3B-13

FACULTAD DE INGENIERÍA Y NEGOCIOS

ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE NEGOCIOS Y COMPETITIVIDAD
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

PRACTICA

Asignatura: GESTION CONTABLE DE LOS TRIBUTOS II Sección: …….……..…

Apellidos y Nombres: NANQUEN ORTIZ VICTOR OSCAR………………………………

NOTA:

TRABAJO GRUPAL:

1. ¿Cuáles son los requisitos formales del Créditos Fiscal?

- Es necesario que el impuesto se muestre de manera independiente en el recibo

que confirma la adquisición del producto, el servicio o un contrato de
construcción, ya sea a través de una nota de débito o en los documentos
proporcionados por la SUNAT para respaldar el pago de impuestos por
importación. Estos documentos, regulados por las normativas aplicables, son
los que justifican el derecho al crédito fiscal.
- Los recibos o documentos deben incluir claramente el nombre y el número de
registro tributario del emisor, sin dejar lugar a dudas al cotejarlos con la
información disponible en la SUNAT. Además, según esta información pública,
el emisor debía tener la autorización vigente para emitir esos recibos o
documentos en la fecha en que se realizaron.
- Es indispensable que los recibos, notas de cargo, documentos
proporcionados por la SUNAT, o el formulario que confirme el pago de
impuestos por servicios no domiciliados, sean registrados en cualquier
momento por el contribuyente en su Registro de Compras. Este registro debe
ser validado legalmente antes de su empleo y cumplir con todos los criterios
establecidos en el reglamento.

2. ¿Cuáles son los requisitos sustanciales del Crédito Fiscal?

- Que se consideren como desembolso deducible dentro de los gastos o costos

empresariales, conforme a las leyes del Impuesto a la Renta, incluso si el
contribuyente no está sujeto a este impuesto en particular.
- Que se asignen a actividades que requieran el pago de impuestos.

3. ¿En que consiste el reintegro del Crédito Fiscal?

- La devolución del IGV surge cuando el monto de este impuesto pagado en

compras supera al generado por las ventas. En el caso de vender activos fijos
por un valor inferior al de su adquisición en un plazo de dos años desde su
puesta en funcionamiento, se debe reintegrar parte del crédito fiscal utilizado
 al comprar dichos activos, en proporción a la diferencia entre el precio de
venta y el costo inicial. Excepciones aplican a bienes tecnológicos que
requieran reposición más frecuente, respaldados por informes ministeriales.
La pérdida, destrucción o desaparición de bienes con crédito fiscal o de
productos elaborados con insumos que generaron este crédito conlleva su
pérdida, debiendo reintegrarse en la declaración tributaria del período en que
ocurren estos eventos..

4. Indicar en que caso se excluyen de la obligación del reintegro del Crédito Fiscal

- El reintegro del IGV ocurre, por ejemplo, cuando la desaparición, destrucción o

pérdida de bienes es consecuencia de eventos imprevisibles o incontrolables,
como casos fortuitos o fuerza mayor. podría ser una empresa que experimenta
un incendio accidental en su almacén, lo que causa la destrucción total de su
inventario. En este escenario, la pérdida de los bienes por el incendio sería un
caso fortuito que generaría la necesidad de reintegrar el IGV asociado a esos
bienes perdidos.
- La enajenación de activos fijos que han alcanzado su depreciación total. Por
ejemplo, una empresa vende maquinaria que ha alcanzado su depreciación
total. En este caso, al vender estos activos, si se generara alguna diferencia
entre el precio de venta y el costo original que afecte al IGV, esta situación
podría implicar un reintegro de parte del crédito fiscal utilizado en la
adquisición de esos activos.
- La pérdida, destrucción o desaparición de bienes a causa de acciones
delictivas perpetradas contra el contribuyente por parte de sus empleados u
otras personas. Por ejemplo, si un empleado de una empresa comete fraude y
roba equipos valiosos de la compañía, lo que resulta en la pérdida de esos
bienes, esta sería una situación donde la desaparición de los bienes es
consecuencia de un delito cometido por un empleado.
- Las pérdidas justificadas y documentadas. Por ejemplo, si una empresa puede
demostrar, a través de registros adecuados y documentos respaldatorios, que
hubo mermas o desperdicios en su inventario por razones verificables, tales
como daños físicos o deterioro inesperado, puede justificar una reducción en
el monto del IGV reportado. Esto podría resultar en un reintegro del IGV
asociado a esos bienes perdidos o dañados, siempre y cuando esté
debidamente documentado y respaldado.

5. ¿Que operaciones dan derecho al crédito fiscal?

- insumos materias primas, bienes intermedios y servicios afectos utilizados en

la elaboración de los bienes que se producen o en servicios
- Activos Fijos
- Bienes adquiridos para la venta
- Otros bienes y servicios y contratos de construccion

6. ¿Cuál es la diferencia entre infracción y delito tributarios?

- Infracción tributaria: Generalmente se refiere a violaciones menores o

incumplimientos de las normativas fiscales, que pueden conllevar multas,
 sanciones administrativas o medidas correctivas, pero no son consideradas
como delitos penales. Estas infracciones suelen estar relacionadas con
errores en la presentación de declaraciones, incumplimientos de plazos, falta
de documentación, entre otros.
- Delito tributario: En cambio, un delito tributario implica transgresiones graves
y premeditadas de las leyes fiscales, que se consideran como crímenes en el
ámbito penal. Esto implica acciones deliberadas como evasión fiscal,
falsificación de documentos, ocultación de ingresos o activos, entre otros
actos fraudulentos con el objetivo de eludir el pago de impuestos. Los delitos
tributarios pueden conllevar penas más severas, como prisión, además de
multas considerables.

7. ¿Cuáles son las principales infracciones tributarias?

- No emitir comprobantes de pago: La omisión en la emisión de facturas, boletas

de venta u otros comprobantes de pago según lo establecido en la normativa.
- Errores en la declaración: Incluir información incorrecta o inexacta en las
declaraciones periódicas del IGV, como montos incorrectos, fechas inexactas
o mal cálculo de impuestos.
- Incumplimiento de plazos: No presentar las declaraciones en los plazos
establecidos por la normativa fiscal, lo que puede resultar en multas por
presentación extemporánea.
- No llevar registros contables: No mantener o presentar la documentación
contable requerida, como libros contables, registros de compras y ventas, u
otros documentos exigidos por la normativa tributaria.
- No aplicar el IGV: No aplicar el impuesto correspondiente a las operaciones
gravadas, o aplicarlo incorrectamente, omitiendo el cobro o la declaración del
impuesto.

8. ¿Cuáles son los regímenes tributarios?

- Son los siguientes:

o Régimen General: Aplicable a la mayoría de las empresas y personas
jurídicas. Está sujeto al Impuesto a la Renta y al Impuesto General a las
Ventas (IGV). Se requiere llevar contabilidad completa y presentar
declaraciones periódicas.
o Régimen Único Simplificado (RUS): Dirigido a pequeños comerciantes y
prestadores de servicios con ingresos anuales limitados. Permite una
tributación simplificada con una tasa fija mensual y requisitos menos
rigurosos en cuanto a contabilidad.
o Régimen Especial de Impuesto a la Renta (RER): Destinado a empresas
con ingresos anuales menores a un cierto límite. Ofrece beneficios
fiscales y requisitos contables simplificados en comparación con el
Régimen General.
o Régimen MYPE Tributario: Diseñado para micro y pequeñas empresas.
Presenta ventajas impositivas y facilidades en la presentación de
declaraciones y registros contables.
 o Régimen Agrario: Dirigido a empresas agrícolas y pecuarias, otorga
beneficios fiscales y opciones simplificadas de tributación.
-

9. Ejercicios:
a) El Restaurante “KUNG FU” emitió un comprobante de pago que no cumple con los
requisitos para ser considerado como tal; al fedatario fiscalizador, luego del pago por el
consumo realizado el día 04/01/2023, esta fue la primera oportunidad en que el
contribuyente incurrió en esta infracción, El 07/02/2023, día de la ejecución del cierre, el
fedatario fiscalizador constató que en el local vivía una persona. ¿Cuál fue la sanción?

- . Como vivía una persona no fue posible hacer efetiva la sanción de cierre. Asi
que se debe reemplazar la sanción de cierre por una multa equivalente al 0.20
del importe de los ingresos netos de la ultima declaración jurada mensual
presentada a la fecha que se cometio la infrccion sin que ninfugun casi exceda
las 8 UIT.

- El 18 de febrero de 2022, la empresa Los amigos que se encuentra en el régimen general del
impuesto a la renta, presentó una declaración jurada correspondiente al periodo enero de
2022. La fecha límite para declarar fue el 18 de febrero de 2022; En dicha declaración, para
efectos del IGV, consideró un débito de S/. 10,000 y un crédito fiscal de S/. 7,500. Por ello,
resultó un tributo a pagar de S/. 2,500. Posteriormente, el contribuyente detecta un error en
la declaración presentada. El crédito fiscal debió ser S/. 5,000 y no S/. 7,500, como fue
consignado erróneamente. Entonces, determina un tributo omitido de S/. 2,500 soles y
procede a presentar una declaración rectificatoria y efectúa el 25 de febrero de dicho año.
Determine la Sanción.
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TRIBUTO
detalle declaracion original DECLARACION RECTIFICATORIA OMITIDO
BASE IGV BASE IGV
VENTAS S/ 55,556 S/ 10,000 S/ 55,556 S/ 10,000
COMPRAS S/ 41,667 S/ 7,500 S/ 27,778 S/ 5,000
SALDO POR
REGULARIZAR S/ 2,500 S/ 5,000 S/ 2,500

- lnfraccion: Se esta determinando que omitio 2500 soles

- El valor de la multa será del 50% del tributo omitido. 2500 x 0.5= 1250
- Si se subsanan de manera voluntaria y paga la multa mas los interes, la rebaja
es de 95%
- Se aplica la gradualidad:
o rebaja: 1250 x 95%= 1187
o Multa: 1250 x 5 %= 62.5