RENTA

La Renta es el ingreso que constituye una ganancia, beneficio, utilidad, etc. que genere
enriquecimiento.
- Renta es la utilidad o el beneficio que rinde algo o lo que de ello se cobra
CATEGORIAS DE IMPUESTO A LA RENTA (ART 22° LIR)

Rentas producidas por el arrendamiento, subarrendamiento y cesión de bienes muebles e inmuebles

1°

Rentas de capital no comprendidas en la primera categoría

2°

Rentas del comercio, la industria y otras consideradas expresamente por la Ley

3°

Rentas del trabajo independiente

4°

Rentas del trabajo en relación de dependencia y otras rentas del trabajo independiente
5° expresamente señaladas por la ley (inciso "e" y "f" art. 34)

El impuesto a la renta grava:

a) Las rentas que provengan:

 Del capital (1era y 2da)

 Del trabajo (4ta y 5ta)
 De la combinación de capital y trabajo (3era)

b) Las ganancias de capital y otros ingresos que provengan de terceros establecidos por ley.

c) Las rentas imputadas, incluyendo las de goce y disfrute establecidas por la ley.
CARACTERÌSTICAS GENERALES DEL IMPUESTO A LA RENTA
 No trasladable: Afecta directamente a quien genera el ingreso.
 Es de periocidad anual.
 Contempla la equidad a través del principio capacidad Principio de
contributiva capacidad
Horizontal: Aquellos que están en igual situación deben abonar igual contributiva:
gravamen Capacidad económica
de poder contribuir a
Vertical: Aquellos que están en distinta situación deben abonar los gastos públicos.
gravámenes distintos
LA RENTA GRAVA GANANCIAS O BENEFICIOS GENERADOS
POR ACTIVIDADES ECONOMICAS
En la doctrina existen tres teorías para definir el concepto de renta:
 Capital
FUENTE O RENTA Trabajo
PRODUCTO Aplicaciòn conjunta de ambos factores

FLUJO RIQUEZA

INCREMENTO
MAS CONSUMO
PATRIMONIAL
BASE JURISDICCIONAL DEL IR: CRITERIOS DE VINCULACIÒN

CRITERIOS DE
VINCULACIÒN

SUBJETIVOS OBJETIVOS

Ubicaciòn
PERSONA PERSONA
territorial de la
NATURAL JURIDICA
fuente

Lugar de Sede de
Nacionalidad Domicilio
constituciòn direcciòn

Celular: renta de capital

Principio de causalidad de renta: toda fuente genera ingresos
Fuente: La actividad de la cual se genera ingresos
RENTAS OBTENIDAS POR GANANCIA DE CAPITAL:
 Enajenación de bienes de capital (Bienes del activo fijo de empresas)
 Enajenación de bienes que queden en poder del titular al cese de sus actividades
 Enajenación de terrenos urbanos o lotizados e inmuebles
  Resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.
INAFECTACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA
El Sector Publico, excepto
INGRESOS INAFECTOS (No son operaciones gravadas)
 Las indemnizaciones por disposición laboral
 Las indemnizaciones que se reciban por causa de muerte o incapacidad
 La CTS
 Las rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal
 Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
EXONERACIONES DEL IMPUESTO A LA RENTA (Operación gravada pero que se le ha
suspendido el pago de impuestos: Solo plazo máximo de duración 3 años)
 Rentas de sociedades e instituciones religiosas (bautizos, confirmaciones, entre otros)
 Rentas de fundaciones afectas, asociaciones sin fines de lucro (beneficencia, asistencia
social, educación, cultura)
 Intereses que se paguen por depósitos en el sistema financiero excepto cuando constituyan
renta tercera
 Ingresos brutos que perciban las representaciones deportivas nacionales del extranjero
 Ingresos brutos que perciban las representaciones de países extranjeros (teatro, opera,
ballet, zarzuela, folclore)
RENTA DE PERSONAS NATURALES
Deben ser declaradas y pagadas por las personas naturales, sucesiones indivisas y sociedades
conyugales (hasta el momento que se dicte la declaratoria de herederos o se inscriba el testamento
en los RRPP) domiciliadas en nuestro país.
Son rentas de primera categoría:
a) El producto en efectivo o especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios
incluidos sus accesorios
b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles e inmuebles distintos de
predios, así como los derechos sobre estos.
c) El valor de las mejoras introducidas en el bien por el arrendatario o subarrendatario, las
cuales no son reembolsados por el propietario constituyendo un beneficio para este.
d) La renta ficta por la cesión gratuita o a precio no determinado de precios efectuada por el
propietario.

A partir del periodo tributario 01/2009 el contribuyente deberá pagar el 5% del monto del
alquiler (renta bruta) por cada bien mueble o inmueble que alquile

CRITERIOS DE IMPUTACIÓN (ART 57 LIR)

 DEVENGADO PERCIBIDO

Primera categoría Segunda categoría

Renta de fuente extranjera Cuarta categoría

obtenida por contribuyentes
domiciliados en el país
proveniente de un negocio o Quinta categoría
empresa del exterior