MA - CE.CO - PC.PC.012 Inventarios

MANUAL Vigente desde: 15/09/2015
POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS Estado: Aprobado Versión: 1
Und. Negocio:
Macroproceso: Gestión Contable Proceso: Manual de Políticas Contables Pág. 1 de 17
Central
Manual de Políticas Contables

Corporativas
POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS

Und. Negocio:
Central
Contenido
1. Objetivo ......................................................................................................................................... 2
2. Alcance ........................................................................................................................................... 3
3. Sobre los inventarios ...................................................................................................................... 3
3.1 Definición............................................................................................................................ 3
3.2 Clasificación de los inventarios .......................................................................................... 3
3.3 Reconocimiento de inventarios ......................................................................................... 3
3.3.1 Para las unidades de negocio Estacionamiento, Hoteles, Rentas y Consumo:.................. 4
3.3.2 Para el caso de la UN Vivienda: .......................................................................................... 4
3.4 Valuación ............................................................................................................................ 6
3.4.1 Tipos de Valuación de Inventarios ..................................................................................... 6
3.5 Presentación ..................................................................................................................... 10
3.6 Políticas contables para el proceso y reconocimiento de costos de inventarios ............ 11
3.6.1 Objetivos .......................................................................................................................... 11
3.6.2 Alcance ............................................................................................................................. 12
3.6.3 Reconocimiento ............................................................................................................... 12
1. Objetivo
El objetivo del presente manual es prescribir el tratamiento contable y mostrar razonablemente, cada
una de las cuentas que conforman el rubro de Inventarios dentro del Estado de Situación Financiera,
que elabora el Grupo Los Portales, tales como: mercaderías, productos terminados, productos en
proceso, materias primas y auxiliares, envases y embalajes, suministros diversos, sub productos,
desechos y desperdicios, existencias por recibir y provisión para desvalorización de existencias; así como
la estructura de estos, garantizando el cumplimiento con los requerimientos establecidos por la Normas
Internacionales de Información Financiera – NIIF (IFRS siglas en inglés).
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2. Alcance
Estas políticas son de aplicación a todas las Unidades de Negocio, así como también a las compañías
que conforman el Grupo Los Portales.
3. Sobre los inventarios
3.1 Definición
Inventarios: son todos aquellos bienes que tiene la empresa y que se encuentran disponibles para la
venta en el periodo corriente, o que pueden estar en proceso de producción o que se eximirán al ser
empleados en la elaboración de otros productos, o al ser usados para el consumo propio de las
operaciones; en el caso de la UN Vivienda ejemplo de inventarios de productos terminados (PT) son:
lotes habilitados y departamentos para vivienda, y en el caso de las demás UN son los suministros
diversos.
Según el párrafo 6 de la NIC 2 Inventarios, versión 2013, en adelante NIC 2, son inventarios aquellos
bienes que cumplen las siguientes características:
- Poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones.

- En Proceso de producción con vistas a ser vendidos.
- En forma de materiales o suministros, para ser consumidos en el proceso de producción, o en la
prestación de servicios.
3.2 Clasificación de los inventarios

- Adquiridos para la producción (materias primas y auxiliares)
- Ejemplo: terrenos adquiridos para el desarrollo de proyectos inmobiliarios, materiales de
construcción, etc.
- Producidos por la empresa (productos en procesos, productos terminados)
- Ejemplo: proyectos en culminados con lotes listos para ser comercializados
- Adquiridos para activar y mantener el proceso
- Ejemplo; suministros diversos como materiales de limpieza, uniformes, etc.
- Adquiridos para la prestación de servicios
- Ejemplo: suministros diversos, como insumos perecibles, moldes de cocina, artículos de
menaje, etc.
- Adquiridos para la gestión administrativa
- Ejemplo: envases y embalajes, suministros diversos, útiles de escritorio, implementos de
seguridad, etc.
- Adquiridos y que se encuentran en tránsito
- Ejemplo: envases y embalajes, suministros diversos, tickets, barreras de aluminio, etc.
3.3 Reconocimiento de inventarios
Según la NIC 2, el registro de los inventarios se realiza cuando la transferencia de los riesgos y beneficios
de la propiedad pasan a las empresas del Grupo Los Portales. En resumen son bienes de propiedad de
la empresa que cumplan con las características entes mencionadas sin importar el lugar en el que se
encuentren, o el hecho que no estén en los almacenes o establecimientos de la empresa; como es el
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caso específico de las existencias en tránsito, donde el detalle principal es el hecho de la tenencia de
propiedad, la cual debe verificarse de acuerdo con los términos de importación o compra.
3.3.1 Para las unidades de negocio Estacionamiento, Hoteles, Rentas y Consumo:
Las existencias se reconocen cuando se recepciona la mercadería en nuestros almacenes y se emite la

nota de ingreso.
Por el ingreso de mercaderías

X DEBE HABER
20 MERCADERIAS
208000001 Otras mercaderías 100
42 PROVEEDORES
421100003 Provisión EM/RF 100
60 COMPRAS
601800001 Otras Mercaderias 100
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS
611500001 VarExistOtrsMercads 100
Por el registro de la factura proveedor

X DEBE HABER
42 PROVEEDORES
421100003 Provisión EM/RF 100
42 PROVEEDORES
421200001 Facturas, Boletas Com.x Pagar Emitidas 100
3.3.2 Para el caso de la UN Vivienda:
Para efectos de las materias primas (terrenos), se reconocen al momento de la firma del contrato de
compra – venta, con el número de Kardex asignado por la Notaria intermediaria del proceso legal de
adquisición del bien inmueble y la partida registral asentada en RR.PP., y cuando este haya sido
notificado a Contabilidad a través de un memorándum informativo de compra de terreno vía e-mail.
Por la compra del terreno, según contrato de compra-venta firmado.

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Por la activación a inventarios (MP) de la compra anterior.
Para los productos en proceso cuando el bien inmueble (terreno) esté definido como proyecto
inmobiliario y tenga algún valor agregado imputado, que permita determinar el grado o % de avance
del proyecto; y para los productos terminados, cuando el bien inmueble haya alcanzado el 100% de
terminación y/o ejecución, y se hayan remitido al área de Contabilidad la documentación necesaria para
validar su estado tales como: la resolución de recepción de obras de habilitación urbana, recepción de
obras sanitarias otorgadas por la EPS, recepción de obras eléctricas otorgadas por la EPS, el perfil de
cierre del proyecto y el memorándum de cierre de obra del proyecto.
Por los costos incurridos en un proyecto especifico
Por la
activación a inventarios (PP) de los costos incurridos anteriormente
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Para la activación a inventarios (PT) de los costos incurridos anteriormente.
3.4 Valuación
Al aludir a valuación nos referimos al hecho de asignar a los bienes y derechos un importe monetario,
es decir, a la medición que necesariamente debe efectuarse sobre los recursos de manera tal que se
cuantifique en una cifra que represente su valor en un momento dado.
3.4.1 Tipos de Valuación de Inventarios
Valuación inicial o de entrada: Dependiendo del tipo de existencias, estas pueden medirse por su costo
de adquisición o el costo de transformación, este concepto es de aplicación para todos los rubros de
inventarios que se tienen en todas las UN, así como también, a todas las compañías del Grupo Los
Portales.
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(*) Aplicable para los rubros de Insumos, suministros diversos y mercaderías en todas las UN del Grupo
Los Portales.
(*) Aplicable para los rubros de Materias Primas, Productos en Proceso y Productos Terminado
(*) Aplicable para los rubros de Materias Primas, Productos en Proceso y Productos Terminados en la
UN de Vivienda.
Métodos de valuación de las salidas: El método utilizado para la valuación de las salidas de los
inventarios en las Unidades de Negocio (UN) y las compañías del Grupo Los Portales, es el Método del
Costo Promedio Ponderado, este método se aprecia de una mejor manera en los controles de los Kardex
Permanentes Valorizados, que maneja el Grupo.
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Valuación al cierre
del ejercicio: Como
regla general de
medición o
valuación en la
empresa, según la
NIC 2 Inventarios
párrafo 9, “Los
Inventarios se
medirán al costo o
al Valor Neto
Realizable (VNR),
según cuál sea el menor”, esto se aplicara, para todas la UN y Empresas del Grupo, conforme al siguiente
esquema:
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En
resumen, de la imagen anterior se desprende que el VNR es “el importe que se obtiene de su venta
(precio de venta) menos los gastos directos de venta”.
Según la NIC 2 Inventarios, párrafo 30, “Las estimaciones del valor neto realizable se basarán en la
información más fiable de que se disponga, en el momento de hacerlas, acerca del importe por el que
se espera realizar los inventarios. Estas estimaciones tendrán en consideración las fluctuaciones de
precios o costos relacionados directamente con los hechos posteriores al cierre, en la medida que esos
hechos confirmen condiciones existentes al final del periodo”; y el párrafo 33, nos indica, “Se realizará
una evaluación del valor neto realizable en cada ejercicio posterior. Cuando las circunstancias, que
previamente causaron la rebaja del valor, hayan dejado de existir, o cuando exista una clara evidencia
de un incremento en el valor neto realizable como consecuencia de un cambio en las circunstancias
económicas, se revertirá el importe de la misma, de manera que el nuevo valor contable sea el menor
entre el coste y el valor neto realizable revisado. Esto ocurrirá, por ejemplo, cuando un artículo en
existencias, que se contabilicen por su valor neto realizable porque ha bajado su precio de venta, esté
todavía en existencias de un ejercicio posterior y su precio de venta se haya incrementado”
 Para la unidad de negocio vivienda la metodología del VNR se aplica de la siguiente manera,
según cuadro adjunto:
Del cuadro anterior se define lo siguiente:
La comisión del vendedor por M2 de lote vendido, este gasto se calcula dividiendo la comisión por Lote
entre el número de m2 vendible de cada lote y/o departamento o vivienda.
Gasto de ventas por M2, se obtiene dividiendo el total del gasto de ventas de la unidad de negocio
vivienda, entre el número de m2 que figuran en el stock de productos terminados al cierre del periodo,
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más los m2 de productos vendidos en el periodo incluyendo: m2 de lotes habilitados, y m2 de

multifamiliares y techo propio construidos.
Para las demás unidades de negocio, la aplicación del VNR se realizara en función a la evaluación que
se realice a los inventarios de suministros, teniendo como criterios básicos, la rotación de los mismos en
función de los servicios que se brindan, materialidad de los productos a valuar y características
cualitativas de las mismas.
3.5 Presentación
Los saldos de los inventarios se presentan en nuevos soles, al cierre de cada mes, siguiendo las
directrices referidas en la NIC1.
Presentación de Estados Financieros, para propósitos internos.
Materias Primas
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Productos en proceso
Productos Terminados
3.6 Políticas contables para el proceso y reconocimiento de costos de inventarios
3.6.1 Objetivos
A continuación se definen los siguientes objetivos:
 Valuar razonablemente los costos que componen el rubro de los inventarios, en el Estado de
Situación Financiera del Grupo Los Portales, siguiendo las directrices básicas de las NIIF (NIC 1,
Presentación de Estados Financieros y NIC 2, Inventarios).
 Determinar el costo de ventas que se incluye en la cuenta de resultados en el Estado de

Resultados del ejercicio económico del Grupo Los Portales.
 Proporcionar el apoyo adecuado para la planificación y toma de decisiones por parte de la

gerencia.
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 Cumplir con los requisitos tributarios señalados por la Administración Tributaria – SUNAT
(artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta – sustento y deducibilidad del costo en
la determinación de la Renta Neta imponible, y la R.S. N° 234-2006/Sunat, en relación a los libros
y registros vinculados a asuntos tributarios).
3.6.2 Alcance
Estas políticas son de aplicación a todas las Unidades de Negocio, así como también a las compañías que
conforman el Grupo Los Portales.
3.6.3 Reconocimiento
En aplicación de lo señalado por la NIC 2 Inventarios, párrafo 10 que a la letra “El coste de las existencias
comprenderá todos los costos derivados de la adquisición y transformación de las mismas, así como
otros costes en los que se haya incurrido para darles su condición y ubicación actuales”
Este esquema se aprecia de una mejor manera, en la estructura de costos de un proyecto inmobiliario
que maneja la UN Vivienda, en la cual se visualizan los tres elementos principales del costo de un
producto.
 COSTOS DE PRODUCCION = MATERIA PRIMA + MANO DE OBRA + COSTOS IND. DE FABRIC.
Donde se interpreta que la

materia prima corresponde
a los costos de terrenos adquiridos para el desarrollo de un proyecto inmobiliario en el periodo
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corriente, mano de obra directa, corresponde a un sub rubro del costo de construcción (staff del
proyecto y alícuotas de oficina principal), y costos indirectos, corresponde a los costos de licencia,
proyectos, pre construcción, otros costos de construcción (costo de habilitación urbana y edificación),
post-construcción, titulación, supervisión externa e impuestos.
La gestión del proceso de costos es la siguiente:
El enfoque productivo sobre la gestión de un proyecto inmobiliario es como sigue:

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En este sentido se aprecia que los costos se orientarán a brindar información necesaria para valuar los
inventarios así como calcular el correspondiente costo de ventas relacionado a los ingresos reconocidos
por dichas ventas.
En concordancia NIC 2 Inventarios, párrafo 19 en el que señala que “el costo de inventarios de un
proveedor de servicios se componen fundamentalmente de mano de obra y otros costos del personal
directamente involucrado en la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y otros
costos indirectos atribuibles. La mano de obra y los demás costos relacionados con las ventas, y con el
personal de administración general, no se incluirán en el costo de los inventarios, sino que se
contabilizarán como gastos del periodo en el que se hayan incurrido”; esta directriz es de aplicación a
las unidades de negocio Hoteles, Estacionamientos, Rentas y Consumo.
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Para todas las unidades de negocio, a diferencia de la unidad de negocio vivienda, este tipo unidades
carecen de inventario de productos terminados, pues no es posible almacenar servicios; así que siempre
el costo de los servicios será considerado como costo de ventas del periodo, siempre y cuando estos
directamente atribuidos al servicio que se brinda, debiendo presentarse como una deducción de las
ventas netas que ayudaron a generar estos costos.
Presentación
En relación a la unidad de negocio vivienda, para efectos de una mejor presentación del costo de ventas
en el estado de resultados y apoyo en el resumen de todos los costos de producción correspondientes
a un periodo contable, es de vital importancia la preparación del estado de costo de producción y venta,
este anexo es necesario para poder entender el flujo de los costos inventariables y de los costos del
periodo de la unidad de negocio. Su presentación utiliza la filosofía propia de un juego inventarios,
complementado con los rubros que componen el costo de producción de cada periodo, su presentación
se resume de la siguiente forma:
- se identifican los costos de producción de manera detallada, que sean atribuibles y necesarios
dentro del proceso productivo y en un periodo específico, como es el caso de la materia prima,
la mano de obra, los costos indirectos.
- se le suman los costos de los inventarios iniciales de productos en proceso y productos

terminados.
- se le restan los costos de los inventarios finales de productos en proceso y productos

terminados.
- se determina el costo de los productos vendidos
Para efectos de las demás unidades de negocio la presentación del costo de ventas como consecuencia
de la prestación de servicios se realiza a través de anexos individuales de cada unidad de negocio como
a continuación de muestran:
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ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN INMOBILIARIA LPSA 2014 - consolidado (Expresado en Miles de Soles)
CONCEPTOS LPSA LPCONSAC LPPFCORIL INESA ACUMULADO
( + ) Inv entario inicial de proyectos en curso 150,164 6,413 4,726 161,303

( + ) Inv entario inicial de inmuebles terminados 72,310 - - 5,696 78,006
( + ) Costos de Producción 418,850 42,387 14,624 - 475,861
- Materia Prima (consumo) 201,621 34,023 11,203 - 246,847
( + ) Inv entario inicial de MP (Terrenos) 183,414 34,023 11,203 228,640

( + ) Compras (Terrenos) 79,762 - - 79,762
( - ) Inv entario final de MP (Terrenos) (61,555) - - (61,555)
- Mano de Obra Directa 152,913 7,163 1,969 162,044
- Gastos Indirectos de Fabricación 64,317 1,201 1,452 66,970
* Consumo de Suministros 9,493 6 9 9,508
* Mano de Obra Indirecta 17,912 () 443 18,354
* Serv icios de Terceros Otros 5,229 528 603 6,360
* Tributos 3,115 663 1 3,780
* Cargas div ersas de Gestión 3,226 4 9 3,239
* Gastos Financieros 24,886 - 386 25,272
* Depreciación y Amortización 456 1 457
( - ) Inv entario Final de proyectos en curso (337,826) (43,319) (19,350) (400,495)
( - ) Inv entario Final de inmuebles terminados (117,445) - - (4,096) (121,541)
* Ajustes a Inventarios (6,904) (5,481) - (1,106) (13,491)

* Participación a los trabajadores (*) - E xt ra c o nt a ble -
TOTAL COSTO DE VENTAS 2014 CONSOLIDADO 179,148 - 494 179,642
Bases Técnicas:
Und. Negocio:
Central
- Marco Conceptual de las NIIF.

- NIC 1, Presentación de Estados Financieros
- NIC2, Inventarios
RESPONSABLES DEL FLUJO DE APROBACIÓN
ETAPA ÁREA CARGO NOMBRE

Elaboración O&M Analista O&M Grace Chamorro
Revisión de
Contabilidad Contador Financiero Janeth Zelada
Contenido
Revisión de Forma
O&M Analista O&M César Ríos
Formato
Contabilidad Gerente de Contabilidad Juan Carlos Izaguirre
Aprobación
Gerencia General Gerente General Guillermo Velaochaga

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POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS Estado: Aprobado Versión: 1

Manual de Políticas Contables

POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS

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POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS Estado: Aprobado Versión: 1

3. Sobre los inventarios

- Poseídos para ser vendidos en el curso normal de las operaciones.

3.2 Clasificación de los inventarios

3.3 Reconocimiento de inventarios

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3.3.1 Para las unidades de negocio Estacionamiento, Hoteles, Rentas y Consumo:

Las existencias se reconocen cuando se recepciona la mercadería en nuestros almacenes y se emite la

Por el ingreso de mercaderías

Por el registro de la factura proveedor

3.3.2 Para el caso de la UN Vivienda:

Por la compra del terreno, según contrato de compra-venta firmado.

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Por la activación a inventarios (MP) de la compra anterior.

Por los costos incurridos en un proyecto especifico

POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS Estado: Aprobado Versión: 1

Para la activación a inventarios (PT) de los costos incurridos anteriormente.

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POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS Estado: Aprobado Versión: 1

POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS Estado: Aprobado Versión: 1

Del cuadro anterior se define lo siguiente:

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más los m2 de productos vendidos en el periodo incluyendo: m2 de lotes habilitados, y m2 de

Presentación de Estados Financieros, para propósitos internos.

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3.6 Políticas contables para el proceso y reconocimiento de costos de inventarios

A continuación se definen los siguientes objetivos:

 Determinar el costo de ventas que se incluye en la cuenta de resultados en el Estado de

 Proporcionar el apoyo adecuado para la planificación y toma de decisiones por parte de la

POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS Estado: Aprobado Versión: 1

 COSTOS DE PRODUCCION = MATERIA PRIMA + MANO DE OBRA + COSTOS IND. DE FABRIC.

Donde se interpreta que la

POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS Estado: Aprobado Versión: 1

La gestión del proceso de costos es la siguiente:

El enfoque productivo sobre la gestión de un proyecto inmobiliario es como sigue:

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POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS Estado: Aprobado Versión: 1

- se le suman los costos de los inventarios iniciales de productos en proceso y productos

- se le restan los costos de los inventarios finales de productos en proceso y productos

POLÍTICA CONTABLE DE INVENTARIOS Estado: Aprobado Versión: 1

CONCEPTOS LPSA LPCONSAC LPPFCORIL INESA ACUMULADO

( + ) Inv entario inicial de proyectos en curso 150,164 6,413 4,726 161,303

- Materia Prima (consumo) 201,621 34,023 11,203 - 246,847

( + ) Inv entario inicial de MP (Terrenos) 183,414 34,023 11,203 228,640

- Mano de Obra Directa 152,913 7,163 1,969 162,044

- Gastos Indirectos de Fabricación 64,317 1,201 1,452 66,970

* Consumo de Suministros 9,493 6 9 9,508

* Mano de Obra Indirecta 17,912 () 443 18,354

* Serv icios de Terceros Otros 5,229 528 603 6,360

* Tributos 3,115 663 1 3,780

* Cargas div ersas de Gestión 3,226 4 9 3,239

* Gastos Financieros 24,886 - 386 25,272

* Depreciación y Amortización 456 1 457

( - ) Inv entario Final de proyectos en curso (337,826) (43,319) (19,350) (400,495)

( - ) Inv entario Final de inmuebles terminados (117,445) - - (4,096) (121,541)

* Ajustes a Inventarios (6,904) (5,481) - (1,106) (13,491)

TOTAL COSTO DE VENTAS 2014 CONSOLIDADO 179,148 - 494 179,642

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