REGIMEN DE PERSONAS FISICAS CON REGIMEN GENERAL DE PERSONAS MORALES
ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y
PROFESIONALES
 Las personas físicas que perciban
ingresos derivados de la realización
de actividades empresariales o de la
prestación de servicios profesionales.
PERSONAS OBLIGADAS  Las personas físicas residentes en el
extranjero que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el
país
ARTICULO 110
 Solicitar su inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes
 Expedir comprobantes fiscales que
acrediten los ingresos que perciban
OBLIGACIONES  Llevar contabilidad de conformidad
con el Código Fiscal de la Federación
y su Reglamento
 Conservar la contabilidad y los
comprobantes de los asientos
respectivos, así como aquéllos
necesarios para acreditar que se ha
 Los residentes en México, respecto de todos
sus ingresos, cualquiera que sea la ubicación
de la fuente de riqueza de donde procedan.
 Los residentes en el extranjero que tengan un
establecimiento permanente en el país,
respecto de los ingresos atribuibles a dicho
establecimiento permanente.
 Los residentes en el extranjero, respecto de
los ingresos procedentes de fuentes de
riqueza situadas en territorio nacional cuando
no tengan un establecimiento permanente en
el país, o cuando teniéndolo, dichos ingresos
no sean atribuibles a este.
ARTICULO 76
 Llevar la contabilidad conforme al CFF.
 Expedir comprobantes fiscales.
 Formular estados financieros y levantar
inventarios.
 Presentar declaración anual.
 Presentación de declaraciones a través de
medios electrónicos.
 Llevar un registro de operaciones que
efectúen con títulos de valor emitidos en serie.
 Declaración de prestamos recibidos en el
extranjero.
 cumplido con las obligaciones  Personas que hagan pagos por dividendos o
fiscales, de conformidad con lo utilidades.
previsto por el Código Fiscal de la  Control de inventarios.
Federación.  Información a través de medios y formatos
 Los contribuyentes que lleven a cabo electrónicos.
actividades empresariales deberán  Información de préstamos, aportaciones para
formular un estado de posición futuros aumentos de capital.
financiera y levantar inventario de
existencias al 31 de diciembre de
cada año, de acuerdo con las
disposiciones reglamentarias
respectivas.
 En la declaración anual que se
presente determinarán la utilidad
fiscal y el monto que corresponda a
la participación de los trabajadores
en las utilidades de la empresa.
 Expedir constancias y comprobantes
fiscales en los que asienten el monto
de los pagos efectuados que
constituyan ingresos de fuente de
riqueza ubicada en México
 Presentar, a más tardar el 15 de
mayo del año inmediato posterior a la
terminación del ejercicio de que se
trate, la información a que se refiere
el artículo 76, fracción X de esta Ley
 Las devoluciones que se reciban o ARTICULO 25
los descuentos o bonificaciones que  Las devoluciones que se reciban o los
se hagan, siempre que se hubiese descuentos O bonificaciones que se hagan en
 acumulado el ingreso
correspondiente.
 Las adquisiciones de mercancías, así
como de materias primas, productos
semiterminados o terminados, que
utilicen para prestar servicios, para
fabricar bienes o para enajenarlos.
 Los gastos.
DEDUCCIONES  Las inversiones.
 Los intereses pagados derivados de
la actividad empresarial o servicio
profesional, sin ajuste alguno, así
como los que se generen por
capitales tomados en préstamo
siempre y cuando dichos capitales
hayan sido invertidos en los fines de
las actividades a que se refiere esta
Sección y se obtenga el comprobante
fiscal correspondiente
 Las cuotas a cargo de los patrones
pagadas al Instituto Mexicano del
Seguro Social.
 Los pagos efectuados por el
impuesto local sobre los ingresos por
actividades empresariales o servicios
profesionales.
el ejercicio.
 El costo de lo vendido.
 Los gastos netos de descuentos
bonificaciones o devoluciones.
 Las inversiones.
 Los créditos incobrables y las perdidas por
caso fortuito fuerza mayor o por enajenación
de bienes distintos a los que se refiere la
fracción dos de este artículo.
 Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al
Instituto Mexicano del Seguro Social incluidas
las previstas en la ley del seguro de
desempleo.
 Los intereses devengados a cargo en el
ejercicio sin ajuste alguno.
 El ajuste anual por inflación que resulte
deducible en los términos del artículo 44 de
esta ley.
 Los anticipos y los rendimientos que paguen
las sociedades cooperativas de producción,
así como los anticipos que entreguen las
sociedades y asociaciones civiles a sus
miembros.
 Las aportaciones efectuadas para la creación
o incremento de reservas para fondos de
pensiones o jubilaciones del personal.
 Deducción de los anticipos por gastos.
  Los activos fijos, los terrenos, las ARTICULO 28
acciones, partes sociales,
obligaciones y otros valores
mobiliarios, los títulos valor que
representen la propiedad de bienes,
excepto certificados de depósito de
bienes o mercancías, la moneda
extranjera, las piezas de oro o de
plata que hubieran tenido el carácter
de moneda nacional o extranjera ni
las piezas denominadas onzas troy.
 Los pagos por impuesto sobre la
renta a cargo del propio
contribuyente o de terceros ni los de
NO DEDUCCIBLES contribuciones en la parte subsidiada
o que originalmente correspondan a
terceros, conforme a las
disposiciones relativas, excepto
tratándose de aportaciones pagadas
al Instituto Mexicano del Seguro
Social a cargo de los patrones,
incluidas las previstas en la Ley del
Seguro de Desempleo.
 Los gastos e inversiones, en la
proporción que representen los
ingresos exentos respecto del total
de ingresos del contribuyente. Los
gastos que se realicen en relación
con las inversiones que no sean
 Los pagos por impuesto sobre la renta a cargo
del propio contribuyente o de terceros.
 Las cantidades provenientes del subsidio para
el empleo que entregue el contribuyente en su
carácter de retenedor a las personas que le
presten servicios personales subordinados.
 Gastos e inversiones.
 Los obsequios atenciones y gastos de
naturaleza análoga.
 Los gastos de representación.
 Los viáticos o gastos de viaje.
 Las sanciones las indemnizaciones por daños
y perjuicios o las penas convencionales.
 Los intereses devengados por prestamos o
por adquisición de valores a cargo del
Gobierno federal inscritos en el Registro
Nacional de valores, así como tratándose de
títulos de crédito o de créditos señalados en el
articulo 8 de esta ley.
 Las reservas que se creen para
indemnizaciones al personal.
 Las primas o sobreprecio por reembolso de
capital.
 Las perdidas por caso fortuito o fuerza mayor.
 El crédito comercial aun cuando se ha
adquirido de terceros.
 Arrendamiento de aviones embarcaciones o
casas habitación.
 Los pagos de IVA e IEPS cuando el
 deducibles conforme a este Capítulo.
En el caso de automóviles y aviones,
se podrán deducir en la proporción
que represente el monto original de
la inversión deducible a que se
refiere el artículo 36 de esta Ley,
respecto del valor de adquisición de
los mismos.
 Los obsequios, atenciones y otros
gastos de naturaleza análoga con
excepción de aquéllos que estén
directamente relacionados con la
enajenación de productos o la
prestación de servicios y que sean
ofrecidos a los clientes en forma
general.
contribuyente no tenga derecho a acreditar los
mencionados impuestos que le hubieran sido
trasladados o que hubiese pagado con motivo
de la importación de bienes o servicios que
correspondan a gastos e inversiones
deducibles en los términos de esta ley.
 Anticipos por adquisiciones de las
mercancías.
 Pagos que sean ingresos exentos para el
trabajador.
 Intereses netos del ejercicio.
 Pagos por concepto de subcontratación.
 Cantidades con carácter de PTU.
 Intereses derivados de deuda.

 Los gastos de representación.

 Los viáticos o gastos de viaje, en el

país o en el extranjero, cuando no se
destinen al hospedaje, alimentación,
transporte, uso o goce temporal de
automóviles y pago de kilometraje,
de la persona beneficiaria del viático
o cuando se apliquen dentro de una
faja de 50 kilómetros que circunde al
establecimiento del contribuyente.
Las personas a favor de las cuales
 se realice la erogación, deben tener
relación de trabajo con el
contribuyente en los términos del
Capítulo I del Título IV de esta Ley o
deben estar prestando servicios
profesionales

 Las reservas que se creen para

indemnizaciones al personal, para
pagos de antigüedad o cualquier otra
de naturaleza análoga, con
excepción de las que se constituyan
en los términos de esta Ley.

 Las primas o sobreprecio sobre el

valor nominal que el contribuyente
pague por el reembolso de las
acciones que emita.

 Las pérdidas por caso fortuito,

fuerza mayor o por enajenación de
bienes, cuando el valor de
adquisición de los mismos no
corresponda al de mercado en el
momento en que se adquirieron
dichos bienes por el enajenante.

 El crédito comercial, aun cuando sea

adquirido de terceros
REQUISITOS DE LAS ARTICULO 105 LISR ARTICULO 27
  Que hayan sido efectivamente
erogadas en el ejercicio de que se
trate. Se consideran efectivamente
erogadas cuando el pago haya sido
realizado en efectivo, mediante
traspasos de cuentas en instituciones
de crédito o casas de bolsa, en
servicios o en otros bienes que no
sean títulos de crédito. Tratándose
de pagos con cheque, se considerará
efectivamente erogado en la fecha en
la que el mismo haya sido cobrado o
cuando los contribuyentes transmitan
los cheques a un tercero, excepto
cuando dicha transmisión sea en
procuración. Igualmente, se
consideran efectivamente erogadas
DEDUCCIONES cuando el contribuyente entregue
títulos de crédito suscritos por una
persona distinta
 Que sean estrictamente
indispensables para la obtención de
los ingresos por los que se está
obligado al pago de este impuesto en
los términos de esta Sección.
 Que se resten una sola vez, aun
cuando estén relacionadas con la
obtención de diversos ingresos.
 Que los pagos de primas por seguros
o fianzas se hagan conforme a las
 Gastos estrictamente indispensables y
donativos.
 Estar amparadas con un comprobante fiscal y
que los pagos cuyo monto excedan de
$2,000.00 Se efectúen mediante transferencia
electrónica de fondos desde cuentas abiertas
A nombre del contribuyente en instituciones
que componen el sistema financiero.
 Estar debidamente registradas en contabilidad
y que sean restadas una sola vez.
 Cumplí con las obligaciones establecidas en la
ley y las de más disposiciones fiscales en
materia de retención y entero de impuestos a
cargo de terceros.
 Que cuando los pagos cuya deducción se
pretenda realizar se haga a contribuyentes
que causen el impuesto al valor agregado
Dicho impuesto se traslade en forma expresa
y por separado en el comprobante fiscal
correspondiente.
 Que los pagos y donativos sean efectivamente
erogados.
 Que tratándose de honorarios o
gratificaciones a administradores comisarios
directores gerentes generales o miembros del
Consejo Directivo de vigilancia consultivos o
de cualquier otra índole esto se determinen en
cuanto al monto total y percepción mensual o
por asistencia.
 Que cuando se trate de gastos de prevención
 leyes de la materia y correspondan a
conceptos que esta Ley señala como
deducibles o que en otras leyes se
establezca la obligación de
contratarlos y siempre que,
tratándose de seguros
 Cuando el pago se realice a plazos,
la deducción procederá por el monto
de las parcialidades efectivamente
pagadas en el mes o en el ejercicio
que corresponda
 Que tratándose de las inversiones no
se le dé efectos fiscales a su
revaluación
 Que al realizar las operaciones
correspondientes o a más tardar el
último día del ejercicio, se reúnan los
requisitos que para cada deducción
en particular establece esta Ley.
social las prestaciones correspondientes se
otorguen en forma general en beneficio de
todos los trabajadores.
 Que los pagos de primas por seguro o fianzas
se hagan conforme a las leyes de materia y
correspondan a conceptos que esta ley señala
como deducibles.
 Que el costo De adquisición declarado o los
intereses que se deriven de créditos recibidos
por el contribuyente correspondan a los del
mercado cuando excedan del precio del
mercado no será deducible el excedente.
 Que en el caso de perdidas por créditos
incobrables ésta se consideran realizadas en
el mes en que se consuma el plazo de
prescripción.