SALDO A FAVOR DEL

EXPORTADOR MATERIA
DE BENEFICIO

GRUPO N°5
Curso: Tributación Aplicada
Docente: Ayala Flores, Eva Carolina
Integrantes:
Espejo Alvarado, Jair Alexander
Carrasco Monteza, Emanuel Andre
Rosario Holgado, Lizbeth Yoselin
Saavedra Morales, Lizeth Antoaneth
Villanueva Gutierrez, Gabriela
 BASE LEGAL

Ley del IGV y su Reglamento DS No. 126-94

(29.09.1994) Reglamento de Notas de Crédito
Negociables Ley 27064 (10.02.1999) Aplicación
del saldo a favor R.S. No. 157-2005-SUNAT
(17.08.2005) PDB Exportadores
 CONCEPTO

Es un mecanismo tributario que busca compensar o devolver

al exportador el crédito fiscal del IGV, generado por sus
operaciones de exportación.

Art. 34 del TUO de la

Ley del IGV
 OPERATIVIDAD DEL SALDO A FAVOR

Determinación del saldo a El Saldo a Favor del Exportador se determina sobre

favor del Exportador la base del IGV consignado en los comprobantes de
pago correspondiente

IGV de compras Saldo a favor por

(Crédito fiscal) exportación
 Luego de la determinación del saldo a favor del
exportador, debe deducirse el Impuesto Bruto del
IGV, si lo hubiese.

Si el saldo por
Impuesto Bruto Saldo a favor por
exportado es mayor
IGV exportación
que el Impuesto Bruto
(Débito fiscal) (IGV de compras)
se genera el SFMB
COMPENSACIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO - SFMB

SFMB
Saldo a (Si el Saldo a
Impuesto Favor por Favor por
Bruto IGV Exportación exportación es
mayor que el
Impuesto Bruto)

Aplicación del Saldo a Favor

BASE LEGAL: Artículo 35° del T.U.O de la Ley del IGV

1. Compensación • El SFMB podrá ser compensado con la deuda tributaria por

automática con el pagos a cuenta y de regularización del Impuesto a la
Impuesto a la Renta Renta.

2. Compensación con la • El SFMB podrá ser compensado con la deuda tributaria

deuda por otros tributos correspondiente a cualquier otro tributo que sea ingreso del
Tesoro Público respecto de los cuales el sujeto tenga
del Tesoro Público
calidad de contribuyente.
DEVOLUCIÓN DEL SALDO A FAVOR MATERIA DEL BENEFICIO (SFMB)

El saldo no compensado
Saldo a favor Pagos a cuenta Saldo no
materia de devolución se materia de del IR, compensado
beneficio Regularización
determina del siguiente (SFMB) del IR, otros (DEVOLUCIÒN)

modo:
Abono en
cuenta
Artículos 3 y 4 de la
Resolución de
Superintendencia N° 210-
Procedimiento para solicitar la devolución del SFMB
2019/SUNAT.
Notas de
Cheque no Presentación del PDB Exportadores a fin de generar la
negociable
crédito 1. “ Constancia de presentación del PDB Exportadores”.
negociables
Ingresar la solicitud de devolución a través del
Formulario N°4949 “Solicitud de devolución” o realizar
MEDIOS DE 2. la presentación a través de SUNAT Virtual utilizando el
DEVOLUCIÓN Base Legal: Artículo Formulario N° 1649.
DEL SFMB 4 Del Reglamento
De Notas De Crédito La devolución se hará efectiva mediante emisión de
Negociable 3. Notas de Crédito Negociable, redimidas mediante giro
de cheque no negociable o por abonos en cuenta.
DETERMINACIÓN DEL LÍMITE DEL MONTO A COMPENSAR O SOLICITAR EN
DEVOLUCIÓN
BASE LEGAL: ARTÍCULO 4 DEL REGLAMENTO DE NOTAS DE CRÉDITO NEGOCIABLE

LÍMITE Exportaciones
SFMB
realizadas en
el período
18%

A) B) C)
Exportación de Exportación de Operaciones en
bienes servicios moneda
extranjera
El valor FOB de las
El valor de las facturas que
declaraciones de exportación El tipo de cambio a
que sustenten las sustenten el servicio prestado
a un no domiciliado y que utilizarse será el
exportaciones embarcadas en promedio ponderado
hayan sido emitidas en el
el período y cuya facturación de venta publicado
periodo al que corresponde la
fue realizada en el período o por la SBS, en la
Declaración - Pago. fecha de emisión de
períodos anteriores al que
corresponda la Declaración - las facturas
Pago. correspondientes.

SFMB – Límite SFMB = Se arrastra como Saldo a Favor por Exportación

 CASO PRÁCTICO 1:

La empresa HIDALGOS EXPORT S.A. con RUC N° 20531758654, es comercializadora de prendas

deportivas de algodón de alta calidad para la venta del mercado interno como externo. Se
encuentra dentro del Régimen General de Renta (RG)

VENTAS:
● COMPRAS GRAVADAS (Base imponible)
Ventas locales (Base imponible)
Valor total: 140,000 soles
J & G INDUSTRIAS S.A.C. : 35,000 soles
GLOBAL TMN E.I.R.L. : 23,000 soles
● Exportaciones
DORTON KT : 88,563 soles
1. Determinar el SFMB
IGV
VENTAS (Débito fiscal) S/. 10, 440
COMPRAS (Saldo a favor del Exportador) S/. 25,200
Saldo a favor Materia del Beneficio (SFMB) S/. 14,760

2. Determinar el límite del SFMB

IMPORTE
Exportaciones realizadas en el periodo S/.88,563
Límite del SFMB (18%) S/. 15,941
SFMB calculado S/. 14,760

Como el SFMB calculado es menor al límite, se podrá utilizar el total de este

saldo a favor, para compensar con otros tributos o solicitar la devolución del
mismo.
3. Determinamos el impuesto a la renta del periodo:

IMPORTE (S/.)
Ingresos 146,563
Impuesto a la renta (1.5%) 2,198

4. El SFMB podrá compensar el pago a cuenta del IR

IMPORTE (S/.)
SFMB (se toma el menor) S/. 14,760
(-) Pago a cuenta del Imp. a la renta del periodo S/. 2,198

Saldo a favor del próximo periodo o monto a

S/. 12,562
solicitar devolución
 CASO PRÁCTICO 2:

La empresa IKEA TEXTILES S.A.C. con RUC N° 20453760942. Tiene

ventas gravadas locales, no gravadas y exportaciones en el mes de
marzo. Pertenece al Régimen General.
V. Gravadas V. no Gravadas Exportaciones C.Nacionales

Periodo BI IGV Periodo BI IGV

Enero 10,000 1,800 20,000 Enero 19,000 3,420
Febrero 8,500 1,530 15,000 Febrero 13,000 2,340
Marzo 17,300 3,114 8,500 32,000 Marzo 25,000 4,500
 1. Determinar el SFMB
Enero Febrero Marzo
Débito fiscal 1,800 1,530 3,114
Crédito fiscal:
- Destinado a ventas 3,420 2,340 4,500
grav. y export.
- Aplicación del prorrateo (100%) 3,420 (100%) 3,960 (92.36%)4,156
Saldo a favor:
- s. a favor del periodo: 1,620 810 1,042
- s.a favor del periodo
anterior:
0 1,620 2,430
S. a favor acumulado 1,620 2,430 3,472

COEFICIENTE: V. GRAVADAS + EXPORTACIONES

V. GRAVADAS + V. NO GRAVADAS + EXPORTACIONES
COEFICIENTE = 0.9236 = 92.36%
2. Determinar el límite del SFMB

ENERO FEBRERO MARZO

Exportaciones
realizadas en el 20,000 15,000 32,000
periodo
Límite del SFMB
3,600 2,700 5,760
(18%)
SFMB calculado 3,600 2,700 5,760

Como el límite del SFMB es mayor que el saldo a favor acumulado, se podrá
utilizar el total del saldo a favor, para compensar con otros tributos o solicitar
la devolución del mismo.
3. Determinamos el impuesto a la renta del periodo:

ENERO FEBRERO MARZO

Ingresos 30,000 23,500 57,800
Impuesto a la renta 450 353 867

4. El SFMB podrá compensar el pago a cuenta del IR

ENERO FEBRERO MARZO
SFMB (se toma el menor) 1,620 2,430 3,472
Saldo del periodo anterior 0 1,170 3247
(-) Pago del Imp. a la renta del periodo 450 353 867
Saldo a favor del próximo periodo o 1,170 3,247 5,852
monto a solicitar devolución
INFORMES
INFORMES
INFORMES
INFORMES
 JURISPRUDENCIA

RTF N° 07631 - 3 - 2014 Expediente N°: 13506-2013

Interesado:
Asunto: Devolución
Procedencia: Lima
Fecha: 24 de junio de 2014
VISTA

Resolución de Intendencia Declaró infundada la

Apelación N° 0250140017487/SUNAT reclamación

27/06/2013 Resolución de Intendencia N

O
022-180-0003044/SUNAT

Compensación del crédito por saldo a

favor materia de beneficio -
exportadores
Abril 2010
 JURISPRUDENCIA
Solicitud de Abril 2010
RECURRENTE 16/06/2010 devolución (Formulario S/. 612 760.00
4949)

14/05/2010 Órdenes de Fiscalización

01/09/2010 Administración efectuó la compensación del crédito reconocido ---> S/. 546 810.00

Deudas determinadas mediante órdenes de

NO se le notificó fiscalización

- Resoluciones de
ART. 39 (inciso c) del
Determinación
Código Tributario
- Resoluciones de
c) En los casos en que la SUNAT determine reparos como consecuencia de la verificación o fiscalización
efectuada a partir de la solicitud mencionada en el inciso precedente, deberá proceder a la
Multa
determinación del monto a devolver considerando los resultados de dicha verificación o fiscalización.

16/09/2010 Notificación por parte de SUNAT

 JURISPRUDENCIA
01/09/2010 Se compensó el saldo a favor materia de beneficio contra la deuda
ADMINISTRACIÓN
Consecuencia de los procedimientos de fiscalización

31/08/2010 Los valores materia de compensación fueron notificados

La compensación surtió efecto al coexistir ambos conceptos

ART. 40 Compensación
CÓDIGO
TRIBUTARIO ART. 39 (inciso c) Devoluciones de tributos administrados por la SUNAT

ART. 106 Efectos de las notificaciones

TRIBUNAL FISCAL Constancia de notificación REVOCAR la Resolución de Intendencia N°

0250140017487/SUNAT
GRACIAS!