Diana Carolina Guzman Coronel

13 enero 2022

Actualizaciones de la
Resolución Miscelánea Fiscal 2022
LEY ARTICULO LEY 2021
Artículo 56. Los intermediarios
financieros que intervengan en la
enajenación de acciones realizadas a
través de las sociedades anónimas que
obtengan concesión de la Secretaría de
Hacienda y Crédito Público para actuar
LISR Articulo 56 como bolsa de valores en los términos
de la Ley del Mercado de Valores,
deberán informar al Servicio de
Administración Tributaria, a más tardar
el día 15 de febrero de cada año, en la
forma que al efecto se establezca
mediante reglas de carácter general…
LISR Artículo 166 Art. 166 “Tratándose de ingresos por
intereses se considerará que la fuente de
riqueza se encuentra en territorio
RMF 2022 EXPLICACIÓN
3.5.22. Presentación de información
de los intermediarios financieros que
intervengan en la enajenación de
acciones.
Se adiciona la regla a fin de establecer  Los intermediarios
que para efectos del artículo 56 de la financieros presentarán
Ley del ISR, los intermediarios información de las
financieros presentarán la información ganancias o pérdidas de
referente a la ganancia o pérdida neta la enajenación de
en la enajenación de acciones acciones
determinada en términos del artículo  Pagará la tasa del 10%
129 de la Ley del ISR, correspondiente en las ganancias o
al ejercicio 2021, en la Sección II de la pérdidas en el ejercicio.
declaración informativa IEF.
“Información de intereses, y
enajenación de acciones, campo 04
“Importe de la enajenación” contenido
en el tipo de registro 4 “Registro de
detalle de emisoras”.
3.9.18. Aviso de enajenación de  Cuando la
acciones llevadas a cabo entre enajenación de
acciones es realizada
 nacional cuando en el país se coloque o
se invierta el capital, o cuando los
intereses se paguen por un residente en
el país o un residente en el extranjero
residentes en el extranjero.
con establecimiento permanente en el por residentes en el
país extranjero en
Los contribuyentes presentarán la
Y territorio nacional, el
información y documentación a que se
Artículo 157 “Tratándose de las contribuyente deberá
refiere la ficha de trámite 157/ISR
Articulo 157 remuneraciones de cualquier clase … se presentar
“Aviso de enajenación de acciones
LISR considerará que la fuente de riqueza se información y
llevadas a cabo entre residentes en el
encuentra en territorio nacional cuando documentación.
extranjero”, contenida en el Anexo 1-
los mismos sean pagados en el país o en
A
el extranjero, por empresas residentes en
México”

3.13.11. Pago del impuesto por  Cuando los

ingresos obtenidos por actividades contribuyentes que se
Art 113-E “Las personas físicas que se agrícolas, ganaderas, silvícolas o dediquen a
dediquen exclusivamente a las pesqueras. actividades agrícolas,
actividades agrícolas, ganaderas, ganaderas, silvícolas
Articulo 113- silvícolas o pesqueras, cuyos ingresos en E el mes en que las AGAPES excedan o pesqueras excedan
LISR E penúltimo el ejercicio no excedan de novecientos del límite exento del ISR de ingresos el límite permitido,
párrafo mil pesos efectivamente cobrados, no de $900,000.00, estos contribuyentes deberán pagar por el
pagarán el impuesto sobre la renta por pagarán por la totalidad de los ingresos excedente y que éste
los ingresos provenientes de dichas que excedan dicha cantidad y que se encuentre
actividades” … estén amparados por CFDI amparado por un
efectivamente cobrados en el mes de CFDI.
que se trate
LISR Artículo 56 “Informar a las autoridades fiscales, a 3.18.21. Ganancia en la enajenación  Cuando residentes en
través de los medios y formatos que para de títulos de crédito efectuada por el extranjero sin
tal efecto señale el Servicio de residentes en el extranjero. establecimiento
Administración Tributaria mediante permanente obtenga

reglas de carácter general, la
enajenación de acciones o títulos valor
que representen la propiedad de bienes
emitidas por el contribuyente, efectuada
entre residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en México”
Artículo 25 “Los créditos incobrables y
las pérdidas por caso fortuito, fuerza
mayor o por enajenación de bienes
Artículo 25
distintos a los que se refiere la fracción
Fracción V
II de este artículo”
LISR Y
Artículo 27 “Que, en el caso de pérdidas
por créditos incobrables, éstas se
Artículo 27
consideren realizadas en el mes en el
Fracción XV
que se consuma el plazo de prescripción,
que corresponda, o antes si fuera notoria
la imposibilidad práctica de cobro”
Las ganancias obtenidas por ganancias de títulos
residentes en el extranjero sin de crédito y con
establecimiento permanente en el país, quien tenga un
que se deriven de la enajenación de tratado de doble
títulos de crédito colocados a través de tributación, no estará
bancos o casas de bolsa en un país con obligado a efectuar
el que México tenga en vigor un alguna retención.
tratado para evitar la doble imposición,
por lo que los intermediarios del
mercado de valores residentes en el
extranjero no estarán obligados a
efectuar retención alguna por dicha
enajenación.
3.3.1.23. Contribuyentes relevados
de presentar aviso relativo a
deducciones por pérdidas por
créditos incobrables.
Derivado de las modificaciones en  Cuando el
materia de dictamen de estados contribuyente esté
financieros, se reforma la regla para obligado a
precisar que los contribuyentes tendrán dictaminar estados
por cumplido el requisito de presentar financieros y cuente
el aviso relativo a deducciones por con deducciones por
pérdidas por créditos incobrables, perdidas por créditos
siempre que hayan optado o estén incobrables, deberá
obligados a dictaminarse y la informarlo.
información se manifieste en el Anexo
del dictamen fiscal denominado
“CONCILIACIÓN ENTRE EL
RESULTADO CONTABLE Y
FISCAL PARA EFECTOS DEL
IMPUESTO SOBRE LA RENTA”.
 3.5.21. Información al SAT de
Proporcionar la información de los
depósitos en efectivo.  Cuando el monto
depósitos en efectivo que se realicen en
mensual acumulado
las cuentas abiertas a nombre de los
Informar respecto de los depósitos en exceda $15,000 la
contribuyentes en las instituciones del
efectivo cuando el monto mensual institución del
sistema financiero, cuando el monto
LISR Articulo 55 acumulado exceda de $15,000.00, así sistema financiero
mensual acumulado por los depósitos en
como respecto de todas las deberá proporcionar
efectivo que se realicen en todas las
adquisiciones en efectivo de cheques información del
cuentas de las que el contribuyente sea
de caja; podrá presentarse a más tardar contribuyente.
titular en una misma institución del
el último día del mes de calendario
sistema financiero exceda de $15,000.00
inmediato siguiente al que corresponda
3.9.8. Requisitos para la
presentación de las Declaraciones
 Las declaraciones
Anuales Informativas de Partes
anuales informativas
Relacionadas.
de partes
Los contribuyentes señalados en los
relacionadas deberán
artículos 32-A, segundo párrafo y 32-H, Los contribuyentes obligados a
realizar su envió en
fracciones I, II, III, IV y VI del Código
presentar las declaraciones anuales
términos:
Fiscal de la Federación que celebren informativas de partes relacionadas,
1. Maestra de partes
operaciones con partes relacionadas, en normal y complementarias, deberán
Articulo relacionadas del
adición a lo establecido en el artículo 76,
realizar su envío en términos de las
LISR Grupo
fracciones IX y XII, y en relación con el
fichas de trámite 131/ISR,
76-A empresarial
artículo 179, primer y último párrafos de
“Declaración Anual Informativa
multinacional
esta Ley, deberán proporcionar a las Maestra de partes relacionadas del
2. Local de partes
autoridades fiscales las declaraciones grupo empresarial multinacional”,
relacionadas.
anuales informativas de partes 132/ISR “Declaración Anual
3. País Grupo
relacionadas Informativa local de partes
empresarial
relacionadas” y 133/ISR “Declaración
multinacional
Anual Informativa país por país del
grupo empresarial multinacional”,
contenidas en el Anexo 1-A.
LISR Articulo 96 Quienes hagan pagos por los conceptos a 3.9.17. Entero de retenciones de  Las declaraciones
que se refiere este Capítulo están de los asimilados a

obligados a efectuar retenciones y
enteros mensuales que tendrán el
carácter de pagos provisionales a cuenta
del impuesto anual.
LISR Articulo 27 Art.27 “Las personas morales, así como
CFF y las personas físicas que deban presentar
Articulo 113- declaraciones periódicas o que estén
E ISR obligadas a expedir comprobantes por
las actividades que realicen, deberán
solicitar su inscripción en el registro
federal de contribuyentes del Servicio de
Administración Tributaria y su
certificado de firma electrónica
avanzada…”
Sección IV Régimen de Confianza Art.
113-E “Los contribuyentes personas
físicas que realicen únicamente
actividades empresariales, profesionales
u otorguen el uso o goce temporal de
salarios y asimilados a salarios.
Las personas físicas y morales
obligadas a efectuar retenciones de
salarios y asimilados a salarios, salario se
deberán enterarlas mediante la encontrarán
presentación de las declaraciones “ISR prellenadas y en
retenciones por salarios” e “ISR caso de que el
retenciones por asimilados a salarios”, contribuyente
respectivamente. Dichas declaraciones quiera modificarlo,
estarán prellenadas con la información deberán emitir o
de los CFDI de nómina emitidos por cancelar los CFDI
las personas que realicen los pagos y
en caso de que el contribuyente
requiera modificar la información
prellenada, deberá emitir o cancelar
los CFDI de nómina correspondientes.
3.13.1. Opción para presentar el
aviso de inscripción en el RFC en el
Régimen Simplificado de Confianza.
 La inscripción en
Las personas físicas que soliciten su el RESICO
inscripción en el RESICO, deberán deberá ser a mas
realizarlo en términos de lo establecido tardar el 31 de
en la ficha de trámite 39/CFF enero.
“Solicitud de inscripción en el RFC de  Las personas en
las personas físicas”, a más tardar el copropiedad
31 de enero del ejercicio de que se podrán estar en
trate, cumpliendo con los requisitos y este Régimen m
condiciones previstos en la misma. siempre que sus
ingresos o
3.13.24. Opción de realizar rebasen el límite
actividades en copropiedad en
 bienes, podrán optar por pagar el
impuesto sobre la renta en los términos
establecidos en esta Sección…”
LISR Artículo 113- II. En el caso de reanudación de
H Fracción actividades, que, en el ejercicio
II y III inmediato anterior, los ingresos
amparados en comprobantes fiscales
digitales por Internet no hayan excedido
de tres millones quinientos mil pesos
III. Encontrarse al corriente en el
cumplimiento de sus obligaciones
fiscales de conformidad con lo previsto
en el artículo 32-D del Código Fiscal de
la Federación.
Régimen Simplificado de Confianza
y 3.13.25. Opción de nombrar
representante común en
copropiedad en Régimen
Simplificado de Confianza.
Establecen que las personas físicas que
realicen actividades empresariales
mediante copropiedad pueden tributar
en el RESICO, siempre que la suma de
permitido.
sus ingresos no rebase el límite
permitido y que tampoco exceda dicho
monto el ingreso que en lo individual
de cada copropietario sin deducción
alguna adicionado a los ingresos
derivados de ventas de activos fijos
propios de la actividad empresarial del
mismo copropietario. Asimismo,
podrán nombrar a un representante en
común para el cumplimiento de las
obligaciones.
3.13.2. Opción para reanudación y
actualización para poder optar por
el Régimen Simplificado de
Confianza.
 Lo contribuyentes
Los contribuyentes personas físicas o que decidan
morales que estando suspendidos reanudar ejercicio
reanuden actividades, podrán optar por deberán presentar
tributar en términos de lo previsto en aviso de
el RESICO (personas físicas o Reanudación de
personas morales), según corresponda, Actividades hasta el
siempre que presenten el aviso a que 31 de Diciembre
 se refiere la ficha de trámite 74/CFF 2021.
“Aviso de reanudación de
actividades”, contenida en el Anexo 1-  Podrán optar por
A. Las personas morales que reanuden este régimen
actividades y que se encontraban siempre y cuando
tributando en el o aplicando la opción presenten
de acumulación prevista en el Capítulo actualización de
VIII del Título VII de la Ley del ISR actividades.
vigente hasta el 31 de diciembre de
2021, deberán presentar el citado aviso
a efecto de tributar en términos del  No se consideran
RESICO de personas morales. como ingresos son:
Aquellas contribuyentes personas 1.Enajenacion de
físicas que tributen en un régimen casa habitación.
vigente distinto al previsto en el 2.Donativos entre
artículo 113-E de la Ley del ISR, cónyuges,
podrán optar por tributar en RESICO descendientes o
siempre y cuando presenten su aviso ascendientes
de actualización de actividades 3. Prima de
económicas y obligaciones a que se antigüedad, retiro o
refiere la ficha de trámite 71/CFF indemnizaciones.
“Aviso de actualización de actividades 4. Transmisión de
económicas y obligaciones” del Anexo propiedad por
1-A de esta RMF. Una vez elegida muerte, donación o
dicha opción, no podrá variarla en el fusión.
mismo ejercicio. 5. Ingresos de
actividades
3.13.3. Personas físicas relevadas de empresarial,
presentar aviso de cambio al arrendamiento y
Régimen Simplificado de Confianza; servicios
3.13.4. Ejercicio de la opción por el profesionales.
total de las actividades y; 3.13.23. Entre otros.
Aviso para optar por el Régimen

LISR Articulo 113- Los contribuyentes personas físicas que
E realicen únicamente actividades
empresariales, profesionales u otorguen
el uso o goce temporal de bienes, podrán
optar por pagar el impuesto sobre la
renta en los términos establecidos en
esta Sección, siempre que la totalidad de
sus ingresos propios de la actividad o las
actividades señaladas que realicen,
obtenidos en el ejercicio inmediato
anterior, no hubieran excedido de la
cantidad de tres millones quinientos mil
pesos
Simplificado de Confianza.
Establecen los avisos y formalidades
con los que deberán cumplir las
personas físicas y morales que opten
por tributar en el RESICO. Además,
relaciona las fichas de trámite que
deberán observar.
3.13.5. Ingresos extraordinarios que
no se consideran en el límite máximo
para tributar en el Régimen
Simplificado de Confianza.
 Los contribuyentes
En la regla se establece que se podrán que decidan tributar
obtener ingresos distintos a los de la en este régimen,
actividad empresarial, arrendamiento y cuando incumplan
servicios profesionales, que no con sus
implican la salida del RESICO y que obligaciones y/o
tampoco se considerarán para el monto requisitos, dejarán
de los $3’500,000.00. Los ingresos de hacerlo y serán
que se podrán obtener son: los que notificados a través
deriven de la enajenación de la casa de medios de
habitación; donativos entre cónyuges, contacto.
ascendientes y descendientes; ingresos Cuando omitan 3 o
por primas de antigüedad, retiro e mas pagos mensuales
indemnizaciones; los que deriven de la en un año calendario
transmisión de propiedad de bienes por o no presenten su
causa de muerte, donación o fusión de declaración anual.
sociedades y los que deriven de la
enajenación de bonos, de valores y de
otros títulos de crédito; la adquisición
por prescripción, los que deriven de la
celebración de loterías, rifas, sorteos,

Los contribuyentes que omitan tres o
más pagos mensuales en un año
calendario consecutivos o no, o bien, no
presenten su declaración anual, dejarán
Articulo 113-
LISR de tributar conforme a esta Sección y
I - Pago definitivo de
deberán realizarlo en los términos del
Título IV, Capítulo II, Sección I o
Capítulo III de esta Ley, según
corresponda
LISR Articulo 113- VI. Presentar el pago mensual en
G Fracción términos de esta Sección, a más tardar el
VI y VI día 17 del mes inmediato posterior a
aquél al que corresponda el pago.
VII. Presentar su declaración anual en el
juegos con apuestas y concursos; los
intereses moratorios, indemnizaciones
por perjuicios; y los ingresos
provenientes de planes personales de
retiro o de la subcuenta de
aportaciones voluntarias
3.13.6. Determinación del ISR
cuando los contribuyentes dejen de
tributar conforme al Régimen
Simplificado de Confianza.
 Los que tributen en
Se establece la forma en la que
el RESICO
deberán calcular el ISR del ejercicio
presentarán:
irregular, las personas físicas que
- Pagos
dejen de tributar en el RESICO por el
Provisionales
incumplimiento de los requisitos y/o
- Pagos Mensuales.
obligaciones correspondientes.
IVA
3.13.28. Notificación de salida del
 A más tardar el 17
Régimen Simplificado de Confianza.
del mes inmediato
posterior.
Establece que los contribuyentes que
dejen de tributar en el RESICO por
incumplimiento serán notificados a
través de medios de contacto y, en
caso de que no existan, mediante
estrados.
3.13.8. Pagos mensuales del régimen Las personas del
simplificado de personas físicas; RESICO si
3.13.18. Pagos provisionales del obtienen ingresos
régimen simplificado de las personas por salarios y
morales y; 3.13.21. Pago de IVA del servicios
subordinados, son

mes de abril del año siguiente a aquél al
que corresponda la declaración
V. Tratándose de las erogaciones por
concepto de salarios, los contribuyentes
deberán efectuar las retenciones en los
términos del Capítulo I del Título IV de
Articulo 113- esta Ley, conforme a las disposiciones
LISR
G fracción V previstas en la misma y en su
Reglamento, y efectuar mensualmente,
los días 17 del mes inmediato posterior,
el entero por concepto del impuesto
sobre la renta de sus trabajadores
LISR Articulo 113- Los contribuyentes personas físicas que
E realicen únicamente actividades
empresariales, profesionales u otorguen
el uso o goce temporal de bienes, podrán
optar por pagar el impuesto sobre la
renta en los términos establecidos en
esta Sección
Régimen simplificado de confianza.
Señalan el formato de declaración
obligaciones
mediante el cual las personas físicas y
inherentes a
morales que tributen en el RESICO
ingresos por
presentarán los pagos mensuales y
RESICO y sus
provisionales de ISR, respectivamente,
obligaciones.
así como el pago definitivo de IVA;
los cuales se encuentran prellenados
con los datos de los CFDI’S emitidos.
3.13.9. Cumplimiento de
obligaciones para contribuyentes del  Podrán tributar en
Régimen Simplificado de Confianza este régimen los
que además obtienen ingresos de los contribuyente que
señalados en los Capítulos I y VI del realicen actividades
Título IV de la Ley del ISR. empresariales,
profesionales u
Señala que las personas físicas del otorguen el uso o
RESICO que además obtengan goce temporal de
ingresos por salarios y servicios bienes
subordinados e intereses, también  Y no podrán tributar
deben cumplir con las obligaciones socios, accionistas,
inherentes a dichos ingresos. conforme al articulo
113-E.
3.13.10. Contribuyentes que pueden  Este artículo se
tributar en el Régimen Simplificado encuentra
de Confianza para personas físicas. derogado, pero el
plazo del Régimen
Con relación a las limitantes para de Incorporación
tributar en el RESICO para personas Fiscal (RIF) nos da
físicas, establecidas en el octavo un plazo de 10 años
párrafo del artículo 113-E de la Ley y, por lo tanto, al
 No podrán aplicar lo previsto en esta
Sección las personas físicas a que se
refiere el primer párrafo de este artículo tributar en el referido régimen: I.
en los supuestos siguientes:
I. Sean socios, accionistas o integrantes
de personas morales o cuando sean
partes relacionadas en los términos del
artículo 90 de esta Ley.
II. Sean residentes en el extranjero que
tengan uno o varios establecimientos
permanentes en el país.
III. Cuenten con ingresos sujetos a
regímenes fiscales preferentes.
IV. Perciban los ingresos a que se
refieren las fracciones III, IV, V y VI del y pesqueras, en términos del artículo
artículo 94 de esta Ley.
LISR Articulo 111 DEROGADO
LISR Articulo 113- Cuando los contribuyentes a que se
J refiere el artículo 113-E de esta Ley
del ISR, se exceptúan los supuestos término del plazo se
siguientes por los que si se podrá debe optar por otra
forma de
Socios, accionistas o integrantes de las tributación.
personas morales que tributen en el
Título III de la Ley del ISR, siempre
que no perciban de estas el remanente
distribuible a que se refiere el artículo
80 de la misma ley; II. Socios,
accionistas o integrantes de las
personas morales a que se refiere el
artículo 79, fracción XIII de la Ley del
ISR, aun cuando reciban intereses de
dichas personas morales y; III. Socios
de sociedades cooperativas de
producción integradas únicamente por
personas físicas, dedicadas
exclusivamente a actividades silvícolas
74, fracciones I y II de la Ley del ISR,
siempre que cumplan por cuenta
propia con sus obligaciones fiscales.
3.13.12. Contribuyentes que no
podrán tributar en el RIF. Aunque las personas morales
podrán optar o no por
Se señala que los contribuyentes del proporcionar CFDI con la
RIF que opten por tributar en el retención asimilados a
RESICO, no podrán volver a tributar salarios, no significa que no
en el primer régimen fiscal (RIF), aun se encuentren obligados a
cuando no hubiera transcurrido el enterar el impuesto.
máximo de diez ejercicios fiscales.
3.13.14. Opción para no  Para volver a poder
proporcionar el comprobante fiscal tributar en este

realicen actividades empresariales,
profesionales u otorguen el uso o goce
temporal de bienes, a personas morales,
estas últimas deberán retener, como
pago mensual, el monto que resulte de
aplicar la tasa del 1.25% sobre el monto
de los pagos que les efectúen, sin
considerar el impuesto al valor
agregado, debiendo proporcionar a los
contribuyentes el comprobante fiscal en
el que conste el monto del impuesto
retenido, el cual deberá enterarse por
dicha persona moral a más tardar el día
17 del mes inmediato posterior a aquél
al que corresponda el pago.
LISR Articulo 113- Para los efectos de los párrafos
E Segundo anteriores, en caso de que los ingresos a
párrafo. que se refiere este artículo excedan de
tres millones quinientos mil pesos en
cualquier momento del año de
tributación, o se incumpla con alguna de
las obligaciones a que se refiere el
artículo 113-G de esta Ley, o se
de retenciones y 3.13.15. Entero de
retenciones realizadas a las personas
físicas del régimen simplificado de
confianza.
Establecen que las personas morales
obligadas a retener el ISR a personas
físicas del RESICO, podrán optar por
no proporcionar el CFDI en donde
conste la retención, cuando la persona
régimen, no deben
física expida un CFDI que cumpla con
exceder el límite, estar
los requisitos a que se refieren los
al corriente con sus
artículos 29 y 29-A del CFF y además
obligaciones fiscales
se señale expresamente el monto del
no ser EFO.
impuesto retenido. Sin que lo anterior,
libere a la persona moral de la
obligación de la retención y entero.
Las personas morales deberán enterar
el impuesto retenido a través de la
presentación de la declaración R14
“Retenciones por servicios
profesionales/Régimen Simplificado
de Confianza”, a más tardar el día 17
del mes inmediato posterior al que
corresponda el pago
3.13.16. Requisitos para tributar  Los ingresos por
nuevamente conforme al Título VII, inversión no deben
Capítulo XII de la Ley del ISR. exceder 3 millones
de pesos.
En relación con las personas morales  A este ingresos se
que excedan el límite de ingresos de deberá aplicar por
35 millones de pesos para tributar en cientos máximos
el RESICO, se establecen como para su deducción.
 actualice el supuesto previsto en el requisitos para volver a tributar en el
artículo 113-I de la misma Ley relativo a mismo régimen: I. No exceder el
las declaraciones, no les serán aplicables límite en el ejercicio inmediato
a los contribuyentes las disposiciones de anterior; II. Estar el corriente con sus
esta Sección, debiendo pagar el obligaciones fiscales y cuenten con
impuesto respectivo de conformidad con una opinión de cumplimiento positiva
las disposiciones del Título IV, Capítulo y; III. No ser EFO definitivo
II, Sección I o Capítulo III de esta Ley,
según corresponda, a partir del mes
siguiente a la fecha en que tales ingresos
excedan la referida cantidad. En su caso,
las autoridades fiscales podrán asignar al
contribuyente el régimen que le
corresponda, sin que medie solicitud del
contribuyente.
3.13.17. Aplicación de porcientos
máximos para la determinación de
la deducción de inversión cuando
rebasen de 3 millones de pesos de
Los contribuyentes a que se refiere este
inversión.
Capítulo determinarán la deducción por
inversiones conforme a lo dispuesto en
Establece que para los efectos de lo  No tiene la
la Sección II, del Capítulo II del Título
dispuesto en el artículo 209, primer obligación de
Articulo II de esta Ley, aplicando los porcientos
párrafo de la Ley del ISR, los enviar contabilidad
LISR máximos autorizados en este artículo en
contribuyentes deberán aplicar los electrónica y
209 lugar de los señalados en la Sección II
porcientos máximos autorizados en el presentar DIOT.
del Capítulo II del Título II de esta Ley,
artículo señalado, al conjunto de
siempre que el monto total de las
inversiones que no excedan de 3
inversiones en el ejercicio no hubiera
millones de pesos en el ejercicio y los
excedido de tres millones de pesos
porcientos máximos establecidos en la
Sección II, del Capítulo II, del Título
II de esta Ley a las demás inversiones
que se realicen en el mismo ejercicio.
 3.13.19. Facilidades para personas
físicas y morales que tributen  Las personas
Los contribuyentes a que se refiere este
conforme a la Sección IV, del físicas que
artículo calcularán y pagarán el
Capítulo II, del Título IV y Capítulo tributen en el
impuesto en forma mensual a más tardar
XII, Título VII de la Ley del ISR. RESICO podrán
Articulo 113- el día 17 del mes inmediato posterior a
LISR acreditarse el IVA
E aquél al que corresponda el pago, y
Establece que personas físicas y siempre y cuando
deberán presentar la declaración anual a
morales que tributen en el RESICO sea deducible para
que se refiere el artículo 113-F de esta
quedarán relevadas de cumplir con las ISR.
Ley.
obligaciones de enviar la contabilidad
electrónica y presentar DIOT.
Los contribuyentes a que se refiere esta 3.13.20. Acreditamiento del IVA por
Sección están obligados a presentar su contribuyentes del Régimen
declaración anual en el mes de abril del Simplificado de Confianza para
año siguiente al que corresponda la personas físicas.
 Puedes disminuir
declaración, considerando el total de los
las perdidas que
ingresos que perciban por las actividades Establece la facilidad para que los
Articulo 113- hayas tenido
LISR a que se refiere el primer párrafo del contribuyentes que tributen en el
F previo a la
artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio RESICO para personas físicas
reforma.
y estén amparados por los comprobantes acrediten el IVA por los gastos que
fiscales digitales por Internet realizan, siempre y cuando sea
efectivamente cobrados, sin incluir el deducibles para efectos del ISR, con
impuesto al valor agregado, y sin aplicar independencia de que no se aplique
deducción alguna dicho impuesto.
LISR Articulo 113- Los contribuyentes determinarán los 3.13.22. Aplicación de pérdidas  Las personas que
E Quinto pagos mensuales considerando el total fiscales pendientes de amortizar en opten por el
párrafo de los ingresos que perciban por las el Régimen Simplificado de RESICO, la
actividades a que se refiere el primer Confianza. autoridad llevara a
párrafo de este artículo y estén cabo la
amparados por los comprobantes fiscales Permite que las personas físicas que actualización a
digitales por Internet efectivamente tributen en el RESICO y que, previo a mas tardar el 6 de
cobrados la reforma, hayan tenido pérdidas enero 2022
fiscales pendientes de amortizar,
 puedan disminuirlas 

Los contribuyentes que opten por pagar 3.13.26. Validación de requisitos por
el impuesto sobre la renta en términos de autoridad para el Régimen
esta Sección deberán cumplir con lo Simplificado de Confianza y 3.13.27.
siguiente: Cambio por autoridad al Régimen
Simplificado de Confianza.
I. Encontrarse activos en el Registro Los
Federal de Contribuyentes Establecen que la autoridad verificará contribuyentes
II.En el caso de reanudación de que los contribuyentes que opten por que perciban
actividades, que, en el ejercicio tributar en el RESICO cumplan con los ingresos por
inmediato anterior, los ingresos requisitos correspondientes y, en su enajenaciones
amparados en comprobantes fiscales caso, actualizará las obligaciones, podrán diferir la
digitales por Internet no hayan llevando a cabo dicha actualización a emisión a más
Articulo 113- excedido de tres millones quinientos más tardar el 6 de enero de 2022. tardar 3 días
LISR
H mil pesos. posteriores del
III. Encontrarse al corriente en el mes y estos
cumplimiento de sus obligaciones ingresos deberán
fiscales de conformidad con lo llevar un registro,
previsto en el artículo 32-D del además que deben
Código Fiscal de la Federación. provenir por el
IV. No encontrarse en el listado de contribuyente del
contribuyentes publicados por el RESICO.
Servicio de Administración
Tributaria en términos del artículo
69-B, cuarto párrafo del Código
Fiscal de la Federación.

LISR Articulo 1- II. …” Los contribuyentes deberán
C Fracción cumplir con las obligaciones generales
III que en materia de expedición de
comprobantes establece esta Ley,
respecto de los cobros que por los
3.13.29. Expedición del CFDI a
contribuyentes del Régimen
Simplificado de Confianza por
enajenaciones realizadas durante el  En caso de no
estar de acuerdo
 documentos cedidos les reporten los
adquirentes, debiendo coincidir las
fechas y montos contenidos en los
citados comprobantes con los datos
proporcionados por los adquirentes en
los estados de cuenta mencionados”
II. II. Llevar un registro electrónico que
mes. con la
actualización de
Establece que los contribuyentes que actividades, el
perciban ingresos por enajenaciones contribuyente
realizadas durante un mes calendario a puede ingresar un
un mismo contribuyente del RESICO, caso de aclaración
podrán diferir la emisión de los CFDI de obligaciones.
correspondientes a dichas
transacciones, a efecto de emitir a más
tardar dentro de los tres días
posteriores al último día del mes de
que se trate, un solo CFDI que incluya
todas las operaciones realizadas dentro
de dicho mes con el mismo
contribuyente. Lo anterior, siempre
que cumplan con los siguientes
requisitos:
I. Que los ingresos que perciban
por las operaciones provengan
de enajenaciones realizadas a
contribuyentes del RESICO;
contenga información de cada una de
las operaciones realizadas durante el
mes de calendario con cada uno de
los contribuyentes a los que se les
expedirá el CFDI de manera
mensual;
III. Considerar como fecha de
expedición del CFDI, el último día
del mes por el que se emita el mismo
y;

Los comprobantes fiscales digitales a
que se refiere el artículo 29 de este
Código, deberán contener los siguientes
requisitos:
I. La clave del registro federal de
contribuyentes de quien los expida y el
régimen fiscal en que tributen conforme
a la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Tratándose de contribuyentes que tengan
Artículo 29 más de un local o establecimiento, se
CFF Fracción I deberá señalar el domicilio del local o
yV establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales.
V. La cantidad, unidad de medida y
clase de los bienes o mercancías o
descripción del servicio o del uso o goce
que amparen, estos datos se asentarán en
los comprobantes fiscales digitales por
Internet usando los catálogos incluidos
en las especificaciones tecnológicas a
que se refiere
CFF Articulo 29- Salvo que las disposiciones fiscales
A Cuarto prevean un plazo menor, los
y Quinto comprobantes fiscales digitales por
Párrafo Internet sólo podrán cancelarse en el
ejercicio en el que se expidan y siempre
IV. En el CFDI que se emita, en el
campo descripción del servicio, se
deberá detallar la información a que
se refiere la fracción II de esta regla
2.5.24. Caso de aclaración por
actualización de actividades
derivado de la emisión de un CFDI
Para los efectos de lo previsto en el
artículo 29-A, fracción V, segundo
párrafo del CFF, los contribuyentes
que estuvieran inconformes con la
actualización de sus actividades  Con la e-firma se
económicas y obligaciones fiscales podrá emitir,
podrán ingresar un caso de aclaración cancelar y aceptar
a través del Portal del SAT, en la cancelación de
términos de lo previsto en la regla CFDI a traves del
2.5.8. “Aclaración de obligaciones SAT.
fiscales en el RFC
2.2.8. Facilidad para que las  Cuando se
personas físicas expidan y cancelen identifique
CFDI con e.firma. irregularidades en
la situación fiscal
Las personas físicas en sustitución del de cada
 que la persona a favor de quien se
expidan acepte su cancelación.
El Servicio de Administración
Tributaria, mediante reglas de carácter
general, establecerá la forma y los
medios en los que se deberá manifestar
la aceptación a que se refiere el párrafo
anterior, así como las características de
los comprobantes fiscales digitales por
Internet o documentos digitales a que se
refiere el artículo 29, primer y último
párrafo de este Código en el caso de
operaciones realizadas con residentes en
el extranjero sin establecimiento
permanente en México
CFF Articulo 17- “Tratándose de certificados de sello
H Bis digital para la expedición de
comprobantes fiscales digitales por
Internet, previo a que se dejen sin
efectos los referidos certificados, las
autoridades fiscales podrán restringir
temporalmente el uso de los mismos”…
CSD, podrán utilizar el certificado de
e.firma obtenido conforme a lo
previsto en el artículo 17-D del CFF,
únicamente para la emisión,
cancelación y aceptación de la
contribuyente, la
cancelación del CFDI a través de las
autoridad podrá
herramientas electrónicas denominadas
restringir
“Genera tu factura” y “Portal de
contraseña o en su
factura electrónica”.
caso el certificado
de e.firma.
2.2.19. Restricción de la Contraseña  Una vez
o del Certificado de e.firma. subsanado sus
irregularidades de
Para los efectos del artículo 17-D del su situación fiscal,
CFF, la autoridad fiscal restringirá la podrá hacer uso
Contraseña o el Certificado de e.firma de su certificado o
de aquellos contribuyentes que su nuevo
soliciten la generación y actualización certificado.
de la Contraseña o la autorización para
renovar el certificado de e.firma, a
través de la aplicación SAT ID,
cuando identifique irregularidades en
su situación fiscal del contribuyente,
por lo que, a través de los medios de
contacto registrados en dicha
plataforma, les será notificado el
motivo que originó la citada

Los certificados que emita el Servicio de
Administración Tributaria quedarán sin
efectos cuando:
Articulo 17- X. Se agote el procedimiento previsto en
CFF
H el artículo 17-H Bis de este Código y no
se hayan subsanado las irregularidades
detectadas o desvirtuado las causas que
motivaron la restricción temporal del
certificado.
CFF Articulo 29- Los comprobantes a que se refiere el
A Artículo 29 de este Código, además de
los requisitos que el mismo establece.
Los comprobantes autorizados por el
Servicio de Administración Tributaria
deberán ser utilizados por el
contribuyente, en un plazo máximo de
dos años, dicho plazo podrá prorrogarse
cuando se cubran los requisitos que al
efecto señale la autoridad fiscal de
acuerdo a reglas de carácter general que
restricción
2.2.22. Aclaración para la Obtención
de un nuevo CSD tratándose de
contribuyentes a los que la
autoridad hubiera emitido una
resolución para su dejar sin efectos  SE podrán cancelar
su CSD. CFDI a más tardar el
31 de enero del año
Para los efectos del artículo 17-H, siguiente, excepto
séptimo y octavo párrafos del CFF, los CFDI globales que
contribuyentes a los que la autoridad tributen en el
les haya dejado sin efectos su CSD en RESICO.
términos de las fracciones X, XI y XII 
del artículo 17-H del CFF,
respectivamente, no podrán solicitar
un nuevo certificado, excepto cuando
dichos contribuyentes subsanen las
irregularidades detectadas por las
cuales se emitió la resolución en la
cual se canceló su CSD, y corrijan
totalmente su situación fiscal.
2.7.1.47. Plazos para la cancelación
de CFDI.
Para los efectos del artículo 29-A, Los que hayan emitido
cuarto párrafo del CFF, la cancelación nomina en ele ejercicio
de los CFDI se podrá efectuar a más fiscal 2021 y contengan
tardar el 31 de enero del año siguiente errores u omisiones podrán
a su expedición. Se precisa que esto no modificarlas a más tardar el
aplica a los CFDI globales emitidos 28 de febrero 2022.
por las personas físicas que tributen en
el RESICO.
 al efecto se expidan.
Quienes hagan pagos por los conceptos a
que se refiere este Capítulo, tendrán las
siguientes obligaciones:
Articulo 99 VII. Presentar, ante las oficinas
CFF ISR Fracción autorizadas a más tardar el 15 de febrero
VII de cada año, declaración proporcionando
información sobre las personas que
hayan ejercido la opción a que se refiere
la fracción VII del artículo 94 de esta
Ley, en el año de calendario anterior
LIVA RMF 2.3.16 Devolución del IVA en periodo
preoperativo
Para el caso de que la solicitud de
devolución derive exclusivamente de
inversiones en activo fijo, el
contribuyente que cumpla con lo
dispuesto en esta regla podrá obtener la que los 20 días corren a partir de la
resolución a su solicitud de devolución
en un plazo máximo de veinte días
contados a partir de la fecha de la
presentación de la solicitud
correspondiente
2.7.5.6. Emisión de CFDI por
concepto nómina del ejercicio fiscal  El plazo para
2021. obtener la
devolución por
Los contribuyentes que durante el proyectos de
ejercicio fiscal 2021 hayan emitido inversión correrá a
CFDI de nómina que contengan partir del día hábil
errores u omisiones en su llenado o en siguiente a la que
su versión, podrán por única ocasión se presentó la
corregirlos, siempre y cuando el nuevo solicitud. En un
comprobante que se elabore se emita a plazo regular del
más tardar el 28 de febrero de 2022 y 40 días
se cancelen los comprobantes que
sustituyen
4.1.6. Devolución de saldos a favor  Se omite las
del IVA generado por proyectos de partes relativas de
inversión en activo fijo. la ley de IVA.
 Se utilizará la
Se modifica el inicio del plazo para e.firma para la
obtener la resolución a la solicitud de presentación de la
devolución. Hasta 2021, la regla señala declaración de las
retenciones.
presentación de la solicitud, ahora
correrán del día hábil siguiente al en
que se presentó la solicitud de
devolución. Además, se agrega una
causal más en la que, de actualizarse,
las solicitudes de devolución de IVA
generados por proyectos de inversión
en activo fijo que sean presentadas
después de la primera solicitud serán
resueltas en el plazo regular (40 días)

Articulo 1- 1-A. Fracción IV Derogada.
A IVA.
A, las personas físicas con actividades
RMF 4.1.11 empresariales o personas morales de los
Títulos II y III de la Ley del ISR
obligadas a efectuar la retención por los
servicios a que se refiere la fracción
anteriormente citada, deberán enterarla
LIVA mediante la presentación de la
declaración “IVA retenciones por
prestación de servicios de personal”, a
más tardar el día 17 del mes siguiente a
aquel en que se hubiera efectuado la
retención, sin que contra el entero de la
retención pueda realizarse
acreditamiento, compensación o
disminución alguna.
LIVA RMF Las personas físicas que tributen
2.8.1.25 conforme a la Sección I, Capítulo II y
Capítulo III del Título IV de la Ley de
ISR, que determinen y presenten el pago
provisional del ISR y el definitivo de
IVA, del periodo de que se trate,
clasificando los CFDI de ingresos y
gastos en el aplicativo “Mi contabilidad”
en términos de lo señalado en la regla
2.8.1.23., quedarán relevados de cumplir
con las siguientes obligaciones: II.         
Presentar la Información de
y no en 20 días. Dicha causal se refiere
a que “El contribuyente no habilite el
buzón tributario o señale medios de
contacto erróneos o inexistentes
4.1.11. Entero de retenciones de
Derivado de la reforma en materia de
subcontratación laboral, se modifica la
redacción de la regla, omitiendo las  No se tendrá que
partes relativas a la retención a que se presentar DIOTS
refería la derogada fracción IV del los contribuyentes
artículo 1-A de la Ley del IVA. que siguen
Asimismo, se pondera el uso de la tributando en el
e.firma para la presentación de la RIF.
declaración en donde informen de
dichas retenciones.
4.5.1. Declaración informativa de  Quedarán sin
operaciones con terceros a cargo de efectos aquellos
personas físicas y morales, formato, códigos de
periodo y medio de presentación. seguridad que no
sean utilizados
Se extiende la excepción para los dentro de los 60
contribuyentes que decidan seguir días naturales a
tributando en el RIF, de que presenten los que fueron
las DIOT´s de manera bimestral. autorizados
 Operaciones con Terceros (DIOT) a que
se refiere el artículo 32, fracción VIII de
la Ley del IVA.
XXII. Los productores, fabricantes e
importadores de cigarros y otros tabacos
labrados, con excepción de puros y otros
tabacos labrados hechos enteramente a
mano, deberán imprimir un código de
seguridad en cada una de las cajetillas,
Artículo 19
LIEP estuches, empaques, envolturas o
Fracción
S cualquier otro objeto que contenga
XXII
cigarros u otros tabacos labrados para su
venta en México, el cual será generado y
proporcionado por el Servicio de
Administración Tributaria
LIEP Artículos Artículo 29.- Cuando las leyes fiscales
S establezcan la obligación de expedir
29 LISR comprobantes por las actividades que se
realicen, dichos comprobantes deberán
29-A LISR reunir los requisitos que señala el
Artículo 29- A de este Código. Las
Regla 2.4.12 personas que adquieran bienes o usen
servicios deberán solicitar el
Reglas comprobante respectivo
Generales de
5.2.33. Plazo para usar los códigos
de seguridad.
Para los efectos del artículo 19,
fracción XXII de la Ley del IEPS, los  Se hará exigible la
códigos de seguridad proporcionados Carta Porte a partir
por el SAT que no hayan sido del 31 de marzo
utilizados dentro de los sesenta días 2022, según sea el
naturales, contados a partir de la fecha tipo de ingreso o
en que fueron autorizados, quedarán traslado.
sin efectos. Concluido el plazo a que 
se refiere el párrafo anterior, el SAT
invalidará los códigos de seguridad y
no podrán ser utilizados
Carta Porte. En el artículo PRIMERO,
fracción II, de las Reglas Generales de
Comercio Exterior 2022, se establece
que, para efectos de las reglas 1.9.11.,
fracción I, inciso b), numeral 8;
2.4.12., fracción I, inciso f); 3.1.15.,
fracción V; 3.1.32., fracción VIII y
penúltimo párrafo; 3.1.33., fracción I,
inciso g); y 4.6.8., fracción II, inciso
h), en lo relativo al folio fiscal del
 Artículo 29-A.- Los comprobantes a que CFDI de tipo ingreso o tipo traslado,
se refiere el Artículo 29 de este Código, según corresponda, con complemento
además de los requisitos que el mismo Carta Porte, será exigible a partir del
establece. 31 de marzo de 2022.

Despacho de mercancías mediante

transmisión de información
Comercio
Exterior Para los efectos de los artículos 35, 36,
primer párrafo, 36-A, penúltimo párrafo,
37-A, fracción II y 43 de la Ley y 64 del
Reglamento, la activación del
mecanismo de selección
automatizado para el despacho de las
mercancías, se efectuará con la
presentación ante la aduana
del pedimento o aviso consolidado en
dispositivo tecnológico