Docente.

Mg. EMIR MOLINO

MEZA.
 Magister en Admón. Publica.
(ESAP)
 Especialista en Tributación.
(UNINORTE)
 Contador Publico.
(UNIAUTONOMA).
 Docente/Investigador
RENTA Universitario.
IMPUESTO DE RENTA
Y
COMPLEMENTARIOS
Libro I
Estatuto Tributario.
(Decreto-Ley 624 de 1989)

Repositorios:
Mg. EMIR MOLINO MEZA.
¿Qué es el impuesto de renta y complementarios?

El impuesto sobre la renta y complementarios es un solo gravamen integrado por los impuestos
de renta y el complementarios de ganancias ocasionales.

Para los demás contribuyentes, los que se liquidan con base en la renta, ganancias ocasionales y
en la transferencia al exterior de rentas y ganancias ocasionales. así como sobre las utilidades
comerciales en el caso de sucursales de sociedades y entidades extranjeras. (Art. 5. ET)

El impuesto sobre la renta grava todos los ingresos que obtenga un contribuyente en el año, que
sean susceptibles de producir incremento del patrimonio en el momento de su percepción,
siempre que no hayan sido expresamente exceptuados, y considerando los costos y gastos en
que se incurre para producirlos.
El impuesto sobre la renta es un impuesto de orden nacional, directo y de período.

•De orden nacional porque tiene cobertura en todo el país y su recaudo está a cargo de la
nación (actualmente la función de recaudo se ejerce a través de la DIRECCION DE
IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES, quien a su vez, instrumentaliza ese recaudo a través
de los bancos y demás entidades financieras autorizadas).

•Es directo, porque grava los rendimientos a las rentas del sujeto que responde por su pago
ante el Estado.

•Es de período, ya que tiene en cuenta los resultados económicos del sujeto pasivo durante
un período determinado, en consecuencia, para su cuantificación se requiere establecer la
utilidad generada por el desarrollo de actividades durante un año, enero a diciembre
 El impuesto de rentas para
Personas Jurídicas y Naturales, en
Colombia.

¿ Es de enfoque regresivo o progresivo?.

Justifique
El impuesto de renta y complementarios
Para efectos de la responsabilidad en el Impuesto sobre la renta, existen dos grandes grupos: los
contribuyentes y los no contribuyentes;

Dentro de los contribuyentes

Existen tres regímenes, el ordinario, especial y el de tributación simple; además existe el mecanismo o
sistema de retenciones en la fuente.
CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO DE RENTA
(Art. 7 y 12 del E.T)

Son contribuyentes del Impuesto de Renta y Complementarios, todas las

personas jurídicas, sean éstas nacionales o extranjeras y la totalidad de las
personas naturales bien sean residentes o no residentes, colombianos o
extranjeros.
ARTICULO 6. DECLARACIÓN VOLUNTARIA DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

El impuesto sobre la renta y complementarios, a cargo de los contribuyentes

no obligados a declarar, es el que resulte de sumar las retenciones en la
fuente por todo concepto que deban aplicarse a los pagos o abonos
en cuenta, según el caso, realizados al contribuyente durante el respectivo
año o período gravable.
RETEFUENTE
LAS PERSONAS NATURALES ESTÁN SOMETIDAS AL
IMPUESTO. (ART. 7. E.T)

Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas están

sometidas al impuesto sobre la renta y complementarios.

La sucesión es ilíquida entre la fecha de la muerte del

causante y aquélla en la cual se ejecutorié la sentencia
aprobatoria de la partición o se autorice la escritura
pública cuando se opte por lo establecido en el 
decreto extraordinario 902 de 1988.
¿COMO SE GRAVAN LOS CONYUGES? (ART. 8. E.T)
Los cónyuges, individualmente considerados, son sujetos gravables
en cuanto a sus correspondientes bienes y rentas.

Durante el proceso de liquidación de la sociedad conyugal, el

sujeto del impuesto sigue siendo cada uno de los cónyuges, o la
sucesión ilíquida, según el caso.
ARTICULO 5o. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS
COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN UN SOLO
IMPUESTO.
Bienes destinados Y se liquidan con
base en la renta, en
a fines especiales las ganancias
en virtud de ocasionales, en el
donaciones o patrimonio y en la
asignaciones transferencia de
rentas y ganancias
modales  ocasionales al
Resulta de sumar todas exterior.
ARTICULO 6o. DECLARACIÓN VOLUNTARIA
las retenciones en la
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. fuente practicadas

ARTICULO 7o. ARTICULO 8o

En forma
individual
IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES, RESIDENTES
(ART. 9. E.T)
Las personas naturales, nacionales o extranjeras, RESIDENTES EN
EL PAÍS y las sucesiones ilíquidas de causantes con residencia en el
país en el momento de su muerte, están sujetas al impuesto sobre
la renta y complementarios en lo concerniente a sus rentas y
ganancias ocasionales, tanto de FUENTE NACIONAL COMO DE
FUENTE EXTRANJERA, Y A SU PATRIMONIO POSEÍDO DENTRO Y
FUERA DEL PAÍS.
IMPUESTO DE LAS PERSONAS NATURALES, NO RESIDENTES. (ART.
9. E.T)

Las personas naturales, nacionales o extranjeras, QUE NO TENGAN

RESIDENCIA en el país y las sucesiones ilíquidas de causantes sin
residencia en el país en el momento de su muerte, sólo están
sujetas al impuesto sobre la renta y complementarios respecto a
sus rentas y ganancias ocasionales de FUENTE NACIONAL Y
RESPECTO DE SU PATRIMONIO POSEÍDO EN EL PAÍS.
ARTICULO 5o. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SUS
COMPLEMENTARIOS CONSTITUYEN UN SOLO
IMPUESTO.

donaciones o
asignaciones
Y se liquidan con base en la
modales
renta, en las ganancias
ocasionales, en el patrimonio y
en la transferencia de rentas y
ganancias ocasionales al
exterior.
ARTICULO 6o. DECLARACIÓN VOLUNTARIA Resulta de sumar todas
las retenciones en la
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. fuente practicadas

ARTICULO 8o

En forma
individual
ARTICULO 7o.
 donaciones o
asignaciones
Y se liquidan con base en la
modales
renta, en las ganancias
ocasionales, en el patrimonio y
en la transferencia de rentas y
ganancias ocasionales al
exterior.
ARTICULO 6o. DECLARACIÓN VOLUNTARIA Resulta de sumar todas
las retenciones en la
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. fuente practicadas

ARTICULO 8o

En forma
individual
ARTICULO 7o.
 donaciones o
asignaciones
Y se liquidan con base en la
modales
renta, en las ganancias
ARTICULO
ocasionales,20-1
en el ET
patrimonio y
en la transferencia de rentas y
ganancias ocasionales al
exterior.
ARTICULO 6o. DECLARACIÓN VOLUNTARIA Resulta de sumar todas
las retenciones en la
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA. fuente practicadas

ARTICULO 8o

En forma
individual
ARTICULO 7o.
RESIDENTE FISCAL EN
COLOMBIA ART. 10 E.T
¿QUIEN ES RESIDENTE
FISCAL?
RESIDENTE FISCAL EN COLOMBIA ART. 10 E.T
¿QUIEN ES RESIDENTE FISCAL?
1 2
Permanecer continua o
discontinuamente en el país por más de
ciento ochenta y tres (183) días
calendario incluyendo días de entrada y
salida del país, durante un periodo
cualquiera de trescientos sesenta y
cinco (365) días calendario
consecutivos, en el entendido que,
cuando la permanencia continua o
discontinua en el país recaiga sobre
más de un año o periodo gravable, se
considerará que la persona es residente
a partir del segundo año o periodo
gravable.
Encontrarse, por su relación
con el servicio exterior del
Estado colombiano o con
personas que se encuentran
en el servicio exterior del
Estado colombiano, y en
virtud de las convenciones de
Viena sobre relaciones
diplomáticas y consulares,
exentos de tributación en el
país en el que se encuentran.
RESIDENTE FISCAL EN COLOMBIA ART. 10 E.T
¿QUIEN ES RESIDENTE FISCAL?

a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o los hijos

3
dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en el país; o,
Ser nacionales y
b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de fuente nacional;
que durante el o,
respectivo año
c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean administrados en el
o periodo país; o,
gravable: d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan poseídos en
el país; o.

e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello, no

acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos tributarios; o,

f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el Gobierno

Nacional como paraíso fiscal.
 OBLIGADOS A DECLARAR RENTA EN EL 2022
Por el año 2022 por el período gravable 2021 las personas naturales UVT 2020 es de $38.004
que cumplan con al menos una de las siguientes condiciones

Concepto. Valores en Uvt  Valores en pesos Ausencia de ingresos y la obligación

Obtuvo ingresos brutos de declarar renta.
iguales o superiores a                                      1.400      $50.831.000
Si durante un año la persona no obtuvo ningún
Su patrimonio bruto a 31 ingreso, pero tiene un patrimonio que supera el
de diciembre de 2020 fue                                      4.500    $163.386.000 tope, o durante ese año vivió de sus ahorros, y en
superior a ese proceso sus compras y consumos superaron
las topes, tendrá que declarar.
Los consumos con
tarjetas de crédito en el                                      1.400     $50.831.000
2020 fueron superiores a

El total de compras y
consumos en el año 2020                                      1.400     $50.831.000
fueron superiores a

El valor total de
consignaciones bancarias,
depósitos e inversiones                                      1.400     $50.831.000
financieras en el 2020
superiores a
 OBLIGADOS A DECLARAR RENTA EN EL 2021
Por el año 2021 por el período gravable 2020 las personas naturales UVT 2020 es de $35.607
que cumplan con al menos una de las siguientes condiciones

Concepto. Valores en Uvt  Valores en pesos Ausencia de ingresos y la obligación

Obtuvo ingresos brutos de declarar renta.
iguales o superiores a                                      1.400      $49.850.000
Si durante un año la persona no obtuvo ningún
Su patrimonio bruto a 31 ingreso, pero tiene un patrimonio que supera el
de diciembre de 2020 fue                                      4.500    $160.232.000 tope, o durante ese año vivió de sus ahorros, y en
superior a ese proceso sus compras y consumos superaron
las topes, tendrá que declarar.
Los consumos con
tarjetas de crédito en el                                      1.400     $49.850.000
2020 fueron superiores a

El total de compras y
consumos en el año 2020                                      1.400     $49.850.000
fueron superiores a

El valor total de
consignaciones bancarias,
depósitos e inversiones                                      1.400     $49.850.000
financieras en el 2020
superiores a
GRACIAS