectos de determinar


su tarifa en el impuesto predial, ¿qué uso tiene?
Un predio en el cual se explotan yacimientos minerales, sea este a cielo abierto, en superficie
o de forma subterránea, debe declarar y pagar el impuesto predial unificado en la ciudad de
Bogotá conforme con las tarifas que le corresponden a los predios industriales.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1171 del 8 de febrero de 2008. Tarifas predios con explotación mineral..

(049) ¿Existe algún otro régimen tarifario en el Distrito Capital?


Sí, aunque su aplicación abarca de forma exclusiva a los predios ubicados en el sistema de
áreas protegidas (artículo 3º, Acuerdo 105 de 2003), y sus tarifas especiales son:

Estado Tarifa Por Mil


Preservación 2.0
Restauración 5.0
Deterioro 10.0
Degradación en suelo rural y urbano 16.0

Igualmente la norma en comento determina que los predios afectados por minería dentro del
sistema de áreas protegidas del Distrito Capital se asimilan a tratamiento de restauración si
se encuentran ejecutando un Plan de Recuperación Morfológica y Ambiental aprobado por
la autoridad ambiental competente; en caso contrario se asimilan a estado de degradación.

De la misma forma Los cuerpos de agua estanca como represas, reservorios, lagunas,
pantanos y turberas se asimilan al estado de preservación para efectos del presente acuerdo,
siempre y cuando no se encuentren contaminados por causas antrópicas al punto de ser
su agua inadecuada para el consumo animal.

A más tardar el 31 de octubre de cada año, el DAMA enviará a la Dirección Distrital de


Impuestos la relación total de los predios certificados en el año inmediatamente anterior, la
cual será tomada como base para la liquidación del impuesto predial en la siguiente vigencia.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1069 del 5 de enero de 2005. Tarifas, sistemas de áreas protegidas.

(050) Soy propietario de un predio en donde parte del mismo (18%) se utiliza como
colegio y el 82% restante corresponde a campos deportivos del mismo colegio;
a efectos de determinar la tarifa del impuesto predial ¿debo tributar como predio
dotacional o como predio no edificado, al no llegar la parte construida al 20%?
Teniendo en cuenta el uso principal del predio, (colegio) es viable concluir que no
necesariamente un predio con uso dotacional autorizado, deba tener construcciones para
considerarse edificado y tributar conforme a dicho uso.
Preguntas y Respuestas 121

Si un predio cumple con los requisitos de aprovechamiento, autorizado conforme a la norma


urbanística vigente, se considerará que el predio es productivo y en tal sentido no podrá ser
catalogado como predio urbano no edificado para efectos tributarios, máxime cundo dicho
porcentaje fue anulado por el Consejo de Estado, debiéndose entonces tributar sobre el uso
autorizado, máxime si la naturaleza del uso autorizado sea incompatible con la presencia
de construcciones, como en el caso de los predios de uso dotacional o recreativo.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1155 del 20 de junio de 2007. Tarifas para estaciones de servicios.
• Concepto No. 1095 del 19 de mayo de 2005. Predios urbanizados no edificados.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 8 de mayo de 2008, Exp. 16064, C.P.
María Inés Ortiz Barbosa) Predios No edificados. En cuanto a los campamentos y casetas, vale la
pena señalar que la Sección ha expresado1 que no consideradas como edificaciones o construcciones,
pues se requiere que estén dentro de la concepción de inmuebles, por estar hechas de material que
permite su adherencia al terreno con firmeza y solidez, dándoles así el carácter de permanencia y
estabilidad, de modo que tengan la virtualidad de modificar el uso del suelo, conforme a los preceptos
que regulan la actividad catastral.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 6 de marzo de 2008, Exp. 16321, C.P.
Ligia López Díaz). Predios No edificados.
Existen medios probatorios directos como las memorias de tomas aéreas efectuadas por las entidades
encargadas de la formación catastral en el Distrito o el Instituto Colombiano Agustín Codazzi, a las
que habría podido acudir la sociedad, para contradecir, si así fuere, la conclusión a que arribó la
Administración, por lo tanto, no prospera el cargo.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 20 de febrero de 2008, Exp. 16308, C.P.
Héctor J. Romero Diaz). Predios No edificados. Los predios “urbanizables no urbanizados” son
los terrenos situados en áreas urbanas o suburbanas que no han tenido un proceso de desarrollo por
urbanización o por construcción2, esto es, que no han sido dotados de servicios de infraestructura ni
de los demás servicios básicos, inherentes a la actividad que se va a desarrollar y no están aptos para
construir edificaciones idóneas para el funcionamiento de los usos urbanos allí permitidos.

JURISPRUDENCIA: (Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 4 de mayo de


2006, Exp. 1156-01, M.P. Luz Mary Cárdenas Velandia). Predio edificado. Considera además la
Administración, que la caseta existente en el predio no constituye en sí una construcción de carácter
permanente, debido a su destinación temporal, no encontrándose demostrado que el predio se
encontraba construido para la vigencia investigada.

(051) Tengo un predio con restricción en la densidad de construcción del (0.5%) ¿me
aplica la regla del 20% del área total del predio construido para que el mismo se
considere como predio edificado?
No, esa disposición fue anulada por el Consejo de Estado y por ende carece de cualquier
aplicación en el Distrito Capital.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1024 del 15 de abril de 2004. Predios con restricción en el índice de ocupación.
• Concepto 1145 del 26 de octubre de 2006. Predios con restricción en el índice de ocupación.

1 Sentencia de mayo 10 de 2007, expediente 15721, M.P. Dra. María Inés Ortiz Barbosa.
2 Desarrollo por construcción comprende las acciones encaminadas a la construcción de edificios, su ampliación, adecu-
ación o remodelación.
122 Cartilla Impuesto Predial Unificado

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

(052) ¿Cómo se liquida el impuesto a cargo en el impuesto predial?


La forma de liquidar el impuesto a cargo es multiplicar la base gravable por la tarifa
correspondiente y restar los valores determinados cuando haya lugar a ellos.

(053) ¿En qué consiste el sistema mixto de declaración facturación?


Es un mecanismo como su nombre lo indica en donde el contribuyente del impuesto predial
unificado, puede optar por declarar y pagar su impuesto a través de sistema declarativo o
pagarlo a través del sistema de facturación.

Señala el Artículo 5º del Acuerdo 648 de 2016 que:


Artículo 5°. Sistema mixto de declaración y facturación para impuestos distritales. De conformidad
con lo establecido en el artículo 69 de la Ley 1111 de 2006, modificado por el artículo 58 de la Ley
1430 de 2010, adoptase en Bogotá Distrito Capital, el sistema mixto de declaración de facturación
para los impuestos distritales.
La administración tributaria distrital expedirá un edicto emplazatorio general para todos los contribuyentes
del impuesto predial unificado y sobre vehículos automotores en el cual informará sobre el sistema de
facturación y las bases gravables determinadas por las autoridades competentes.
Anualmente y por cada vigencia fiscal, la Administración Tributaria Distrital deberá expedir las
correspondientes facturas por concepto de los impuestos distritales que indique el reglamento, las
cuales prestarán mérito ejecutivo una vez ejecutoriadas.
El edicto y las facturas de la vigencia deberán ser notificados mediante publicación en el Registro Distrital
y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Secretaría Distrital de Hacienda. El envío
de las facturas a la dirección de notificación del contribuyente, surte efecto de divulgación adicional,
sin que la omisión de esta formalidad invalide la notificación efectuada, lo anterior de conformidad con
lo dispuesto en el artículo 58 de la Ley 1430 de 2010.

(054) ¿Cuántos y cuáles son los descuentos aplicables al impuesto predial unificado
en Bogotá D.C.?
Los descuentos vigentes y aplicables por pronto pago en Bogotá D.C. al impuesto predial
unificado es del DIEZ (10%) POR CIENTO, este plazo para el año 2017 vence el día 7 de
abril de 2016. (Resolución SDH-000459 del 19 de diciembre de 2016) y aplica únicamente
a quienes opten por declarar y pagar el impuesto de forma completa, excluye de este beneficio
a quienes se acojan al Sistema de Pago alternativo por Cuotas Voluntario (SPAC).

(055) ¿Aplican descuentos adicionales a los señalados en el punto anterior?


Sí, conforme con el Artículo 24 del Acuerdo 469 de 2011, la Secretaría Distrital de Hacienda,
otorgará descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto
sobre vehículos automotores, por hechos tales como pronto pago, presentación electrónica,
inscripción en el RIT, notificación electrónica, entre otras, conforme a las condiciones y
plazos señalados en el reglamento que se adopte para este efecto. Estos descuentos no
podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. En ningún caso
el descuento por pronto pago será inferior al 10%.
Preguntas y Respuestas 123

Esta misma regla se reitera en el artículo 111 del acuerdo 648 de 2016 que señala:
Artículo 11. Incentivos para el pago. La Secretaria Distrital de Hacienda, podrá otorgar descuentos
a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto sobre vehículos automotores, por
hecho como pronto pago, presentación electrónica, inscripción en el RIT, notificación electrónica, y pago
virtual entre otras, lo anterior de conformidad a las condiciones y plazos señalados en el reglamento
que se adopte para este efecto.
Estos descuentos no podrán exceder el trece por ciento (13%) del valor del impuesto a cargo. No
obstante lo anterior, en ningún caso el descuento por pronto pago podrá ser inferior al 10% del
impuesto a cargo.

(056) ¿Cuales son los plazos para declarar y pagar o pagar por medio de facturación
el año gravable 2017?
Los plazos para declarar y pagar o pagar por medio de facturación el año 2017, conforme
con la Resolución SDH-000459 del 19 de diciembre de 2016, son:

Plazo con el 10 % de descuento 7 de abril de 2017


Plazo Final sin descuento 16 de junio de 2017
El valor total a cargo por el impuesto a través del sistema de facturación cuando haya lugar
a ello, se pagará a más tardar el 16 de junio de 2017.

(057) ¿Cómo aplica el sistema de pago alternativo por cuotas voluntario (SPAC)?
Es un mecanismo implementado por el Acuerdo 648 de 2016, en el cual se permite el pago
del impuesto predial unificado en cuatro cuotas iguales.

Conforme a lo anterior, el contribuyente persona natural propietario de bienes o predios de


uso residencial, podrá optar por esta modalidad bien sea a solicitud de parte o de manera
automática según reglamentación que para el efecto expida.

La reglamentación fijará las posibles opciones de implementación incluidas, entre otras,


el pago por intermedio de la administración tributaria distrital, las empresas de servicios
públicos, empresas de telecomunicaciones, o los establecimientos de crédito vigilados por
la Superintendencia Financiera quienes podrán incluir en sus facturas de servicios públicos,
extractos, o cuentas de cobro por concepto de créditos el valor correspondiente al impuesto
predial unificado de la respectiva vigencia, diferido al número de cuotas que establezca el
reglamento.

El o los descuentos aplicables en este sistema de pago alternativo por cuotas, serán
reglamentados por la administración tributaria distrital. En ningún caso la utilización del
sistema de pago alternativo por cuotas causará intereses al contribuyente, salvo cuando
no se verifique el debido cumplimiento de las cuotas.

Cuando el contribuyente propietario de bienes residenciales opte por este sistema de


pago alternativo de cuotas, estará obligado a presentar la declaración del impuesto predial
124 Cartilla Impuesto Predial Unificado

unificado, en los términos, plazos y condiciones señalados en el reglamento que para tal
efecto se expida.

Los contribuyentes del impuesto predial que se acoja al sistema de pago alternativo por
cuotas voluntario (SPAC), presentarán una declaración inicial a través del portal WEB o
cualquier medio virtual dispuesto por la Secretaría de Hacienda hasta el 31 de marzo de
2017 y realizarán el pago del impuesto a cargo en cuatro (4) cuotas iguales en las siguientes
fechas.
Cuota Hasta el día
1 Mayo 12 de 2017
2 Julio 14 de 2017
3 Septiembre 15 de 2017
4 Noviembre 17 de 2017

(058) Si presento la declaración del impuesto predial el día 20 de febrero de 2017,


con el diez (10%) de descuento, y corrijo la declaración inicialmente presentada el
día 5 de junio de 2017, generándose un mayor valor a pagar, pero estando dentro del
vencimiento del plazo para declarar, ¿pierdo el descuento inicialmente ganado?
No, en este caso aplicándose lo establecido en el artículo 133-1 del Decreto Distrital 807 de
1993 en concordancia con el Artículo 803 del Estatuto Tributario Nacional, se tendrá como
fecha de pago del impuesto respecto de cada contribuyente, aquella en que los valores
imputables hayan ingresado a las oficinas de la Dirección Distrital de Impuestos o a los
bancos autorizados, aun en los casos en que se hayan recibido inicialmente como simples
depósitos, buenas cuentas, retenciones en la fuente, o que resulten como saldos a su favor
por cualquier concepto.

Es decir, que el descuento obtenido sobre los dineros inicialmente cancelados dentro del
plazo de descuento del 10% se preserva, independientemente de que efectúe corrección
a la declaración inicial.

(059) Si presento la declaración inicial el día 20 de febrero de 2017, con el diez (10%)
de descuento, y corrijo la misma el día 29 de agosto de 2017, generándose un mayor
valor a pagar, y estando por fuera del vencimiento del plazo para declarar, ¿pierdo el
descuento inicialmente ganado?
No, siendo consecuente con la respuesta dada en el punto anterior y en aplicación de las
mismas normas, se respeta el descuento inicialmente obtenido sobre los montos inicialmente
cancelados así se efectúe corrección con posterioridad al vencimiento del plazo para declarar
e incluso cuando debe liquidarse sanción de corrección, en cuyo caso se liquidará esta
última sobre el impuesto liquidado y no sobre el pagado.

(060) ¿En que consiste el TOPE o LÍMITE DEL IMPUESTO A PAGAR?


La figura del límite de impuesto a pagar o “tope” consagrado en la Ley 44 de 1990 se aplica
cuando el impuesto resultante liquidado fuere superior al doble del monto establecido en el
Preguntas y Respuestas 125

año anterior por el mismo concepto, en cuyo caso únicamente se liquidará como incremento
del tributo una suma igual al cien por ciento (100%) del impuesto predial del año anterior.

Ejemplo

Año 2016 2017


 Base gravable $15.000.000 $50.000.000
 Tarifa 5‰ 5‰
 Impuesto a cargo $75.000 $150.000*
* El valor real de aplicarle a la base gravable ($50.000.000) la tarifa (55‰.) es de $250.000, pero
aplicándose la figura del tope, es decir el doble de lo liquidado el año anterior el valor base a observar
es $75.000 (año 2016), el cual incrementado, no puede superar el doble ($150.000) para el año
gravable 2017, de allí el valor resultante en el ejemplo.

(061) ¿Esta figura aplica actualmente en Bogotá D.C.?


Si es posible que aplique, dado que con la entrada en vigencia del Acuerdo 648 de 2016,
se establece nuevas reglas para los incrementos de los avalúos catastrales en la ciudad
capital y por ende se retoman los límites (topes) establecidos en el artículo 6 de la Ley 44
de 1990 y el numeral 2º del Artículo 155 del Decreto ley 1421 de 1993, así:

A partir del año 2017, los rangos del avalúo catastral que determinan la tarifa del impuesto
predial unificado se ajustarán cada año en el porcentaje correspondiente a la variación
anual a junio del Índice Precios de Vivienda Nueva (IVPN) del Departamento Administrativo
Nacional de Estadística DANE, el cual será fijado por la administración tributaria distrital.

Para los predios de uso residencial, el impuesto predial no podrá incrementarse de un año
a otro en más del 20% del impuesto ajustado del año anterior. Para los predios de uso no
residencia, el impuesto predial no podrá incrementarse de un año a otro en más del 25%
del impuesto ajustado del año anterior.

Para los predios de uso residencial cuyo avalúo catastral sea hasta 335 salarios mínimos
legales mensuales vigentes, se establece como incremento máximo del impuesto a pagar
el 15% del impuesto ajustado el año anterior para los predios de uso residencial.

Sin perjuicio de lo anterior, para los Predios de uso residencial de estrato 1 y 5 cuyo avalúo
catastral sea igual o inferior a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes, se establece
como único límite del impuesto a pagar el 10% del impuesto ajustado del año anterior.

Para los predios de uso residencial, cuyo avalúo catastral sea más de 445 salarios mínimos
legales mensuales vigentes, hasta 450 salarios mínimos legales mensuales vigentes, se
establece como incremento máximo del impuesto a pagar el 18% del impuesto ajustado el
año anterior.

Los límites señalados no se aplicarán para predios urbanizables no urbanizados o urbanizados


no edificados y cuando tengan lugar mutaciones físicas en el inmueble.
126 Cartilla Impuesto Predial Unificado

Cuando el avalúo catastral disminuya en relación con el año anterior y se aumente el impuesto
a pagar del Impuesto Predial Unificado, dicho aumento no podrá ser superior al índice de
Precios al Consumidor (IPC) causado en el año anterior.

Lo previsto en este artículo se aplicará sin perjuicio del límite del impuesto contemplado en
el numeral 2° del artículo 155 del Decreto Ley 1421 de 1993.

(062) ¿Qué se debe hacer cuando en el boletín catastral aparece un estrato y en los
recibos de servicios públicos le corresponde a mi predio otro estrato?
Si usted no tiene seguridad de cual es su real estrato y dada la importancia del mismo en el
momento de la determinación de la base gravable, lo mejor que puedo hacer para evitarme
futuros problemas y sanciones, es solicitar a la Secretaría Distrital de Planeación se me
certifique cual estrato le corresponde a mi predio, y una vez obtenido el mismo, sobre este
dato debo declarar.

(063) ¿Qué debo entender cuando se habla de tratamientos preferenciales y se habla


de exclusión (no sujeción) y exención?
Para las predios excluidos existe una liberalidad total del cumplimiento de obligaciones
tributarias respecto del impuesto predial, es decir si mi predio se encuentra excluido o no
sujeto no debe presentar declaración alguna y por ende tampoco pagar suma alguna de
dinero por concepto de impuesto.

Por el contrario, cuando se habla de exención se me está liberando de la carga de pagar el


impuesto, aunque debo cumplir con la obligación de declarar so pena de hacerme merecedor
a las sanciones correspondientes.

(064) ¿Cuáles son las exclusiones vigentes en Bogotá?


En Bogotá se consideran predios excluidos conforme con el artículo 19 del Decreto Distrital
352 de 2002, los siguientes:

a) Los salones comunales de propiedad de las Juntas de Acción Comunal.

b) Los predios edificados residenciales de los estratos 1 y 2 cuyo avalúo catastral sea
inferior a tres millones de pesos ($11.803.000) (año 2017).

c) Las tumbas y bóvedas de los cementerios, siempre y cuando no sean de propiedad de


los parques cementerio.

d) Los inmuebles de propiedad de la iglesia católica, destinados al culto y vivienda de las


comunidades religiosas, a las curias diocesanas y arquidiocesanas, casas episcopales
y curales, y seminarios conciliares.
Preguntas y Respuestas 127

e) Los inmuebles de propiedad de otras iglesias diferentes a la católica, reconocidas por


el Estado Colombiano y destinadas al culto, a las casas pastorales, seminarios y sedes
conciliares.

NOTA. Las demás propiedades de las iglesias serán gravadas en la misma forma que
las de los particulares.

f) En consideración a su especial destinación, los bienes de uso público de que trata el


artículo 674 del Código Civil.

g) Los predios de la Defensa Civil Colombiana siempre y cuando estén destinados al


ejercicio de las funciones propias de esa entidad.

h) Los predios que se encuentren definidos legalmente como parques naturales o como
parques públicos de propiedad de entidades estatales, no podrán ser gravados con
impuesto ni por la Nación ni por las entidades territoriales.

i) Adicionalmente el Acuerdo 16 de 1999, denomina exenciones a unas exclusiones que


otorga a las signatarios de la convención de Viena, la Cruz Roja Internacional y el
Distrito Capital de Bogotá (Administración central, establecimientos públicos, fondos de
desarrollo local) a estos beneficios el Acuerdo 65 de 2002, aún a las empresas sociales
del estado y los entes de control de carácter distrital.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1022 del 13 de abril de 2004. Bienes de Uso Público.
• Concepto 1008 del 27 de enero de 2004. Exención a los signatarios de la Convención de Viena.
• Concepto 0980 del 5 de mayo de 2003. Exclusión organismos de derecho internacional público.
• Concepto. 0831 del 6 de enero de 2000. Exclusión parques cementerios.
• Concepto 753 del 30 de marzo de 1999.Predios de la Iglesia Católica.
• Concepto 754 del 31 de marzo de 1999. Bienes de uso público.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 24 de octubre de 2013, Exp. 18394, C.P.
Hugo Fernando Bastidas Bárcenas). Bienes de uso público. Con fundamento en lo expuesto,
para la Sala es pertinente que los municipios, en ejercicio de la autonomía fiscal que les concedió el
artículo 317 de la Carta Política graven con el impuesto predial los bienes de uso público que sean
explotados económicamente en virtud de licencia, concesión o permiso de ocupación temporal por
los particulares, pues, como lo dijo la Corte, el hecho generador del gravamen sería la explotación
económica que se realiza sobre el bien de uso público. En esos casos, el sujeto pasivo serán los
terceros que exploten económicamente el bien de uso público, mas no la entidad pública que lo
administre o tenga en su patrimonio.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sala de Consulta y Servicio Civil. Rad. 1640 de 2005,
C.P. Flavio Augusto Rodríguez Arce). La estructura Férrea no debe pagar impuesto predial.
Deben ser considerados bienes de uso público que forman parte de la infraestructura ferroviaria, los
campamentos, patios de maniobras y lotes de terrenos contiguos con la vía férrea que se requieran
para la seguridad de la misma, al igual que el corredor férreo propiamente tal. No sobra reiterar que
dichos bienes por su naturaleza son inembargables, inenajenables e imprescriptibles, pues de su
disponibilidad depende la viabilidad de la operación del corredor férreo.
128 Cartilla Impuesto Predial Unificado

(065) ¿Cuáles son las exenciones vigentes en Bogotá?


Las exenciones vigentes en Bogotá D.C. son:

a) Los edificios declarados específicamente como monumentos nacionales por el consejo


del ramo, siempre y cuando el sujeto pasivo del tributo no tenga ánimo de lucro.
b) Los edificios sometidos a los tratamientos especiales de conservación histórica, artística,
o arquitectónica, durante el tiempo en el que se mantengan bajo el imperio de las normas
especificas de dichos tratamientos.
c) Los inmuebles de propiedad de las entidades sindicales de trabajadores, de primero,
segundo y tercer grado, destinados a la actividad sindical.
d) Los inmuebles de propiedad del Distrito Capital de Bogotá destinados a cumplir las
funciones propias de la creación de cada dependencia, así como los destinados a
la conservación de hoyas, canales y conducción de aguas, embalses, colectores de
alcantarillado, tanques, plantas de purificación, servidumbres activas, plantas de energía
y de teléfonos, vías de uso público y sobrantes de construcciones.
e) El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona víctima del
secuestro o de la desaparición forzada, que sea de propiedad del secuestrado o
desaparecido, o de su cónyuge, o compañero o compañera permanente, o sus padres,
estará exento del pago del impuesto predial unificado y de la contribución de valorización
por beneficio general o local, que se cause a partir de la vigencia del presente acuerdo,
durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
El término de aplicación de la exención anterior, será el tiempo que dure el secuestro o
la desaparición forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de conformidad con
el artículo 258 del Decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital reglamentará
el procedimiento pertinente.
f) Las personas naturales y jurídicas, así como las sociedades de hecho, damnificadas a
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridas en el Distrito Capital,
respecto de los bienes que resulten afectados en las mismas, en las condiciones que
para el efecto se establezcan en el decreto reglamentario.
g) Las edificaciones nuevas que se construyan en el área urbana del Distrito Capital de
Bogotá para estacionamientos públicos, entre el 21 de diciembre de 1998 y el 31 de
diciembre del año 2001, estarán exentas del pago del impuesto predial unificado, por
un término de diez (10) años contados a partir del año siguiente a la terminación de la
construcción. La anterior exención será procedente siempre y cuando las edificaciones
cumplan las condiciones establecidas en la normatividad legal vigente y que se expida
para el Distrito Capital.
h) El predio de uso residencial urbano o rural en donde habite la persona víctima del
secuestro o de la desaparición forzada, que sea de propiedad del secuestrado o
desaparecido, o de su cónyuge, o compañero o compañera permanente, o sus padres,
estará exento del pago del impuesto predial unificado y de la contribución de valorización
por beneficio general o loc al, que se cause a partir de la vigencia del presente acuerdo,
durante el tiempo que dure el secuestro o la desaparición forzada.
Preguntas y Respuestas 129

El término de aplicación de la exención anterior, será el tiempo que dure el secuestro o


la desaparición forzada, y no podrá exceder el término de 10 años de conformidad con
el artículo 258 del decreto Ley 1333 de 1986. La Administración Distrital reglamentará
el procedimiento pertinente.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1105 del 12 de agosto de 2005. Exenciones al impuesto predial unificado.
• Concepto 1072 del 17 de enero de 2005. Obligación de declarar cuando hay comuneros exentos.
• Concepto 943 del 6 de febrero de 2002. Exenciones de parqueadero públicos.

(066) El Acuerdo 105 de 2003 habla de bienes de interés cultural ¿a cuales de los
previstos en las normas tributarias se equiparan estos predios?
Cuando hablamos de bienes de interés cultural, para efectos de la exención al pago del
impuesto conforme con el Decreto Distrital 352 de 2002, debemos entenderlos dentro de
las normas tributarias como aquellos predios referidos en esta última norma como predios
de conservación arquitectónica o histórica, aunque con la regulación expresa prevista en el
Acuerdo 105 de 2003, debe entenderse que esta equiparación desaparece, pues el Acuerdo
en comento hace referencia específica a bienes de interés cultural.

(067) ¿Existe alguna limitación a la aplicación de exenciones para los bienes de interés
cultural?
Conforme con el artículo 2 del Acuerdo 426 del 29 de diciembre de 2009, establece como
incentivo para los bienes de interés cultural, una exención al impuesto predial unificado,
los predios que de acuerdo con las definiciones establecidas en el Plan de Ordenamiento
Territorial de Bogotá hayan sido declarados Inmuebles de Interés Cultural en las categorías
de conservación monumental, integral o tipológica, en los siguientes porcentajes de impuesto
a cargo que se establecen en la siguiente tabla:

TIPO DE CONSERVACIÓN
USO DEL PREDIO
Monumental Integral Tipológico
Dotacional Público Aplica para todos los pisos 100% 70% 50%
Residencial Estrato 1 y 2 100% 80% 60%
Residencial Estrato 3 y 4 85% 65% 45%
Residencial Estrato 5 y 6 en edificaciones hasta 3 pisos 70% 50% 30%
Residencial Estrato 5 y 6 en edificaciones de 4 y 5 pisos 70% 30% 18%
Otros usos: Dotacional privado, Comerciales, Industriales,
10%
Financieros

Estos beneficios no acogen a los predios urbanizados no edificados ni a los urbanizables no


urbanizados, y señalan una serie de requisitos para poder acceder al mismo, tales como:
130 Cartilla Impuesto Predial Unificado

1. Que la declaración y pago se realicen dentro de los plazos señalados para cada vigencia.
2. Que el inmueble tenga uso, residencial, dotacional, comercial, industrial o financiero.
3. Que la edificación en la cual se ubica el inmueble no supere los cinco(5) pisos.
4. Que si se trata de un inmueble residencial, el mismo haya sido equiparado para la
vigencia 2010 a estrato 1 por la Secretaría Distrital de Planeación.
5. Que el predio se encuentre dentro del listado que anualmente la Unidad Administrativa
Especial de Catastro Distrital, a la Dirección Distrital de Impuestos conforme con los
inventarios actualizados año a año a partir del 2010.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1060 del 26 de noviembre de 2004. Altura en los bienes de interés cultural.
• Concepto 1018 del 12 de marzo de 2004. Exención Bienes de Interés Cultural.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 14 de agosto de 2008, Exp. 16003, C.P.
Héctor J. Romero Díaz). Bienes de Interés cultural – exención en estratos 5 o 6.
En consecuencia, la Sala considera que todos los predios declarados de interés cultural en el Distrito
Capital están incluidos dentro de la tabla de exenciones; y que la definición de porcentajes para los
estratos .1, 2, 3 y 4 la hizo el Concejo Distrital teniendo en cuenta la capacidad contributiva de los
propietarios; para los restantes, es decir para los residenciales de estratos 5 y 6, además de los
predios comerciales, financieros, industriales, depósitos y parqueaderos y en general todos aquellos
no clasificados como dotacionales o predios residenciales de los estratos 1 al 4, los incluyó en la
columna “otros”, como lo expone el concepto demandado.

(068) ¿Aplican aún los tratamientos preferenciales previstos en los Decretos Distritales
678 de 1994 y 606 de 2001?
No, a partir de la vigencia fiscal 2004, tendrán derecho a las exenciones previstas en el
artículo 4º del Acuerdo 105 de 2003, los predios incluidos en los Decretos 678 de 1994 y
606 de 2001, información que deberá ser incorporada en el boletín catastral.

La Secretaría Distrital de Hacienda en coordinación con la Secretaría Distrital de Planeación


y las alcaldías locales dispondrá mecanismos de verificación de las condiciones que
originan la declaratoria de un bien de interés cultural en las categorías mencionadas en el
artículo anterior, con el fin de revisar periódicamente que los inmuebles cumplen con dichas
condiciones a efectos de determinar cuales deben ser excluidos del beneficio tributario en
caso de incumplimiento.

(069) La exclusión al impuesto predial, sobre los predios de las Juntas de Acción
Comunal, ¿incluye a la totalidad de predios de este tipo de entidades?
No, la norma restringe su aplicación de manera exclusiva a los salones comunales de
propiedad de la Juntas de Acción Comunal, los demás predios de propiedad de estas
entidades con usos diferentes a los de Salón Comunal, tributan normalmente.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 767 del 28 de abril de 1999. Predios de propiedad e las juntas de acción comunal con
diferentes usos.
Preguntas y Respuestas 131

(070) El tratamiento preferencial para los predios de propiedad de la Iglesia católica


destinados al culto y la vivienda de las comunidades religiosas, ¿sólo se refiere a las
áreas construidas y no incluye jardines, solares, áreas libres empradizadas y dotadas
de vegetación ornamental?
No, mientras se trate de una unidad predial sin usos diferentes al de culto y vivienda de las
comunidades religiosas, ampara también a las demás áreas vinculadas al predio.

(071) Si mi predio se ve afectado con un acto terrorista, ¿cuál es el procedimiento


para acceder al beneficio de la exención contemplada en el Acuerdo 26 de 1998?
Según lo establecido por el Decreto Reglamentario 673 de 2011, el procedimiento para
acceder a la exención prevista para este caso es el siguiente:
1. Obtener certificación del Fondo de atención y prevención de emergencias, en donde
conste que el predio fue perjudicado de manera directa por la onda del artefacto terrorista,
es decir es víctima del acto terrorista.
2. Obtener el avalúo de daños efectuado por un perito avaluador de una lonja de propiedad
raíz o de quien haga sus veces o una universidad, en donde conste el monto de los
daños causados por el acto terrorista a su estructura, techos, pisos, paredes, puertas,
ventanas o instalaciones eléctricas, sanitarias o hidráulicas.
3. Una vez obtenidas estas certificaciones la exención operará de pleno derecho a partir
del año inmediatamente siguiente a la obtención de la certificación, y tendrá como
limitante de aplicación un plazo máximo de cinco (5) años o el cien por cien (100%) del
valor certificado por daños, lo que se finalice primero.

(072) Si el daño ocurre por una catástrofe natural ¿cuál es el procedimiento?


El procedimiento será exactamente el mismo, igualmente la certificación inicial será expedida
por la Dirección de Prevención y Atención de Emergencias de la Secretaría de Gobierno de
la Alcaldía Mayor de Bogotá D.C., o quien haga sus veces.

(073) ¿Están gravados con el impuesto predial unificado, los predios de las entidades
públicas nacionales?
En principio sobre entidades públicas y el impuesto predial unificado solamente existe
beneficio puntual a aquellos predios de propiedad del Distrito Capital, y demás predios
públicos beneficiados en el Decreto Ley 1421 de 1993, el Consejo de Estado, ha señalado
al respecto que cuando se trata de bienes fiscales que son aquellos que forman parte
del patrimonio específico de alguna entidad estatal, en donde el Estado sin importar su
estructura los posee y administra de la manera como lo hacen los particulares y a su uso
no acceden por regla general todos los habitantes, como es el caso de las sedes de oficinas
gubernamentales, sobre estos predios, en general, puede predicarse que recae la imposición
del tributo, ya que como señala el Consejo de Estado, solo se señalan en la ley tratamientos
preferenciales dados a los “Bienes de uso público”, y no para los demás bienes fiscales, los
cuales por ende quedan atados al Impuesto Predial unificado.
132 Cartilla Impuesto Predial Unificado

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 29 de mayo de 2014, Ex. 19561, C.P.
Jorge Octavio Ramírez Ramírez). Bienes de entidades públicas.4.6.- En ese orden de ideas, dada
la finalidad de las normas que regulan el impuesto predial y la intención del legislador, se precisa la
tesis que se había adoptado por la Sección.

La regla general hoy, es que están gravados con el impuesto predial los siguientes bienes:
a) Los inmuebles de los particulares.
b) Los inmuebles de naturaleza fiscal, incluidos los de las entidades enumeradas en el artículo 61
de la Ley 55 de 1985, compilado en el artículo 194 del Código de Régimen Municipal vigente, no
sólo por lo dicho, sino por la claridad que sobre el particular hace la ley en el sentido de gravar
expresamente los bienes fiscales de los establecimientos públicos, las empresas industriales y
comerciales del Estado y las sociedades de economía mixta del orden nacional.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado,Sala de Consulta y Servicio Civil, de fecha 28 de


noviembre de 2013, Radicación 2145, Expediente 11001-03-06-000-2013-00206-00, C.P. William
Zambrano Cetina,). Bienes de entidades públicas. Se observa entonces que el legislador se
refiere de manera general a las personas naturales o jurídicas como sujetos pasivos de los impuestos
territoriales, sin excluir de manera expresa a las personas jurídicas de derecho público; además, en
lo que se refiere al impuesto predial, el gravamen recae directamente sobre la propiedad raíz con
independencia de quien sea su propietario; solamente se excluyen, como ya se indicó, los bienes de
uso público y ello a condición de que no estén dedicados a actividades comerciales o que su tenencia
no esté en manos de particulares para la explotación comercial.

(074) Para efectuar la transferencia de dominio de un bien inmueble, en Bogotá, ¿qué


impuestos debo acreditar haber cancelado?
De conformidad con el artículo 60 de la Ley 1430 de 2010, y el artículo 11 del Acuerdo 469
de 2011, para autorizar el otorgamiento de escrituras públicas de actos de transferencia de
dominio sobre inmuebles deberá acreditarse ante el Notario que el predio no tiene deuda
vigente por concepto de impuesto predial unificado así como el pago de las contribuciones
por valorización que se hubieren generado sobre el predio y que fueren exigibles.

En el caso de adjudicación del inmueble en pública subasta ordenada por el juez, éste deberá
cubrir el impuesto predial unificado con cargo al producto del remate, previa presentación
de las declaraciones tributarias a nombre del deudor, por parte del adjudicatario del predio.

PROCEDIMIENTO Y RÉGIMEN SANCIONATORIO


(075) Cuando el lote y la construcción pertenecen a diferentes personas (mejoras
en suelo ajeno), y tanto el suelo como la construcción se encuentran debidamente
inscritos en el catastro Distrital, y poseen avalúos catastrales independientes, ¿cómo
debo determinar la base gravable del impuesto?
Establece la norma tributaria distrital, que la base gravable del impuesto predial es el valor
que determine el contribuyente en su declaración privada y que el mismo no podrá ser
inferior al avalúo catastral vigente, precisado lo anterior y revisando el cuestionamiento,
tenemos que en el caso de las mejoras (o construcción en suelo ajeno) en donde tanto el
lote del terreno como la construcción en si misma poseen avalúos catastrales diferentes,
para efectos de determinar cual es el referente mínimo a tener en cuenta debemos precisar
que ese referente establecido en la Ley 601 de 2000, es el avalúo catastral del predio, es
Preguntas y Respuestas 133

decir el avalúo que incorpore tanto el que le corresponda a las áreas de terreno como a la
construcción.

En este caso tenemos dos avalúos independientes los cuales no podrían ser sujetos a una
sumatoria, pues no existe norma alguna que lo permita, por lo cual al acrecer el predio
(entendido como unidad predial) de un avalúo propio, para efectos de determinar la base
gravable, deberá observar la base gravable mínima conforme con el Acuerdo 76 de 2002.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1221 del 12 de junio de 2013. Mejoras en suelo ajeno.
• Concepto 1026 del 22 de abril de 2004. Base gravable de las mejoras en suelo ajeno.

(076) Una declaración del impuesto predial unificado, ¿queda en firme?


1. Si dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, y

2. Si dentro de los dos (2) años siguientes a la presentación extemporánea no se ha


notificado requerimiento especial.

(077) ¿Qué debo hacer si un predio ya está construido pero ante la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital figura como lote?
En el caso en que este evento ocurra, debo dirigirme a la UAECD e informar la toma de
construcción en metros cuadrados, diligenciando para ello el formato que esa Unidad
Administrativa tiene, anexando los documentos requeridos (folio de matrícula inmobiliaria y
copia simple de la escritura pública de adquisición del predio).

(078) ¿Qué pasa si mi predio aparece en la Unidad Administrativa Especial de Catastro


Distrital con uso comercial, siendo su uso real residencial?
Debo acudir a la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital y solicitar la revisión
de uso y destino, debo tener en cuenta que mientras no se modifique ese uso mal o
erróneamente incorporado debo observarlo a efectos del cumplimiento de mis obligaciones
tributarias.

(079) Si corrijo la declaración inicialmente presentada dentro del plazo establecido


como vencimiento para declarar y pagar el impuesto, ¿debo pagar algún tipo de
sanción?
No, mientras la corrección se efectúe dentro del vencimiento del plazo para declarar.

(080) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y
antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿Cuál sanción debo liquidar
como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto predial unificado que presenten su declaración tributaria
en forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que
134 Cartilla Impuesto Predial Unificado

ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento (1.5%) del total del
impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del
ciento por ciento (100%) del impuesto.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes
o fracción de mes calendario de retardo será de medio (1/2) salario mínimo diario vigente
($12.000, año 2017) al momento de presentar la declaración.

(081) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿cuál sanción debo
liquidar como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto predial unificado que presenten su declaración tributaria
en forma extemporánea después de que se profiera emplazamiento para declarar o auto que
ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por cada mes o fracción
de mes calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del total del impuesto a
cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder del doscientos por
ciento (200%) del impuesto.

Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o
fracción de mes calendario de retardo será de un (1) salario mínimo diario vigente ($25.000,
año 2017) al momento de presentar la declaración.

(082) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en Bogotá


D.C.?
La sanción mínima aplicable en el impuesto predial unificado en Bogotá es la general para los
tributos del Distrito, es decir ocho (8 s.m.d.v.) salarios mínimos diarios vigentes equivalentes
para el año 2017 a la suma de ciento noventa y siete mil pesos ($197.000)

Sin embargo, para los predios de uso exclusivamente residencial ubicados en los estratos
1, 2, 3 y 4, la sanción mínima aplicable será equivalente a seis (6 s.m.d.v.) salarios mínimos
diarios vigentes, equivalentes para el año 2017 a la suma de ciento cuarenta y ocho mil
pesos ($148.000).

(083) Si un contribuyente va a pagar su impuesto predial del año 2017, el día 5 de agosto
del 2017 deberá cancelar por concepto de intereses moratorios, el equivalente a:
Mes y diecinueve días, pues debe contarse el mes y los días exactos pues ya no existe tal
tesis de la fracción de mes como mes completo, esto conforme a la forma de liquidar los
intereses de mora previstos en la Ley 863 de 2003 (Art.56) y el artículo 12 de la Ley 1066
de Julio 28 de 2006, intereses que se liquidarán así:
Para efectos tributarios y frente a obligaciones cuyo vencimiento legal sea a partir del 1º de
enero de 2006, la tasa de interés moratorio será la tasa equivalente a la tasa efectiva de usura
certificada por la Superintendencia Financiera de Colombia para el respectivo mes de mora.
Preguntas y Respuestas 135

Las obligaciones con vencimiento anterior al 1º de enero de 2006 y que se encuentren


pendientes de pago a 31 de diciembre de 2005, deberán liquidar y pagar intereses moratorios
a la tasa vigente el 31 de diciembre de 2005 por el tiempo de mora trascurrido hasta este día,
sin perjuicio de los intereses que se generen a partir de esa fecha a la tasa y condiciones
establecidas en el párrafo anterior.

(084) Si necesito efectuar una corrección, una vez declarado el impuesto y vencido el
término del plazo para declarar, ¿cuál es la sanción de corrección que debo liquidar
y pagar?
Cuando los contribuyentes del impuesto predial en Bogotá, corrijan sus declaraciones
tributarias una vez vencido el término del plazo para declarar, deberán liquidar y pagar o
acordar el pago de una sanción equivalente a:
1. El diez por ciento (10%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, cuando
la corrección se realice antes de que se produzca emplazamiento para corregir o auto
que ordene visita de inspección tributaria.
2. El veinte por ciento (20%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, que se
genere entre la corrección y la declaración inmediatamente anterior a aquella, si la
corrección se realiza después de notificado el emplazamiento para corregir o auto que
ordene visita de inspección tributaria y antes de notificarle el requerimiento especial o
pliego de cargos.

(085) Si la declaración inicial se presenta en forma extemporánea, ¿debe liquidarse


adicionalmente a lo expuesto en el punto anterior, algún tipo adicional de sanción?
Sí, cuando la declaración inicial se haya presentado en forma extemporánea, el monto
obtenido en cualquiera de los casos previstos en el punto anterior, se aumentará en una
suma igual al cinco por ciento (5%) del mayor valor a pagar o del menor saldo a favor, por
cada mes o fracción de mes calendario transcurrido entre la fecha de presentación de la
declaración inicial y la fecha del vencimiento del plazo para declarar por el respectivo período,
sin que la sanción total exceda del ciento por ciento (100%) del mayor valor a pagar.

(086) ¿Cuál es el efecto del autoavalúo del impuesto predial unificado en el impuesto
sobre la renta?
De conformidad con el Estatuto Tributario Nacional, el autoavalúo servirá como costo fiscal
para la determinación de la renta o ganancia ocasional, que se produzca al momento de la
enajenación del predio.

Quiere decir lo anterior, que para evitar pagar ganancia ocasional, puedo incrementar mi
autoavalúo hasta el valor real de la venta, situación que es muy favorable, teniendo en cuenta
que las tarifas del impuesto predial unificado se tasan en valores por mil.
136 Cartilla Impuesto Predial Unificado

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 18 de marzo de 2004, Exp. 13551,C.P.


Ligia López Díaz). Autoavalúo como costo fiscal. La posibilidad legal de que en el año anterior
a la enajenación, el valor aceptable como costo fiscal en los términos del artículo 72 ib. sea el del
autoavalúo o avalúo catastral que figure en la declaración del impuesto predial, sin que este valor
necesariamente figure como valor, patrimonial en la declaración de renta, toda vez que para estos
efectos pudo valorarse el bien. acudiendo a otros sistemas aceptados por las normas tributarias.

(087) ¿Tiene algún otro efecto el impuesto predial unificado en el impuesto sobre la
renta?
Sí, conforme con el artículo 4º de la Ley 1111 del 27 de diciembre de 2006, en el impuesto
a la renta es deducible el cien por ciento (100%) del impuesto predial que efectivamente
se haya pagado durante el año o período gravable, siempre y cuando tenga relación de
causalidad con la actividad económica del contribuyente.

(088) ¿Tiene el autoavalúo del impuesto predial unificado, alguna incidencia en la


compra de predios por parte del Distrito Capital, cuando requiere estos predios por
ejemplo para ampliar la malla vial?
Sí, conforme con el artículo 30 del Decreto Distrital 352 de 2002 el Distrito Capital de Bogotá,
podrá adquirir los predios que hayan sido objeto de autoavalúo, por un valor equivalente al
declarado por el propietario para efectos del impuesto predial unificado, incrementado en
un veinticinco por ciento (25%).

Al valor así obtenido, se le sumarán las adiciones y mejoras que se demuestre haber
efectuado, durante el lapso transcurrido entre la fecha a la cual se refiere el avalúo y la
fecha en la cual se pretende efectuar la adquisición por parte del Distrito Capital. Igualmente
se sumará el valor que resulte de aplicar al autoavalúo, la variación de índice de precios al
consumidor para empleados, registrada en el mismo período, según las cifras publicadas
por el DANE.

(089) ¿Cómo tributan por concepto del impuesto predial los patrimonios autónomos
en el 2017?
Conforme con el Artículo 8 del Acuerdo 469 de 2011, cuando se trate de predios vinculados y/o
constitutivos de un patrimonio autónomo serán sujetos pasivos del gravamen los respectivos
fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo patrimonio.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1035 del 8 de junio de 2004. Obligación de declarar por los fideicomisos.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado; Sentencia del 12 de mayo de 2005, Exp. 14192, C.P.
Ligia López Díaz) Obligaciones de las fiduciaras. Si bien se transfieren los bienes objeto de la
fiducia mercantil, la propiedad que adquiere el fiduciario tiene unas características particulares, como
quiera que los bienes deben figurar en su contabilidad separados de los propios (numeral 2º articulo
1234 del C. Co.), no pueden ser perseguidos por sus acreedores (art. 1227 C. Co.) y obviamente
deben cumplir la destinación para la cual fueron entregados por el fideicomitente.
Preguntas y Respuestas 137

(090) La información que reposa en el “estado de cuenta” o reporte de declaraciones


y pagos ¿se considera verídica?, ya que en ocasiones se detectan errores de
incorporación en la información que ponen en duda la información allí contenida.
Sí, en principio esa información al ser proveída directamente por la fuente oficial goza de
presunción de veracidad, sin embargo, puede encontrarse en ella información desactualizada
o errónea, en cuyo caso usted deberá informar de esto a la autoridad tributaria, para que
obren conforme con su competencia.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, sentencia del 6 de marzo de 2008, Exp. 15985, M.P.
María Inés Ortiz Barbosa). Predio edificado. Esta serie de anomalías en el desarrollo del proceso
tendiente al reintegro de un valor a favor del contribuyente, sería suficiente para que la Sala anule
los actos demandados como lo declaró el a quo. No obstante, como debe determinarse si en verdad
existe una suma a favor del ente universitario por pagos en exceso en las vigencias de 1997, 1998 y
1999, se analizarán las resoluciones de compensación que aparecen en el informativo.

(091) ¿Qué quiere decir cuando se habla del impuesto predial “compensado”?
Cuando se habla del impuesto predial compnesado, debemos en primera medida revisar la
Ley 56 de 1981, “Por la cual se dictan normas sobre obras públicas de generación eléctrica
y acueductos, sistemas de regadío y otras, y se regulan las expropiaciones y servidumbres
de los bienes afectados por tales obras”, junto con sus decretos reglamentarios, norma
esta que reglamenta las relaciones entre las empresas propietarias de las obras públicas
citadas en el encabezado de la norma señalada, los municipios y las comunidades en las
que tales obras se ejecutan.

Esta ley señaló aspectos interesantes e impuso a las entidades propietarias de obras
públicas de generación eléctrica, en su artículo 4°, que estas empresas deben reconocer a
los municipios una suma de dinero que compensara: a) el impuesto predial que dejaban de
percibir los municipios por los inmuebles adquiridos y, b) el impuesto predial por los edificios
y viviendas permanentes de su propiedad sin incluir las presas, estaciones generadoras y
otras obras, ni sus equipos.

El artículo 4º señalado, establece:

“ARTÍCULO 4. La entidad propietaria de las obras reconocerá anualmente a los municipios de que
trata el artículo 1° de esta ley.
a) Una suma de dinero que compense el impuesto predial que dejen de percibir por los inmuebles
adquiridos;
b) El impuesto predial que corresponda a los edificios y a las viviendas permanentes de su propiedad,
sin incluir las presas, estaciones generadoras u otras obras públicas ni sus equipos.

PARÁGRAFO. La compensación de que trata el literal a) del presente artículo se calculará aplicando a
toda el área adquirida por la entidad propietaria –avaluada por el valor catastral promedio por hectárea
rural en el resto del municipio- una tasa igual al 150% de la que corresponde al impuesto predial vigente
para todos los predios en el municipio.”

Es decir que cuando hablamos del impuesto predial compensado, nos estamos refiriendo
a las sumas de dinero que deben pagar a los entes territoriales las empresas de energía y
acueducto, por las inundaciones que hagan en una jurisdicción municipal.
138 Cartilla Impuesto Predial Unificado

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado; Sentencia del 30 de abril de 2014, Ex. 18611, C.P.
Hugo Fernando Bástidas Bárcenas) Impuesto predial compensado. A lo anterior se suma que
la liquidación oficial del predial compensado se efectuó el 9 de junio de 2005, esto es, casi cuatro
años después de la fecha del pago del impuesto por parte de la empresa demandante, mucho tiempo
después del previsto en el artículo 420 del estatuto de rentas de Guatapé, que establece el término de
un año para la expedición del requerimiento especial. Incluso, si se tomara como referente el artículo
705 del Estatuto Tributario Nacional, que establece un plazo más amplio para que la administración de
impuestos revisara la autoliquidación del contribuyente (dos años), también estaría excedido el plazo
para emitir un pronunciamiento respecto de la autoliquidación de la contribuyente, pues, al momento
de la expedición de la resolución No. 129 de 2005 habían transcurrido tres años desde la fecha de
pago de dicho impuesto.
IMPUESTO

A U TOM O TO R E S
Preguntas y Respuestas 141

IMPUESTO
SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES

(001) ¿Qué grava el Impuesto sobre Vehículos Automotores?


El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo que grava la propiedad o posesión
de vehículos matriculados en el Distrito Capital de Bogotá.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 0918 del 16 de julio de 2001. Vehículos matriculados.

(002) ¿Qué normas regulan para Bogotá el Impuesto Sobre Vehículos automotores?

Leyes Acuerdos Decretos Distritales


Ley 488 de 1998 Acuerdo 26 de 1998 Decreto 807 de 1993
Ley 1819 de 2016 Acuerdo 648 de 2016 Decreto 352 de 2002
Decreto 474 de 2016

(003) ¿Que vehículos se encuentran gravados con el impuesto?


Están gravados con el impuesto los vehículos automotores nuevos, usados y los que se
internen temporalmente al territorio nacional, salvo los siguientes:

a) Las bicicletas, motonetas y motocicletas con motor hasta de 125 c.c. de cilindrada;

b) Los tractores para trabajo agrícola, trilladoras y demás maquinaria agrícola;

c) Los tractores sobre oruga, cargadores, mototrillas, compactadoras, motoniveladoras y


maquinaria similar de construcción de vías públicas;

d) Los vehículos y maquinaria de uso industrial que por sus características no estén
destinados a transitar por las vías de uso público o privadas abiertas al público, y

e) Los vehículos de la Empresa Distrital de Transporte Urbano, desde su liquidación hasta


la modificación o cancelación de las matrículas de los mismos.

(004) ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo?


Son sujetos pasivos del impuesto sobre vehículos automotores los propietarios o poseedores
de vehículos matriculados en Bogotá D.C. incluyendo a los vehículos de transporte público.

A partir del año 2012, y conforme con lo señalado en el artículo 10 del Acuerdo 469 de 2011,
por aquellos vehículos automotores vinculados y/o constitutivos de un patrimonio autónomo
142 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores

serán sujetos pasivos del gravamen los fideicomitentes y/o beneficiarios del respectivo
patrimonio, quienes adicionalmente presentarán la respectiva declaración tributaria.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1001 del 24 de noviembre de 2003. Sujetos Pasivos.
• Concepto 1197 del 2 de septiembre de 2009. Sujetos Pasivos.

JURISPRUDENCIA:
(Consejo de Estado Sala de Consulta y Servicio Civil, Radicación 1826, Concepto del 20 de
septiembre de 2007, C.P. Jorge Enrique Arboleda Perdomo). En caso de hurto o desaparición
documentada, el propietario inscrito deberá tramitar la cancelación de la licencia de tránsito, en la
forma en que quedó expuesto, esto es, con la certificación de la Fiscalía o del Juez de conocimiento,
y consecuencialmente deberá cancelar la inscripción en el registro para no seguir siendo responsable
del impuesto.

JURISPRUDENCIA:
(Tribunal Administrativo de Cundinamarca, sentencia del 12 de febrero de 2004, Exp. No. 02 -
0653 – 01, M.P. Nelly Yolanda Villamizar de Peñaranda. La posesión debe ser demostrada. Para
el caso, no ha sido la persona de quien se dice que ostenta la posesión material, quien la ha invocado
ante la Dirección de Impuestos Distritales, sino quien afirma que aun cuando fue su propietario antes
de los períodos en discusión, niega haber ostentado al posesión para esa época.

(005) ¿Puede la Administración Distrital Facturar el impuesto sobre vehículos


automotores?
Si, el artículo 5º del Acuerdo 648 de 2016 adopta en el Distrito Capital el sistema mixto de
declaración y facturación para los impuestos distritales, así:
ARTÍCULO 5°. Sistema mixto de declaración y facturación para impuestos distritales. De
conformidad con lo establecido en el artículo 69 de la Ley 1111 de 2006, modificado por el artículo
58 de la Ley 1430 de 2010, adoptase en Bogotá Distrito Capital, el sistema mixto de declaración de
facturación para los impuestos distritales.
La administración tributaria distrital expedirá un edicto emplazatorio general para todos los contribuyentes
del impuesto predial unificado y sobre vehículos automotores en el cual informará sobre el sistema de
facturación y las bases gravables determinadas por las autoridades competentes.
Anualmente y por cada vigencia fiscal, la Administración Tributaria Distrital deberá expedir las
correspondientes facturas por concepto de los impuestos distritales que indique el reglamento, las
cuales prestarán mérito ejecutivo una vez ejecutoriadas.
El edicto y las facturas de la vigencia deberán ser notificados mediante publicación en el Registro Distrital
y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Secretaría Distrital de Hacienda. El envío
de las facturas a la dirección de notificación del contribuyente, surte efecto de divulgación adicional,
sin que la omisión de esta formalidad invalide la notificación efectuada, lo anterior de conformidad con
lo dispuesto en el artículo 58 de la Ley 1430 de 2010
En los casos en que el contribuyente no esté de acuerdo con la factura expedida por la Administración
Tributaria Distrital, estará obligado a declarar y pagar el tributo conforme al sistema de declaración
dentro de los plazos establecidos por la Secretaría Distrital de Hacienda, caso en el cual la factura
perderá fuerza ejecutoria y contra la misma no procederá recurso alguno.
(…)
Para el impuesto sobre vehículos automotores, será el valor comercial de los vehículos gravados
establecidos en el mes de noviembre por el Ministerio de Transporte, según la Ley 488 de 1998.
(…)
Preguntas y Respuestas 143

El sistema mixto aquí adoptado, conlleva la utilización del sistema de facturación por parte de
la administración tributaria distrital, sin perjuicio de la determinación del impuesto por el sistema
declarativo. En los casos en que el contribuyente opte por el sistema declarativo, la factura expedida
no producirá efecto legal alguno.
(…)
Los contribuyentes podrán, dentro de los dos meses siguientes a la ejecutoria de la eventual decisión
favorable de revisión de que trata el presenta artículo, corregir directamente la declaración inicialmente
presentada sin necesidad de trámite adicional alguno y solicitar la devolución del mayor valor pagado
cuando a ello hubiere lugar.
Parágrafo. Mientras se implementa y entra en vigencia el sistema mixto de declaración y facturación
para impuestos distritales establecido mediante el presente Acuerdo, continuará vigente el deber de
declarar contenido en el artículo 12 del Decreto 807 de 1993. La administración reglamentará los
plazos, condiciones, requisitos, descuentos y la fecha de entrada en vigencia del nuevo sistema.

NOTA, el Decreto Distrital 474 del 26 de octubre de 2016 “Por medio de la cual se reglamenta el
Acuerdo 648 de 2016 que simplifica el sistema tributario Distrital y se dictan otras disposiciones.”, al
respecto señala:
ARTICULO 7°. De conformidad con lo establecido en el artículo 5 del Acuerdo 648 de 2016,
impleméntese el sistema mixto de declaración y facturación para impuestos distritales a partir
del 1 de enero de 2017.

Parágrafo. Para el cumplimiento de los deberes formales de declarar y sustancial de pagar


por las vigencias anteriores al año 2017, continuaran vigentes las normas relativas al deber de
declarar contenido en el articulo 12 del Decreto Distrital 807 de 1993, modificado por el articulo
2 del Decreto 362 de 2002, así como el régimen sancionatorio dispuesto para estos casos.

(…)

ARTICULO 9°. Pago del Impuesto de Vehículos Automotores: el Impuesto de Vehículos


Automotores se pagara de acuerdo con la resolución que expida la Secretaria Distrital de
Hacienda a través de la cual establece los lugares, plazos y descuentos para la presentación de
las declaraciones tributarias y el pago de los impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos de Bogotá, en una de las siguientes modalidades:

En su totalidad y en un solo pago durante el primer semestre del correspondiente año a través
de la factura.

A través de la declaración privada cuando no se este de acuerdo con los datos de la liquidación
del impuesto.

Parágrafo. De conformidad con el articulo 17 del Decreto Distrital 807 de 1993, modificado por
el articulo 4 del Decreto 362 de 2002 se darán como no presentadas las declaraciones privadas
sin pago que por el impuesto de vehículos automotores se llegaren a presentar.

ARTÍCULO 10°. Facturación del Impuesto Predial Unificado y Vehículos Automotores. El


valor total a cargo por Impuesto Predial Unificado y por Impuesto de Vehículos Automotores, se
cobrará al sujeto pasivo o responsable a través del sistema de facturación cuando haya lugar
a ello, siendo este el sistema principal y el declarativo el subsidiario.

ARTICULO 11°. Procedimiento de Facturación. Para la facturación del Impuesto Predial


Unificado y del Impuesto de Vehículos Automotores se llevará a cabo el siguiente procedimiento:

a. La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá emplazará a través de un edicto durante el


primer trimestre de la respectiva vigencia fiscal, una vez se reciban las bases gravables
provenientes de las entidades oficiales competentes, a los sujetos pasivos de los impuestos,
Predial Unificado y Vehículos Automotores.
144 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores

b. La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá expedirá las correspondientes facturas por


concepto de Impuesto predial Unificado y Vehículos Automotores durante el primer trimestre
de cada año fiscal, las cuales quedarán ejecutoriadas y prestarán mérito ejecutivo el día
hábil siguiente de la fecha establecida como máxima para pagar el impuesto a cargo. La
factura que sea solicitada en los sitios autorizados antes de la publicación del edicto de
que habla el presente artículo, se entenderá notificada con la entrega de la misma y no
requerirá su publicación en el edicto emplazatorio.
c. Las facturas que expida la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá no requerirán la firma
de funcionario alguno de la Administración Tributaria Distrital para su existencia, validez y/o
eficacia.
d. Las facturas de la vigencia fiscal en curso y el edicto emplazatorio de las mismas, se
notificarán mediante publicación en el Registro Distrital o en el medio que haga sus veces
y simultáneamente mediante inserción en la página WEB o cualquier medio virtual de la
Secretaría Distrital de Hacienda.
e. En los casos en que el contribuyente no esté de acuerdo con la factura expedida por la
Administración Tributaria Distrital, estará obligado a declarar y pagar el tributo conforme al
sistema declarativo dentro de los plazos establecidos por la Secretaría Distrital de Hacienda,
caso en el cual la factura perderá fuerza ejecutoria y contra la misma no procederá recurso
alguno.
f. Cuando por cualquier circunstancia un sujeto pasivo o responsable no hubiere recibido la
factura del Impuesto Predial Unificado o de Vehículos Automotores, podrá obtenerla en la
página WEB, o mediante cualquier medio virtual o en un punto de atención de la Secretaría
Distrital de Hacienda.
g. El envío de las facturas a la dirección determinada para el contribuyente por la Dirección de
Impuestos de Bogotá, surte efectos de divulgación adicional, por lo que la omisión de esta
formalidad en manera alguna invalidará la notificación efectuada. Lo anterior de conformidad
con lo dispuesto en el artículo 58 de la Ley 1430 de 2010.
h. Solo se reexpedirán facturas en los sitios autorizados, cuando haya errores en el nombre,
tipo de documento, número de documento, dirección de notificación y datos de contacto
(teléfono fijo, teléfono celular y correo electrónico) del sujeto pasivo o responsable del
Impuesto Predial Unificado o Vehículos Automotores. Cuando el sujeto pasivo o responsable
quiera corregir cualquier dato diferente al enunciado, debe presentar declaración privada.
i. En cualquier tiempo y durante el desarrollo del procedimiento tributario, se podrá de
manera puntual o masiva, anular y retirar de los registros objeto de cobro, y las facturas
con inconsistencias en la determinación del objeto o sujetos pasivos.
j. Los sujetos pasivos o responsables del impuesto predial unificado y vehículos automotores
a quienes por inconsistencias de información no se les hay podido expedir factura, podrán
solicitar voluntariamente la expedición de la misma, registrando al información faltante.
Parágrafo 1. El sistema de facturación podrá también ser usado en el Impuesto de Industria y
Comercio, según las disposiciones legales que para el efecto se expidan.

Parágrafo 2. Las facturas expedidas por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, no serán
pasibles de negociación bajo la figura contractual del Factoring.

Ley 1819 de 2016


Artículo 354. Modifíquese el artículo 69 de la Ley 1111 de 2006, modificado por el artículo 58
de la Ley 1430 de 2010, el cual quedará así:

Artículo 69. Determinación oficial de los tributos territoriales por el sistema de facturación.
Sin perjuicio de la utilización del sistema de declaración, para la determinación oficial del impuesto
predial unificado, del impuesto sobre vehículos automotores y el de circulación y tránsito, las
Preguntas y Respuestas 145

entidades territoriales podrán establecer sistemas de facturación que constituyan determinación


oficial del tributo y presten mérito ejecutivo.

Este acto de liquidación deberá contener la correcta identificación del sujeto pasivo y del bien
objeto del impuesto (predio o vehículo), así como los conceptos que permiten calcular el monto
de la obligación. La administración tributaria deberá dejar constancia de la respectiva notificación.

Previamente a la notificación de las facturas la administración tributaria deberá difundir


ampliamente la forma en la que los ciudadanos podrán acceder a las mismas.

La notificación de la factura se realizará mediante inserción en la página web de la Entidad y,


simultáneamente, con la publicación en medios físicos en el registro, cartelera o lugar visible
de la entidad territorial competente para la Administración del Tributo territorial. El envío que
del acto se haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin que
la omisión de esta formalidad invalide la notificación efectuada.

En los casos en que el contribuyente no esté de acuerdo con la factura expedida por la
Administración Tributaria, estará obligado a declarar y pagar el tributo conforme al sistema de
declaración dentro de los plazos establecidos, caso en el cual la factura perderá fuerza ejecutoria
y contra la misma no procederá recurso alguno. En los casos en que el contribuyente opte por
el sistema declarativo, la factura expedida no producirá efecto legal alguno.

En aquellos municipios o distritos en los que no exista el sistema autodeclarativo para el


correspondiente impuesto, el contribuyente podrá interponer el recurso de reconsideración
dentro de los dos meses siguientes a la fecha de notificación de la factura.

El sistema de facturación podrá también ser usado en el sistema preferencial del impuesto de
industria y comercio.

NOTA, La Ley 1819 de 2016, en su artículo 340, permite la liquidación oficial del impuesto sobre
vehículos automotores, así:
Artículo 146. Liquidación del impuesto sobre vehículos automotores. El impuesto sobre
vehículos automotores podrá ser liquidado anualmente por el respectivo sujeto activo. Cuando el
sujeto pasivo no esté de acuerdo con la información allí consignada deberá presentar declaración
privada y pagar el tributo en los plazos que establezca la entidad territorial.

Para efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, el Ministerio de Transporte entregará, en medio


magnético y de manera gratuita, antes del 31 de diciembre de cada año, toda la información del
RUNT a cada Departamento y al Distrito Capital, que permita asegurar la debida liquidación,
recaudo y control del impuesto sobre vehículos automotores.

Para los vehículos que entren en circulación por primera vez será obligatorio presentar la
declaración, la cual será requisito para la inscripción en el registro terrestre automotor.

(006) Cuándo un vehículo es hurtado o declarado en pérdida total, por estrellada ¿cesa
la obligación de tributar por él?
No. El único hecho que se toma como válido, para la cesación de la obligación tributaria,
es la cancelación de la matrícula en el registro terrestre automotor, el hecho de haber
sido robado el vehículo o declarado destruido por perdida total no exime al propietario o
poseedor a cumplir con las obligaciones tributarias correspondientes hasta tanto no ocurra
la cancelación de la matricula por parte del mismo, obviamente observando la regla de la
causación y periodicidad del tributo referida en los puntos anteriores.
146 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 440 del 29 de febrero de 1996. Cancelación de la matricula de transito terrestre.

JURISPRUDENCIA:
(Corte Constitucional, Sentencia T-489 de 2004, del 20 de mayo de 2004, M.P. Eduardo
Montealegre Lynett) Hurto vs Impuesto sobre vehículos automotores.
El impuesto se causa hasta tanto no se cancele la matrícula, así las cosas, si un vehículo fue hurtado,
no basta con el reporte del hecho ante las autoridades para finiquitar la obligación tributaria, ya que
para que esto ocurra, debe efectuarse la cancelación efectiva de la matrícula

(007) Si vendí un vehículo y no hice el traspaso, ¿puedo cancelar la matrícula de este


automotor para evitar nuevas cargas tributarias?
No. Las causales para pedir la cancelación de la licencia de un automotor son taxativas y
se encuentran previstas en el artículo 40 de la Ley 769 de 2002, a saber:
- La destrucción total del vehículo
- Pérdida definitiva,
- Exportación o reexportación,
- Hurto o desaparición documentada sin que se conozca el paradero final del vehículo.

Como se puede apreciar el no efectuar el traspaso no es una razón permitida para que un
contribuyente proceda a cancelar la matrícula de un vehículo que aunque figura aún de su
propiedad no se tiene la posesión del mismo.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1142 del 18 de diciembre de 2006. Cancelación de la matricula de transito terrestre.

(008) ¿Puede un poseedor solicitar la cancelación de la matrícula de un vehículo el


cual adquirió pero no efectuó el traspaso?
No, la cancelación de la licencia de tránsito debe efectuarla el Organismo de Tránsito
respectivo mediante acto administrativo motivo y siempre y cuando sea solicitada la misma
por quiénes están autorizados para solicitarla y que conforme con la legislación vigente
solamente son:
- El propietario,
- La DIAN y
- La Fiscalía.

NOTA, La Ley 1819 de 2016, en su artículo 341, establece un nuevo parágrafo al artículo 141 de la
Ley 488 de 1998, así:
Parágrafo 3°. A partir del registro de la aprehensión, abandono o decomiso de automotores y maquinaria
que sea efectuada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, o de cualquier autoridad
pública competente para ello, en el Registro Único Nacional de Tránsito y hasta su disposición a través
de las modalidades que estén consagradas en la normativa vigente, no se causarán impuestos ni
gravámenes de ninguna clase sobre los mismos.
Preguntas y Respuestas 147

 Este tratamiento también aplicará para los referidos bienes que sean adjudicados a favor de la Nación
o de las entidades territoriales dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales,
a partir de la notificación de la providencia o acto administrativo de adjudicación a la autoridad que
administre el Registro Único Nacional de Tránsito y hasta su disposición a través de las modalidades
previstas en el artículo 840 del Estatuto Tributario.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1142 del 18 de diciembre de 2006. Cancelación de la matricula de transito terrestre.

(009) ¿El Distrito Capital debe declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores
por los vehículos de su propiedad?
No, conforme con el Acuerdo 16 de 1999, los vehículos de propiedad del Distrito Capital,
matriculados en Bogotá, están exentos de tributar por concepto del impuesto sobre vehículos
automotores en esta ciudad.

(010) Los vehículos de propiedad de los Fondos de Desarrollo Local, ¿están obligados
a declarar por concepto del impuesto sobre vehículos automotores en Bogotá D.C.?
No, el artículo 1º del Acuerdo 16 de 1999, cobija con su beneficio además de los vehículos
de propiedad e la Administración central del Distrito Capital (Alcaldía Mayor, Secretarías,
Departamentos Administrativos) a los vehículos de los establecimientos públicos del orden
distrital, a los Fondos de desarrollo local, siendo adicionados posteriormente como
beneficiarios del tratamiento preferencial posteriormente (Acuerdo 65 de 2002) los entes de
control distritales así como las empresas sociales del estado de este mismo orden.

(011) Los vehículos de fuerza militares ¿deben tributar por concepto del impuesto
sobre vehículos automotores en el Distrito Capital?
Depende, si los vehículos se encuentran debidamente matriculados en el Distrito deberá
tributar por dicho concepto, caso en contrario, aquellos vehículos del orden militar que por
características propias carecen de placas es decir de matrícula oficial en una jurisdicción,
no deberán efectuar la declaración y pago pues uno de lo requisitos primordiales para que
se tribute por este concepto es que el vehículo se encuentre matriculado.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 918 del 16 de julio de 2001. Vehículos pertenecientes a las fuerza militares, sin matrícula
en Bogotá D.C.

(012) Los vehículos de la Universidad Nacional ¿están exentos del impuesto sobre
vehículos automotores?
No, a pesar de existir una norma (Ley 65 de 1963) que liberaba a la Universidad Nacional
de Colombia del cumplimiento de obligaciones tributarias, ya que la exoneraba de forma
general de toda clase de tributos (nacionales, departamentales y municipales), tal disposición
no aplica para el impuesto sobre vehículos automotores, ya que este es un impuesto nuevo
(1998), no cobijado por esta razón a la exoneración general sobre los impuestos existentes
148 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores

en el momento del otorgamiento del tratamiento preferencial, que no se puede exonerar lo


que no existe.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1032 del 31 de mayo de 2004. Vehículos de la Universidad Nacional de Colombia.

(013) Los vehículos Oficiales ¿deben tributar por concepto del impuesto sobre
vehículos automotores?
A pesar de que la Historia y la doctrina oficial nos ha manifestado que los vehículos de placas
oficiales estaban gravados con el impuesto sobre vehículos automotores recientes fallos del
Consejo de Estado han manifestado que al no haber señalado la Ley 488 de 1998 tarifas
diferentes a la de los vehículos particulares, hace que los vehículos oficiales carezcan de
tarifa y por ende de obligación tributaria con el Distrito Capital y los departamentos.

JURISPRUDENCIA:
(Consejo de Estado, Sentencia del 21 de agosto de 2008, Exp. 15360, C.P. Héctor J. Romero
Díaz). No sujeción vehículos oficiales.
Aunque las normas sobre sujeto pasivo y base gravable del impuesto de vehículos no excluyeron
del mismo a los vehículos oficiales, la disposición sobre tarifas sólo se refiere a los vehículos
particulares y a las motos de más de 125 c.c, lo que significa que el legislador no previó ninguna
tarifa para los vehículos de uso oficial ni autorizó a las entidades territoriales a hacerlo.

DOCTRINA.
(Dirección de Apoyo Fiscal D.A.F. Concepto 032508 del 5 de noviembre de 2009). Sujeción pasiva
de entes públicos A este respecto, debe recordarse que en virtud del artículo 59 de la Ley 788 de 2002,
los departamentos “aplicarán los procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario Nacional, para
la administración, determinación, discusión, cobro, devoluciones, régimen sancionatorio incluida su
imposición, a los impuestos por ellos administrados”, de manera que las normas por usted citadas
cobran plena aplicación en relación con el impuesto sobre vehículos automotores, por lo que deberán
verificarse los términos establecidos para la procedencia de las devoluciones.

(014) ¿Cuál es la base gravable del impuesto?


La base gravable del impuesto sobre vehículos automotores la constituye el valor comercial
de los vehículos gravados, establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes
de noviembre del año inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte.

Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación temporal, que no figuren
en la resolución expedida por el Ministerio de Transporte, (Resolución 0005132 del 30
de noviembre de 2016) el valor comercial que se tomará para efectos de la declaración y
pago será el que corresponda al vehículo automotor incorporado en la resolución que más
se asimile en sus características.

JURISPRUDENCIA:
(Consejo de Estado, Sentencia del 29 de marzo de 2007, Exp 14718, C.P. María Inés Ortiz Barbosa).
el Ministerio de Transporte si es competente para establecer el valor comercial de los vehículos y así
la tarifa se ajusta a tales valores.
Preguntas y Respuestas 149

(015) ¿Cuál es la base gravable de los vehículos nuevos o que entran en circulación
por primera vez?
La base gravable para los vehículos que entran en circulación por primera vez está
constituida por el valor total registrado en la factura de venta sin incluir el IVA, o cuando son
importados directamente por el usuario propietario o poseedor, por el valor total registrado
en la declaración de importación.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1154 del 29 de mayo de 2007. Base gravable vehículos nuevos.

(016) Adquiero dos vehículos de igual marca, en el año 2017, sobre uno de ellos el
concesionario hace un descuento especial, a efectos de determinar la base gravable
del impuesto ¿debo liquidar el mismo sobre el precio total de venta o debo tener en
cuenta el descuento, que en últimas sirve de base para liquidar el IVA?
A efectos de determinar la base gravable de los vehículos nuevos la misma está constituida
por el “valor total registrado en la factura”, por lo cual cuando se aclara que será el valor total
registrado en la factura, debe entenderse que es el valor total, sin IVA y sin descuentos, con
el fin de mantener una unidad en precio de todos los vehículos de iguales características
que se encuentren matriculados en el territorio nacional.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1154 del 29 de mayo de 2007. Base gravable vehículos nuevos.

(017) ¿Cómo establezco en las tablas expedidas por el Ministerio de Transporte mi


base gravable?
En las tablas que expide el Ministerio de Transporte para el efecto de la determinación de los
avalúos comerciales de los vehículos en Colombia que sirve de base para la determinación
de la base gravable del impuesto sobre vehículos automotores existen diferentes elementos
que permiten identificar de manera correcta la base gravable de un vehículo, elementos tales
como lo son la marca, la línea, cilindraje, modelo, si se trata de un vehículo pequeño (uso
particular) o la marca, línea, modelo y capacidad de carga si se trata de un vehículo de carga,
o marca, línea modelo y capacidad en pasajeros si se trata de un vehículo de transporte.

(018) ¿Cuándo se causa el impuesto sobre vehículos automotores?


El impuesto sobre vehículos automotores se causa el primero (1º) de enero de cada año, y
la periodicidad del impuesto es anual.

(019) Si adquiero un vehículo nuevo en el mes de agosto de 2017 ¿debo tributar por
todo el año?
No. En el caso de los vehículos automotores nuevos (entran en circulación por primera
vez) el impuesto se causa en la fecha de solicitud de la inscripción en el registro terrestre
automotor, por lo tanto el pago del impuesto por esa vigencia fiscal será proporcional por el
número de meses en que el vehículo se encuentre inscrito.
150 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores

(020) Si tengo un vehículo matriculado en el municipio de Chía (Cundinamarca) y en


el mes de julio de 2017 deseo trasladar la cuenta a Bogotá, ¿cómo debo tributar por
ese año? ¿todo el año en Bogotá? ¿todo el año en Chía?; ¿proporcional hasta julio
en Chía y desde allí en Bogotá?
El impuesto sobre vehículos automotores es un tributo de periodicidad anual, que se causa
el primero de enero del correspondiente año fiscal, por lo cual atendiendo a estos dos
elementos fundamentales del tributo puede concluirse de manera simple, que el caso que
se consulta al haberse causado el impuesto el primero de enero, debe observarse en que
jurisdicción ocurrió este hecho, en nuestro caso en el municipio de Chía, por lo tanto es a
Cundinamarca (el tributo es de característica departamental excepto en Bogotá) a quien
corresponde el derecho al cobro del tributo por el año gravable 2017 sin que se requiera
pagar nada por ese año en Bogotá por el traslado que se va a efectuar en el mes de julio.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 796 del 31 de agosto de 1999. Traslado de cuenta.

(021) Si un vehículo sale de circulación, es decir cancela su matrícula en el registro


por cualquier motivo en el mes marzo de 2017 ¿debe pagar el impuesto de forma
proporcional por los meses en que se encontraba matriculado en Bogotá D.C.?
No, siendo consecuentes con las tesis planteadas en las respuestas dadas a los puntos
anteriores, habiéndose causado el impuesto el primero de enero, la obligación de tributar
nació en esa fecha, y siendo el impuesto anual, debe el propietario o poseedor del vehículo
al cual se le cancela la matrícula, proceder a declarar y pagar el impuesto por todo el año.

(022) ¿Cuáles son las tarifas vigentes para el impuesto sobre vehículos automotores
en el año 2017?
Según el Decreto 2068 de Diciembre 19 de 2016, expedido por el Ministerio de Hacienda
y Crédito Público las tarifas aplicables a los vehículos gravados, según su valor comercial
para el año 2017, serán las siguientes:

1. Vehículos particulares:
a) Hasta $ 43.953.000 1.5%
b) Más de $ 43.953.000 y hasta 98.893.000 2.5%
c) Más de $ 98.893.000 3.5%

2. Motos de más de 125 c.c. 1.5%

3. Vehículos de transporte público 0.5%

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1015 del 9 de marzo de 2004. Modificaciones al esquema de tarifas efectuada por el
Ministerio de Transporte.
Preguntas y Respuestas 151

(023) ¿Quién reajusta estas tarifas anualmente?


Conforme con la Ley 488 de 1998, el reajuste anual de las tarifas del Impuesto sobre
vehículos automotores corresponde al Gobierno nacional a través del Ministerio de Hacienda
y Crédito Público.

(024) Si el vehículo entra en circulación por primera vez, ¿cómo liquido mi impuesto?
Para estos casos, en los que el vehículo automotor entra en circulación por primera vez,
el impuesto se liquidará en proporción al número de meses que reste del respectivo año
gravable. La fracción de mes se tomará como un mes completo.

(025) Las motocicletas independientemente de su cilindraje, ¿están obligadas a


declarar y pagar el impuesto sobre vehículos automotores?
No, solamente están obligados a tributar, los propietarios o poseedores de motocicletas
cuyo cilindraje sea superior a 125 c.c.

(026) ¿Es válido que el Distrito Capital establezca exenciones al impuesto sobre
vehículos automotores?
No, en principio la respuesta a esta consulta sería negativa, no debemos olvidar que el
impuesto sobre vehículos automotores es un impuesto nacional cedido al Distrito capital y
a los Departamentos por la Ley 488 de 1998, lo que impide por tratarse de una renta cedida
que los beneficiarios de la misma establezcan beneficios sobre la misma, dado que al
tratarse de un impuesto nacional, corresponde al Congreso de la República, fijar el régimen
de tratamientos preferenciales sobre el tributo, y el hacer sido cedida la renta a favor de los
entes territoriales no la constituye en una renta de carácter territorial.

Por ésta razón el Distrito Capital, no tendría facultad para conceder beneficios sobre el
impuesto sobre vehículos automotores.

NOTA, La Ley 1819 de 2016, en su artículo 341, establece un nuevo parágrafo al artículo 141 de la
Ley 488 de 1998, así:
Parágrafo 3°. A partir del registro de la aprehensión, abandono o decomiso de automotores y maquinaria
que sea efectuada por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, o de cualquier autoridad
pública competente para ello, en el Registro Único Nacional de Tránsito y hasta su disposición a través
de las modalidades que estén consagradas en la normativa vigente, no se causarán impuestos ni
gravámenes de ninguna clase sobre los mismos.
Este tratamiento también aplicará para los referidos bienes que sean adjudicados a favor de la Nación
o de las entidades territoriales dentro de los procesos de cobro coactivo y en los procesos concursales,
a partir de la notificación de la providencia o acto administrativo de adjudicación a la autoridad que
administre el Registro Único Nacional de Tránsito y hasta su disposición a través de las modalidades
previstas en el artículo 840 del Estatuto Tributario.

JURISPRUDENCIA: (Consejo de Estado, Sentencia del 10 de julio de 2014, Exp. 18823, C.P.
Hugo Fernando Bástidas Bárcenas). Impuesto cedido. En el caso del impuesto sobre vehículos
automotores, esa facultad para crear beneficios o tratamientos tributarios preferenciales se ve
restringida, toda vez que si bien las rentas del impuesto fueron cedidas a los departamentos y al
152 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores

Distrito Capital, y su titularidad es de la Nación, dicha cesión, según se desprende de la Ley 488, sólo
le permite a estas entidades territoriales la administración y control del tributo, a saber: el recaudo,
la fiscalización, proferir liquidaciones oficiales, la discusión, el cobro y la devolución del impuesto.

(027) ¿Existe algún tipo de tratamiento preferencial para los vehículos automotores
que sufren daños como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales?
Sí, conforme con el Decreto Distrital 673 de 2011, (artículo 7º) Estarán exentos del pago
del Impuesto sobre vehículos automotores, los propietarios y poseedores de vehículos
automotores que como consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales hayan
sufrido daños o perjuicios, por valor igual al monto del daño o perjuicio sufrido.

Una vez obtenidas las certificaciones correspondientes (acto terrorista- catástrofe natural-
Fopae) deberá solicitarse a petición del interesado, para que a través de las Lonjas de
Propiedad Raíz o una universidad, se realice avalúo de miembro de conformidad con los
convenios establecidos para ello y se expida certificación motivada sobre el valor de los
daños o perjuicios sobre el vehículo y/o vehículos automotores.

El monto de exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor certificado por daños
(incrementado con el valor del avalúo efectuado) y este valor tampoco puede superar el
valor previsto para cada tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para
ello el Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe natural o el acto
terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta factores tales como
marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en el caso de vehículos de transporte
público), modelo, etc.

En el caso de pérdida total del vehículo automotor, y una vez cancelada la matrícula de
éste, el damnificado podrá aplicar la exención sobre el vehículo que lo sustituya u otro
que posea hasta el monto de la perdida certificada, El monto de exención del impuesto
no podrá sobrepasar el valor certificado por daños y este valor tampoco puede superar
el valor previsto para cada tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para
ello el Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe natural o el acto
terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta factores tales como
marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en el caso de vehículos de transporte
público), modelo, etc.

Para finalizar este punto es importante precisar que la exención en comento no incluye
los valores correspondientes a los derechos de semaforización, los cuales deberán ser
cancelados en la declaración del Impuesto Sobre Vehículos Automotores.

JURISPRUDENCIA. (Consejo de Estado, Sentencia del 12 de noviembre de 2015, Exp. 19449


C.P. William García Ramírez). Cobro de derechos por prestación del servicio – impuesto sobre
vehículos automotores. Legalidad del tributo – Facultad impositiva de las asambleas departamentales
4.1. La Sala advierte que el gravamen establecido bajo la denominación de “derechos por el servicio de
sistematización y asistencia al contribuyente” no tiene sustento en una ley. Fue establecido directamente
por la asamblea departamental.
4.2. En relación con la autonomía tributaria de las entidades territoriales, la Sala ha mantenido una
línea jurisprudencial construida a partir de la sentencia del 9 de julio de 2009, en la que ha señalado
Preguntas y Respuestas 153

que la facultad creadora de los tributos está atribuida al Congreso, y que a partir del establecimiento
legal del impuesto, los entes territoriales, de conformidad con las pautas dadas por la ley, pueden
establecer los elementos de la obligación tributaria cuando aquella no los hubiere fijado directamente.
Esta conclusión es aplicable a cualquier tipo de tributo, llámese impuesto, tasa o contribución,
respetando, naturalmente, las especificidades que para cada uno de ellos ha dispuesto la Constitución
Política.
4.3. Teniendo en cuenta que no existe una ley que haya autorizado la creación del gravamen, es claro
que el departamento de Risaralda no tenía competencia para imponerlo en su jurisdicción. De modo
que, al establecerlo, la entidad territorial se atribuyó funciones propias del legislador.
5. A todo lo anterior, que sería suficiente para declarar la nulidad de la actuación demandada, la Sala
quiere agregar que es improcedente que el departamento establezca un cobro por la sistematización
y emisión del formulario de liquidación del impuesto de vehículos.
5.1. Esa clase de cobro fue expresamente prohibida por el artículo 16 de la Ley 962 de 2005, Si bien
la Sala ha expuesto en anteriores oportunidades que el citado artículo 16 solo rige para las entidades
de orden nacional, la gratuidad en la expedición de formularios se deduce del artículo 4 de la Ley 962
de 2005 que establece:

(028) ¿Existe algún tipo de descuento por pronto pago en el Impuesto Sobre vehículos
automotores?
Conforme con el artículo 1º del Acuerdo 77 de 2002, el único descuento aplicable al impuesto
sobre vehículos automotores en Bogotá conforme con los plazos que para el efecto establezca
la Secretaria de Hacienda Distrital es del DIEZ (10%) POR CIENTO, este plazo para el año
2017, vence el día 5 de mayo de 2017.

(029) ¿Cuales son los plazos para declarar y pagar o pagar por medio de facturación
el impuesto sobre vehículos automotores en el año 2017?
Los plazos para declarar y pagar o pagar por medio de facturación el impuesto sobre vehículos
en el año 2017, conforme con la Resolución SDH-000459 del 19 de diciembre de 2016 son:

Plazo con el 10 % de descuento 5 de mayo de 2017


Plazo Final sin descuento 23 de junio de 2017

(030) Se ha hablado mucho acerca de que Bogotá eliminó el 50% del beneficio que
existía a quienes matricularan o trasladaran sus vehículos en Bogotá D.C., esta regla
¿a partir de cuando entra en aplicación?
Efectivamente se expidió por parte del Distrito Capital el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de
2008, “Por medio del cual se adoptan medidas de optimización tributaria en los impuestos
de vehículos automotores, delineación urbana, predial unificado y plusvalía en el Distrito
Capital y se dictan otras disposiciones” en el cual en su artículo 1º se elimina el beneficio
tributario de que trata el artículo 5 del Acuerdo Distrital 9 de 1992, el cual fue ratificado por
el artículo 20 del Acuerdo 26 de 1998, relativo al descuento por matrícula de vehículos o
traslado de cuenta en el Distrito Capital del impuesto de vehículos automotores, sin perjuicio
de mantener el beneficio obtenido en vigencia de las mencionadas normas.
154 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores

Sin embargo la aplicación de este beneficio estaba sujeto a que el Departamento de


Cundinamarca derogara los beneficios fijados mediante resolución por la Dirección de Rentas
Departamentales, como efectivamente se hizo.

(031) ¿Pueden las Entidades Públicas Distritales contratar en arrendamiento vehículos


matriculados fuera de Bogotá D.C.?
No, el Acuerdo 352 del 23 de diciembre de 2008, “Por medio del cual se adoptan medidas de
optimización tributaria en los impuestos de vehículos automotores, delineación urbana, predial
unificado y plusvalía en el Distrito Capital y se dictan otras disposiciones” en el cual en su
artículo 1º, parágrafo 2º, señala que a partir de su vigencia cuando las entidades distritales
contraten vehículos en arrendamiento exigirán al contratista que el parque automotor utilizado
para la prestación del servicio se encuentre matriculado en Bogotá.

Así mismo ordena el parágrafo 3º de la citada norma que las entidades públicas distritales
deberán garantizar que la totalidad de su parque automotor que preste servicios en Bogotá
esté matriculado en la ciudad de Bogotá.

(032) Si trasladé la matrícula de mi vehículo de una ciudad diferente a Bogotá durante


la vigencia fiscal 2017, ¿tengo algún tipo de beneficio para el año 2017?
No, quien inscriba su vehículo por primera vez o traslade matrícula al Distrito, no tiene
beneficio alguno al efectuar esta actividad.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1172 del 19 de febrero de 2008. Descuento por traslado de cuenta o matricula en Bogotá
durante el año 2008.

(033) ¿Si yo matriculo mi vehículo en Bogotá en el mes de febrero de 2017, tengo


entonces derecho al descuento del 10% o para acceder a este debe el vehículo
encontrarse matriculado durante todo el año?
No, quien inscriba su vehículo por primera vez o traslade matrícula al Distrito, no tiene
beneficio alguno al efectuar esta actividad.

(034) ¿Puedo presentar mi declaración del impuesto sobre vehículos automotores


año 2017 sin pago?
No, el impuesto sobre vehículos automotores en uno de aquellos tributos en los cuales no
puede haber presentación de declaración sin constancia de pago, al punto que el artículo
17 del Decreto Distrital 807 de 1993, considera como causal para tener la declaración por
no presentada el hecho de que la misma no contenga la constancia de pago.

Por constancia de pago se entiende la cancelación total de los valores correspondientes


a impuestos, retenciones, anticipos y sanciones liquidados en la declaración, así como
Preguntas y Respuestas 155

el total de los derechos e intereses por mora que se hubieren causado al momento de la
presentación de la declaración.
DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 825 del 29 de noviembre de 1999. Declaraciones que se tiene por no presentadas.

(035) ¿Una declaración del impuesto sobre vehículos automotores, queda en firme?
1. Si dentro de los dos (2) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, y

2. Si dentro de los dos (2) años siguientes a la presentación extemporánea no se ha


notificado requerimiento especial.

(036) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria y
antes de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿cuál sanción debo liquidar
como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto sobre vehículos automotores que presenten su
declaración tributaria en forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para
declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al uno punto cinco por ciento
(1.5%) del total del impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar,
sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto.

(037) Si declaro fuera del vencimiento del plazo para declarar de forma voluntaria
y después de que se me profiera emplazamiento para declarar ¿cuál sanción debo
liquidar como sanción de extemporaneidad?
Los obligados a declarar el impuesto sobre vehículos automotores que presenten su
declaración tributaria en forma extemporánea antes de que se profiera emplazamiento para
declarar o auto que ordene inspección tributaria, deberán liquidar y pagar una sanción por
cada mes o fracción de mes calendario de retardo, equivalente al tres por ciento (3%) del
total del impuesto a cargo contado desde el vencimiento del plazo para declarar, sin exceder
del doscientos por ciento (200%) del impuesto.

(038) ¿Cuál es la sanción mínima aplicable en el impuesto sobre vehículos automotores


en Bogotá D.C.?
La sanción mínima aplicable en el impuesto sobre vehículos automotores en Bogotá es la
general para los tributos del Distrito, es decir ocho (8 smdv) salarios mínimos diarios vigentes
equivalentes para el año 2017 a la suma de ciento noventa y siete mil pesos ($197.000).

(039) Para los vehículos blindados ¿existe algún régimen especial?


Si los vehículos blindados tienen un sobrecargo en su base gravable, establecido año a año
en la resolución proferida por el Ministerio de Transporte que fija los avalúos comerciales, el
156 Cartilla Impuesto Sobre Vehículos Automotores

valor vigente adicional para el 2017, conforme con el artículo 5º de la Resolución No. 0005132
del 30 de noviembre de 2016, es del diez (10%) por ciento sobre el valor que le corresponda
al vehículo en la tabla 1 de la citada resolución.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 984 del 22 de mayo de 2003. Vehículos Blindados.

(040) Los vehículos a los cuales se les ha asignado una placa provisional (por
encontrarse en procesos de extinción de dominio o por motivos de seguridad) a
efectos de tributar el impuesto ¿deberán hacerlo por la placa provisional o por la del
vehículo sustituida provisionalmente?
A los vehículos que por cualquier razón les haya sido asignada placas provisionales, y siempre
y cuando se encuentren matriculados en cualquier jurisdicción municipal, deberán declarar
y pagar su impuesto teniendo en cuenta, el número de la placa sustituida provisionalmente,
pues esta es la identificación original del vehículo.

Lo anterior teniendo en cuenta que el otorgamiento de las placas provisionales obedece única
y exclusivamente a medidas de seguridad, encontramos frente a vehículos que han sido
incautados por participar en actividades ilícitas, situación que si bien pone bajo seguridad a
quien ha sido asignado el vehículo, no tiene reflejos adicionales en materia tributaria.

DOCTRINA (D.D.I.)
• Concepto 1045 del 23 de agosto de 2004. Placas Provisionales.

(041) ¿Los vehículos considerados clásicos o antiguos, tienen algún beneficio en


materia tributaria?
Si, conforme con el artículo 9º de la Resolución 19199 del 20 de diciembre de 2002, proferida
por el Ministerio de Transporte, para el año 2017, en concordancia con el parágrafo del
artículo 4º de la Resolución No. 0005132 del 30 de noviembre de 2016, proferida por la
misma entidad, La base gravable para los vehículos antiguos y clásicos será igual al 50%
del valor establecido para el modelo más antiguó, contenido en la tabla No. 1, anexo a la
Resolución 0005132 de 2016.
ANEXO NORMATIVO
Normas Vigentes Cartilla ICA 159

NORMAS VIGENTES
CARTILLA ICA AÑO 2017
(Para su consulta ver www.nuevalegislacion.com)

LEY 788 DE DICIEMBRE 27 DE 2002


Por la cual se expiden normas en materia tributaria y penal del orden nacional
y territorial, y se dictan otras disposiciones
Artículo 3. Intereses moratorios en el pago de las obligaciones tributarias.

LEY 863 DE DICIEMBRE 29 DE 2003


Por la cual se establecen normas tributarias, aduaneras, fiscales y de control para
estimular el crecimiento económico y el saneamiento de las finanzas públicas”
Artículo 14. Régimen simplificado del impuesto sobre las ventas.

Artículo 15. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado.

Artículo 16. Paso del régimen simplificado al régimen común.

Artículo 60. Tarifa especial para la cerveza.

Artículo 61. Deducción de impuestos pagados.

LEY 1111 DE DICIEMBRE 27 DE 2006


Por la cual se modifica el estatuto tributario de los impuestos administrados por
la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Artículo 4. Modifícase el artículo 115 del estatuto tributario.

Artículo 39. Modifícase el numeral 1 del artículo 499 del estatuto tributario.

Artículo 43. Modifícase el artículo 559 del estatuto tributario.

Artículo 45. Modifícase el artículo 565 del estatuto tributario.

Artículo 46. Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo 566-1.

Artículo 47. Modifícase el artículo 568 del estatuto tributario.

Artículo 50. Modifícase el artículo 868 del estatuto tributario.

Artículo 51. Adiciónase el estatuto tributario con el siguiente artículo 868-1.

Artículo 53. Renumeración del estatuto tributario.

Artículo 54. Conciliación contenciosa administrativa tributaria.


160 Anexo Normativo

Artículo 55. Terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos


tributarios.

Artículo 69. Determinación oficial de los tributos distritales sobre la propiedad


por el sistema de facturación.

Artículo 76. Modifícanse los artículos 189, 190, 210 y 211 y 213 de la ley 223 de 1995

Artículo 77.

Artículo 78. Vigencia y derogatorias.

ACUERDO 65 DE JUNIO 27 DE 2002


Por el cual se adoptan modificaciones al impuesto de industria y comercio,
Avisos y Tableros y se dictan otras disposiciones
Artículo 1. Sujeto Pasivo.

Artículo 2. Requisitos para excluir de la Base Gravable ingresos percibidos fuera


del Distrito Capital.

Artículo 3. Tarifas del impuesto de industria y comercio.

Artículo 4. Régimen Simplificado del impuesto de industria y comercio.

Artículo 5. Cambio de régimen común al régimen simplificado.

Artículo 6. Obligaciones para los responsables del régimen simplificado.

Artículo 7. Agentes de retención.

Artículo 8. Circunstancias bajo las cuales se efectúa la retención.

Artículo 9. Circunstancias bajo las cuales no se efectúa la retención.

Artículo 10. Imputación de la retención.

Artículo 11. Tarifa de retención.

Artículo 12. Causación de las retenciones.

Artículo 13. Obligaciones del Agente Retenedor.

Artículo 14. Aplicabilidad del sistema de retenciones.

Artículo 15. Agentes de retención.

Artículo 16. Sujetos de retención.

Artículo 17. Causación de la retención.


Normas Vigentes Cartilla ICA 161

Artículo 18. Determinación de la retención.

Artículo 19. Plazo de ajuste de los sistemas operativos.

Artículo 20. Regulación de los mecanismos de pago de las retenciones practicadas.

Artículo 21. Presunciones en el impuesto de industria y comercio.

Artículo 22. Obligación de suministrar información periódica.

Artículo 23. Hecho generador.

Artículo 24. Sujeto pasivo.

Artículo 25. Base gravable y Tarifa.

Artículo 26.

Artículo 27.

Artículo 28.

Artículo 29. Vigencia y derogatorias.

ACUERDO 78 DE DICIEMBRE 20 DE 2002


Por el cual se dictan normas para la Administración y sostenibilidad del sistema
de parques Distritales
Artículo 1. Objeto.

Artículo 2. Sistema de parques distritales.

Artículo 3. Sostenibilidad del sistema de parques distritales.

Artículo 4. Exención del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.

Artículo 5.

Artículo 6 .

Artículo 7. Monto máximo anual.

Artículo 8. Otros recursos para el sistema de parques distritales.

Artículo 9. Informe anual.

Artículo 10.

Artículo 11. Vigencia y derogatorias.


162 Anexo Normativo

ACUERDO 124 DE JULIO 9 DE 2004


Por el cual se otorgan unas exenciones tributarias a las personas victimas de
secuestro y desaparición forzada, se reconoce el tratamiento que opera en el
distrito capital para el cumplimiento de las obligaciones tributarias a su cargo
y se regula el acceso al sistema de seguridad social en salud y educación para
sus familias
Artículo 1.
Artículo 2.
Artículo 3.
Artículo 4.
Artículo 5.
Artículo 6.
Artículo 7.
Artículo 8.
Artículo 9.
Artículo 10.
Artículo 11.
Artículo 12.
Artículo 13.

ACUERDO 259 DE DICIEMBRE 15 DE 2006


Por el cual se establece un aporte voluntario para el cuerpo oficial de bomberos
de Bogotá
Artículo 1.

Artículo 2.
Artículo 3.
Artículo 4.

DECRETO 271 DE JUNIO 28 DE 2002


Por medio del cual se reglamenta parcialmente el sistema de retenciones
del impuesto de industria y comercio
Artículo 1. Fecha de aplicación del sistema de retención.
Artículo 2. Responsabilidad por la retención.
Normas Vigentes Cartilla ICA 163

Artículo 3. Agentes de retención.

Artículo 4. Cuenta contable de retenciones.

Artículo 5. Procedimiento en devoluciones, rescisiones, anulaciones o resoluciones


de operaciones sometidas al sistema de retención del impuesto de industria y
comercio.

Artículo 6. Procedimiento cuando se efectúan retenciones del impuesto de industria


y comercio por mayor valor.

Artículo 7. Prohibición de simular operaciones.

Artículo 8. Base mínima para retención.

Artículo 9. Base de la retención.

Artículo 10. Comprobante de la retención practicada.

Artículo 11. Declaración y pago de retenciones de entidades públicas.

Artículo 12. Retención por servicio de transporte terrestre.

Artículo 13. Recursos de la unidad por pago por capitación.

Artículo 14. Pagos por servicios públicos.

Artículo 15. Vigencia.

DECRETO 472 DE NOVIEMBRE 21 DE 2002


Por medio del cual se reglamenta el sistema de retención en pagos con tarjetas
de crédito y tarjetas débito de que trata el Acuerdo 65 de 2002”
Artículo 1. Agentes de retención.

Artículo 2. Sujetos de retención.

Artículo 3. Responsabilidad del afiliado en la retención.

Artículo 4. Responsabilidad del agente retenedor. E

Artículo 5. Causación de la retención.

Artículo 6. Base de la retención.

Artículo 7. Imputación de la retención.

Artículo 8. Tarifa.
Artículo 9. Procedimientos aplicables.
Artículo 10. Vigencia.
164 Anexo Normativo

DECRETO 154 DE MAYO 23 DE 2003


Por el cual se reglamenta el Acuerdo 78 de 2002 y adoptan disposiciones para la
administración y sostenibilidad del Sistema de Parques Distritales
Artículo 1.

Artículo 2. Monto máximo anual de exención destinado a la sostenibilidad del


sistema de parques distritales.

Artículo 3. Aplicación de la exención para el caso de consorcios y uniones


temporales.

Artículo 4. Información.

Artículo 5. Aplicación de la exención para el año 2003.

Artículo 6. Vigencia.

RESOLUCIÓN 023 DE DICIEMBRE 16 DE 2002


Por la cual se designan algunos agentes retenedores del impuesto de industria
y comercio.
Artículo 1.

Artículo 2.

Artículo 3.

Artículo 4.

RESOLUCIÓN 09 DE JUNIO 4 DE 2004


Por medio de la cual se adiciona un parágrafo al artículo 2º de la Resolución 023
del 16 de diciembre de 2002.
Artículo 1.

Artículo 2.

RESOLUCIÓN DDI – 238829 DE NOVIEMBRE 10 DE 2009


Por medio de la cual se definen los contribuyentes que deben presentar las
declaraciones de industria y comercio y retenciones de industria y comercio a
través del servicio electrónico de internet
Artículo 1.

Artículo 2. Certificados para presentar las declaraciones.

Artículo 3. Validaciones de ingreso al sistema electrónico de declaración y pago.


Normas Vigentes Cartilla ICA 165

Artículo 4. Contingencia en la presentación.

Artículo 5. Vigencia, reposición, pérdida, cambio de representante y/o revisor.

Artículo 6. Responsabilidades.

Artículo 7. Vigencia.

RESOLUCIÓN SDH-000393 DE NOVIEMBRE 17 DE 2009


Por medio del cual se establecen las características y operatividad de los
servicios electrónicos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias
Artículo 1. Uso de medios electrónicos:

Artículo 2. Servicios electrónicos tributarios.

Artículo 3. Disposición de los servicios electrónicos.

Artículo 4. Población para el cumplimiento de la obligación tributaria a través de


medios electrónicos.

Artículo 5. Plazos para el cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Artículo 6. Psignación de firma digitales.

Artículo 7. Características técnicas y de seguridad del sistema:

Artículo 8. Origen del mensaje de datos.

Artículo 9. Acuse de recibo para el contribuyente y la secretaría distrital de hacienda


de las obligaciones tributarias cumplidas.

Artículo 10. Acceso para la presentación de la obligación en línea y térnminos de


uso.

Artículo 11. Págima web de diligenciamiento de obligaciones.

Artículo 12. Mecanismo de firma de los documentos tributarios.

Artículo 13. Características del sistema.

Artículo 14. Consulta de la presentación y el pago.

Artículo 15. Cumplimiento de las obligaciones tributarias.

Artículo 16. Vigencia.


166 Anexo Normativo

Acuerdo Distrital 648 de 16 de septiembre de 2016


Registro Distrital No. 5.917 de 20 de septiembre de 2016

CONCEJO DE BOGOTÁ
Por el cual se simplifica el sistema tributario distrital y se dictan otras
disposiciones

EL CONCEJO DE BOGOTÁ, DISTRITO CAPITAL,

en uso de sus atribuciones legales, en especial las que confieren el numeral 3 del
artículo 287 de la Constitución política, los numerales 1 y 3 del artículo 12, el numeral
6 del artículo 155, articulo 162 del Decreto de Ley 1421 de 1993, articulo 69 de la Ley
1111 de 2006, modificado por el artículo 58 de la Ley 1430 de 2010 y el artículo 23 de
la ley 1450 de 2011,

ACUERDA:

ARTÍCULO 1. MODIFICACIÓN DE TARIFAS. De conformidad con el artículo 23 de la ley


1450 de 2011, a partir del año 2017 modifíquese las tarifas del impuesto predial unificado
fijadas en el artículo 2 del acuerdo 105 de 2003, las cuales se establecerán teniendo en
cuenta el avalúo catastral o la base presunta mínima y considerando los topes contenidos
en las mencionadas normas.

Los predios residenciales de los estratos 1, 2 y 3 y cuyo avalúo catastral sea hasta 135
salarios mínimos legales mensuales vigentes, tendrán las siguientes tarifas preferenciales:

ESTRATO DESDE HASTA TARIFA


1y2 16 smlmv 107 smlmv 1 por mil
1y2 Más de 107 smlmv 135 smlmv 3 por mil
3 0 135 smlmv 3 por mil

Los demás predios Residenciales urbano y no residenciales tendrán las tarifas de acuerdo
con las siguientes tablas:

PREDIOS RESIDENCIALES URBANOS


Rangos Tarifas por
Desde Hasta mil
$0 $ 93.076.000 5,5
$ 93.076.001 $ 99.186.000 5,6
$ 99.186.001 $ 114.186.000 5,7
$ 114.186.001 $ 129.186.000 5,8
$ 129.186.001 $ 144.186.000 5,9
$ 144.186.001 $ 159.186.000 6,0
$ 159.186.001 $ 174.186.000 6,1
$ 174.186.001 $ 189.186.000 6,2
Acuerdo Distrital 648 de 16 de septiembre de 2016 167

Rangos Tarifas por


Desde Hasta mil
$ 189.186.001 $ 214.186.000 6,3
$ 214.186.001 $ 239.186.000 6,4
$ 239.186.001 $ 264.186.000 6,5
$ 264.186.001 $ 289.186.000 6,6
$ 289.186.001 $ 314.186.000 6,8
$ 314.186.001 $ 339.186.000 7,0
$ 339.186.001 $ 364.186.000 7,2
$ 364.186.001 $ 389.186.000 7,4
$ 389.186.001 $ 414.186.000 7,6
$ 414.186.001 $ 449.186.000 7,8
$ 449.186.001 $ 484.186.000 8,0
$ 484.186.001 $ 519.186.000 8,2
$ 519.186.001 $ 554.186.000 8,4
$ 554.186.001 $ 589.186.000 8,6
$ 589.186.001 $ 624.186.000 8,8
$ 624.186.001 $ 659.186.000 9,0
$ 659.186.001 $ 694.186.000 9,2
$ 694.186.001 $ 819.186.000 9,5
$ 819.186.001 $ 944.186.000 9,9
$ 944.186.001 $ 1.069.186.000 10,3
$ 1.069.186.001 $ 1.200.000.000 10,8
$ 1.200.000.001 Más de $1.200.000.001 11,3

PREDIOS NO RESIDENCIALES
DESTINO TARIFA RANGO DE AVALÚO CATASTRAL
CATEGORÍA DEL PREDIO
HACENDARIO X MIL Desde Hasta
Menor o igual a 135 salarios mínimos legales
4
mensuales vigentes
Residencial rural 61
Más de 135 salarios mínimos legales mensuales
6.5
vigentes
Comerciales en suelo rural o 8 Menor o igual a 174 millones
62
urbano 9,5 Mayor a 174 millones
Financieros 63 16 Cualquier avalúo
8,5 Bajo impacto
Industrial en suelo rural o urbano 64 9 Medio Impacto
10 Alto impacto
Depósitos y parqueaderos 5 Hasta 4.136.000
accesorios a un predio principal 65
8 Más de 4.136.000
hasta de 30 m2 de construcción
6.5 De propiedad de particulares
Dotacionales 66
5 De propiedad de entes públicos
Urbanizables no urbanizados y 12 menor o igual a 30.200.000
67
urbanizables no edificados 33 Mayor a 30.200.000
168 Anexo Normativo

DESTINO TARIFA RANGO DE AVALÚO CATASTRAL


CATEGORÍA DEL PREDIO
HACENDARIO X MIL Desde Hasta
Pequeña propiedad rural  
destinada a la producción  69 Cualquier avalúo
agropecuaria 4
No urbanizables 70 5 Cualquier avalúo
Menos de 135 salarios mínimos legales mensuales
4
vigentes
 Rurales  71
Más de 135 salarios mínimos legales mensuales
6.5
vigentes

ARTICULO 2. PREDIOS DE USO MIXTO. Adiciónese el parágrafo segundo del artículo 2


de acuerdo 105 de 2003, el cual quedara como sigue:

“Los predios en donde se desarrollen exclusivamente usos mixtos, comercial y residencial


con un área dedicada al comercio no superior a 30 metros cuadrados, ubicados en estratos
1, 2 y 3, recibirán tratamiento como residencial con la tarifa asignada en el presente acuerdo
y demás normas aplicables vigentes sobre la materia. No podrán aplicar la tarifa residencial
los predios que se encuentren ubicados en las categorías de usos definidas por la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital como comercio en corredor comercial”.

ARTICULO 3. SISTEMA DE PAGO ALTERNATIVO POR CUOTAS VOLUNTARIO PARA EL


IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. Previa expedición del decreto reglamentario pertinente
por parte de la administración distrital, se establece el Sistema de Pago Alternativo por
Cuotas (SPAC).

Conforme a lo anterior el contribuyente persona natural propietario de bienes o predios de


uso residencial, podrá optar por esta modalidad bien sea a solicitud de parte o de manera
automática según reglamentación que para el efecto se expida.

La reglamentación fijara las posibles opciones de implementación incluidas, entre otras,


el pago por intermedio de la administración tributaria distrital, las empresas de servicios
públicos, empresas de telecomunicaciones, o los establecimientos de crédito vigilados por
la Superintendencia Financiera quienes podrán incluir en sus facturas de servicios públicos,
extractos, o cuentas de cobro por concepto de créditos el valor correspondiente al Impuesto
Predial Unificado de la respectiva vigencia diferido al número de cuotas que establezca el
reglamento.

El o los descuentos aplicables en este Sistema de Pago Alternativo por Cuotas serán
reglamentados por la administración tributaria distrital. En ningún caso la utilización del
Sistema de Pago Alternativo por Cuotas causara intereses al contribuyente, salvo cuando
no se verifique el debido cumplimiento de las cuotas.

Conforme a todo lo anterior, las empresas de servicios públicos, empresas de


telecomunicaciones, o los establecimientos de crédito vigilados por la Superintendencia
Financiera, recaudarán las cuotas y transferirán tales recursos a la Secretaria de Hacienda,
en los términos, plazos y condiciones que se establezcan en el reglamento.
Acuerdo Distrital 648 de 16 de septiembre de 2016 169

Cuando el contribuyente propietario de bienes residenciales opte por este Sistema de Pago
Alternativo por Cuotas, estará obligado a presentar la declaración del Impuesto Predial
Unificado, en los términos, plazos y condiciones señaladas en el reglamento que para tal
efecto se expida.

Dicha declaración prestara merito ejecutivo por el salario del impuesto no pagado ante el
aviso, o noticia del no pago, según las previsiones que para el efecto disponga el reglamento.

PARÁGRAFO TRANSITORIO. El Sistema de Pago Alternativo por Cuotas (SPAC) para el


Impuesto Predial Unificado, únicamente empezara a regir para la siguiente vigencia fiscal
una vez se expida el decreto reglamentario pertinente.

ARTÍCULO 4. SIMPLIFIACION DE LA DECLARACION DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y


COMERCIO. Modificase el artículo 27 del Decreto Distrital 807 de 1993 expedido en ejercicio
de las atribuciones contenidas en los artículos 38 numeral 14, 161, 162 y 176 numeral 2,
del Decreto de Ley 1421 del 21 de julio de 1993 el cual quedará así:

“Artículo 27. Periodo de declaración en el impuesto de industria y comercio, avisos y tableros.


Sin perjuicio de la continuidad de los regímenes simplificado y común del impuesto de
industria y comercio, a partir del 1º de enero de 2017, dicho tributo se declarará con una
periodicidad anual, salvo para los contribuyentes cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente
a la sumatoria de la vigencia fiscal del año inmediatamente anterior, exceda de 391 UVT,
quienes declararán y pagarán bimestralmente el tributo, dentro de los plazos que para el
efecto señale el Secretario Distrital de Hacienda.

Los períodos bimestrales son: enero-febrero;  marzo-abril; mayo-junio; julio-agosto;


septiembre-octubre; noviembre-diciembre”.

ARTICULO 5. SISTEMA MIXTO DE DECLARACIÓN Y FACTURACIÓN PARA IMPUESTOS


DISTRITALES. De conformidad con lo establecido en el artículo 69 de la Ley 1111 de 2006,
modificado por el artículo 58 de la Ley 1430 de 2010, adaptase en Bogotá Distrito Capital,
el Sistema Mixto de Declaración y de Facturación para los impuestos distritales.

La Administración Tributaria Distrital expedirá un edicto emplazatorio general para todos


los contribuyentes del impuesto predial unificado y sobre vehículos automotores, en el
cual informará sobre el sistema de facturación y las bases gravables determinadas por las
autoridades competentes.

Anualmente y por cada vigencia fiscal, la Administración Tributaria Distrital deberá expedir
las correspondientes facturas por concepto de los impuestos distritales que indique el
reglamento. las cuales prestarán mérito ejecutivo una vez ejecutoriadas.

El edicto y las facturas de la vigencia deberán ser notificados mediante publicación en el


Registro Distrital y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Secretaría
Distrital de Hacienda. El envío de las facturas a la dirección de notificación del contribuyente,
surte efecto de divulgación adicional, sin que la omisión de esta formalidad invalide la
notificación efectuada, lo anterior de conformidad con lo dispuesto en el artículo 58 de la
Ley 1430 de 2010.
170 Anexo Normativo

En los casos en que el contribuyente no esté de acuerdo con la factura expedida por la
Administración Tributaria Distrital, estará obligado a declarar y pagar el tributo conforme
al sistema de declaración dentro de los plazos establecidos por la Secretaría Distrital de
Hacienda, caso en el cual la factura perderá fuerza ejecutoria y contra la misma no
procederá recurso alguno.

La base gravable para liquidar el impuesto predial unificado en la factura, será el avalúo
catastral vigente al momento de causación del impuesto. Para los propietarios o
poseedores de predios a quienes a primero de enero de cada año no se les haya fijado
avalúo catastral, el valor será la base gravable mínima

Para el impuesto sobre vehículos automotores será el valor comercial de los vehículos
gravados establecidos en el mes de noviembre por el Ministerio de Transporte, según
la Ley 488 de 1998.

El sistema de facturación podrá también ser usado en el Impuesto de industria y


Comercio, según las disposiciones legales que para el efecto se expidan.

El sistema mixto aquí adoptado, conlleva la utilización del sistema de facturación por parte
de la Administración Tributaria Distrital, sin perjuicio de la determinación del impuesto
por el sistema declarativo. En los casos en que el contribuyente opte por el sistema
declarativo, la factura expedida no producirá efecto legal alguno.

Mientras tenga lugar la revisión de los avalúos catastrales, la clasificación de los usos
y demás actuaciones administrativas se suspenderán los términos de firmeza de la
declaración tributaria.

Los contribuyentes podrán, dentro de los dos meses siguientes a la ejecutoria de la


eventual decisión favorable de revisión de que trata el presente artículo, corregir
directamente la declaración inicialmente presentada sin necesidad de trámite adicional
alguno y solicitar la devolución del mayor valor pagado cuando a ello hubiere lugar.

PARÁGRAFO. Mientras se implementa y entra en vigencia el Sistema Mixto de Declaración


y Facturación para impuestos distritales establecido mediante el presente Acuerdo
continuará vigente el deber de declarar contenido en el artículo 12 del Decreto 807 de
1993. La administración reglamentará los plazos, condiciones, requisitos, descuentos, y
la fecha de entrada en vigencia del nuevo sistema.

ARTÍCULO 6. PROCEDIMIENTO UNIFICADO DE LA SANCIÓN POR NO DECLARAR Y DE


LA LIQUIDACIÓN DE AFORO EN LOS IMPUESTOS INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS
Y TABLEROS; DELINEACIÓN URBANA, Y UNIFICADO DE AZAR Y ESPECTÁCULOS.
Para los impuestos industria y comercio, avisos y tableros; delineación urbana, y unificada
de azar y espectáculos, la administración tributaria podrá en el acto administrativo de la
liquidación de aforo determinar el impuesto correspondiente y la sanción por no declarar
respectiva.

Para este fin, en el emplazamiento para declarar se deberá informar al contribuyente la


decisión de adoptar tal procedimiento unificado y proponer la sanción por no declarar. Una
Acuerdo Distrital 648 de 16 de septiembre de 2016 171

vez, cumplido el mes de respuesta para el emplazamiento sin que se presente la declaración
omitida, se proferirá la Liquidación de Aforo en la forma indicada en el inciso anterior.

ARTÍCULO 7. DEBER FORMAL DE DECLARAR DEL CONTRIBUYENTE EXENTO EN


EL PAGO DE IMPUESTOS DISTRITALES. Los contribuyentes que tengan derecho a una
exención equivalente al 100% del total del impuesto, presentarán declaración tributaria
anual a través del formulario electrónico contenido en la página de la Secretaria Distrital de
Hacienda.

En estos casos, no será necesaria para la validez de la declaración la firma del obligado a
declarar; y se presumirá legalmente que el diligenciamiento del formulario electrónico hace
las veces de firma bien sea mecánica o electrónica. La administración tributaria conservará
las facultades de fiscalización.

PARÁGRAFO. Lo dispuesto en este artículo entrará en vigencia cuando la Administración


Tributaria Distrital adopte las condiciones técnicas necesarias para su aplicación.

ARTÍCULO 8. CORRECCIONES QUE IMPLICAN DISMINUCIÓN DEL VALOR A PAGAR


O AUMENTO DEL SALDO A FAVOR. Cuando la corrección de las declaraciones tributarias
implique la disminución del valor a pagar o el aumento del saldo a favor, serán aplicables
los cuatro incisos del artículo 589 del Estatuto Tributario Nacional.

PARÁGRAFO. La sanción del veinte por ciento (20%) a que se refiere el artículo 589 del
Estatuto Tributario Nacional, únicamente será aplicable en el Distrito Capital cuando el cálculo
de la disminución del valor a pagar o el aumento del saldo a favor resulte improcedente por
razones de base gravable y/o tarifa.

Lo dispuesto en el parágrafo anterior solo aplica para impuestos a la propiedad administrados


por la administración tributaria distrital.

Cuando el cálculo de la disminución del valor a pagar o del aumento del saldo a favor resulte
improcedente, la Oficina de Liquidación, o quien haga sus veces, expedirá un pliego de
cargos: que será notificado por correo, en donde se indiquen las razones por las cuales será
impuesta, así como el valor de la misma. El contribuyente tendrá diez (10) días contados a
partir di recibo del pliego de cargos o de la publicación del mismo; para responder o desistir
de la corrección

La Administración en el acto que rechace la solicitud de corrección, impondrá la sanción si


a ella hubiere lugar; o aceptará el desistimiento de la corrección por menor valor a pagar o
mayor saldo a favor.

En todo caso tratándose de la declaración del impuesto predial unificado, cuando el


sujeto pasivo haya determinado la base gravable en un valor superior al avalúo catastral.

No procederá la corrección por menor valor o mayor saldo favor de la declaración


inicialmente presentada por ese año gravable.

ARTÍCULO 9. FIRMA EN LA DECLARACIÓN VIRTUAL. Cuando se utilicen medios virtuales


para la presentación de las declaraciones de los impuestos distritales, según las condiciones
que para el efecto señale la administración tributaria, se presumirá legalmente que el
172 Anexo Normativo

diligenciamiento del formulario electrónico hace las veces de firma bien sea mecánica o
electrónica, salvo para aquellos casos en que se requiere utilizar el mecanismo de firma
digital autorizado por la misma administración, caso en el cual se indicará expresamente.

PARÁGRAFO. Lo dispuesto en este artículo entrará en vigencia cuando la Administración


Tributaria Distrital adopte las condiciones técnicas necesarias para su implementación.

ARTÍCULO 10. PAGO ELECTRÓNICO DE IMPUESTOS A LA PROPIEDAD. El pago de los


impuestos predial unificado y sobre vehículos automotores, administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá se podrá realizar a través de mecanismos electrónicos
tales como comunicación telefónica, cajero automático o cualquier dispositivo electrónico
que permita enviar, recibir y archivar o procesar los mensajes de datos relacionados con
la información de los pagos y demás obligaciones tributarias.

En estos casos, para la validez del cumplimiento de los deberes y/o obligaciones
tributarias no será necesaria la firma ni mecánica, ni electrónica ni manuscrita del
contribuyente.

PARÁGRAFO. Lo aquí dispuesto entrará en vigencia cuando la Administración Tributaria


Distrital adopte las condiciones técnicas necesarias para la implementación del pago
electrónico a que se refiere el presente artículo.

ARTÍCULO 11. INCENTIVOS PARA EL PAGO. La Secretaría Distrital de Hacienda, podrá


otorgar descuentos a los contribuyentes del Impuesto Predial Unificado y del Impuesto
sobre vehículos automotores, por hechos como pronto pago, presentación electrónica,
inscripción en el RIT, notificación electrónica, y pago virtual entre otras, lo anterior de
conformidad a las condiciones y plazos señalados en el reglamento que se adopte para
este efecto.

Estos descuentos no podrán exceder del trece por ciento (13%) del valor del impuesto a
cargo. No obstante lo anterior, en ningún caso el descuento por pronto pago podrá ser
inferior al 10% del impuesto a cargo.

ARTÍCULO 12. APROVECHAMIENTO DE FORMAS, HECHOS Y NEGOCIOS JURÍDICOS


PARA EVADIR EL IMPUESTO. De acuerdo con el artículo 869 del Estatuto Tributario Nacional
si en el ejercicio de las facultades de investigación y fiscalización, la administración tributaria
distrital establece que la determinación del tributo por el contribuyente no corresponde a
la realidad, por haber utilizado formas, contratos o negocios jurídicos de los cuales no se
pueda interpretar razonablemente efectos económicos o legales diferentes al de evitar la
ocurrencia del hecho generador o la reducción de la base gravable o la tarifa aplicable: la
administración tributaria distrital podrá desestimar dichas formas, actos, contratos o negocios
y proceder a determinar la obligación tributaria en el valor que le hubiera correspondido
de haber celebrado el acto, contrato y/o negocio jurídico propio o que más se adecue a la
intención negocial.

Las pruebas que se recauden para este fin, deberán ofrecer un convencimiento razonable
sobre la notoria artificiosidad o lo inusual del negocio y/o acto jurídico. y sobre su utilización
para la consecución del único resultado de evitar el hecho generador, o reducir la base
gravable o tarifa aplicable.
Acuerdo Distrital 648 de 16 de septiembre de 2016 173

ARTÍCULO 13. UNIFICACIÓN DE LA NORMATIVIDAD TRIBUTARIA VIGENTE EN EL


DISTRITO. La Secretaria de Hacienda emprenderá acciones para que en el término de un
año se efectúe una compilación de la normatividad tributaria vigente en Bogotá.

ARTÍCULO 14. INFORME DE RESULTADOS DEL PROCESO DE DETERMINACIÓN


DE LOS AVALÚOS CATASTRALES. Durante el primer trimestre de cada año la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital presentará al Concejo Distrital un informe
sobre los resultados del proceso de determinación de los avalúos catastrales del año
inmediatamente anterior.

De manera complementaria fortalecerá los canales de comunicación y pedagogía hacia los


ciudadanos de forma que estos puedan entender mejor el proceso por el cual se determinan
los avalúos catastrales.

ARTÍCULO 15. VIGENCIAS Y DEROGATORIAS. El presente acuerdo rige a partir de su


publicación, y deroga las normas que le sean contrarias, en especial el artículo 12 del Acuerdo
352 de 2008, artículo 1 del Acuerdo 77 de 2002 y artículo 24 del Acuerdo 469 de 2011.
174 Anexo Normativo

Decreto Reglamentario Distrital 474


de 26 de octubre de 2016
Registro Distrital No. 5943 de 26 de octubre de 2016

ALCALDÍA MAYOR DE BOGOTÁ


Por medio del cual se reglamenta el Acuerdo 648 de 2016 que simplifica el sistema
tributario Distrital y se dictan otras disposiciones

EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ, D. C.,

en ejercicio de las facultades legales y en especial las conferidas por el numeral 4


del artículo 38 del Decreto Ley 1421 de 1993, y los artículos 3 y 5 del Acuerdo 648
de 2016

CONSIDERANDO:

Que el artículo 334 de la Constitución Política enuncia el principio de sostenibilidad fiscal


como la consistencia de los planes de gasto e impuestos de largo plazo con los objetivos de
política monetaria y la acumulación de capital en la economía, se encuentra incorporado al
ordenamiento jurídico colombiano corno condición para la materialización del Estado Social
de Derecho y es una herramienta para garantizar los principios de progresividad y equidad
que hacen efectivos los derechos económicos, sociales y culturales.

Que los principios de progresividad, equidad y eficiencia enunciados en el artículo 363 de


la Constitución Política, deben ser fuente principal de las disposiciones tributarias, y bajo
la convicción de que los tributos se establezcan en razón de las posibilidades económicas
de cada ciudadano.

Que la administración distrital consciente de la necesidad de ofrecer mecanismos más


eficientes, óptimos y de menor impacto económico para los contribuyentes del Impuesto
Predial Unificado, y particularmente para aquellos propietarios de predios residenciales,
propuso la adopción de un Sistema de Pago Diferido, el cual recae sobre el valor a cargo
por concepto de este impuesto. A su vez, se implementa una modalidad eficiente de recaudo
por parte de las empresas de servicios públicos o entidades del sistema financiero.

Que el Concejo de Bogotá aprobó mediante el artículo 3 del Acuerdo 648 de 2016, el Sistema
de Pago Alternativo por Cuotas Voluntario (SPAC), para el Impuesto Predial Unificado en
bienes o predios de uso residencial.

Que el modelo de administración tributaria y el procedimiento tributario actualmente existentes


en el Distrito Capital corresponde a la adopción del procedimiento del Estatuto Tributario
Nacional efectuada en desarrollo del artículo 162 del Decreto Ley 1121 de 1993.

Que el artículo de la Ley 1430 de 2010 modifico el artículo 69 de la Ley 1111 de 2006,
consagrando; “Determinación oficial de los tributos distritales por el sistema de facturación.
Autorice a los municipios y distritos para establecer sistema de facturación que constituyen
Decreto Reglamentario Distrital 474 de 26 de octubre de 2016 175

determinación oficial del tributo y presente merito ejecutivo. El respectivo gobierno municipal
o distrital dentro de sus competencias, implementara los mecanismos para ser efectivos
estos sistemas, sin perjuicios de que se conserve el sistema declarativo de los impuestos
sobre la propiedad. Para efectos de facturación de los impuestos territoriales así como para
la notificación de los actos devueltos por correo por causal diferente a dirección errada, la
notificación se realizará mediante publicación en el registro o Gaceta Oficial del respectivo
ente territorial y simultáneamente mediante inserción en la página WEB de la Entidad
competente para la Administración del Tributo, de tal suerte que el envió que del acto se
haga a la dirección del contribuyente surte efecto de divulgación adicional sin que la omisión
de esta formalidad invalide la notificación efectuada”

Que como quiera que las facturas de los impuestos predial y sobre vehículos automotores.
“Revisten determinados oficiales de los tributos a la propiedad cuya frente de derecho es
la configuración misma de la obligación sustancial tributaria que emana de la ley, así corno
atendiendo la simplicidad que acompaña el carácter dogmático del Acuerdo que aquí se
reglamenta y honrando el principio de eficacia, las facturas corno ejecución de la obligación
jurídico tributaria no requieren para su validez firma alguna.

Que el Concejo de Bogotá aprobó mediante el artículo 5 del Acuerdo 648 de 2016 la
implementación del sistema mixto de declaración y facturación para impuestos distritales.

Que el Concejo de Bogotá aprobó mediante el artículo 12 del Acuerdo 648 de 2016 la
implementación e inclusión en el sistema tributario distrital de la denominada cláusula de
abuso en materia tributaria, dando así la potestad a la administración tributaria distrital, de
prescindir de situaciones económicas v jurídicas no claras y utilizadas por el contribuyente
para tributar y determinar la obligación tributaria según la realidad oculta.

En mérito de lo expuesto,

DECRETA:

CAPITULO I
SISTEMA DE PAGO ALTERNATIVO POR CUOTAS VOLUNTARIO (SPAC)

ARTICULO 1. De conformidad con lo establecido en el artículo 3 del Acuerdo 648 de 2016,


I impleméntese el sistema de Pago Alternativo por Cuotas Voluntario (SPAC) a pulir del 1
de enero de 2017.

ARTICULO 2. El contribuyente persona natural propietario de bienes o predios de uso


exclusivo residencial. O de los bienes o predios de los que trata el artículo 2 del Acuerdo 648
de 2016, así como el como el contribuyente persona natural propietario de bienes o predios
de uso residencial rural, podrán elegir pagar por cuotas el Impuesto Predial Unificado, con la
obligatoriedad de presentar la respectiva declaración inicial y cancelar su localidad en iguales
ARTICULO 3. La declaración inicial para acceder al Sistema de Pago Alternativo por Cuotas
Voluntario (SPAC) deberá presentarse por la página WEB o cualquier medio virtual dispuesto,
por la Secretaria Distrital de Hacienda, hasta el último día hábil del mes de marzo de cada
año fiscal.
176 Anexo Normativo

PARÁGRAFO. La declaración enunciada en el presente artículo, prestara merito ejecutivo


a partir de vencimiento de la primera cuota no pagada
ARTICULO 4. Los cupones o recibos de pago para quienes decidan acceder al Sistema de
Pago Alternativo por Cuotas Voluntario (SPAC) deben ser descargados de la página WEB
o cualquier medio virtual dispuesto por la Secretaria Distrital de Hacienda o solicitarse a los
operadores logísticos de los que trata el artículo 6 del presente Decreto.
ARTICULO 5. La totalidad del valor del impuesto a cargo diferido en cuotas, podrá ser pagado
en cualquier momento y hasta e] día indicado en la resolución por la cual se establecen
los lugares, plazos y descuentos para la presentación de las declaraciones tributarias y el
pago de los impuestos administrados por la Dirección Distrital de impuestos de Bogotá, que
expida la Secretaría Distrital de Hacienda.
PARÁGRAFO. El valor de las cuotas dejadas de pagar después de las fechas establecidas,
causarán el correspondiente interés de mora de conformidad con el artículo 3 del Acuerdo
648 de 2016. Los valores correspondientes a la cuota atrasada y los intereses de mora serán
incluidos en el cupo o recibo de pago que se expida para la siguiente cuota.
ARTICULO 6. De conformidad con el artículo 3 del Acuerdo 648 de 2016 las empresas
de servicios públicos, empresas de telecomunicaciones, o los establecimientos de crédito
vigilados por la Superintendencia Financiera, podrán presentarse como operadores logísticos
al proceso de selección que realizaría la Secretaria Distrital de Hacienda, para la elaboración,
impresión, y distribución entre otras, de los cupones o recibos de pago de las cuotas del
Sistema de Pago Alternativo por Cuotas Voluntario (SPAC).
CAPITULO II
SISTEMA MIXTO DE DECLARACIÓN Y FACTURACIÓN PARA IMPUESTOS
DISTRITALES

ARTICULO 7. De conformidad con lo establecido en el artículo 5 del Acuerdo 648 de 2016,


impleméntese el sistema mixto de declaración y facturación para impuestos distritales a
partir del 1 de enero de 2017.

PARÁGRAFO. Para el cumplimiento de los deberes formales de declarar y sustancial


de pagar por las vigencias anteriores al año 2017, en continuación vigentes las normas
relativas, al deber de declarar contenido en el artículo 12 del Decreto Distrital 807 de 1993,
modificado por el artículo 2 del Decreto 362 de 2002, así como el régimen sancionatorio
dispuesto para estos casos.

ARTÍCULO 8. PAGO DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO. El impuesto Predial Unificado


se pagará de acuerdo con la resolución que expida la Secretaría Distrital de Hacienda a
través de la cual establece los lugares, plazos y descuentos para la presentación de las
declaraciones tributarias y el pago de los impuestos administrados por la Dirección Distrital
de Impuestos, en una de las siguientes modalidades

a) En su totalidad y en un solo pago durante el primer semestre del correspondiente año


a través de factura.
Decreto Reglamentario Distrital 474 de 26 de octubre de 2016 177

b) En cuotas de igual valor previa declaración privada cuando se opte por el Sistema de
Pago Alternativo por Cuotas Voluntario (SPAC). e) A través de declaración privada.

PARÁGRAFO. Procederá el esquema de declaración tributaria por la respectiva vigencia


fiscal, en los siguientes casos:
- El sujeto pasivo o responsable, no esté de acuerdo con los datos de la liquidación
del impuesto.
- El sujeto pasivo o responsable opte por el Sistema de Pago Alternativo por Cuotas
Voluntario (SPAC)
- Cuando por cualquier circunstancia ajena a la gobernabilidad de la Dirección Distrital
de Impuestos de Bogotá, la factura no se haya expedido.
- El sujeto pasivo o responsable requiera presentar declaración sin pago.
- Los contribuyentes exentos de que trata el artículo 7 del Acuerdo 648 de 2016,
previa adopción de las pertinentes condiciones técnicas.
- Los Contribuyentes que hayan solicitado revisión de avalúo de la vigencia fiscal en
curso, ante la Unidad Administrativa Especial de Catastro.
- Los sujetos pasivos de predios a quienes a primero de enero de cada año no se les
haya fijado avalúo catastral.

ARTÍCULO 9. PAGO DEL IMPUESTO DE VEHÍCULOS AUTOMOTORES: El impuesto de


vehículos automotores se pagará de acuerdo con la resolución que expida la Secretaria
Distrital de Hacienda a través de la cual establece los lugares, plazos y descuentos para
la presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los impuestos administrados
por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, en una de las siguientes modalidades:

a) En su totalidad y en un solo pago durante el primer semestre del correspondiente año


a través de factura.

b) A través de declaración privada cuando no esté de acuerdo con los datos de la liquidación
del impuesto.

PARÁGRAFO. De conformidad con el artículo 17 del Decreto Distrital 807 de 1993, modificado
por el artículo 4 del Decreto 362 de 2002 se darán como no presentadas las declaraciones
privadas sin pago que por el impuesto de vehículos automotores se llegaren a presentar.

ARTÍCULO 10. FACTURACIÓN DEL IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO Y VEHÍCULOS


AUTOMOTORES. El valor total a cargo por Impuesto Predial Unificado y por Impuesto de
Vehículos Automotores, se cobrará al sujeto pasivo o responsable a través del sistema de
facturación cuando haya lugar a ello, siendo este el sistema principal y el declarativo el
subsidiario.

ARTICULO 11. PROCEDIMIENTO DE FACTURACIÓN. Para la facturación del Impuesto


Predial Unificado y del Impuesto de Vehículos Automotores se llevará a cabo el siguiente
procedimiento:
178 Anexo Normativo

a) La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá emplazará a través de un edicto durante el


primer trimestre de la respectiva vigencia fiscal, una vez se reciban las bases gravables
provenientes de las entidades oficiales competentes, a los sujetos pasivos de los
impuestos, Predial Unificado y Vehículos Automotores.

b) La Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá expedirá las correspondientes facturas


por concepto de impuesto Predial Unificarle y Vehículos Automotores durante el primer
trimestre de cada arlo fiscal, las cuales quedarán ejecutoriadas y prestarán merito
ejecutivo el día hábil siguiente de la fecha establecida como máxima para pagar el
impuesto a cargo. La factura que sea solicitada en los sitios autorizados antes de la
publicación del edicto de que habla el presente artículo, se entenderá notificada con la
entrega de la misma y no requerirá su publicación en el edicto emplazatorio.

c) Las facturas que expida la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá no requerirán la


firma de funcionario alguno de la Administración Tributaria Distrital para su existencia,
validez y/o eficacia, d. Las facturas de la vigencia fiscal en curso y el edicto emplazatorio
de las mismas, se notificarán mediante publicación en el Registro Distrital o en el
medio que haga sus veces y simultáneamente mediante inserción en la página WEB o
cualquier medio virtual de la Secretaria Distrital de Hacienda. e. En los casos en que el
contribuyente no esté de acuerdo con la factura expedida por la Administración Tributaria
Distrital, estará obligado a declarar y pagar el tributo conforme al sistema declarativo
dentro de los plazos establecidos por la Secretaria

d) Las facturas de la vigencia fiscal en curso y el edicto emplazatorio de las mismas, se


notificarán mediante publicación en el Registro Distrital o en el medio que haga sus veces
y simultáneamente mediante inserción en la página WEB o cualquier medio virtual de
la Secretaria Distrital de Hacienda.

e) En los casos en que el contribuyente no esté de acuerdo con la factura expedida por la
Administración Tributaria Distrital, estará obligado a declarar y pagar el tributo conforme
al sistema declarativo dentro de los plazos establecidos por la Secretaria Ddistrital de
Hacienda, caso en el cual la factura perderá fuerza ejecutoria y contra la misma no
procederá recurso alguno.

f) Cuando por cualquier circunstancia un sujeto pasivo o responsable no hubiere recibido


la factura del Impuesto Predial Unificado o de Vehículos Automotores, podrá obtenerla
en la página WEB, o mediante cualquier medio virtual o en un punto de atención de la
Secretaria Distrital de Hacienda.

g) El envío de las facturas a la dirección determinada para el contribuyente por la Dirección


de Impuestos de Bogotá, surte efectos de divulgación adicional, por lo que la omisión
de esta formalidad en manera alguna invalidará la notificación efectuada, Lo anterior
de conformidad con lo dispuesto en el artículo 58 de la Ley 1430 de 2010.

h) Solo se reexpedirán facturas en los sitios autorizados, cuando haya errores en el nombre,
tipo de documento, número de documento, dirección de notificación y datos de contacto
(teléfono fijo, teléfono celular y correo electrónico) del sujeto pasivo o responsable
del impuesto Predial Unificado o Vehículos Automotores. Cuando el sujeto pasivo o
responsable quiera corregir cualquier dato diferente al enunciado, debe presentar
declaración privada.
Decreto Reglamentario Distrital 474 de 26 de octubre de 2016 179

i) En cualquier tiempo y durante el desarrollo del procedimiento tributario, se podrá de


manera puntual o masiva, anular y retirar de los registros objeto de cobro, y las facturas
con inconsistencias en la determinación del objeto o sujeto pasivos.

j) Los sujetos pasivos o responsables del impuesto predial unificado y vehículos automotores
a quienes por inconsistencias de información no se les haya podido expedir factura,
podrán solicitar voluntariamente la expedición de la misma, registrando la información
faltante.

PARÁGRAFO 1. El sistema de facturación podrá también ser usado en el Impuesto de


Industria y Comercio, según las disposiciones legales que para el efecto se expidan.

PARÁGRAFO 2. Las facturas expedidas por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá,


no serán pasibles de negociación bajo la figura contractual del Factoring.

CAPITULO III
MEDIDAS TENDIENTES A PREVENIR LA EVASIÓN FISCAL

ARTÍCULO 12. De conformidad con lo señalado en el artículo 122 de la Ley 1607 de 2012
y el articulo 12 del Acuerdo 648 de 2016, constituye abuso o conducta abusiva, entre otras,
las siguientes conductas evasivas, sin necesidad de demostrar la nulidad del acto jurídico
aparente o accionar por la vía de la simulación.

La operación haya sido efectuada entre vinculados económicos.

El precio o remuneración pactado o aplicado difiere en más de un 25% del precio o


remuneración para operaciones similares y en condiciones de mercado. En todo caso, se
presumirá que pueden existir conductas de evasión, cuando la operación contraríe el principio
de plena competencia aplicable en el mareo del régimen de precios de trasferencia.

La operación involucra negociaciones con paraísos fiscales.

La operación involucra una entidad del régimen tributario especial, una entidad no sujeta,
una entidad exenta, o una entidad sometida u un régimen tarifario distinto al ordinario, en
materia del Impuesto de Industria y Comercio.

Las condiciones del negocio u operación omiten una persona, acto jurídico, documento,
cláusula material o algún otro elemento esencial del negocio, que no se hubiere omitido en
condiciones similares y razonables en términos comerciales.

PARÁGRAFO. La decisión acerca de la ocurrencia de conductas de evasión fiscal será


adoptada por un comité conformado por el Subsecretario Técnico de la Secretaria Distrital
de Hacienda, el Director Jurídico de la Secretaría Distrito’ de Hacienda, el Director Distrital de
Impuestos de Bogotá, el Subdirector de Determinación de la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá y el jefe de Oficina de la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá que esté
conociendo del expediente, o sus delegados.

ARTICULO 13. De conformidad con lo señalado en el artículo 122 de la Ley 1607 de 2012
la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá removerá el velo corporativo de entidades que
180 Anexo Normativo

hayan sido utilizadas por decisión de sus socios, accionistas, directores o administradores,
dentro de las conductas abusivas.

La decisión acerca de la ocurrencia de conductas de evasión fiscal será adoptada por el


comité indicado en el parágrafo del artículo anterior.

Para tal dedo, con ocasión de la expedición del requerimiento especial, la Oficina de
Fiscalización correspondiente propondrá la ocurrencia de la conducta evasiva y o elusiva.
La Oficina de Liquidación o quien haga sus veces, solicitará al Director Distrital de Impuestos
de Bogotá la citación al Comité

En cumplimiento del debido proceso, la Oficina de Liquidación o quien haga sus veces,
atendiendo lo dispuesto en el artículo 708 del Estatuto Tributario Nacional, ordenará la
ampliación del requerimiento especial, con el fin de incorporar al proceso las consideraciones
efectuadas por el comité.

ARTICULO 14. SANCIONES POR INEXACTITUD. De presentarse las conductas evasivas


en materia fiscal, la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá desconocerá los efectos de
tal operación de abuso y los recaracterizarán como si la conducta abusiva no se hubiere
presentado, liquidando la sanción de inexactitud de conformidad con lo establecido en el
artículo 64 del Decreto Distrital 807 de 1993 modificado por el artículo 36 del Decreto Distrital
362 de 2002.

CAPITULO IV
DISPOSICIONES FINALES

ARTICULO 15. De conformidad con lo señalado en el artículo 4 del Acuerdo 648 de 2016,
los contribuyentes del Impuesto de Industria y Comercio quienes en sus declaraciones
presentadas hayan reportado durante todo el año gravable 2016 un valor inferior a 391
UVT en el concepto o renglón de “impuesto a cargo FU” contenida en las declaraciones de
dicho impuesto, esteran obligadas a presentar una única declaración anual en los términos,
plazos y condiciones que determine la Administración Tributaria Distrital.

PARÁGRAFO. Anualmente en la resolución que fije los plazos y condiciones para declarar,
la Administración Tributaria Distrital indicará en pesos nominales el valor límite para declarar
anualmente el impuesto de industria y comercio, aproximándolo al múltiplo de mil más
cercano.

ARTICULO 16. La Secretaria Distrital de Hacienda definirá en la resolución por la cual se


establecen los lugares, plazos y descuentos para la presentación de las declaraciones
tributarias y el pago de los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos
de Bogotá, los incentivos para el pago establecidas en el artículo 11 del acuerdo 648 de 2011

ARTICULO 17. De conformidad con lo señalado en el artículo 1 del Acuerdo 648 de 2016 y
el artículo 2 del Acuerdo 77 de 2002, los predios de uso residencial de estratos 1 y 2 cuyo
avalúo catastral sea igual o menor a 16 SMLMV no estarán obligados a declarar y pagar el
impuesto predial unificado.
Decreto Reglamentario Distrital 474 de 26 de octubre de 2016 181

ARTÍCULO 18. De conformidad con lo señalado en el artículo 7 del Acuerdo 648 de 2016,
los contribuyentes que tengan derecho a una exención equivalente al 100% del total del
impuesto, presentarán a partir del año 2017 declaración tributaria anual a través del formulario
electrónico contenido en la página previo ingreso a la solución tecnológica que disponga la
Secretaría Distrital de Hacienda para este procedimiento.

ARTÍCULO 19. De conformidad con el artículo 11 del acuerdo 648 de 2016, cuando la
información reportada, actualizada o entregada por el contribuyente no sea verificable o
veraz, el porcentaje del incentivo será cobrado en la siguiente vigencia fiscal.

ARTÍCULO 20. Los incrementos máximos del impuesto para los predios de uso residencial
enunciados en el artículo 1 del Acuerdo 648 de 2016, serán aplicables cuando el impuesto
liquidado tenga como base gravable, el avalúo fijado por la Unidad Administrativa Especial
de Catastro Distrital.

ARTÍCULO 21. El presente decreto rige a partir de la fecha de su publicación.


182 Anexo Normativo

Decreto 2209 de 30 de diciembre de 2016


Diario Oficial No. 50.102 de 30 de diciembre de 2016

MINISTERIO DEL TRABAJO


Por el cual se fija el salario mínimo mensual legal.

EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA, y

en ejercicio de sus atribuciones constitucionales y legales, y en particular las


conferidas en el artículo 189 de la Constitución Política y el inciso 2 del parágrafo
del artículo 8 de la Ley 278 de 1996, en concordancia con el artículo 115 de la
Constitución Política, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 25 de la Constitución Política de Colombia establece que el “trabajo es un


derecho y una obligación social y goza, en todas sus modalidades de la especial protección
del Estado. Toda persona tiene derecho a un trabajo en condiciones dignas y justas”.

Que el artículo 53 ibídem establece como uno de los principios mínimos fundamentales en
materia laboral la remuneración mínima, vital y móvil, proporcional a la cantidad y calidad
de trabajo.

Que así mismo, el artículo 333 superior dispone que la empresa tiene una función social que
implica obligaciones, y el artículo 334 del mismo cuerpo normativo prescribe que la dirección
general de la economía está a cargo del Estado, en la que intervendrá en los términos allí
señalados para el logro de los objetivos constitucionales que le son propios.

Que, por otro lado, el literal d) del artículo 2 de la Ley 278 de 1996 dispone que la Comisión
Permanente de Concertación de Políticas Salariales y Laborales, establecida en el artículo
56 de la Constitución Política, tiene la función de: “Fijar de manera concertada el salario
mínimo de carácter general, teniendo en cuenta que se debe garantizar una calidad de vida
digna para el trabajador y su familia;”

Que el segundo inciso del parágrafo del artículo 8 de la referida ley expresa que “Cuando
definitivamente no se logre el consenso en la fijación del salario mínimo, para el año
inmediatamente siguiente, a más tardar el treinta (30) de diciembre de cada año, el Gobierno
lo determinará teniendo en cuenta como parámetros la meta de inflación del siguiente año
fijada por la Junta del Banco de la República y la productividad acordada por el Comité
Tripartito de Productividad que coordina el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social (hoy
Ministerio del Trabajo); además, la contribución de los salarios al ingreso nacional, el
incremento del Producto Interno Bruto (PIB) y el Índice de Precios al Consumidor (IPC)”.

Que la Secretaría Técnica de la Comisión Permanente de Concertación de Políticas Salariales


y Laborales convocó durante los días 21, 23 y 29 de noviembre y 2 de diciembre de 2016 a
la Subcomisión de Productividad, de conformidad con el parágrafo del artículo 8 de la Ley
Decreto 2209 de 30 de diciembre de 2016 183

278 de 1996, con el propósito de definir la metodología con la que se determina el porcentaje
de productividad en el año 2016.

Que mediante oficio de 29 de diciembre de 2016, la Secretaría Técnica de la Comisión,


certificó que la Productividad Total de los Factores (PTF) acordada por la Subcomisión de
Productividad para el año 2016 fue estimada en 0.5%, y que la contribución de los salarios
al ingreso nacional se entiende incorporada en la estimación de la PTF.

Que al mismo tiempo, y en desarrollo de las labores propias de la Subcomisión de


Productividad, para el año 2016, se observó el valor de la productividad laboral media, la
cual fue estimada en 0.6%, cálculo que se realizó por recomendación de la Organización
para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), así como por las centrales de
trabajadores a lo largo del debate de la Subcomisión.

Que de acuerdo con los datos de inflación causada suministrados por el Departamento
Nacional de Estadísticas (DANE), la variación porcentual del índice de Precios de la economía
para el periodo enero-noviembre de 2016 fue de 5.31%.

Que respecto de la proyección del IPC para el año 2017, el Banco de la República ratificó
que la meta de inflación de largo plazo para la economía es del 3% y reiteró que sus acciones
de política monetaria están encaminadas a conducir la inflación al rango que oscila entre
el 2% y el 4%, consolidando su convergencia al 3% como dato estadístico más probable.

Que el crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB) fue calculado por el Banco de la
República y el Ministerio de Hacienda y Crédito Público en 2.0% para el año 2016 y para
el año 2017 en 3.0%.

Que la Secretaría Técnica de la Comisión convocó durante los días 5, 6, 7, 12 y 15 de


diciembre de 2016, a sesión plenaria de la Comisión Permanente de Concertación de
Políticas Laborales y Salariales con el fin de fijar de manera concertada el aumento del
salario mínimo para el año 2017, de conformidad con todos y cada uno de los parámetros
constitucionales, legales y jurisprudenciales establecidos para dicha tarea.

Que mediante Oficio de 29 de diciembre de 2016, la Secretaría Técnica de la Comisión


certificó que la Comisión Permanente de Concertación de Políticas Laborales y Salariales
estuvo conformada de manera tripartita por el Gobierno, empleadores y trabajadores, en los
términos convocados y con la debida observancia de las disposiciones de la Ley 278 de 1996.

Que en la mencionada certificación la Secretaría Técnica de la Comisión señaló que, por


parte del Gobierno nacional, concurrieron como titulares, la Ministra del Trabajo, el Ministro
de Hacienda y Crédito Público, el Viceministro de Asuntos Agropecuarios del Ministerio
de Agricultura y Desarrollo Rural, el Viceministro de Desarrollo Empresarial del Ministerio
de Comercio, Industria y Turismo, el Director de Estudios Económicos del Departamento
Nacional de Planeación (DNP), el Director de Política Macroeconómica del Ministerio de
Hacienda y Crédito Público y como invitados el Director del Departamento Administrativo
Nacional de Estadísticas (DANE), el Director de Programación e Inflación del Banco de la
República y la Directora del Departamento Administrativo de la Función Pública (DAFP).
184 Anexo Normativo

Que en representación de los trabajadores, asistieron el Presidente de la Confederación


General del Trabajo (CGT), el Presidente de la Central Unitaria de Trabajadores (CUT), quien
a su vez representa a la organización de desempleados, en desarrollo de la Ley 990 de 2005,
el Presidente de la Confederación de Trabajadores de Colombia (CTC) y el Presidente de
la Confederación Democrática de Pensionados (CDP) y sus respectivos suplentes.

Que en representación de los empleadores, acudieron el Presidente de la Asociación


Nacional de Empresarios de Colombia (ANDI), el Presidente de la Asociación Bancaria y de
Entidades Financieras de Colombia (Asobancaria), el Presidente de la Federación Nacional
de Comerciantes de Colombia (Fenalco), el Presidente de la Sociedad de Agricultores de
Colombia (SAC), la presidenta de la Asociación Colombiana de las Micro, Pequeñas y
Medianas Empresas (Acopi) y sus respectivos suplentes.

Que según acta de la sesión del 7 de diciembre de 2016 de la Comisión Permanente de


Concertación de Políticas Salariales y Laborales, los representantes del sector empresarial
ofrecieron incrementar el valor del salario mínimo en 6,5%; en tanto que el sector sindical
solicitó que se aumentara el salario mínimo en 14%.

Que según consta en las actas de las reuniones correspondiente a los días 5, 6, 7, 12 y 15
de diciembre de 2016, después de amplias deliberaciones sobre el particular, la Comisión
Permanente de Concertación de Políticas Salariales y Laborales no logró un consenso para
la fijación del incremento del salario mínimo para el año 2017.

Que en cumplimiento del proceso establecido en el parágrafo del artículo 8 de la Ley 278
de 1996, la Secretaría Técnica de la Comisión Permanente de Concertación de Políticas
Salariales y Laborales solicitó a las partes allegar dentro de las 48 horas siguientes a la
finalización de la sesión del 15 de diciembre de 2016, sus posiciones respecto a la fijación
del salario mínimo para el año 2017.

Que vencido el término inicial, la Secretaría Técnica socializó entre los integrantes de la
Comisión las diferentes posiciones en torno a la fijación del salario mínimo para el año 2017,
a efecto de que los mismos estudiaran y fijaran su posición al respecto dentro de las 48
horas siguientes al vencimiento del plazo inicial.

Que la Comisión Permanente de Concertación de Políticas Salariales y Laborales se reunió


de nuevo el día 22 de diciembre de 2016 para buscar el consenso con base en los diferentes
elementos de juicio allegados por las partes durante el transcurso de las sesiones anteriores,
reunión en la cual, el sector empresarial realizó una nueva oferta de incremento del salario
mínimo equivalente a 6.7%.

Que con base en ese ofrecimiento, el Gobierno, empresarios y trabajadores, acordaron


continuar el proceso de negociación, mediante consultas interpartes con la mediación del
Ministerio del Trabajo.

Que la Comisión Permanente de Concertación de Políticas Salariales y Laborales fue


convocada a sesión el día 29 de diciembre de 2016 y en ella se presentaron nuevos
intercambios de ofertas de trabajadores y empleadores, así: por parte del sector empresarial
Decreto 2209 de 30 de diciembre de 2016 185

ofrecieron incrementar el salario mínimo hasta el 7.0%, por parte de la CGT-CTC y CDP
solicitaron que se incrementara el salario mínimo en 8.5% y la CUT en 12.0%.

Que en aplicación del segundo inciso del parágrafo del artículo 8 de la Ley 278 de 1996,
a falta de acuerdo tripartito para la fijación del salario mínimo en el marco de la Comisión
Permanente de Concertación de Políticas Salariales y Laborales, es competencia del
Gobierno la determinación de dicho incremento con base en las variables económicas
contenidas en la ley y la jurisprudencia constitucional.

En mérito de lo antes expuesto,

DECRETA:

ARTÍCULO 1. Fijar a partir del primero (1) de enero de 2017, como Salario Mínimo Legal
Mensual para los trabajadores de los sectores urbano y rural, la suma de setecientos treinta
y siete mil setecientos diez y siete pesos ($737,717.00).

ARTÍCULO 2. Este decreto rige a partir del primero (1) de enero de 2017 y deroga el Decreto
2552 de 2015.
186 Anexo Normativo

Decreto 634 del 27 de diciembre de 2016


ALCALDÍA MAYOR DE BOGOTÁ
Por medio del cual se determina, para el Distrito Capital de Bogotá, el porcentaje de
incremento de los avalúos catastrales de conservación para el año 2017 y se dictan
otras disposiciones.
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ, D. C.,

en uso de sus facultades constitucionales, legales, reglamentarias, estatutarias, y, en


especial, de las conferidas por el artículo 3 de la Ley 601 de 2000, y

CONSIDERANDO:

Que de acuerdo con Ley 601 de 2000, “Por la cual se concede una autorización a los
contribuyentes del Impuesto Predial Unificado en el Distrito Capital” la cual en su artículo
3 determina que “los avalúos catastrales de conservación se reajustarán anualmente en el
porcentaje que determine y publique el Gobierno Distrital en el mes de diciembre de cada
año, de acuerdo con los índices de valoración inmobiliaria urbana y rural, previo concepto
del Consejo de Política Económica y Fiscal – CONFIS - del periodo comprendido entre el
primero de septiembre del respectivo año y la misma fecha del año anterior.”

Que en sesión presencial del CONFIS n. 17 llevada a cabo el 7 de diciembre de 2016,


se emitió concepto favorable a la adopción como porcentaje de reajuste de los avalúos
catastrales de conservación para los predios rurales para la vigencia 2017.

Que en sesión virtual del CONFIS n. 18 llevada a cabo los días 13 y 14 de diciembre de
2016, se emitió concepto favorable a la adopción como porcentaje de reajuste de los avalúos
catastrales de conservación para los predios urbanos para la vigencia 2017.

Que el artículo 2 de la citada ley determina que la vigencia de los avalúos determinados
en los procesos formación o actualización será a partir del 1 de enero del año siguiente a
aquel en que se efectuó la publicación e incorporación.

En mérito de lo expuesto,

DECRETA:

ARTÍCULO 1.  Determinar que los avalúos resultantes de la actualización catastral adelantada


en 2016, regirán a partir del 1 de enero de 2017.

ARTÍCULO 2. Determinar el porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales urbanos de


conservación para la vigencia 2017, será del ocho punto ocho por ciento (8.8%).

ARTÍCULO 3. Determinar el porcentaje de reajuste a los avalúos catastrales rurales de


conservación para la vigencia 2017, será de dos punto tres por ciento (2.3%).

ARTÍCULO 4. El presente decreto rige a partir de su publicación


Decreto Distrital 626 de 26 de diciembre de 2016 187

Decreto Distrital 626 de 26 de diciembre de 2016


Registro Distrital No. 5.745 de diciembre 31 de 2015

ALCALDÍA MAYOR DE BOGOTÁ, D.C.


Por medio del cual se determina para el año gravable 2017 la base gravable mínima
del impuesto predial unificado de los predios a los cuales no se les ha fijado avalúo
catastral.
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ, D. C.,

en uso de sus facultades legales, en especial las conferidas por el artículo 38 numerales
4 y 14, artículos 39 y 162 del Decreto Ley 1421 de 1993, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 5 de la Ley 601 de 2000 “por la cual se concede una autorización a los
contribuyentes del Impuesto Predial Unificado en el Distrito Capital”, estableció que los
propietarios o poseedores de predios a los cuales no se les haya fijado avalúo catastral
deberán determinar como base gravable mínima el valor que establezca anualmente la
Administración Distrital, conforme a parámetros técnicos por área, uso y estrato.

Que el Acuerdo 426 de 2009 “Por medio del cual se modifica parcialmente el Acuerdo 201
de 2005 y se adoptan medidas en materia de Impuesto Predial Unificado”, señala que los
valores de las bases presuntas mínimas, se ajustarán anualmente en el porcentaje que
determine el Gobierno Distrital, de acuerdo con los Índices de Valoración Inmobiliaria Urbana
y Rural – IVIUR, previo concepto del Consejo de Política Económica y Fiscal, Confis, de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 3 de la Ley 601 de 2000.

Que se hace necesario efectuar el ajuste de las bases gravables mínimas reajustadas por el
Decreto Distrital 598 del 30 de diciembre de 2015 para el año gravable 2016, en cumplimiento
del parágrafo 1 del artículo 1 del Acuerdo 426 de 2009, para efectos de liquidar el impuesto
predial unificado que recae sobre los predios que a primero de enero de 2017, la Unidad
Administrativa Especial de Catastro Distrital, no les haya fijado avalúo catastral.

Que mediante oficio No. 2-2016-56349 del 15 de diciembre de 2016, la Secretaria Distrital
de Planeación, comunicó a la U.A.E de Catastro Distrital que “(…) de conformidad con lo
establecido en el artículo 3 de la Ley 601 de 200, el CONFIS en sesión virtual No. 18 llevada
a cabo los días 13 y 14 de diciembre de 2016, emitió concepto favorable a la adopción del
índice de Valoración Urbano en 8,8 % para la vigencia 2017, calculado con la mediana de la
variación de los precios urbanos de la ciudad (…)”, porcentaje éste con el cual se reajustará
las bases presuntas mínimas determinadas en el Decreto Distrital 598 del 30 de diciembre
de 2015.

Que en cumplimiento del artículo 8 de la *Ley 1437 de 2011, el proyecto de decreto junto con
la exposición de motivos se publicó en el Portal Web de la Secretaría Distrital de Hacienda,
los días 15, 16 y 19 de diciembre de 2016, sin que se hubieran recibido comentarios por
parte de la ciudadanía.
188 Anexo Normativo

Que en mérito de lo expuesto,

DECRETA:

ARTÍCULO 1. La base gravable mínima que regirá para el año 2017 conforme a lo dispuesto
en el artículo 1º del Acuerdo 426 de 2009 “Por el cual se modifica parcialmente el Acuerdo
201 de 2005 y se adoptan medidas en materia de Impuesto Predial unificado”, serán los
valores por metro cuadrado contenidos en la siguiente tabla:

PH- Valor en Valor en pesos


Valor en pesos
pesos metro por metro
Actividad / Estrato metro cuadrado
cuadrado de cuadrado de
de construcción
construcción terreno
1 $ 510.326 $ 234.893 $ 263.510
2 $ 873.993 $ 329.088 $ 299.279
3 $ 1.482.091 $ 479.325 $ 379.167
Residencial
4 $ 2.549.909 $ 1.083.007 $ 696.657
5 $ 3.122.877 $ 1.271.359 $ 971.922
6 $ 3.921.127 $ 2.230.133 $ 1.275.074
Comercial Puntual $ 3.395.303 $ 662.695 $ 503.058
  Zonal $ 5.082.894 $ 1.122.824 $ 672.085
  Urbano $ 7.570.009 $ 2.336.871 $ 802.209
  Metropolitano $ 11.063.242 $ 4.334.343 $ 1.008.798
  Financiero $ 5.830.100 $2.161.135 $ 1.018.189
Dotacional $ 2.209.981 $ 660.069 $ 778.437
Industrial $ 2.438.611 $ 684.438 $ 713.701
Depósito 1, 2 y 3 $ 1.201.854  
Depósito 4 $ 1.630.253    
Depósito 5 $ 1.748.685    
Depósito 6 $ 2.026.486    
Comercial y
Parqueadero – Depósito $ 2.412.110
otros
Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado 1 $240.067 
Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado 2 $394.847
Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado 3 $612.803
Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado 4 $1.310.893
Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado 5 $1.622.032
Urbanizable no urbanizado y urbanizado no edificado 6 $1.892.108

PARÁGRAFO. 1°- Para el caso de los predios rurales a los cuales no se les haya fijado
avalúo catastral a primero de enero de 2017, la base gravable del impuesto predial unificado
será el valor que mediante autoavalúo establezca el contribuyente.

ARTÍCULO 2. El presente Decreto rige a partir del primero (1) de enero de 2017, y deroga
las disposiciones que le sean contrarias.
Decreto Distrital 625 de 26 de diciembre de 2016 189

Decreto Distrital 625 de 26 de diciembre de 2016


ALCALDÍA MAYOR DE BOGOTÁ
Por el cual se implementa para el año 2017 el mecanismo de aportes voluntarios
EL ALCALDE MAYOR DE BOGOTÁ, D. C.,

en uso de las facultades legales, en especial las conferidas por el artículo 38,
numerales 3 y 14, y el artículo 39 del Decreto Ley 1421 de 1993 y,

CONSIDERANDO:

Que el aporte voluntario es un aporte financiero de la ciudadanía que refleja su disposición


a participar en el logro de objetivos colectivos con los que se siente identificada y que está
acorde con su capacidad económica.

Que este mecanismo de aporte voluntario consiste en la donación que recibirá el Distrito
Capital de los particulares y que se entiende aceptada de manera general en virtud del
presente acto administrativo.

Que el artículo 1 del Decreto Distrital 457 de 2006, “Por medio del cual se definen reglas
relacionadas con las donaciones y los aportes voluntarios, cuotas de corresponsabilidad
o de participación en los programas sociales de Bogotá, D.C.”, señala que los recursos
voluntarios que las personas naturales o jurídicas, entreguen a título de donación en los
términos del artículo 1443 del Código Civil ingresarán al presupuesto distrital como recursos
de capital-donaciones y se recaudarán por la Secretaría Distrital de Hacienda a través de
la Dirección Distrital de Tesorería y su ingreso, administración y control será determinado
por medio de resolución de la Secretaría Distrital de Hacienda.

Que el Decreto Distrital 58 de 2016, “Por el cual se modifica el Decreto 532 de 2015” incluyó
la seguridad ciudadana como un proyecto financiable con los aportes voluntarios, y señaló
en el inciso final del artículo 2 que “los recursos recaudados para apoyar el programa
´fortalecimiento de la seguridad ciudadana´ serán una fuente de financiación para la
seguridad en el Distrito Capital”

Que con la adopción del Plan de Desarrollo Económico, Social, Ambiental y de Obras Públicas
para Bogotá D.C. 2016 – 2020, “Bogotá Mejor Para Todos”, adoptado mediante el Acuerdo
Distrital 645 de 2016, se derogaron los Acuerdos Distritales 259 del 15 de diciembre de
2006, “Por el cual se establece un Aporte Voluntario para el Cuerpo Oficial de Bomberos
de Bogotá”; Acuerdo Distrital 303 del 24 de diciembre de 2007, “Por el cual se establece un
Aporte Voluntario denominado “Un Árbol de Vida para Bogotá y se determina su destinación;
y el articulo 2 del Acuerdo Distrital 385 del 02 de julio de 2009, “ Por medio del cual se crean
los bancos de provisión para el área de maternidad en los hospitales de la red pública del
Distrito Capital”, establece en el Distrito Capital, a partir del 1 de enero de 2010, la inclusión
del proyecto denominado “Banco de Provisión de Elementos para el Área de Maternidad en
los Hospitales de la Red Pública del Distrito Capital”.

Que el artículo 2 del Plan de Desarrollo Económico, Social, Ambiental y de Obras Públicas
para Bogotá D.C. 2016 – 2020, “Bogotá Mejor Para Todos”, adoptado mediante el Acuerdo
190 Anexo Normativo

Distrital 645 de 2016 señala que: “El objetivo del Plan Distrital de Desarrollo “BOGOTÁ
MEJOR PARA TODOS 2016-2020” es propiciar el desarrollo pleno del potencial de los
habitantes de la ciudad, para alcanzar la felicidad de todos en su condición de individuos,
miembros de familia y de la sociedad. El propósito es aprovechar el momento histórico para
reorientar el desarrollo de la ciudad, teniendo en cuenta que enfrentamos una oportunidad
única para transformar la dinámica de crecimiento de Bogotá y hacerla una ciudad distinta
y mejor. Así, se recuperará la autoestima ciudadana y la ciudad se transformará en un
escenario para incrementar el bienestar de sus habitantes y será reflejo de la confianza
ciudadana en la capacidad de ser mejores y vivir mejor”.

Que en el Tercer Pilar del citado Plan de Desarrollo Económico, Social, Ambiental y de Obras
Públicas denominado “CONSTRUCCIÓN DE COMUNIDAD Y CULTURA CIUDADANA”,
se contempla el programa Seguridad y convivencia para todos”, el cual está orientado a
mejorar la seguridad y la convivencia en la ciudad a través de la prevención y el control del
delito, el fortalecimiento de las capacidades operativas de las autoridades involucradas en
la gestión de la seguridad en la ciudad, el mejoramiento de la confianza de los bogotanos
en las autoridades y la promoción de la corresponsabilidad de los ciudadanos en la gestión
de la seguridad y la convivencia en Bogotá. (Artículo 29)

Que el mecanismo de aporte voluntario se desarrolla con el fin de avanzar hacia un esquema
de contribución económica basado en la confianza del adecuado uso de los ingresos; a la
vez apunta a promover la solidaridad de la ciudadanía, la rendición transparente de cuentas
y la posibilidad de que los aportantes voluntarios participen en el control de la gestión.

Que este mecanismo también permitirá al(os) ciudadano(s) que realicen estos aportes
acceder a un esquema de “Presupuesto Participativo”, mediante el cual podrán aportar para
la ejecución de proyectos prioritarios a través de su aporte voluntario, dentro del marco del
Plan de Inversiones del Distrito.

Que el aporte recibido del(os) ciudadano(os) en los últimos años, muestra la capacidad de
su respuesta para incidir efectivamente en su comunidad, herramienta que es necesario
continuar fomentando.

Que es de anotar que en cumplimiento del artículo 8 de la Ley 1437 de 2011, el proyecto
de decreto junto con la exposición de motivos se publicó en el Portal Web de la Secretaría
Distrital de Hacienda, los días 30 de noviembre, 1 y 2 de diciembre de 2016, sin que se
hubieran recibido comentarios por parte de la ciudadanía.

En mérito de lo expuesto,

DECRETA:

ARTÍCULO 1. RECEPCIÓN DE APORTES VOLUNTARIOS DEL(OS) CONTRIBUYENTE(S).


La Secretaría Distrital de Hacienda para el año 2017, podrá recaudar aportes voluntarios
de los particulares en calidad de donación que se entiende aceptada de manera general
en virtud del presente acto administrativo, los cuales corresponden presupuestalmente a
recursos de capital – donaciones.
Decreto Distrital 625 de 26 de diciembre de 2016 191

El aporte voluntario será equivalente a un 10% adicional del valor del impuesto predial
unificado, del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y del impuesto sobre
vehículos automotores que resulte a cargo del contribuyente en el año gravable 2017.
Los aportes voluntarios se pagarán y recaudarán conjuntamente con el impuesto respectivo.
PARÁGRAFO. El(os) contribuyente(s) que gocen de beneficios o tratamientos preferenciales
de no declaración y pago, o de declaración y no pago, de los impuestos predial unificado,
de industria y comercio, avisos y tableros y del impuesto sobre vehículos automotores,
podrán aportar voluntariamente en los respectivos formularios de declaración y pago, el
equivalente al 10% del valor del impuesto que hubiesen debido pagar de no haber tenido
derecho al beneficio.
ARTÍCULO 2. DESTINACIÓN DE LOS APORTES VOLUNTARIOS. La Administración
Distrital destinará los ingresos del aporte voluntario efectuado por los particulares para el
proyecto de seguridad y convivencia para todos previsto en el Plan de Desarrollo Económico,
Social, Ambiental y de Obras Públicas para Bogotá D.C. 2016 – 2020, “Bogotá Mejor Para
Todos”. Este programa está orientado a mejorar la seguridad y la convivencia en la ciudad a
través de la prevención y el control del delito, el fortalecimiento de las capacidades operativas
de las autoridades involucradas en la gestión de la seguridad en la ciudad, el mejoramiento
de la confianza de los bogotanos en las autoridades y la promoción de la corresponsabilidad
de los ciudadanos en la gestión de la seguridad y la convivencia en Bogotá.
ARTÍCULO 3. ADMINISTRACIÓN Y EJECUCIÓN DE RECURSOS PROVENIENTES
DE APORTES VOLUNTARIOS. Mientras los montos recaudados por concepto de pago
voluntario se asignan, serán administrados por la Dirección Distrital de Tesorería.
Los recursos recaudados para apoyar el programa “fortalecimiento de la seguridad y
convivencia para todos” serán una fuente de financiación para la seguridad en el Distrito
Capital.
PARÁGRAFO. La Secretaría Distrital de Hacienda determinará el procedimiento de
administración y ejecución de estos recursos, de conformidad con los parámetros generales
de asignación de los mismos señalados en este Decreto y por las normas presupuestales
y contables vigentes.
ARTÍCULO 4. REVISIÓN POR PARTE DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. La
determinación y el valor del aporte voluntario no constituyen ingreso producto de la
obligación tributaria a cargo del contribuyente y por ello, no será imputable a la declaración
del período gravable sobre el cual está aportando voluntariamente, ni a sus obligaciones
tributarias pendientes, ni serán objeto de revisión y por consiguiente, no servirá de base
para la liquidación de intereses de mora, ni para la liquidación de sanciones; tampoco será
objeto de devolución y/o compensación.
ARTÍCULO 5. CERTIFICACIÓN DE LOS APORTES. El(os) contribuyente(s) podrán obtener
certificación sobre el hecho de haber efectuado el aporte voluntario. Para tal fin, la Secretaría
Distrital de Hacienda emitirá a solicitud del contribuyente las respectivas certificaciones.
ARTÍCULO 6. VIGENCIA. El presente Decreto rige a partir del primero (1) de enero de 2017.
192 Anexo Normativo

Decreto 2068 de 19 de diciembre de 2016


Diario Oficial No. 50.092 de 19 de diciembre de 2016

MINISTERIO DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICO


Por el cual se reajustan los valores absolutos del Impuesto sobre Vehículos
Automotores de que trata el artículo 145 de la Ley 488 de 1998, para el año gravable
2017.
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA DE COLOMBIA, y

en uso de sus facultades legales, en especial la que le confiere el parágrafo 1 del


artículo 145 de la Ley 488 de 1998, y

CONSIDERANDO:

Que de acuerdo con el parágrafo 1 del artículo 145 de la Ley 488 de 1998, los valores
absolutos que sirven de base para aplicar las tarifas del Impuesto sobre Vehículos
Automotores, deben ser reajustados anualmente por el Gobierno nacional.

Que de acuerdo con el artículo 3 de la Ley 242 de 1995, el Gobierno nacional, al expedir
normas que dispongan la actualización de valores sujetos a su determinación por disposición
legal, tendrá en cuenta la meta de inflación como estimativo del comportamiento de los
precios del año en que se aplican dichos valores.

Que la meta puntual de inflación para efectos legales fijada por el Banco de la República
para el año 2017, es del tres por ciento (3%).

DECRETA:

DISPOSICIONES GENERALES.

ARTÍCULO 1. A partir del primero (1) de enero del año dos mil diecisiete (2017), los valores
absolutos para la aplicación de las tarifas del Impuesto sobre Vehículos Automotores de que
trata el artículo 145 numeral primero de la Ley 488 de 1998, serán los siguientes:

1. Vehículos particulares:

a) Hasta $43.953.000 1,5%

b) Más de $43.953.000 y hasta $98.893.000 2,5%

c) Más de $98.893.000 3,5%

ARTÍCULO 2. VIGENCIA Y DEROGATORIAS. El presente decreto rige a partir de la fecha


de su publicación y deroga todas las disposiciones que le sean contrarias, en especial el
Decreto número 2385 de 2015.
Decreto 673 de diciembre 29 de 2011 193

DECRETO 673 de diciembre 29 de 2011


Por medio del cual se reglamenta las exenciones de que trata el artículo
decimotercero del Acuerdo 26 de 1998
LA ALCALDESA MAYOR DE BOGOTÁ, D.C. DESIGNADA

En ejercicio de las facultades legales y en especial las conferidas por el artículo 38


del Decreto Ley 1421 de 1993, el artículo 13 del Acuerdo 26 de 1998 y

CONSIDERANDO:

Que como es de público conocimiento la ola invernal del año 2011, ha afectado a un número
importante de habitantes del Distrito Capital en sus bienes y actividades lo que ha implicado
la adopción de diversas medidas por parte de la Administración Distrital para conjurar la
situación.

Que el artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998, “Por el cual se adoptan medidas
de simplificación tributaria en el Distrito Capital de Santa Fe de Bogotá”, establece que
“las personas naturales y jurídicas, así como sociedades de hecho damnificadas como
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital
estarán exentas de los impuestos distritales, respecto de los bienes o actividades que
resulten afectados en las mismas, en las condiciones que para tal efecto se establezcan en
Decreto Reglamentario”.

Que mediante el Decreto Distrital 573 de 2000, “Por medio del cual se reglamenta la aplicación
de las exenciones de que trata el artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998”, se regularon
los diferentes mecanismos para hacer efectivas las medidas que, en materia impositiva,
adoptó el Concejo Distrital para que los damnificados por actos terroristas y catástrofes
naturales que eventualmente suceden en la jurisdicción del Distrito Capital, hicieran uso del
beneficio tributario de que trata el artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998.

Que con base en la experiencia de la extensión y gravedad de la ola invernal del año 2011,
se hace necesario que se adopten medidas adecuadas que permitan facilitar el acceso a los
beneficios tributarios contenidos en el artículo decimotercero del Acuerdo 26 de 1998, así
como simplificar el proceso por el cual los contribuyentes afectados por actos terroristas
o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital puedan hacer uso de los beneficios
antes mencionados.

En mérito de lo expuesto

DECRETA:

Artículo 1o.- Las personas naturales, jurídicas y las sociedades de hecho damnificadas
a consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales ocurridos en el Distrito Capital
estarán exentas por los bienes o actividades que resulten afectados en las mismas, por los
siguientes impuestos:
194 Anexo Normativo

1. Impuesto Predial Unificado.


2. Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros.
3. Impuesto Sobre Vehículos Automotores.
4. Impuesto de Delineación Urbana.

Artículo 2o.- Para efectos de las exenciones por actos terroristas, el Fondo de prevensión
y Atención de emergencias., o quien haga sus veces, certificará la calidad de víctima de
las personas afectadas directamente en eventos terroristas en el territorio de que trata el
Decreto 854 de 2001, y demás normas que lo modifiquen o sustituyan, que den lugar den
lugar al reconocimiento de las exenciones previstas en el presente Decreto.

Artículo 3o.- Para efectos de las exenciones por catástrofes naturales, el Fondo de
Prevención y Atención de Emergencias, o quien haga sus veces con base en los registros de
población afectada elaborados por la Secretaría Distrital de Integración Social, determinará
y certificará los hechos que den lugar al reconocimiento de las exenciones previstas en el
presente Decreto. La certificación deberá contener el hecho acaecido, la fecha de ocurrencia
de la catástrofe natural, la identificación de las personas naturales, jurídicas o sociedades de
hecho afectadas y la identificación de los predios, vehículos y establecimiento de comercio
afectados.

Artículo 4o.- Las exenciones se aplicarán hasta por el término de cinco (5) años, previa
certificación que expida la autoridad competente, según se trate de acto terrorista o catástrofe
natural por las entidades señaladas en los artículos 2 y 3 del presente Decreto, observándose
las disposiciones de causación y declaración de cada uno de los diferentes tributos, así:
- Impuesto Predial Unificado: El beneficio comenzará a aplicarse a partir del año siguiente
a la ocurrencia del hecho.
- Impuesto Sobre Vehículos Automotores: El beneficio comenzará a aplicarse a partir del
año siguiente a la ocurrencia del hecho.
- Impuesto de Industria y Comercio: El beneficio comenzará a aplicarse en el caso del
régimen común, a partir del bimestre siguiente a la ocurrencia del hecho, y en el caso
del régimen simplificado, a partir del año siguiente de la ocurrencia del hecho.
- Impuesto de Delineación Urbana: El beneficio deberá aplicarse dentro de los tres (3)
años siguientes a la ocurrencia del hecho, por una sola vez.

Parágrafo 1º. La certificación sobre la ocurrencia de catástrofes naturales, podrá sustituirse


mediante listados o censos de afectados que realice la Secretaría Distrital de Integración
Social, o quien haga sus veces, en el marco del plan de emergencias de Bogotá los cuales,
deberán ser certificados por el Fondo de Prevención y Atención de Emergencias y deberán
contener el hecho acaecido, la fecha de ocurrencia de la catástrofe natural, la identificación
de personas, predios, vehículos y establecimiento de comercio afectados.

Parágrafo 2º. Para efectos de control tributario, el Fondo de Prevención y Atención de


Emergencias, o quien haga sus veces, con base en los registros realizados por la Secretaría
Decreto 673 de diciembre 29 de 2011 195

Distrital de Integración Social, enviará por medio magnético, el listado o censo certificado
a la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB o quien haga sus veces, dentro del
mes siguiente a la finalización de la actividad de certificación de ciudadanos, vehículos,
establecimientos de comercio y predios afectados.

Los listados o censos serán publicados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá –
DIB o quien haga sus veces en la página web de la Secretaría Distrital de Hacienda dentro
de los dos meses siguientes al vencimiento del plazo de que trata este parágrafo.

Parágrafo 3º. No obstante, el contribuyente afectado por catástrofe natural ocurrido en


Bogotá, D.C., podrá solicitar con fines tributarios al Fondo de Prevención y Atención de
Emergencias, o a quien haga sus veces, determine y certifique los hechos que den lugar al
reconocimiento de las exenciones previstas en el presente Decreto.

IMPUESTO PREDIAL UNIFICADO

Artículo 5o.- Con la certificación expedida por la Entidad competente de conformidad con
los artículos 2° y 3° del presente Decreto, el interesado deberá solicitar se practique el
avalúo de daños, a la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital o algún miembro
de las Lonjas de Propiedad Raíz, para que se expida informe valuatorio sobre el valor de
los daños o perjuicios ocasionados.

En el evento que los avalúos de los daños los realice la Unidad Administrativa Especial
de Catastro Distrital, esta Entidad deberá remitir por medio magnético tal información a la
Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB a más tardar al mes siguiente de expedida
la certificación de los avalúos de daños.

Estarán exentos del pago del Impuesto Predial Unificado por valor igual al daño o perjuicio
certificado los propietarios, poseedores o usufructuarios de los predios construidos que como
consecuencia de actos terroristas o catástrofes naturales hayan sufrido daños o perjuicios
de consideración en su estructura, techos, pisos, paredes, puertas, ventanas o instalaciones
eléctricas, sanitarias, o hidráulicas.

El monto de la exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor que por daños contenga
el informe valuatorio (incrementado en lo previsto en el artículo 11 del presente Decreto)
según el avalúo de daños que realice la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital,
algún miembro de las Lonjas de Propiedad Raíz o universidades reconocidas por el Estado
que presten tal servicio. El avalúo de daños, tampoco puede superar el valor del avalúo
catastral que le correspondía al predio para el año en que ocurrió la catástrofe natural o el
acto terrorista, y en el caso de no poseer avalúo catastral, el monto de exención de impuesto
no puede sobrepasar el valor de la base gravable mínima que le correspondería, conforme
con las disposiciones que establecen la misma, para predios sin avalúo catastral.

Igualmente estarán exentos del pago del Impuesto Predial Unificado, los predios urbanizables
no urbanizados y urbanizados no edificados y predios suburbanos y rurales no edificados,
que hayan sido afectados por catástrofe natural de cualquier índole, debidamente certificados.
Para su reconocimiento serán aplicables lo dispuesto en los anteriores incisos del presente
artículo.
196 Anexo Normativo

IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS

Artículo 6o.- Con la certificación expedida por la Entidad competente de conformidad con
los artículos 2° y 3° del presente Decreto, el interesado deberá solicitar a contador público
o revisor fiscal acreditado con tarjeta profesional, que se realice avalúo de daños y se
expida certificación motivada sobre el valor de los daños o perjuicios ocasionados. En esta
certificación deberá indicarse en forma discriminada el valor de la pérdida a consecuencia del
acto terrorista o la catástrofe natural, por concepto de inventarios comerciales y de activos
fijos, diferentes al valor del daño del predio, siempre y cuando los bienes inventariados se
encuentren ubicados en los inmuebles afectados por el acto terrorista o la catástrofe natural.

Parágrafo 1. Estarán exentos del pago del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y
Tableros, los contribuyentes que resulten afectados como consecuencia de actos terroristas o
catástrofes naturales ocurridas en Bogotá D.C., por valor igual al daño o perjuicio certificado
en sus inventarios, mercancías y demás productos que hubieren tenido para la venta, así
como en el valor de los activos fijos, diferentes al valor del daño del predio, que estuvieren
vinculados al ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o de servicios. El monto de
exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor certificado por daños (incrementado en
lo previsto en el artículo 11 del presente Decreto) según certificación expedida por contador
público o revisor fiscal acreditado con tarjeta profesional, lo anterior de conformidad con los
artículos 13° y 14° del Decreto Distrital 807 de 1993.

Parágrafo 2. En todos los casos si el contribuyente afectado se encuentra obligado a


registrar sus libros de contabilidad ante la Cámara de Comercio, estos datos serán tenidos
en cuenta para efectos de la determinación de los activos fijos y movibles afectados con el
acto terrorista y/o catástrofe natural por el contador público o revisor fiscal.

Parágrafo 3. Cuando el contribuyente beneficiado con la exención, deba practicar retenciones


por concepto del Impuesto de Industria y Comercio, Avisos y Tableros tendrá en todos los
casos la obligación de efectuar los correspondientes pagos por este concepto, por cuanto
la exención solamente se predica del impuesto a cargo.

Parágrafo 4. Sin perjuicio de lo establecido en el presente artículo, y para efectos de


determinar la procedencia de la exención, la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB,
podrá elaborar un estimativo de los inventarios, mercancías y demás productos que hubieren
tenido para la venta, así como en el valor de los activos fijos que estuvieren vinculados al
ejercicio de sus actividades industriales, comerciales o de servicios de los contribuyentes
afectados por actos terroristas o catástrofes naturales.

Para tal efecto, se emplearán los listados o censos de afectados remitidos, de que trata el
parágrafo 1 del artículo 4° del presente Decreto y la información magnética que la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB solicite por vía general.

IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES

Artículo 7o.- Estarán exentos del pago del Impuesto sobre vehículos automotores, los
propietarios y poseedores de vehículos automotores que como consecuencia de actos
Decreto 673 de diciembre 29 de 2011 197

terroristas o catástrofes naturales ocurridos en Bogotá D.C. hayan sufrido daños o perjuicios,
por valor igual al daño o perjuicio certificado de conformidad con el parágrafo 1° de este
artículo.

Parágrafo 1. Con la certificación expedida por la Entidad competente de conformidad con


los artículos 2° y 3° del presente Decreto, el interesado deberá solicitar se practique avalúo
de daños o perjuicios a algún miembro de Las lonjas de propiedad raíz o universidades
reconocidas por el Estado que presten tal servicio, sobre el vehículo y/o vehículos
automotores afectados.

En los casos en que los vehículos automotores se encuentren amparados por una póliza de
seguro, el avalúo del daño podrá certificarse de acuerdo con el valor del daño establecido
por la compañía aseguradora.

El monto de exención del impuesto no podrá sobrepasar el valor certificado por daños
(incrementado con lo previsto en el artículo 11 del presente Decreto) y este valor tampoco
puede superar el valor previsto para cada tipo de vehículo por la resolución que expide
anualmente para ello el Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe
natural o el acto terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta factores
tales como marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en el caso de vehículos de
transporte público), modelo, etc.

Parágrafo 2. En caso de pérdida total del vehículo automotor, y una vez cancelada la
matrícula de éste, el damnificado podrá aplicar la exención sobre el vehículo que lo sustituya
u otro que posea hasta por el valor del daño o perjuicio certificado el cual no podrá superar
el valor previsto para cada tipo de vehículo por la resolución que expide anualmente para
ello el Ministerio de Transporte, en el año en el cual sucedió la catástrofe natural o el acto
terrorista que afectaron al vehículo automotor, teniéndose en cuenta factores tales como
marca, cilindraje (capacidad de carga y o pasajeros en el caso de vehículos de transporte
público), modelo, etc.

Parágrafo 3. La exención aquí prevista no incluye los valores correspondientes a los


derechos de tránsito y semaforización, los cuales deberán ser cancelados en la Declaración
del Impuesto Sobre Vehículos Automotores.

IMPUESTO DE DELINEACIÓN URBANA

Artículo 8o.- Estarán exentos de pagar el Impuesto de Delineación Urbana, por una sola
vez, los propietarios y poseedores de predios construidos, que como consecuencia de actos
terroristas o catástrofes naturales hayan sufrido daños o perjuicios. En ningún caso el valor
de la exención puede ser superior al valor del daño certificado.

Para efectos de la reconstrucción o readecuación de predios afectados de que trata este


artículo, deberá existir previamente certificación de conformidad con los artículos 2 y 3 del
presente Decreto, así como informe valuatorio que realice la Unidad Administrativa Especial
de Catastro Distrital, algún miembro de las Lonjas de Propiedad Raíz o universidades
reconocidas por el Estado que presten este servicio.
198 Anexo Normativo

DISPOSICIONES COMUNES

Artículo 9o.- Las exenciones a que hacen referencia los artículos 5°, 6°, 7° y 8° del presente
Decreto, deberán ser solicitadas directamente por el contribuyente en su declaración tributaria
sin que se requiera de autorización previa para ello. Para efectos de la contabilización de
la exención, los contribuyentes deberán observar la totalidad de su impuesto a cargo por
cada vigencia o período, estableciendo una sumatoria que tendrá como topes 1) El valor
de la pérdida certificada, o 2) El término legalmente establecido; lo que ocurriese primero.

No obstante, la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá – DIB podrá determinar el valor


del impuesto, así como el monto de la exención en el evento que disponga de la información
remitida por la Unidad Administrativa Especial de Catastro Distrital y por la Secretaría Distrital
de Movilidad, en relación con el Impuesto Predial Unificado y el Impuesto sobre Vehículos
Automotores, respectivamente.

Artículo 10o.- Con el fin de garantizar la debida aplicación de las exenciones a que se refiere
el presente Decreto, la Administración Tributaria Distrital dispondrá de los mecanismos de
verificación y control de conformidad con las normas procedimentales y sancionatorias
tributarias.

Artículo 11o.- El valor de los avalúos realizados por miembros de las Lonjas de Propiedad
Raíz o universidades reconocidas por el Estado que presten tal servicio, deberán ser
cancelado por el directamente interesado, de conformidad con los artículos 5°, 7° y 8°
del presente Decreto e igualmente deberá ser incluido dentro del valor total de las sumas
obtenidas como daños o perjuicios para su aplicación como exención en el correspondiente
impuesto.

Artículo 12o.- Para la obtención de las exenciones, se requiere el haber cumplido con la
totalidad de las obligaciones fiscales a su cargo, por lo menos hasta la anterior vigencia
gravable transcurrida, teniendo en cuenta las características de cada impuesto.

Artículo 13o.- El contribuyente que por acción u omisión utilice cualquier medio fraudulento
para modificar el valor de sus daños o perjuicios perderá el derecho a aplicarse la exención
correspondiente, sin perjuicio de las sanciones penales a que hubiere lugar.

Artículo 14o.- Vigencia: El presente Decreto rige a partir de la fecha de su publicación y


deroga el Decreto Distrital 573 de 2000, y las demás disposiciones que le sean contrarias.

PUBLÍQUESE Y CÚMPLASE
Resolución SHD-000001 de 2 de enero de 2017 199

Resolución SHD-000001 de 2 de enero de 2017


ALCALDÍA MAYOR DE BOGOTÁ D.C
Por el cual se ajustan al múltiplo de mil más cercano, los valores expresados en
salarios mínimos diarios vigentes en el Acuerdo 27 de 2001.
EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA (e)

En uso de las facultades que le confieren el artículo 39 del Acuerdo 27 de 2001, y

CONSIDERANDO:

Que mediante el Acuerdo 27 de 2001, se adopta el régimen sancionatorio para el Distrito


Capital de Bogotá, disposición que en su artículo 3 fija salarios mínimos las sanciones
mínimas, incluidas las sanciones reducidas, que deban ser liquidadas por el contribuyente,
declarante o la Administración Tributaría Distrital, derivadas del impuesto predial unificado,
impuesto sobre vehículos automotores, impuesto de industria y comercio, avisos y
tableros, impuesto de delineación urbana e impuesto unificado de fondo de pobres, azar y
espectáculos.

Que el mencionado Acuerdo establece igualmente en salarios mínimos las sanciones


derivadas de emplazamientos para declarar, sanciones oficiales por no declarar así como
las sanciones por no inscribirse, inscribirse extemporáneaneamente o por no informar
novedades en el Registro de Información Tributaria – RIT.

Que de conformidad con el artículo 39 del referido Acuerdo 27 de 2001, la Secretaría Distrital
de Hacienda mediante resolución ajustará al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos
a pagar en salarios mínimos diarios vigentes.

Que el Gobierno Nacional mediante Decreto 2209 del 30 de diciembre de 2016, estableció
a partir del primero (1) de enero del año 2017 como Salario Mínimo Legal Mensual para los
trabajadores de los sectores urbanos y rural, la suma de SETECIENTOS TREINTA Y SIETE
MIL SETECIENTOS DIECISIETE PESOS ($737.717,00).

Que por lo anterior, el salario mínimo diario legal a partir del primero (1°) de enero de 2017
es de VEINTICUATRO MIL QUINIENTOS NOVENTA Y UN PESOS ($24.591,00).

Que este proyecto de resolución se publicó en el portal Web de la Secretaría de Hacienda,


los días 15 al 19 de diciembre de 2016.

En mérito de lo expuesto,

RESUELVE:

ARTÍCULO 1. Ajustar al múltiplo de mil más cercano los valores absolutos a pagar en
salarios mínimos diarios vigentes para el año 2017, de conformidad con lo establecido en
el artículo 39 del Acuerdo 27 de 2001, así:
200 Anexo Normativo

Salarios Mínimos Diarios Ajuste de Valores al Múltiplo


Vigentes de Mil
0.5 $12.000
1 $25.000
1.5 $37.000
5 $123.000
6 $148.000
8 $197.000
10 $246.000

ARTÍCULO 2. VIGENCIA. La presente Resolución se publicará en el Registro Distrital y


rige a partir del dos (2) de enero de 2017.

PUBLÍQUESE y CÚMPLASE

Dado en Bogotá, D.C., a los dos (2) días del mes de Enero de dos mil diecisiete (2017)

JOÉ ALEJANDRO HERRERA LOZANO


Secretario Distrital de Hacienda (E)
Resolución 468 de 23 de diciembre de 2016 201

Resolución 468 de 23 de diciembre de 2016


Secretaría Distrital de Hacienda
“Por la cual se ajustan para el año gravable 2017 los rangos del avalúo catastral
determinantes de la tarifa del impuesto predial unificado”.
El Secretario Distrital de Hacienda (E),

en uso de sus facultades legales y en especial las que le confieren el literal a) del
artículo 4º del Decreto Distrital 601 de 2014, modificado por el artículo 1º del Decreto
Distrital 364 de 2015, y el artículo 1º del Acuerdo Distrital 648 del 16 de septiembre
de 2016, y

CONSIDERANDO:

Que el Acuerdo Distrital 648 del 16 de septiembre de 2016 “Por el cual se simplifica el
sistema tributario distrital y se dictan otras disposiciones”, publicado en el Registro Distrital
5917 del 20 del mismo mes y año, en el inciso 4º del artículo 1º estableció que: “A partir
del año 2017, los rangos de avalúo catastral que determinan la tarifa del impuesto predial
unificado se ajustarán cada año en el porcentaje correspondiente a la variación anual a junio
del Índice Precios de Vivienda Nueva (IPVN) del Departamento Administrativo Nacional de
Estadística DANE, el cual será fijado por la administración tributaria distrital”.

Que conforme a la información procedente del Departamento Administrativo Nacional de


Estadística DANE, la variación anual a junio de 2016, del índice de precios de vivienda
nueva (IPVN) para el Distrito Capital de Bogotá, es de 6,58 (Fuente: página web DANE
— Información calculada para 53 municipios a partir del I trimestre de 2015. 19/09/2016).

Que para efectos tarifarios y de liquidación del impuesto predial unificado, año gravable
2017, se hace necesario efectuar el ajuste de los rangos de avalúo catastral, como referente
para determinar la tarifa y base gravable del referido tributo, sin perjuicio de lo previsto
en el inciso 2º del artículo 1º de la Ley 601 de 2000, el cual dispone “(...) Sin embargo, el
contribuyente propietario o poseedor podrá determinar la base gravable en un valor superior
al avalúo catastral, caso en el cual no procede corrección por menor valor de la declaración
inicialmente presentada por ese año gravable”.

Que de conformidad con el artículo 4º del Decreto Distrital 601 de 2014, modificado por el
artículo 1º del Decreto Distrital 364 de 2015, “Corresponde al despacho de la Secretaría
Distrital de Hacienda el ejercicio de las siguientes funciones: a) Formular la política del Distrito
Capital en materia fiscal, tributaria, presupuestal, contable, de tesorería y de crédito público.

Que el proyecto de resolución respectivo, estuvo publicado en la página WEB de la


Secretaría Distrital de Hacienda, los días 7 al 12 de diciembre de 2016, sin que se recibieran
observaciones o sugerencias, por parte de los ciudadanos. Lo anterior, de conformidad con
lo establecido en el artículo 8º de la Ley 1437 de 2011.

En mérito de lo expuesto, este despacho,


202 Anexo Normativo

RESUELVE:

ARTÍCULO 1. Ajuste de rangos de avalúo catastral de los predios residenciales


urbanos. De conformidad con el artículo 1º del Acuerdo Distrital 648 del 16 de septiembre
de 2016, los rangos del avalúo catastral de los predios residenciales urbanos de estratos 1,
2 y 3, cuyo avalúo catastral sea superior a 135 salarios mínimos legales mensuales vigentes,
y todos los predios residenciales urbanos de estrato 4, 5 y 6, para efectos tarifarios y de
liquidación del impuesto predial unificado, año gravable 2017, serán los siguientes:

Rangos de Avalúo Catastral


Desde Hasta Tarifas
$0 $ 99.200.000 5,5
$ 99.200.001 $ 105.712.000 5,6
$ 105.712.001 $ 121.699.000 5,7
$ 121.699.001 $ 137.686.000 5,8
$ 137.686.001 $ 153.673.000 5,9
$ 153.673.001 $ 169.660.000 6,0
$ 169.660.001 $ 185.647.000 6,1
$ 185.647.001 $ 201.634.000 6,2
$ 201.634.001 $ 228.279.000 6,3
$ 228.279.001 $ 254.924.000 6,4
$ 254.924.001 $ 281.569.000 6,5
$ 281.569.001 $ 308.214.000 6,6
$ 308.214.001 $ 334.859.000 6,8
$ 334.859.001 $ 361.504.000 7,0
$ 361.504.001 $ 388.149.000 7,2
$ 388.149.001 $ 414.794.000 7,4
$ 414.794.001 $ 441.439.000 7,6
$ 441.439.001 $ 478.742.000 7,8
$ 478.742.001 $ 516.045.000 8,0
$ 516.045.001 $ 553.348.000 8,2
$ 553.348.001 $ 590.651.000 8,4
$ 590.651.001 $ 627.954.000 8,6
$ 627.954.001 $ 665.257.000 8,8
$ 665.257.001 $ 702.560.000 9,0
$ 702.560.001 $ 739.863.000 9,2
$ 739.863.001 $ 873.088.000 9,5
$ 873.088.001 $ 1.006.313.000 9,9
$ 1.006.313.001 $ 1.139.538.000 10,3
$ 1.139.538.001 $ 1.278.960.000 10,8
$ 1.278.960.001 Más de $1.278.960.001 11,3
Resolución 468 de 23 de diciembre de 2016 203

ARTÍCULO 2. Ajuste de rangos de avalúo catastral de los predios no residenciales.


De conformidad con el artículo 1º del Acuerdo Distrital 648 del 16 de septiembre de 2016,
los rangos del avalúo catastral de los predios no residenciales, para efecto tarifarios y de
liquidación del impuesto predial unificado, año gravable 2017, serán los siguientes:

Destino Tarifa
Categoría del predio Avalúo catastral
hacendario por mil
8,0 Menor o igual a $ 185.449.000
Comercial 62
9,5 Mayor a $ 185.449.000
Financieros 63 16,0 Cualquier avalúo
8,5 Bajo impacto
Industrial 64 9,0 Medio impacto
10,0 Alto impacto
Depósitos y parqueaderos
accesorios a un predio 5,0 Hasta $ 4.408.000
65
principal hasta de 30 m2 de
construcción 8,0 Más de$ 4.408.000
6,5 Propiedad de particulares
Dotacionales 66
5,0 Propiedad de entes públicos

Urbanizables no urbanizados 12,0 Menor o igual a $ 32.187.000


67
y urbanizados no edificados 33,0 Mayor a $ 32.187.000

ARTÍCULO 3. Vigencia. La presente resolución se publicará en el Registro Distrital y rige


a partir del 1º de enero de 2017.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Bogotá D.C., a 23 de diciembre de 2016


204 Anexo Normativo

Resolución SDH-000459 de 17 de diciembre de 2016


“Por la cual se establecen los lugares, plazos y descuentos que aplican para
cumplir con las obligaciones formales y sustanciales para la presentación de las
declaraciones tributarias y el pago de los tributos administrados por la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá, DIB de la Secretaría Distrital de Hacienda”.
La Secretaria Distrital de Hacienda,

en uso de las facultades legales que le confieren los artículos 16 y 130 del Decreto
Distrital 422 de 1996 y los parágrafos 3 de los artículos 1 y 8 del Acuerdo 26 del 29
de diciembre de 1998, y

CONSIDERANDO:

Que el artículo 16 del Decreto Distrital 422 de 1996 “Por el cual se actualiza el Decreto 807
de 1993” dispone: “Lugar y plazos para presentar las declaraciones. Las declaraciones
tributarias deberán presentarse en los lugares y dentro de los plazos, que para tal efecto
señale el Secretario de Hacienda Distrital. Así mismo, el gobierno distrital podrá recibir las
declaraciones tributarias a través de bancos y demás entidades autorizadas para el efecto”.

Que el artículo 130 ibídem señala: “El pago de los impuestos, anticipos, retenciones, intereses
y sanciones, de competencia de la Dirección Distrital de Impuestos, deberá efectuarse en
los lugares y dentro de los plazos que para tal efecto señale el Secretario de Hacienda
Distrital. El Gobierno Distrital podrá recaudar total o parcialmente tales impuestos, sanciones
e intereses, a través de los bancos y demás entidades financieras (…)

Que los artículos 3, 4, 5 y 11 del Acuerdo Distrital 648 del 16 de septiembre de 2016, “Por
el cual se simplifica el sistema tributario distrital y se dictan otras disposiciones”, establecen
que: “ARTÍCULO 3. Sistema de pago alternativo por cuotas voluntario para el impuesto
predial unificado. Previa expedición del decreto reglamentario pertinente por parte de la
administración distrital, se establece el sistema de pago alternativo por cuotas Voluntario
(SPAC)…; ARTÍCULO 4. Simplificación de la declaración del impuesto de industria y
comercio. Modificase el artículo 27 del Decreto Distrital 807 de 1993 expedido en ejercicio
de las atribuciones contenidas en los artículos 38 numeral 14, 161, 162 y 176 numeral 2, del
Decreto-Ley 1421 del 21 de julio de 1993…; ARTÍCULO. Sistema mixto de declaración y
facturación para impuestos distritales…; ARTÍCULO 11. Incentivos para el pago. La Secretaría
Distrital de Hacienda, podrá otorgar descuentos a los contribuyentes del impuesto predial
unificado y del impuesto sobre vehículos automotores, por hechos como pronto pago,
presentación electrónica, inscripción en el RIT, notificación electrónica, y pago virtual entre
otras, lo anterior de conformidad a las condiciones y plazos señalados en el reglamento
que se adopte para este efecto. Estos descuentos no podrán exceder del trece por ciento
(13%) del valor del impuesto a cargo. No obstante lo anterior, en ningún caso el descuento
por pronto pago podrá ser inferior al 10% del impuesto a cargo”.

Que los artículos 1, 2, 3, 8, 9, 10, 15 y 16 del Decreto Distrital 474 de 2016, “Por medio del
cual se reglamenta el Acuerdo 648 de 2016” disponen: “ARTÍCULO 1. De conformidad con
Resolución SDH-000459 de 17 de diciembre de 2016 205

lo establecido en el artículo 3 del Acuerdo 648 de 2016, impleméntese el sistema de pago


alternativo por cuotas voluntario (SPAC) a partir del 1 de enero de 2017.

ARTÍCULO 2. El contribuyente persona natural propietario de bienes o predios de uso


exclusivo residencial, o de los bienes o predios de los que trata el artículo 2 del Acuerdo
648 de 2016, así como el contribuyente persona natural propietario de bienes o predios
de uso residencial rural, podrán elegir pagar por cuotas el impuesto predial unificado, con
la obligatoriedad de presentar la respectiva declaración inicial y cancelar su totalidad en
cuotas iguales.

ARTÍCULO 3. La declaración inicial para acceder al sistema de pago alternativo por cuotas
voluntario (SPAC) deberá presentarse por la página WEB o cualquier medio virtual dispuesto
por la Secretaría Distrital de Hacienda, hasta el último día hábil del mes de marzo de cada
año fiscal. PAR.—La declaración enunciada en el presente artículo, prestará mérito ejecutivo
a partir del vencimiento de la primera cuota no pagada.

ARTÍCULO 8. Pago del impuesto predial unificado. El impuesto predial unificado se


pagará de acuerdo a la resolución que expida la Secretaría Distrital de Hacienda a través de
la cual establece los lugares, plazos y descuentos para la presentación de las declaraciones
tributarias y el pago de los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos,
en una de las siguientes modalidades: a) En su totalidad y en un solo pago durante el primer
semestre del correspondiente año a través de factura. b) En cuotas de igual valor previa
declaración privada cuando se opte por el sistema de pago alternativo por cuotas voluntario
(SPAC). c) A través de declaración privada.

ARTÍCULO 9. Pago del impuesto de vehículos automotores. Pago del impuesto de


vehículos automotores: El impuesto de vehículos automotores se pagará de acuerdo con
la resolución que expida la Secretaría Distrital de Hacienda a través de la cual establece
los lugares, plazos y descuentos para la presentación de las declaraciones tributarias y el
pago de los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, en
una de las siguientes modalidades: a) En su totalidad y en un solo pago durante el primer
semestre del correspondiente año a través de factura. b) A través de declaración privada
cuando no esté de acuerdo con los datos de la liquidación del impuesto.

ARTÍCULO 10. Facturación del impuesto predial unificado y vehículos automotores. El


valor total a cargo por impuesto predial unificado y por impuesto de vehículos automotores,
se cobrará al sujeto pasivo o responsable a través del sistema de facturación cuando haya
lugar a ello, siendo este el principal y el declarativo el subsidiario.

ARTÍCULO 15. De conformidad con lo señalado en el artículo 4 del Acuerdo 648 de 2016,
los contribuyentes del impuesto de industria y comercio quienes en sus declaraciones
presentadas hayan reportado durante todo el año gravable 2016 un valor inferior a 391
UVT en el concepto o renglón de “impuesto a cargo FU” contenida en las declaraciones de
dicho impuesto, estarán obligados a presentar una única declaración anual en los términos,
plazos y condiciones que determine la Administración Tributaria Distrital. PAR. Anualmente
en la resolución que fije los plazos y condiciones para declarar, la Administración Tributaria
206 Anexo Normativo

Distrital indicará en pesos nominales el valor límite para declarar anualmente el impuesto
de industria y comercio, aproximándolo al múltiplo de mil más cercano.

ARTÍCULO 16. La Secretaría Distrital de Hacienda definirá en la resolución por la cual


se establecen los lugares, plazos y descuentos para la presentación de las declaraciones
tributarias y el pago de los impuestos administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá, los incentivos para el pago establecidos en el artículo 11 del Acuerdo 648 de 2016”.

Que en consecuencia, se requiere establecer los lugares, plazos y descuentos que brinden
certeza no solo a la Administración Tributaria Distrital en el ejercicio del control tributario a
su cargo, sino también a los contribuyentes en el cumplimiento de sus obligaciones formales
y sustanciales de presentación de las declaraciones tributarias y el pago de los tributos
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB de la Secretaría
Distrital de Hacienda.

Que este proyecto de resolución se publicó en el Portal WEB de la Secretaría Distrital de


Hacienda, los días 30 de noviembre, 1 y 2 de diciembre de 2016.

En mérito de lo expuesto,

RESUELVE:

ARTÍCULO 1. Los tributos que exijan declaración y pago simultáneo, de conformidad con
lo establecido en el artículo 4 del Decreto Distrital 362 de 2002, deberán cumplir con dichos
requisitos so pena de que las declaraciones se tengan como no presentadas.

PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes autorizados por la Dirección Distrital de Impuestos de


Bogotá - DIB de la Secretaría Distrital de Hacienda, podrán declarar y pagar los tributos
distritales, mediante el uso de los medios electrónicos adoptados para el efecto.

En todo caso, los contribuyentes de los impuestos: predial unificado, sobre vehículos
automotores e industria y comercio, avisos y tableros que opten por uno u otro mecanismo,
deberán observar las fechas límites establecidas en la presente resolución para cada uno
de los impuestos.

PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes que fueron definidos por la Resolución DDI-48386 del 24
de octubre de 2012, “Por medio del cual se definen los contribuyentes que deben presentar
las declaraciones del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y la retención en
la fuente a él asociada, a través del servicio electrónico de internet”, para presentar las
declaraciones del impuesto de industria y comercio y retenciones de industria y comercio a
través del servicio electrónico de internet, podrán seguir haciéndolo dentro de los plazos y
en las condiciones señaladas en la citada resolución, durante el año gravable 2017.

PARÁGRAFO 3. Las solicitudes para corregir las declaraciones tributarias, disminuyendo


el valor a pagar o aumentando el saldo a favor a que se refiere el artículo 8 del Acuerdo
Distrital 648 de 2016, deben presentarse ante la Secretaría Distrital de Hacienda, Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB.
Resolución SDH-000459 de 17 de diciembre de 2016 207

Impuesto de industria y comercio, avisos y tableros

ARTÍCULO 2. Plazos para declarar y pagar el impuesto de industria y comercio,


avisos y tableros por parte de los contribuyentes de los regímenes simplificado
y común y de los agentes retenedores de dicho tributo. Los contribuyentes, sujetos
pasivos pertenecientes al régimen simplificado y régimen común del impuesto de industria
y comercio, cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente a la sumatoria de la vigencia fiscal
2016, exceda de 391 UVT, es decir, de ONCE MILLONES SEISCIENTOS TREINTA Y TRES
MIL PESOS ($ 11.633.000,00), y los agentes retenedores de dicho tributo, deberán cumplir
las obligaciones declarar y pagar en los formularios establecidos por la Dirección Distrital
de Impuestos de Bogotá-DIB de la Secretaría Distrital de Hacienda para cada bimestre del
año gravable 2017, ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de
Hacienda, en las siguientes fechas:

Periodo Bimestre Hasta el día


1 Enero - Febrero Marzo 17 de 2017
2 Marzo - Abril Mayo 19 de 2017
3 Mayo - Junio Julio 21 de 2017
4 Julio - Agosto Septiembre 19 de 2017
5 Septiembre - Octubre Noviembre 17 de 2017
6 Noviembre - Diciembre Enero 19 de 2018

PARÁGRAFO 1. Los contribuyentes del impuesto de industria y comercio pertenecientes


a los regímenes simplificado y/o común, cuyo impuesto a cargo (FU), correspondiente a la
sumatoria de la vigencia fiscal 2016, NO exceda de 391 UVT, es decir, ONCE MILLONES
SEISCIENTOS TREINTA Y TRES MIL PESOS $11.633.000, estarán obligados a presentar
una única declaración anual por el año gravable 2017, a más tardar el 19 de enero de 2018.

PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes y/o agentes retenedores que declaren y paguen


simultáneamente en forma electrónica la totalidad del impuesto de industria y comercio y/o
las retenciones a él asociadas, tendrán como plazo máximo para el cumplimiento de estas
obligaciones tributarias el último día hábil del mes siguiente al correspondiente período
gravable, de lo contrario, deberán declarar y pagar en los plazos generales establecidos
en el presente artículo.

Impuesto predial unificado

ARTÍCULO 3. Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes sujetos pasivos del
impuesto predial unificado, año gravable 2017, declararán y pagarán por cada predio dicho
tributo en los formularios establecidos por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá -
DIB de la Secretaría Distrital de Hacienda, a más tardar el 16 de junio de 2017, ante las
entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda.

PARÁGRAFO 1. Facturación del impuesto. El valor total a cargo por el impuesto, a través
del sistema de facturación cuando haya lugar a ello, se pagará a más tardar el 16 de junio
de 2017.
208 Anexo Normativo

PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que se acojan al sistema
de pago alternativo por cuotas voluntario (SPAC), presentarán una declaración inicial a través
del portal WEB o cualquier medio virtual dispuesto por la Secretaría Distrital de Hacienda,
hasta el 31 de marzo de 2017 y realizarán el pago del impuesto a cargo en cuatro (4) cuotas
iguales en las siguientes fechas:

Cuota Hasta el día


1 Mayo 12 de 2017
2 Julio 14 de 2017
3 Septiembre 15 de 2017
4 Noviembre 17 de 2017

PARÁGRAFO 3. Los contribuyentes del impuesto predial unificado, que declaren y paguen
la totalidad del impuesto por el año gravable 2017 a más tardar el 7 de abril del mismo año,
tendrán derecho a un descuento del 10% calculado sobre el valor a pagar. Es de anotar que
quienes se acojan al sistema de pago alternativo por cuotas voluntario (SPAC) no tienen
ningún tipo de descuento en el impuesto predial unificado.

PARÁGRAFO 4 Hasta el 16 de junio de 2017, los contribuyentes del impuesto predial


unificado, que reporten y/o actualicen en el buzón electrónico, cuando este se disponga, la
información señalada por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, y autoricen para
fines institucionales su utilización, tendrán derecho a un descuento del 1% calculado sobre
el valor a pagar.

Impuesto sobre vehículos automotores

ARTÍCULO 4. Plazos para declarar y pagar. Los contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto sobre vehículos automotores, deberán presentar, ante las entidades financieras
autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda, la declaración y pagar simultáneamente
la totalidad del impuesto correspondiente al año gravable 2017, a más tardar el 23 de junio
de 2017, por cada vehículo que se encuentre matriculado en el Distrito Capital de Bogotá.

El cumplimiento de la obligación de declarar y pagar a que se refiere el inciso anterior


comprende la declaración y pago de los derechos de semaforización correspondientes al
año gravable 2017 que por parte de la Secretaría Distrital de Movilidad o la entidad que
haga sus veces, se determinen pagar mediante este formulario.

El pago de los derechos mencionados en el presente artículo deberá realizarse


simultáneamente con la presentación de la declaración o con la correspondiente factura,
cuando haya lugar a ello.

PARÁGRAFO 1. Facturación del impuesto. El valor total a cargo por concepto del impuesto
sobre vehículos automotores y de los derechos de semaforización, se pagarán a más tardar
el 23 de junio de 2017, a través del sistema de facturación, cuando haya lugar a ello.

PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes del impuesto sobre vehículos automotores que declaren
y paguen simultáneamente la totalidad del impuesto liquidado por el año gravable 2017, a
Resolución SDH-000459 de 17 de diciembre de 2016 209

más tardar el 5 de mayo de 2017, tendrán derecho a un descuento por pronto pago del 10%
calculado sobre el impuesto a cargo.

Otros impuestos

ARTÍCULO 5. Plazos para declarar y pagar el impuesto de delineación urbana. Los


contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de delineación urbana en el Distrito Capital
de Bogotá, deberán presentar la declaración y pagar simultáneamente ante las entidades
financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda, la totalidad del impuesto
dentro del mes siguiente a la finalización de la obra o al último pago o abono en cuenta de
los costos y gastos imputables a la misma o al vencimiento del término de la licencia, incluida
su prórroga, lo que ocurra primero.

PARÁGRAFO. Plazos para pagar la retención en la fuente a título de anticipo del impuesto
de delineación urbana. Los contribuyentes del impuesto de delineación urbana, para la
expedición de la correspondiente licencia, deberán acreditar previamente ante el respectivo
curador urbano la presentación y pago de la retención en la fuente, a título de anticipo del
citado tributo.

ARTÍCULO 6. Plazos para declarar y pagar el impuesto unificado de fondo de pobres,


azar y espectáculos. Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto unificado de fondo de
pobres, azar y espectáculos, deberán presentar ante las entidades financieras autorizadas
por la Secretaría Distrital de Hacienda, una declaración de la totalidad del impuesto generado
durante cada mes, dentro de los veinte (20) primeros días calendario del mes siguiente al
período objeto de la declaración o a la ocurrencia del hecho generador, conforme con las
siguientes fechas:

Mes Hasta el día


Enero Febrero 20 de 2017
Febrero Marzo 21 de 2017
Marzo Abril 20 de 2017
Abril Mayo 22 de 2017
Mayo Junio 20 2017
Junio Julio 21 de 2017
Julio Agosto 22 de 2017
Agosto Septiembre 20 de 2017
Septiembre Octubre 20 de 2017
Octubre Noviembre 20 de 2017
Noviembre Diciembre 20 de 2017
Diciembre Enero 22 de 2018

PARÁGRAFO 1. Plazos para declarar y pagar la retención y/o anticipo del impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos. Los operadores de espectáculos
públicos que se encarguen de la venta de las boletas de espectáculos públicos, deberán
presentar y pagar en forma mensual ante las entidades financieras autorizadas por la
Secretaría Distrital de Hacienda, la declaración de retención del impuesto unificado de fondo
210 Anexo Normativo

de pobres, azar y espectáculos, en la que se incluyan las retenciones equivalentes al cien


por ciento (100%) del impuesto generado sobre las boletas vendidas en el respectivo mes,
dentro de los quince (15) primeros días calendario del mes siguiente al período objeto de
la retención, a más tardar en las siguientes fechas:

Mes Hasta el día


Enero Febrero 15 de 2017
Febrero Marzo 15 de 2017
Marzo Abril 17 de 2017
Abril Mayo 15 de 2017
Mayo Junio 15 2017
Junio Julio 17 de 2017
Julio Agosto 15 de 2017
Agosto Septiembre 15 de 2017
Septiembre Octubre 17 de 2017
Octubre Noviembre 15 de 2017
Noviembre Diciembre 15 de 2017
Diciembre Enero 15 de 2018

PARÁGRAFO 2. Los contribuyentes del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y


espectáculos, que vendan en forma directa la boletería para los espectáculos públicos, así
como quienes realicen rifas promocionales, deberán presentar ante las entidades financieras
autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda, una declaración de retención y/o anticipo
del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, en la que se incluya el
valor del anticipo contemplado en el parágrafo 1º del artículo 1º del Acuerdo Distrital 399 de
2009, como requisito previo para la expedición del permiso que deba expedir la autoridad
competente.

ARTÍCULO 7. Plazos para pagar la participación del Distrito Capital en el Impuesto


al Consumo de Cigarrillos y Tabaco Elaborado, de Procedencia Nacional. Los
contribuyentes del impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de producción
nacional deberán pagarlo quincenalmente en la Dirección Distrital de Tesorería de la
Secretaría Distrital de Hacienda, dentro de los cinco (5) primeros días calendario, siguientes
al vencimiento del período gravable, en las fechas que se indican a continuación:

Mes Hasta el día


Primera quincena de Enero 20 de enero de 2017
Segunda quincena Enero 06 de Febrero de 2017
Primera quincena de Febrero 20 de Febrero de 2017
segunda quincena de Febrero 06 de Marzo de 2017
Primera quincena Marzo 21 de marzo de 2017
Segunda quincena de Marzo 05 de Abril de 2017
Primera quincena de Abril 20 de abril de 2017
Segunda quincena de Abril 05 de Mayo de 2017
Resolución SDH-000459 de 17 de diciembre de 2016 211

Mes Hasta el día


Primera quincena de Mayo 22 de mayo de 2017
Segunda quincena de Mayo 05 de junio de 2017
Primera quincena de Junio 20 de junio de 2017
Segunda quincena de Junio 05 de Julio de 2017
Primera quincena de Julio 21 de julio de 2017
Segunda quincena de Julio 08 de agosto de 2017
Primera quincena de Agosto 22 de agosto de 2017
Segunda quincena de Agosto 05 de septiembre de 2017
Primera quincena de Septiembre 20 de septiembre de 2017
Segunda quincena de Septiembre 05 de Octubre de 2017
Primera quincena de Octubre 20 de octubre de 2017
Segunda quincena de Octubre 07 de noviembre de 2017
Primera quincena de Noviembre 20 de noviembre de 2017
Segunda quincena de Noviembre 05 de diciembre de 2017
Primera quincena de Diciembre 20 de diciembre de 2017
Segunda quincena de Diciembre 05 de enero de 2018

ARTÍCULO 8. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cigarrillos y


tabaco elaborado de procedencia extranjera. Los contribuyentes, sujetos pasivos del
impuesto al consumo de cigarrillos y tabaco elaborado de procedencia extranjera declararán
y pagarán el impuesto al consumo en el momento de la importación, a órdenes del fondo -
cuenta de impuesto al consumo de productos extranjeros.

Sin perjuicio de lo anterior, los importadores o distribuidores deberán presentar una declaración
ante la Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB, en
el momento de la introducción de los productos al Distrito Capital de Bogotá. En igual forma
se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero especial.

Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción de los productos
al Distrito Capital de Bogotá el correspondiente a la fecha límite para la legalización de la
tornaguía que ampara el ingreso de los productos para consumo.

Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre ubicada en el


Distrito Capital de Bogotá, el momento de introducción de los productos será la fecha en
que se autoriza el levante de la mercancía.

ARTÍCULO 9. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cerveza, sifones


y refajos de producción nacional. Los productores nacionales de cervezas, sifones y
refajos, deberán presentar y pagar, ante la Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaría
Distrital de Hacienda, una declaración mensual del impuesto al consumo de cervezas,
sifones y refajos, dentro de los quince (15) días calendario siguientes al vencimiento de cada
período gravable, teniendo en cuenta para tal efecto los plazos establecidos a continuación:
212 Anexo Normativo

Mes Hasta el día


Enero Febrero 15 de 2017
Febrero Marzo 15 de 2017
Marzo Abril 17 de 2017
Abril Mayo 15 de 2017
Mayo Junio 15 2017
Junio Julio 17 de 2017
Julio Agosto 15 de 2017
Agosto Septiembre 15 de 2017
Septiembre Octubre 17 de 2017
Octubre Noviembre 15 de 2017
Noviembre Diciembre 15 de 2017
Diciembre Enero 15 de 2018

ARTÍCULO 10. Plazos para declarar y pagar el impuesto al consumo de cervezas,


sifones y refajos de procedencia extranjera. Los importadores y distribuidores de cervezas,
sifones y refajos de producción extranjera declararán y pagarán el impuesto al consumo en
el momento de la importación, a órdenes del fondo - cuenta de impuestos al consumo de
productos extranjeros.

Sin perjuicio de lo anterior, los importadores y distribuidores, deberán presentar una


declaración ante la Secretaría Distrital de Hacienda – Dirección Distrital de Impuestos de
Bogotá, DIB, en el momento de la introducción de los productos al Distrito Capital. En igual
forma, se procederá frente a las mercancías introducidas a zonas de régimen aduanero
especial.

Para los fines del inciso anterior, se entiende como momento de introducción de los productos
al Distrito Capital el correspondiente a la fecha límite para la legalización de la tornaguía
que ampara el ingreso de los productos para consumo.

Cuando la bodega o sitio de almacenamiento del importador se encuentre ubicada en el


Distrito Capital de Bogotá, el momento de introducción de los productos será la fecha en
que se autoriza el levante de la mercancía.

ARTÍCULO 11. Plazos para declarar y pagar el impuesto de loterías foráneas. Las
loterías foráneas u operadores autorizados de las mismas, que circulen y vendan billetes
o fracciones de lotería en la jurisdicción del Distrito Capital de Bogotá, con excepción de la
Lotería de Cundinamarca y la Lotería de la Cruz Roja Colombiana, deberán presentar y pagar
el impuesto de loterías foráneas ante la entidad financiera que autorice el Fondo Financiero
Distrital de Salud de Bogotá D.C., para el recaudo de la misma, dentro de los diez (10)
primeros días hábiles de cada mes, sobre el impuesto generado en el mes inmediatamente
anterior, conforme con las siguientes fechas:
Resolución SDH-000459 de 17 de diciembre de 2016 213

Mes Hasta el día


Enero Febrero 14 de 2017
Febrero Marzo 14 de 2017
Marzo Abril 18 de 2017
Abril Mayo 15 de 2017
Mayo Junio 14 2017
Junio Julio 17 de 2017
Julio Agosto 15 de 2017
Agosto Septiembre 14 de 2017
Septiembre Octubre 13 de 2017
Octubre Noviembre 16 de 2017
Noviembre Diciembre 15 de 2017
Diciembre Enero 16 de 2018

PARÁGRAFO. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C. - FFDS, deberá remitir
copias de las declaraciones presentadas por concepto del impuesto de loterías foráneas
a la Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB, a
más tardar el último día hábil de cada mes.

ARTÍCULO 12. Plazos para declarar y pagar las retenciones efectuadas al impuesto
sobre premios de loterías. Las loterías responsables y operadores autorizados de las
mismas en su calidad de agentes retenedores del impuesto sobre premios de loterías
causados a favor del Distrito Capital, deberán presentar y pagar la respectiva declaración
de retención ante el Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá, D.C., dentro de los diez
(10) primeros días hábiles de cada mes, por el impuesto generado en el mes inmediatamente
anterior, conforme con las siguientes fechas:

Mes Hasta el día


Enero Febrero 14 de 2017
Febrero Marzo 14 de 2017
Marzo Abril 18 de 2017
Abril Mayo 15 de 2017
Mayo Junio 14 2017
Junio Julio 17 de 2017
Julio Agosto 15 de 2017
Agosto Septiembre 14 de 2017
Septiembre Octubre 13 de 2017
Octubre Noviembre 16 de 2017
Noviembre Diciembre 15 de 2017
Diciembre Enero 16 de 2018

PARÁGRAFO. El Fondo Financiero Distrital de Salud de Bogotá D.C., deberá remitir copias
de las declaraciones de retenciones del impuesto sobre premios de loterías presentadas
a la Secretaría Distrital de Hacienda - Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB, a
más tardar el último día hábil de cada mes.
214 Anexo Normativo

ARTÍCULO 13. Plazos para declarar y pagar el impuesto de publicidad exterior visual.
Los contribuyentes, sujetos pasivos del impuesto de publicidad exterior visual, deberán
presentar la declaración y pagar ante la Dirección Distrital de Tesorería de la Secretaría
Distrital de Hacienda, dentro de los diez (10) días hábiles siguientes a la notificación del
registro de la valla, emitida por la Secretaría Distrital de Ambiente o en su defecto a la
colocación o instalación de la misma.

Sobretasa al consumo de gasolina motor


ARTÍCULO 14. Plazos para declarar y pagar la sobretasa al consumo de gasolina
motor. Los responsables mayoristas cumplirán mensualmente con la obligación de declarar
a través de la Página Web de la Secretaría Distrital de Hacienda y pagar a través del Botón
PSE, la sobretasa al consumo de gasolina motor dentro de los dieciocho (18) primeros días
calendario del mes siguiente al de causación, conforme con las siguientes fechas:

Mes Hasta el día


Enero Febrero 20 de 2017
Febrero Marzo 21 de 2017
Marzo Abril 18 de 2017
Abril Mayo 18 de 2017
Mayo Junio 20 2017
Junio Julio 18 de 2017
Julio Agosto 18 de 2017
Agosto Septiembre 18 de 2017
Septiembre Octubre 18 de 2017
Octubre Noviembre 20 de 2017
Noviembre Diciembre 18 de 2017
Diciembre Enero 18 de 2018

PARÁGRAFO 1. Los distribuidores minoristas deberán cancelar la sobretasa a la gasolina


motor al responsable mayorista, dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes
siguiente al de causación, en las siguientes fechas:

Mes Hasta el día


Enero Febrero 07 de 2017
Febrero Marzo 07 de 2017
Marzo Abril 07 de 2017
Abril Mayo 08 de 2017
Mayo Junio 07 2017
Junio Julio 07 de 2017
Julio Agosto 08 de 2017
Agosto Septiembre 07 de 2017
Septiembre Octubre 09 de 2017
Octubre Noviembre 07 de 2017
Noviembre Diciembre 07 de 2017
Diciembre Enero 09 de 2018
Resolución SDH-000459 de 17 de diciembre de 2016 215

PARÁGRAFO 2. Para el caso de las ventas de gasolina que no se efectúen directamente a


las estaciones de servicio, la sobretasa la pagará el responsable mayorista en el momento
de la causación. En todo caso se especificará al distribuidor mayorista el destino final del
producto para efectos de la distribución de la sobretasa respectiva.

PARÁGRAFO 3. Cuando los sub-distribuidores o los distribuidores minoristas, transportadores


o expendedores al detal no justifiquen debidamente la procedencia del combustible que
transporten o expendan, cumplirán mensualmente con la obligación de declarar a través
de la Página Web de la Secretaría Distrital de Hacienda y pagar a través del Botón PSE, la
sobretasa, dentro de los siete (7) primeros días calendario del mes siguiente al de causación,
a más tardar en los siguientes plazos:

Mes Hasta el día


Enero Febrero 07 de 2017
Febrero Marzo 07 de 2017
Marzo Abril 07 de 2017
Abril Mayo 08 de 2017
Mayo Junio 07 2017
Junio Julio 07 de 2017
Julio Agosto 08 de 2017
Agosto Septiembre 07 de 2017
Septiembre Octubre 09 de 2017
Octubre Noviembre 07 de 2017
Noviembre Diciembre 07 de 2017
Diciembre Enero 09 de 2018

ARTÍCULO 15. Plazos para declarar y pagar las estampillas “Universidad Distrital
Francisco José de Caldas 50 años”, “Pro Cultura”, “Pro Personas Mayores” y
“Cincuenta años de labor de la Universidad Pedagógica Nacional”. La Dirección Distrital
de Tesorería de la Secretaría Distrital de Hacienda, los órganos y entidades del nivel central
por los pagos y retenciones que realicen directamente, los establecimientos públicos del
Distrito Capital de Bogotá y la Universidad Distrital Francisco José de Caldas, declararán
y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la “Estampilla
Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, para el año gravable 2017, en las
fechas que se establecen en el presente artículo.

Las entidades que conforman el Presupuesto Anual del Distrito Capital de Bogotá, declararán
y pagarán mensualmente las retenciones practicadas por concepto de la “Estampilla pro-
cultura” y “Estampilla Pro personas mayores” para el año gravable 2017, en las fechas que
se establecen en el presente artículo.

Las entidades públicas distritales declararán y pagarán mensualmente las retenciones


practicadas por concepto de la “Estampilla Cincuenta Años de Labor de la Universidad
Pedagógica Nacional”, para el año gravable 2017, en las fechas que se establecen a
continuación.
216 Anexo Normativo

PARÁGRAFO 1. La presentación de las declaraciones y el pago del valor retenido por


concepto de las Estampillas “Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años, “Pro-
Cultura”, “Pro Personas Mayores” y “Estampilla Cincuenta Años de Labor de la Universidad
Pedagógica Nacional”, se realizarán en las siguientes fechas:

Mes Hasta el día


Enero Febrero 10 de 2017
Febrero Marzo 10 de 2017
Marzo Abril 10 de 2017
Abril Mayo 10 de 2017
Mayo Junio 12 2017
Junio Julio 10 de 2017
Julio Agosto 10 de 2017
Agosto Septiembre 11 de 2017
Septiembre Octubre 10 de 2017
Octubre Noviembre 10 de 2017
Noviembre Diciembre 11 de 2017
Diciembre Enero 10 de 2018

PARÁGRAFO 2. Los colegios distritales y el Fondo de Educación Regional de Bogotá


FER declararán y pagarán semestralmente las retenciones practicadas por concepto de
la “Estampilla Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica Nacional”, en las
siguientes fechas:

Meses Hasta el día


Retenciones practicadas en los meses enero
10 de julio de 2017
a junio de 2017
Retenciones practicadas en los meses julio a
10 de enero de 2018
diciembre de 2017

PARÁGRAFO 3. La presentación de las declaraciones y el pago total de los valores retenidos


por concepto de las estampillas “Universidad Distrital Francisco José de Caldas 50 años”, “Pro
Cultura”, “Pro Personas Mayores”, “Cincuenta Años de Labor de la Universidad Pedagógica
Nacional”, se realizará en forma simultánea en el Banco de Occidente, empleando para cada
una de las estampillas el formulario de declaración y pago (original y copia) dispuesto por
la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá - DIB.

Para el caso de las retenciones a cargo de Bogotá Distrito Capital, practicadas por las
entidades del nivel central y Fondos de Desarrollo Local, la Dirección Distrital de Tesorería
consolidará y declarará de acuerdo con los procedimientos internos establecidos.

ARTÍCULO 16. Vigencia. La presente resolución se publicará en el Registro Distrital y rige


a partir del primero (1) de enero del año 2017.
Resolución 69755 de 15 de diciembre de 2016 217

Resolución 69755 de 15 de diciembre de 2016


Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
“Por medio de la cual se adoptan los formularios oficiales para autoliquidación
por parte del contribuyente, de diligenciamiento electrónico o litográfico, para
la declaración y pago de los tributos administrados por la Dirección Distrital de
Impuestos de Bogotá, DIB, de la Secretaría Distrital de Hacienda, para ser utilizados
por los años 2017 y anteriores”.
El Director Distrital de Impuestos de Bogotá,

En uso de sus facultades legales y en especial las que le confiere el artículo 13 del
Decreto Distrital 807 de 1993, modificado por el Decreto Distrital 422 de 1996, y

CONSIDERANDO:

Que el numeral 9º del artículo 95 de la Carta Política establece como deberes de la persona
y del ciudadano “Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro
de conceptos de justicia y equidad” (en concordancia con el inc. 1º del art. 1º del D. Distrital
352/2002).

Que el inciso 2º del artículo 1º del Decreto Distrital 352 de 2002, dispone que, “Los
contribuyentes deben cumplir con las obligaciones tributarias que surgen a favor del Distrito
Capital de Bogotá, cuando en calidad de sujetos pasivos del impuesto, realizan el hecho
generador del mismo”, obligaciones dentro de las cuales se encuentran la formal de declarar
y la sustancial de pagar el tributo.

Que el modelo tributario adoptado por el legislador colombiano concibe al contribuyente como
un operador dinámico en la cuantificación de sus obligaciones y le encomienda la tarea de
determinar en forma directa, en las declaraciones privadas (autoliquidaciones tributarias),
el monto con que debe contribuir con el financiamiento de los gastos del Estado (arts. 12 y
13 del D. Distrital 807/93, arts. 571 y ss. del E.T. Nacional).

Que el artículo 13 del Decreto Distrital 807 de 1993, modificado por el Decreto Distrital 422
de 1996, estipula que las declaraciones tributarias deberán presentarse en los formularios
oficiales que prescriba la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá, DIB, formularios que
pueden ser diligenciados por el propio contribuyente o eventualmente por la administración
tributaria distrital.

Que por su parte, el artículo 26 del Decreto-Ley 19 del 10 de enero de 2012, modificatorio
del artículo 4º de la Ley 962 de 2005, estableció como obligación de las administraciones
tributarias “(...) habilitar los mecanismos necesarios para poner a disposición gratuita y
oportuna de los interesados el formato definido oficialmente para el respectivo período en
que deba cumplirse el deber u obligación legal, utilizando para el efecto formas impresas,
magnéticas o electrónicas (...)”, indicando que “(...) Para todos los efectos legales se
entenderá que las copias de formularios que se obtengan de los medios electrónicos tienen
el carácter de formularios oficiales (...)”.
218 Anexo Normativo

Que los contribuyentes requieren disponer de formularios oficiales para el cumplimiento de


las obligaciones de declarar y pagar los tributos distritales, por los años 2017 y anteriores,
ante las entidades financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda, al igual
que requieren disponer de formularios oficiales para la declaración y pago de los impuestos,
predial unificado y sobre vehículos automotores, para los contribuyentes que no se acojan
al sistema de facturación y/o se acojan al sistema de pago alternativo por cuotas voluntario,
SPAC, para el caso del impuesto predial, por lo cual se deben adoptar para los impuestos
predial unificado y sobre vehículos automotores, los formularios para autoliquidación de
diligenciamiento electrónico o litográfico.

Que los contribuyentes demandan formularios oficiales para la declaración sugerida del
impuesto de industria y comercio, avisos y tableros y para realizar los pagos asociados
a dicho tributo, en razón de los procesos de cartera, desarrollados por la administración
tributaria distrital.

Que los contribuyentes requieren de servicios electrónicos que les permitan acceder a los
formularios para autoliquidación de diligenciamiento electrónico o litográfico del tributo sin
tener que desplazarse a los puntos de atención que tiene dispuestos la Secretaría Distrital
de Hacienda.

Que es necesario adoptar los formularios para autoliquidación de diligenciamiento electrónico


respecto del impuesto de industria y comercio, avisos y tableros, retenciones del impuesto
de industria y comercio; impuestos predial unificado, impuesto sobre vehículos automotores,
impuesto de delineación urbana, retención del impuesto de delineación urbana, impuesto
unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos, retención del impuesto unificado del
impuesto de fondo de pobres, azar y espectáculos e impuesto a la sobretasa a la gasolina
motor.

Asimismo, es preciso contar con los formularios para autoliquidación de diligenciamiento


litográfico dispuestos en el portal web institucional: www.shd.gov.co, que deberán ser
diligenciados por los sujetos pasivos y presentados ante la Dirección Distrital de Tesorería del
impuesto de publicidad exterior visual, de las estampillas Universidad Distrital Francisco José
de Caldas “50 años”; estampilla pro cultura, estampilla pro personas mayores y estampilla
“Cincuenta años de labor de la Universidad Pedagógica Nacional” e impuesto de loterías
foráneas y sobre premios de lotería.

Que los contribuyentes sin acceso a servicio electrónico o que por preferencia deseen
asistencia de la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá de la Secretaría Distrital de
Hacienda, para realizar su autoliquidación de los tributos distritales cuentan con servicios
presenciales prestados por esta dirección en red de cades y supercades de la ciudad.

Que los contribuyentes del impuesto predial unificado, que reúnan las condiciones para
pertenecer al sistema simplificado de pago, podrán cumplir la obligación de pago por los años
gravables 2016 y anteriores en el formato prescrito en la presente resolución denominado,
recibo oficial de pago sistema simplificado predios residenciales estratos 1 y 2.
Resolución 69755 de 15 de diciembre de 2016 219

Que los formularios que se adoptan mediante la presente resolución serán obligatorios para
los sujetos pasivos de los tributos distritales y no tendrán costo debiendo ser diligenciados
por los contribuyentes, sin perjuicio de que la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá
les brinde la asistencia requerida.

Que los formularios aquí descritos no requieren de publicación y los mismos podrán ser
consultados por los contribuyentes a través de los aplicativos dispuestos en la página web
de la Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co.

Que este proyecto de resolución se publicó en el portal web de la Secretaría Distrital de


Hacienda durante los días 7, 9 y 12 de diciembre de 2016, sin que se recibieran observaciones
o sugerencias por parte de los ciudadanos, en cumplimiento de lo establecido en el numeral
8º del artículo 8º de la Ley 1437 de 2011.

En mérito de lo expuesto este despacho,

RESUELVE:

Artículo 1. Adóptense los siguientes formularios oficiales para autoliquidación electrónica,


publicados en la página web de la Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co y que
hacen parte integral de la misma, los cuales deberán ser presentados ante las entidades
financieras autorizadas por la Secretaría Distrital de Hacienda:

1. Formulario para declaración y pago del impuesto predial unificado, años gravables 2017
y anteriores.

2. Recibo oficial de pago —sistema simplificado de pagos— predios residenciales estratos


1 y 2, para los años gravables 2016 y anteriores.

3. Formulario para declaración y pago del impuesto sobre vehículos automotores, años
gravables 2017 y anteriores.

4. Formulario para declaración y pago del impuesto de industria y comercio, avisos y


tableros, años gravables 2017 y anteriores.

5. Formulario para declaración sugerida del impuesto de industria y comercio, avisos y


tableros.

6. Formulario para declaración y pago de la retención del impuesto de industria y comercio,


años gravables 2017 y anteriores.

7. Formulario para declaración y pago del impuesto de delineación urbana, años gravables
2017 y anteriores.

8. Formulario para declaración y pago de la retención del impuesto de delineación urbana,


años gravables 2017 y anteriores.
220 Anexo Normativo

9. Formulario para declaración y pago de la sobretasa a la gasolina motor, años gravables


2017 y anteriores.

10. Formulario único del impuesto unificado de fondo de pobres, azar y espectáculos.

11. Formulario único de retención y/o anticipo del impuesto unificado de fondo de pobres,
azar y espectáculos.

De la misma manera adóptense los formularios listados en este artículo para autoliquidación
litográfica, publicados en la página web de la Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.
co y que hacen parte integral de la misma.

Artículo 2. Adóptense los siguientes formularios oficiales para autoliquidación litográfica,


publicados en la página web de la Secretaría Distrital de Hacienda www.shd.gov.co y que
hacen parte integral de la misma, los cuales deberán ser presentados ante la Dirección
Distrital de Tesorería de la Secretaría Distrital de Hacienda:

1. Formulario para declaración y pago del impuesto de publicidad exterior visual, años
gravables 2017 y anteriores.

2. Formulario para declaración y pago de la estampilla Universidad Distrital Francisco José


de Caldas, años gravables 2017 y anteriores.

3. Formulario para declaración y pago de la estampilla pro cultura, años gravables 2017
y anteriores.

4. Formulario para declaración y pago de la estampilla pro personas mayores, años


gravables 2017 y anteriores.

5. Formulario del impuesto a las loterías foráneas.

6. Formulario para declaración de retenciones del impuesto de premios de loterías.

Artículo 3. Los formularios que se adoptan mediante la siguiente resolución serán obligatorios
para el cumplimiento de las obligaciones formal de declarar y sustancial de pagar, por parte
de los contribuyentes de los tributos distritales y no tendrá costo alguno.

Artículo 4. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación en el Registro


Distrital.

Publíquese y cúmplase.

Dada en Bogotá, D.C., a 15 de diciembre de 2016.


Resolución DDI-69416 de 12 de diciembre de 2016 221

RESOLUCIÓN DDI-69416 DE 12 DE DICIEMBRE DE 2016


“Por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio diario
por unidad de actividades del impuesto de industria y comercio, para el año 2017”

El Director Distrital de Impuestos de Bogotá,


en uso de las facultades que le confiere el último inciso del artículo 116-2 del
Decreto Distrital 422 de 1996 y el artículo 50 del Decreto Distrital 352 de 2002, y

CONSIDERANDO
Que el artículo 116-2 “Presunciones para ciertas actividades de impuesto de industria y
comercio” del Decreto Distrital 422 de 1996 “Por el cual se actualiza el Decreto 807 de 1993”y
el artículo 51 “Presunción de ingresos por unidad en ciertas actividades” del Decreto Distrital
352 de 2002 “Por el cual se compila y actualiza la normativa sustantiva tributaria vigente,
incluyendo las modificaciones generadas por la aplicación de nuevas normas nacionales
que se deban aplicar a los tributos del Distrito Capital, y las generadas por acuerdos del
orden distrital”, consagran las tablas de ingreso promedio mínimo diario por unidad de
actividad para los moteles, residencias y hostales, así como para los parqueaderos, bares
y establecimientos que se dediquen a la explotación de juegos y de máquinas electrónicas.

Que el artículo 49 de la Ley 643 de 2001 dispone que los “juegos de suerte y azar a que se
refiere la presente ley no podrán ser gravados por los departamentos, distritos o municipios,
con impuestos, tasas o contribuciones, fiscales o parafiscales distintos a los consagrados
en la presente ley. (...)”. Por lo anterior, y al contemplar la Ley 643 de 2001 en su artículo
32 como juego de azar las tragamonedas, se eliminó de la tabla que contiene los ingresos
netos mínimos a declarar en el impuesto de industria y comercio para los establecimientos
que se dediquen a la explotación de juegos y de máquinas electrónicas las tragamonedas.

Que el Decreto Distrital 422 de 1996 en su artículo 116-2 “Presunciones para ciertas
actividades de impuesto de industria y comercio” y el artículo 50 “Sistema de ingresos
presuntivos mínimos para ciertas actividades” del Decreto Distrital 352 de 2002 estableció
que la Dirección Distrital de Impuestos ajustará anualmente con la variación porcentual
del índice de precios al consumidor del año calendario anterior, el valor establecido como
promedio diario por unidad de actividad para aplicarlo en el año siguiente.

Que de acuerdo con la certificación suscrita por el Coordinador del Banco de Datos de
la dirección de difusión mercadeo y cultura estadística del Departamento Administrativo
Nacional de Estadística - DANE, la variación acumulada del índice de precios al consumidor
para ingresos medios, entre el mes de septiembre de 2015 y el mes de septiembre de 2016,
fue de 7.81%.

Teniendo en cuenta lo anterior, es imperativo que la Dirección Distrital de Impuestos expida


la Resolución por medio de la cual se reajustan los valores establecidos como promedio
diario por unidad de actividades del impuesto de industria y comercio, para el año 2017, con
el fin de que los contribuyentes cumplan sus obligaciones tributarias del pago del impuesto
de industria y comercio de actividades desarrolladas por los moteles, residencias, hostales,
parqueaderos, bares y establecimientos donde se dediquen a la explotación de juegos o
222 Anexo Normativo

máquinas electrónicas, administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá -


DIB de manera segura y eficaz.
Que este proyecto de resolución se publicó en el portal web de la Secretaría Distrital de
Hacienda durante los días 5, 6 y 7 de diciembre de 2016, sin que se recibieran observaciones
o sugerencias por parte de los ciudadanos, en cumplimiento de lo establecido en el numeral
8º del artículo 8º de la Ley 1437 de 2011.
En mérito de lo expuesto,

RESUELVE:
ARTÍCULO 1. Para las actividades desarrolladas por los moteles, residencias y hostales,
así como por parqueaderos, bares y establecimientos que se dediquen a la explotación
de juegos y máquinas electrónicas, los ingresos netos mínimos a declarar en el Impuesto
de Industria y Comercio para el año 2017, se determinarán como mínimo con base en el
promedio diario de las unidades de actividad, de acuerdo con las siguientes tablas:
Para los moteles, residencias y
hostales: Promedio diario por cama
Clase
A $ 55.905
B $ 29.815
C $ 5.590
Para los parqueaderos: Promedio diario por metro
Clase cuadrado
A $ 750
B $ 618
C $ 567
Para los bares:
Promedio diario por silla o puesto
Clase
A $ 29.815
B $ 11.182
C  
Para los establecimientos que
se dediquen a la explotación
Promedio diario por máquina
de juegos y de máquinas
electrónicas:
Video ficha $ 14.908
Otros $ 11.182

ARTÍCULO 2. La presente resolución se publicará en el Registro Distrital y rige a partir del


primero (1º) de enero de 2017.
Publíquese y cúmplase
Dada en Bogotá, D.C., a 12 de diciembre de 2016.
Resolución 5132 de 30 de noviembre de 2016 223

Resolución 5132 de 30 de noviembre de 2016


Diario Oficial No. 50.075 de 2 de diciembre de 2016

MINISTERIO DE TRANSPORTE
Por la cual se establece la base gravable de los Vehículos Automotores para la
vigencia fiscal 2017.

EL MINISTRO DE TRANSPORTE, y

en ejercicio de las facultades legales, en especial, las conferidas por los artículos
143 de la Ley 488 de 1998 y 6 o numeral 6.4 del Decreto 087 de 2011, y

CONSIDERANDO:

Que conforme al artículo 363 de la Constitución Política, el sistema tributario debe fundarse
en los principios de equidad, eficiencia y progresividad.

Que la Ley 488 de 1998, por la cual se expiden normas en materia tributaria y se dictan
otras disposiciones fiscales de las Entidades Territoriales, dentro del Capítulo VI estableció
las normas para el pago del impuesto sobre vehículos automotores.

Que el artículo 143 de la citada ley determina:

Artículo 143. Base gravable. Está constituida por el valor comercial de los vehículos gravados,
establecido anualmente mediante resolución expedida en el mes de noviembre del año
inmediatamente anterior al gravable, por el Ministerio de Transporte. Para los vehículos
que entran en circulación por primera vez, la base gravable está constituida por el valor
total registrado en la factura de venta, o cuando son importados directamente por el usuario
propietario o poseedor, por el valor total registrado en la declaración de importación.

PARÁGRAFO. Para los vehículos usados y los que sean objeto de internación temporal,
que no figuren en la resolución expedida por el Ministerio de Transporte, el valor comercial
que se tomará para efectos de la declaración y pago, será el que corresponda al vehículo
automotor incorporado en la resolución que más se asimile en sus características.

Que el Decreto 2685 de 1999, por medio del cual se modificó la legislación aduanera, en
su artículo 411 estableció:

(......)
224 Anexo Normativo

Resolución DIAN 71 de 21 de noviembre de 2016


Diario Oficial No. 50.066 de 23 de noviembre de 2016
DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Por la cual se fija el valor de la Unidad de Valor Tributario (UVT) aplicable para el año 2017.

EL DIRECTOR GENERAL DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES,


en uso de sus facultades legales, en especial de las consagradas en el
artículo 868 del Estatuto Tributario, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 868 del Estatuto Tributario establece la Unidad de Valor Tributario - UVT,
como la medida de valor que permite ajustar los valores contenidos en las disposiciones
relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la Dirección de Impuestos y
Aduanas Nacionales, la cual se reajustará anualmente en la variación del índice de precios
al consumidor para ingresos medios, certificada por el Departamento Administrativo Nacional
de Estadística, para el periodo comprendido entre el primero 1 de octubre del año anterior
al gravable y la misma fecha del año inmediatamente anterior a este.
Que de acuerdo con las Certificaciones número 92298 y 92299 del 25 de octubre de 2016,
suscritas por el Coordinador del GIT Acceso Información Estadística de la Dirección de
Difusión Mercadeo y Cultura Estadística del Departamento Administrativo Nacional de
Estadística (DANE), la variación acumulada del índice de precios al consumidor para ingresos
medios, entre el 1 de octubre de 2015 y el 1 de octubre de 2016, fue de 7,08%.
Que el inciso tercero del artículo 868 del Estatuto Tributario establece que le corresponde
al Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, publicar mediante
Resolución antes del 1 de enero de cada año, el valor de la Unidad de Valor Tributario (UVT)
aplicable para el año gravable siguiente.
Que por lo anterior, se hace necesario establecer el valor de la Unidad de Valor Tributario
(UVT) que regirá para el año gravable 2017.
En mérito de lo expuesto, el Director General de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales,
RESUELVE:
ARTÍCULO 1. VALOR DE LA UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT). Fíjase en treinta
y un mil ochocientos cincuenta y nueve pesos ($31.859) el valor de la Unidad de Valor
Tributario (UVT) que regirá durante el año 2017.
ARTÍCULO 2. Para efectos de convertir en valores absolutos las cifras y valores expresados
en UVT; aplicables a las disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de que trata el artículo 868-1 del Estatuto
Tributario, se multiplica el número de las Unidades de Valor Tributario (UVT) por el valor de
la UVT y su resultado se aproxima de acuerdo con el procedimiento de aproximaciones de
que trata el inciso sexto del artículo 868 del Estatuto Tributario.
ARTÍCULO 3. VIGENCIA. La presente Resolución rige a partir de la fecha de su publicación.
Resolución SDH 52377 de 28 de junio de 2016 225

Resolución SDH 52377 de 28 de junio de 2016


DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS
Por la cual se designan algunos agentes retenedores del impuesto de industria y
comercio.
EL DIRECTOR DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTÁ,

en uso de sus facultades legales y en especial las que le confiere el numeral 3 del
artículo 7 del Acuerdo Distrital 65 de 2002 y,

CONSIDERANDO:

Que el artículo 1 del Decreto Distrital 807 de 1993, dispone que “(...) De acuerdo con
lo preceptuado en el artículo 161 del Decreto 1421 de 1993 corresponde a la Dirección
Distrital de Impuestos, a través de sus dependencias, la gestión, recaudación, fiscalización,
determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos distritales, así como las demás
actuaciones que resulten necesarias para el adecuado ejercicio de las mismas”.

Que el numeral 3 del artículo 7 del Acuerdo 65 de 2002, reglamentado parcialmente por el
Decreto Distrital No. 271 del 28 de junio de 2002, autorizó al Director Distrital de Impuestos
para designar agentes de retención en el impuesto de industria y comercio.

Que mediante Resolución No. DDI-010761 del 30 de marzo de 2016, el Director Distrital de
Impuestos de Bogotá, estableció los Grandes Contribuyentes de los impuestos distritales.

Que para efectos de garantizar la eficiencia en el recaudo del impuesto de industria y


comercio, se hace necesario designar otros agentes retened o res de dicho tributo, además
de los ya contemplados por el Acuerdo 65 de 2002, el Decreto Distrital No. 271 de 2002 y la
Resolución 23 de 2002, adicionada por la Resolución 9 de 2004, el Acuerdo 469 de 2011,
artículo 23.

En mérito de lo expuesto,

RESUELVE:

ARTÍCULO 1. NUEVOS AGENTES RETENEDORES. Designar, a partir del 1 de enero de


2017, a los grandes contribuyentes de los impuestos distritales establecidos por la Dirección
Distrital de Impuestos de Bogotá-DIB y a los contribuyentes pertenecientes al régimen
común del impuesto de industria y comercio, como agentes retenedores del impuesto de
industria y comercio, cuando realicen pagos o abonos en cuenta cuyos beneficiarios sean
contribuyentes del régimen común y/o del régimen simplificado del impuesto de industria
y comercio, en operaciones gravadas con el mismo en la jurisdicción del Distrito Capital.

PARÁGRAFO. Los agentes de retención en la fuente del impuesto de industria y comercio


deberán cumplir, so pena de las sanciones legales establecidas, con las obligaciones
sustancial (consignar los valores retenidos) y formales (inscribirse en el RIT, retener, declarar
226 Anexo Normativo

y certificar), asociadas a dicho mecanismo de pago anticipado del tributo y con los demás
deberes establecidos, en el Distrito Capital de Bogotá, para los obligados tributarios.

ARTÍCULO 2. OPERATIVIDAD DEL SISTEMA. Considerando los agentes de retención en


la fuente, previstos normativamente, para el impuesto de industria y comercio en Bogotá,
D.C., y a fin de facilitar la operatividad del sistema, se adopta el siguiente cuadro ilustrativo,
en el cual en la primera columna se indican los posibles agentes de retención y en forma
horizontal, en la primera fila, se listan los posibles sujetos de retención cuando realicen
actividades gravadas:

Grandes Contribuyentes

Grandes Contribuyentes

(Incluye profesionales

Régimen Simplificado
Consorcios y Uniones
Entidades Públicas

Contribuyentes del

Contribuyentes del
Régimen Común

Transportadores
Sujetos de retención

independientes)
Temporales
SHD DIB
DIAN
Agentes Retenendores

Entidades Públicas NO SI SI SI SI SI SI
Grandes Contribuyentes DIAN NO NO SI SI SI SI SI
Grandes Contribuyentes SHD DIB NO NO NO SI SI SI SI
Consorcios y Uniones Temporales NO NO NO SI SI SI SI
Sociedades Fiduciarias NO NO NO SI SI SI SI
Contribuyentes del Régimen Común NO NO NO SI SI SI SI
Transportadores NO NO NO SI SI SI SI
Contribuyentes del Régimen Simplificado NO NO NO NO NO NO NO

ARTÍCULO 3. VIGENCIA. La presente resolución rige a partir de su promulgación.


Resolución Distrital DDI 010761 de 30 de marzo de 2016 227

Resolución Distrital DDI 010761 de 30 de marzo de 2016


Registro Distrital No. 5.807 de abril 05 de 2016

DIRECCIÓN DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTÁ


Por medio de la cual se establecen los Grandes Contribuyentes de los impuestos
distritales
EL DIRECTOR DISTRITAL DE IMPUESTOS DE BOGOTÁ,

en  uso de sus facultades legales y en especial las que confieren los artículos 10
del Decreto Distrital 807 de 1993 y 562 del *Estatuto Tributario Nacional, modificado
por el artículo 100 de la Ley 1607 del 26 de diciembre de 2012, el numeral 2 del
artículo 7 del Acuerdo Distrital 65 del 27 de junio de 2002 y,

CONSIDERANDO:

Que el artículo 1 del Decreto Distrital 807 de 1993, dispone que “(…) De acuerdo con
lo preceptuado en el artículo 161 del Decreto 1421 de 1993 corresponde a la Dirección
Distrital de Impuestos, a través de sus dependencias, la gestión, recaudación, fiscalización,
determinación, discusión, devolución y cobro de los tributos distritales, así como las demás
actuaciones que resulten necesarias para el adecuado ejercicio de las mismas”.

A su vez, el artículo 3 del mismo cuerpo normativo, prevé, que: “… Las normas del Estatuto
Tributario Nacional sobre procedimiento, sanciones, declaración, recaudación, fiscalización,
determinación, discusión, cobro y en general la administración de los tributos serán aplicables
en el Distrito Capital conforme a la naturaleza y estructura funcional de sus impuestos.

En la remisión a las normas del Estatuto Tributario Nacional, se deberá entender Dirección
Distrital de Impuestos cuando se haga referencia a: Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales DIAN, a sus administraciones regionales, especiales, locales o delegadas”.

El artículo 562 del Estatuto Tributario Nacional, modificado por el artículo 100 de la Ley 1607
de 2012 estableció que “Para la correcta administración, recaudo y control de los impuestos
nacionales, el Director de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales mediante
resolución, establecerá los contribuyentes, responsables o agentes retenedores que deban
ser calificados como Grandes Contribuyentes de acuerdo con su volumen de operaciones,
ingresos, patrimonio, importancia en el recaudo y actividad económica definida para el
control por el comité de programas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales”. 

Que en el mismo sentido, el artículo 10 del Decreto 807 de 1993, ordena que: “Para la


correcta administración, recaudo y control de los Impuestos distritales, el Director Distrital
de Impuestos, podrá clasificar los contribuyentes y declarantes por la forma de desarrollar
sus operaciones, el volumen de las mismas, o por su participación en el recaudo, respecto
de uno o varios de los Impuestos que administran.
228 Anexo Normativo

A partir de la publicación de la respectiva resolución, las personas o entidades así clasificadas,


deberán cumplir sus obligaciones tributarias con las formalidades y en los lugares que se
indiquen (…)”.

Que se hace necesario clasificar a los grandes contribuyentes de los impuestos distritales
administrados por la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá-DIB, para efectos de su
administración y control, para lo cual se utilizó como criterio su participación en el recaudo,
tomado a partir del impuesto a cargo por ellos informado en las declaraciones del año
gravable 2015, presentadas por los impuestos de industria y comercio, predial unificado,
sobre vehículos automotores, sobretasa a la gasolina motor  e impuesto al consumo de
cervezas, sifones y refajos.

En mérito de lo expuesto,

RESUELVE:

ARTÍCULO 1. Calificar como Grandes Contribuyentes de los impuestos administrados por


la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá –DIB, a los siguientes sujetos pasivos:

(…)
NOTA: NO SE PUBLICA LA LISTA DE CONTRIBUYENTES, EN ACATAMIENTO Y ATENCIÓN A LA
LEY 1581 DE 2012 “Por la cual se dictan disposiciones generales para la protección de datos
personales”.

PARÁGRAFO.  Los contribuyentes designados en la presente resolución como grandes


contribuyentes, que tengan la calidad de agentes de retención del impuesto de industria y
comercio, la seguirán manteniendo en las condiciones previstas en las normas que regulan
la retención de este tributo.

ARTÍCULO 2. La Oficina de Registro y Gestión de la Información de la Subdirección de


Planeación e Inteligencia Tributaria de la Dirección Distrital de Impuestos de Bogotá- DIB,
deberá dentro de los primeros seis meses, contados a partir de la expedición de la presente
resolución, marcar en el Registro de Información Tributaria, los contribuyentes calificados
en la presente resolución como grandes contribuyentes.

ARTÍCULO 3. Comunicar la presente resolución a los grandes contribuyentes enlistados


en el artículo 1 de la presente Resolución, a la dirección informada en la última declaración
del impuesto de industria y comercio o a la registrada en el Registro Información Tributaria.

ARTÍCULO 4. VIGENCIA. La presente resolución rige a partir de la fecha de su publicación.


Resolución SDH 000079 de marzo 11 de 2013 229

Resolución SDH 000079 de marzo 11 de 2013

Por medio de la cual se adopta para la administración del impuesto de industria


y comercio, avisos y tableros en el Distrito Capital de Bogotá, la clasificación de
Actividades Económicas –CIIU revisión 4 adaptada por el DANE para Colombia

EL SECRETARIO DISTRITAL DE HACIENDA

En uso de sus facultades legales y reglamentarias y en especial las que le confiere


el inciso tercero del artículo 45 del Decreto Distrital 807 de 1993.

CONSIDERANDO

Que el artículo 45 del Decreto Distrital 807 de 1993, dispone que “…En el caso de los
obligados a presentar la declaración de industria y comercio y avisos y tableros, deberán
informar, además de la dirección su actividad económica, de conformidad con las actividades
señaladas mediante resolución que para el efecto expida el Secretario de Hacienda Distrital.
Dicha resolución podrá adoptar las actividades que rijan para los impuestos administrados
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales…”

Que la Resolución No. 0219 del 25 de febrero de 2004 estableció la clasificación de


actividades económicas para el impuesto de industria y comercio en el Distrito Capital
tomando como referente la CIIU (Revisión 3 AC.).

Que la Clasificación Industrial Internacional Uniforme - CIIU elaborada por la Organización de


las Naciones Unidas - ONU y adaptada para Colombia por el Departamento Administrativo
Nacional de Estadística -DANE, se ha constituido en una herramienta importante para
clasificar las actividades económicas del impuesto de industria y comercio en Bogotá,
además de ser la más utilizada a nivel nacional e internacional.

Que la Resolución 492 del 27 de julio de 2005, modifica parcialmente la Resolución 0219
de 2004, en cuanto adicionó el código de actividad financiero CIIU 6716 con el descriptor
Actividades de los profesionales de compra y venta de divisas con una tarifa de 11 ,04.

Que el artículo 3 del Acuerdo Distrital 65 de 2002 establece las tarifas para el impuesto
de industria y comercio según las actividades económicas industriales, comerciales, de
servicios y financieras.

Que el Acuerdo Distrital 98 de 2003 establece modificaciones en la tarifa del impuesto de


industria y comercio para las actividades de edición y publicación de libros.

Que teniendo en cuenta a la fecha de la presente resolución el DANE ha adoptado para


Colombia la clasificación CIIU Rev. 4, se hace necesario modificar la codificación de las
actividades económicas basadas en el CIIU para el impuesto de industria y comercio.

Que para facilitar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes del
impuesto de industria y comercio conforme a lo dispuesto por el Concejo Distrital en el
230 Anexo Normativo

Acuerdo 65 de 2002 y el Acuerdo 98 de 2003, se hace necesario establecer la clasificación


de actividades económicas para el impuesto de industria y comercio en Bogotá en un sólo
texto de Resolución. Que la Cámara de Comercio de Bogotá CCB y la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales DIAN, entidades con las cuales la Secretaria Distrital de Hacienda
tienen convenios de intercambio de información, adoptaron la CIIU (Revisión 4 A.C.)

Que para efectos de mayor comprensión por parte de los contribuyentes se incluye como
guía de compilación por actividades gravadas los siguientes descriptores:

Actividad Agrupación Tarifa Por Mil


101 4,14
102 6,9
Industrial 103 11,04
104 8
201 4,14
202 6,9
Comercial 203 13,8
204 11,04
301 4,14
302 6,9
Servicios 303 13,8
304 9,66
305 7
Financiera 401 11,04

En mérito de lo expuesto este Despacho,

RESUELVE

Artículo 1. Establecer la siguiente clasificación de las actividades económicas para efectos


de la administración, control, cobro y determinación del impuesto de industria y comercio
en el Distrito Capital de Bogotá

Código de
Agrupación Descripción Actividad Económica Tarifa
Actividad CIIU a
por Tarifa CIIU Rev. 4 A.C. Distrito Capital por Mil
Declarar
101 1011 Procesamiento y conservación de carne y 4,14
productos cárnicos
101 1012 Procesamiento y conservación de pescados, 4,14
crustáceos y moluscos
101 1030 Elaboración de aceites y grasas de origen 4,14
vegetal y animal
101 1051 Elaboración de productos de molinería 4,14
101 1052 Elaboración de almidones y productos derivados 4,14
del almidón
101 1062 Descafeinado, tostión y molienda del café 4,14
Resolución SDH 000079 de marzo 11 de 2013 231

Código de
Agrupación Descripción Actividad Económica Tarifa
Actividad CIIU a
por Tarifa CIIU Rev. 4 A.C. Distrito Capital por Mil
Declarar
101 1063 Elaboración de otros derivados del café 4,14
101 1071 Elaboración y refinación de azúcar 4,14
101 1072 Elaboración de panela 4,14
101 1081 Elaboración de productos de panadería 4,14
101 1082 Elaboración de cacao, chocolate y productos de 4,14
confitería
101 1083 Elaboración de macarrones, fideos, alcuzcuz y 4,14
productos farináceos similares
101 1084 Elaboración de comidas y platos preparados 4,14
101 1089 Elaboración de otros productos alimenticios 4,14
n.c.p.
101 1090 Elaboración de alimentos preparados para 4,14
animales
101 1410 Confección de prendas de vestir, excepto 4,14
prendas de piel
101 1521 Fabricación de calzado de cuero y piel, con 4,14
cualquier tipo de suela
101 1522 Fabricación de otros tipos de calzado, excepto 4,14
calzado de cuero y piel
101 14201 Procesamiento y conservación de frutas, 4,14
legumbres, hortalizas y tubérculos (excepto
elaboración de jugos de frutas)
101 10401 Elaboración de productos lácteos (excepto 4,14
bebidas)
101 10201 Fabricación de prendas de vestir de piel 4,14
101 14301 Fabricación de prendas de vestir de punto y 4,14
ganchillo
101 58113 Edición y publicación de libros (Tarifa 4,14
especial para los contribuyentes que cumplan
condiciones del Acuerdo 98 de 2003)
102 2410 Industrias básicas de hierro y de acero 6,9
102 2431 Fundición de hierro y de acero 6,9
103 2432 Fundición de metales no ferrosos 11,04
102 2910 Fabricación de vehículos automotores y sus 6,9
motores
102 2920 Fabricación de carrocerías para vehículos 6,9
automotores; fabricación de remolques y
semirremolques
102 2930 Fabricación de partes, piezas (autopartes) y 6,9
accesorios (lujo) para vehículos automotores
102 3011 Construcción de barcos y de estructuras 6,9
flotantes
102 3012 Construcción de embarcaciones de recreo y 6,9
deporte
102 3020 Fabricación de locomotoras y de material 6,9
rodante para ferrocarriles
232 Anexo Normativo

Código de
Agrupación Descripción Actividad Económica Tarifa
Actividad CIIU a
por Tarifa CIIU Rev. 4 A.C. Distrito Capital por Mil
Declarar
102 3030 Fabricación de aeronaves, naves espaciales y 6,9
de maquinaria conexa
102 3040 Fabricación de vehículos militares de combate 6,9
102 3091 Fabricación de motocicletas 6,9
102 3092 Fabricación de bicicletas y de sillas de ruedas 6,9
para personas con discapacidad
102 3099 Fabricación de otros tipos de equipos de 6,9
transporte n.c.p
103 0510 Extracción de hulla (carbón de piedra) 11,04
103 0520 Extracción de carbón lignito 11,04
103 0610 Extracción de petróleo crudo 11,04
103 0620 Extracción de gas natural 11,04
103 0710 Extracción de minerales de hierro 11,04
103 0721 Extracción de minerales de uranio y de torio 11,04
103 0722 Extracción de oro y otros metales preciosos 11,04
103 0723 Extracción de minerales de níquel 11,04
103 0729 Extracción de otros minerales metalíferos no 11,04
ferrosos n.c.p
103 0811 Extracción de piedra, arena, arcillas comunes, 11,04
yeso y anhidrita
103 0812 Extracción de arcillas de uso industrial, caliza, 11,04
caolín y bentonitas
103 0820 Extracción de esmeraldas, piedras preciosas y 11,04
semipreciosas
103 0891 Extracción de minerales para la fabricación de 11,04
abonos y productos químicos
103 0892 Extracción de halita (sal) 11,04
103 0899 Extracción de otros minerales no metálicos n.c.p 11,04
103 1101 Destilación rectificación y mezcla de bebidas 11,04
alcohólicas
103 1102 Elaboración de bebidas fermentadas no 11,04
destiladas
103 1103 Productos de malta, elaboración de cervezas y 11,04
otras bebidas malteadas
103 1104 Elaboración de bebidas no alcohólicas, 11,04
producción de aguas minerales y otras aguas
embotelladas
103 1200 Elaboración de productos de tabaco 11,04
103 1311 Preparación e hilatura de fibras textiles 11,04
103 1312 Tejeduría de productos textiles 11,04
103 1313 Acabados de productos textiles 11,04
103 1391 Fabricación de tejidos de punto y ganchillo 11,04
103 1392 Confección de artículos con materiales textiles, 11,04
excepto prensas de vestir
103 1393 Fabricación de tapetes y alfombras para pisos 11,04
Resolución SDH 000079 de marzo 11 de 2013 233

Código de
Agrupación Descripción Actividad Económica Tarifa
Actividad CIIU a
por Tarifa CIIU Rev. 4 A.C. Distrito Capital por Mil
Declarar
103 1394 Fabricación de cuerdas, cordeles, cables, 11,04
bramantes y redes
103 1399 Fabricación de otros artículos textiles n.c.p 11,04
103 1511 Curtido y recurtido de cueros; recurtido y teñido 11,04
de pieles
103 1512 Fabricación de artículos de viaje, bolso de 11,04
mano y artículos similares elaborados en cuero,
y fabricación de artículos de talabartería y
guarnicionería
103 1513 Fabricación de artículos de viaje, bolsos 11,04
de mano y artículos similares; artículos de
talabartería y guarnicionería elaborados en otros
materiales
103 1523 Fabricación de partes del calzado 11,04
103 1610 Aserrado, acepillado e impregnación de la 11,04
madera
103 1620 Fabricación de hojas de madera para 11,04
enchapado; fabricación de tableros
contrachapados, tableros laminados, tableros de
partículas y otros tableros y paneles
103 1630 Fabricación de partes y piezas de madera, de 11,04
carpintería y ebanistería para la construcción y
para edificios
103 1640 Fabricación de recipientes de madera 11,04
103 1690 Fabricación de otros productos de madera; 11,04
fabricación de artículos de corcho, cestería y
espartería
103 1701 Fabricación de pulpas (pastas) celulósicas; 11,04
papel y cartón
103 1702 Fabricación de papel y cartón ondulado 11,04
(corrugado); fabricación de envases, empaques
y de embalajes de papel y cartón
103 1709 Fabricación de otros artículos de papel y cartón 11,04
103 1910 Fabricación de productos de hornos de coque 11,04
103 1921 Fabricación de productos de la refinación de 11,04
petróleo
103 1922 Actividad de mezcla de combustibles 11,04
103 2011 Fabricación de sustancias y productos químicos 11,04
básicos
103 2012 Fabricación de abonos y compuestos
inorgánicos nitrogenados
103 2013 Fabricación de plásticos en formas primarias 11,04
103 2014 Fabricación de caucho sintético en formas 11,04
primarias
103 2021 Fabricación de plaguicidas y otros productos 11,04
químicos de uso agropecuario
234 Anexo Normativo

Código de
Agrupación Descripción Actividad Económica Tarifa
Actividad CIIU a
por Tarifa CIIU Rev. 4 A.C. Distrito Capital por Mil
Declarar
103 2022 Fabricación de pintura, barnices y 11,04
revestimientos similares, tintas para impresión y
masillas
103 2023 Fabricación de jabones y detergentes, 11,04
preparados para limpiar y pulir; perfumes y
preparados de tocador
103 2029 Fabricación de otros productos químicos n.c.p 11,04
103 2030 Fabricación de fibras sintéticas y artificiales 11,04
103 2100 Fabricación de productos farmacéuticos, 11,04
sustancias químicas medicinales y productos
botánicos de uso farmacéutico
103 2211 Fabricación de llantas y neumáticos de caucho 11,04
103 2212 Re