SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

IMPUESTO A LA
RENTA
 Impuesto a la Renta
Base Imponible e Ingresos Gravados
 Impuesto a la Renta personas naturales
OBJETO DEL IMPUESTO

Establécese el Impuesto a la Renta global que

OBJETO DEL IMPUESTO obtengan las personas naturales, las sucesiones
Art. 1 LRTI indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras
de acuerdo con las disposiciones de la LRTI.

Los ingresos pueden ser:

Los ingresos pueden provenir a:

Título Gratuito

Título Oneroso del trabajo o del capital

 Impuesto a la Renta personas naturales
BASE IMPONIBLE
BI = Ingresos Gravables - Costos y Gastos Deducibles – Exoneraciones de Ley

RENTA GRAVABLE GASTOS DEDUCIBLES

❖ Servicios ❖ Remuneraciones pagadas
❖ Ventas ❖ Servicios
❖ Comisiones ❖ Suministros y Materiales
❖ Reparaciones y mantenimiento
❖ Depreciaciones
❖ Arriendos
GASTOS DEDUCIBLES PERSONALES
❖ Gastos Personales

EXONERACIONES DE LEY
❖ Discapacidad
❖ Tercera Edad

LRTI, Art. 8 y 10
 Impuesto a la Renta personas naturales
BASE IMPONIBLE
AÑO 2020 (FB = 11.315)
EJEMPLOS:
1 2 3
INGRESOS 20.000 8.000 35.000
GASTOS 15.000 6.000 20.000
BASE IMPONIBLE 5.000 2.000 15.000

PRESENTA SI SI SI
NO NO NO

PAGA SI SI SI
NO NO NO

LRTI, Art. 8 y 10 RLRT, Art.96

 Impuesto a la Renta personas naturales
INGRESO GRAVADO

Enajenación de acciones, participaciones u otros derechos

INGRESO GRAVADO:
ACCIONES Las utilidades que se perciban por la enajenación directa o
GANANCIA 100.000 indirecta de acciones, participaciones u otros derechos
IMPUESTO 0 representativos de capital de sociedades domiciliadas o
establecimientos permanentes enEcuador.

Formas de determinar la utilidad

Valor Real de la Enajenación
TRABAJO (-) Costo de adquisición
(-) Gastos relacionados con la enajenación
SALARIO NETO 100.000
IMPUESTO 20.000 Contribuyente Forma de Cálculo Tarifa

Personas Naturales
Renta Global Tabla para PN del Art. 36 LRTI
Residentes

LRTI, Art. 8, numeral 3.1 / Sección (...) a continuación del RLRTI

Agregado por Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal
SRO N.405, Art. 67, 29/diciembre/2014 y su Reglamento 3SRO 407, 31/diciembre/2014
 Impuesto a la Renta personas naturales
INGRESO GRAVADO

Incremento patrimonial no justificado

Cualquier otro ingreso

que perciban las
sociedades y las
personas naturales
nacionales o extranjeras
residentes en el Ecuador,
incluido el incremento
patrimonial no
justificado.

Numeral 10 Art. 8 LRTI modificado / Sección (...) RLRTI agregado

Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO
N.405 29/12/2014 y su Reglamento
 Impuesto a la Renta personas naturales
INGRESO GRAVADO

Cuando, dentro de uno o varios periodos fiscales, los ingresos

gravados, exentos y no sujetos sean menores con respecto del
PATRIMONIO NO consumo, gastos, ahorro e inversión de una persona, verificado en
JUSTIFICADO dichos períodos, la mencionada diferencia se considerará incremento
patrimonial proveniente de ingresos no declarados y en consecuencia
la Administración Tributaria requerirá su justificación y pago de
impuestos cuandocorresponda.

Formas de justificación del incremento patrimonial

A B C
Con transferencias de bienes Con ajustes y correcciones
Con rentas producidas
o servicios a título gratuito o causadas por la devaluación o
en el ejercicio de su
transmisión por herencias o apreciación monetaria,
actividad económica.
legados; y, inflación, deterioro o
depreciación de losactivos.

Sección (...) a continuación del Art. 67 RLRTI

Agregado por Reglamento Ley Orgánica Incentivos a la Producción y Prevención
del Fraude Fiscal 3SRO N.407, 31/diciembre/2014
Impuesto a la Renta
Ingresos Exentos
 Impuesto a la Renta personas naturales
EXENCIONES

Los dividendos y utilidades, calculados después del pago del Impuesto a la Renta

DISTRIBUIDOS POR: A FAVOR DE:

Sociedades nacionales o Sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en

extranjeras residentes en paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición.
el Ecuador.
Personas naturales no residentes en el Ecuador.

Esta exención no aplica si el beneficiario efectivo es una persona

natural residente en el Ecuador.

LRTI, Art. 9, Numeral 1 / RALRTI, Art. 15

Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del
Fraude Fiscal SRO N.405, 29/diciembre/2014
 Impuesto a la Renta personas naturales
EXENCIONES

Los intereses percibidos Los provenientes de

Los que perciban los
por personas naturales premios de loterías o
beneficiarios del IESS,
por sus depósitos de sorteos auspiciados por la
ISSFA, ISSPOL y los
ahorro a la vista pagados Junta de Beneficencia de
pensionistas del Estado,
por entidades del sistema Guayaquil y por Fe y
por toda clase de
financiero del país. Alegría.
prestaciones.

LRTI, Art. 9, numeral 6,7,10

 Impuesto a la renta personas naturales
EXENCIONES

Los obtenidos por los

Los viáticos y gastos de
viaje, hospedaje y
alimentación que
reciban los empleados y
Fondos de Reserva
funcionarios por razones
inherentes a su función
o cargo.
Décimo Tercera y
trabajadores por concepto de
Décimo Cuarta
Remuneración. bonificación de desahucio e
indemnización por despido
intempestivo, en la parte que
no exceda a lo determinado
Vacaciones por el Código de Trabajo.

LRTI, Art. 9, Numeral 11, y numerales innumerados después

del 11
 Impuesto a la Renta personas naturales
EXENCIONES

A partir del año 2017 la exención de

discapacidad se aplicará de acuerdo al
porcentaje de discapacidad que tenga el
contribuyente:

GRADO DE % DE APLICACIÓN
Los obtenidos por discapacitados, DISCAPACIDAD DEL BENEFICIO
debidamente calificados por el
Del 30% al 49% 60%
organismo competente (2 veces la
Fracción Básica Exenta). Del 50% al 74% 70%

Del 75% a 84% 80%

Personas mayores a 65 años (Una
Fracción Básica Exenta). Del 85% al 100% 100%

Excluyentes entre sí El Ministerio de Salud Pública es el que certifica

porcentaje de discapacidad.

Numeral 12 Art. 9 LRTI (Modificado por la Ley Orgánica para el Equilibrio de las
finanzas públicas SRO 744 29/04/2016); Reglamento para la ley de discapacidad
SRO. 145 del 13- 12-2013, reformado por la Sen. 017-17- SIN-CC, de la Corte
Constitucional del Ecuador
 Impuesto a la Renta personas naturales
EXENCIONES

Los generados por la enajenación Los intereses pagados por trabajadores

ocasional de inmuebles. por concepto de préstamos realizados
por la sociedad empleadora para que el
Enajenación ocasional cuando no se trabajador adquiera acciones o
puede relacionar directamente con participaciones de dicha empleadora,
las actividades habituales del mientras que el empleado conserve la
contribuyente y no superen dos propiedad de tales acciones.
transferencias en el año.

LRTI Reformado por la Ley de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas SRO

652, Art. 9, numeral 14 y 15.1, 18/diciembre/2015
 Impuesto a la Renta personas naturales
EXENCIONES

Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados por las

instituciones financieras nacionales a personas naturales y
sociedades residentes o no en el país.
Deberán ser originalmente emitidos a un plazo de 360 días
calendario o más y permanecer en posesión del
tenedor por lo menos 360 días de forma continua. No aplica si el
perceptor es deudor directa o indirectamente de dicha Institución
o de sus vinculadas, cuando sea una institución financiera ni en
operaciones entre partes relacionadas.

LRTI Reformado por la Ley de Incentivos para Asociaciones Público-Privadas SRO

652, Art. 9, numeral 14 y 15.1, 18/diciembre/2015
 Impuesto a la Renta personas naturales
EXENCIONES
Las ganancias de capital obtenidas por personas naturales y sociedades

2. Por:
1. Distribuidos por:
Inversiones en acciones a través de la Bolsa de
Fideicomisos Mercantiles de Inversión, fondos Valores o REB
de inversión, fondos complementarios
No aplica la compra - venta entre partes
En inversiones en valores de Renta Variable. relacionadas ni con Sociedades domiciliadas en
paraísos fiscales.

Durante cinco ejercicios fiscales anuales, contados a partir de la vigencia de la Ley Orgánica de
Fortalecimiento y Optimización del Sector Societario y Bursátil

Disposición Transitoria Décimo Sexta: Ley Orgánica Fortalecimiento Sector Bursátil

y Financiero SRO N.249, 20/mayo/2014
 Impuesto a la Renta personas naturales
EXENCIONES

Las transferencias económicas Los rendimientos

La compensación directas no reembolsables que financieros originados
económica para el entregue el Estado a personas en la deuda pública
salario digno. naturales y sociedades dentro ecuatoriana
de planes y programas de
agroforestería, reforestación y
similares creados por el Estado.

LRTI Incorporados Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del

Fraude Fiscal SRO N.405, Art. 9, numerales 18, 21 y 22, 29/diciembre/2014
Impuesto a la Renta
Deducciones
 Impuesto a la Renta personas naturales
DEDUCCIONES

• De la actividad económica

Los costos y gastos imputables al ingreso,

que se encuentren debidamente
sustentados en comprobantes de venta
que cumpla los requisitos establecidos en
el reglamento correspondiente.

Los intereses de deudas contraídas con

motivo del giro del negocio.

LRTI, Art. 10, numeral 1, 2

 Impuesto a la Renta personas naturales
DEDUCCIONES
• Sueldos

Las remuneraciones en general y los beneficios sociales

reconocidos en un determinado ejercicio económico, solo se
deducirán sobre la parte respecto de la cual el contribuyente
haya cumplido con sus obligaciones legales para con el seguro
social obligatorio cuando corresponda, a la fecha de
presentación de la declaración del Impuesto a la Renta, de
conformidad con la ley.

Las deducciones que correspondan a remuneraciones y

beneficios sociales sobre los que se aporta al IESS, por pagos a
adultos mayores y migrantes retornados mayores de 40 años se
deducirán con el 150% adicional por un periodo de 2 años
contado a partir de la fecha de celebración del contrato.

LRTI, Art. 10, numeral 9 / RLRTI, At. 46, numeral 10

Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude
Fiscal SRO N.405, 29/diciembre/2014 y su Reglamento, 31/diciembre/2014
 Impuesto a la Renta personas naturales

DEDUCCIONES DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA

Vehículos: 20% Anual

Maquinaria y equipos: 10% Anual
• Depreciaciones Muebles y enseres: 10% Anual
Equipo de computo: 33% Anual
Inmuebles (excepto terreno): 5% Anual

Impuesto
Cuando se haya procedido a la revaluación Redimible a las
de activos la depreciación correspondiente botellas plásticas
a dicho revalúo no será deducible.
para el comprador:
$0.02
Resolución NAC-DGERCG12-00531
LRTI, Art. 10, numeral 7 / RLRTI, Art. 27, numeral 6
Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del
Fraude Fiscal SRO N.405, 29/diciembre/2014
 Impuesto a la Renta personas naturales
VEHÍCULOS

Son deducibles los

• Depreciación o amortización;
gastos relacionados con
la adquisición, uso o
propiedad de vehículos • Costos y gastos derivados de contratos de
utilizados en el ejercicio arrendamiento mercantil o leasing;
de la actividad
económica generadora
de la renta, tales como: • Intereses pagados por préstamos obtenidos
para su adquisición;

• Tributos a la propiedad de los vehículos;

LRTI, Art. 10, numeral 18, vigente a partir del 2012

Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del
Fraude Fiscal 2RO N.405, Art. 10, numeral 2, 29/diciembre/2014
 Impuesto a la Renta personas naturales
VEHÍCULOS

A menos que se trate de Tampoco se aplicará el

Si el avalúo del vehículo a la
vehículos blindados y límite a la deducibilidad
fecha de adquisición, supera
aquellos que tengan derecho para aquellos que tengan
los USD 35.000 de acuerdo a
a exoneración o rebaja del como única actividad
la base de datos del SRI, no
pago del impuesto anual a la económica el alquiler de
aplicará esta deducibilidad
propiedad de vehículos vehículos motorizados.
sobre el exceso.
motorizados.

LRTI, vigente a partir del 2012, Art. 10, numeral 18

Impuesto a la Renta
Gastos Personales
 Impuesto a la Renta personas naturales
GASTOS PERSONALES

Las personas naturales podrán deducirse sus

gastos personales de: salud, vivienda, educación,
alimentación y vestimenta.

DEDUCCIONES, LRTI, Art. 10, numeral 1, 2

 Impuesto a la Renta personas naturales
GASTOS PERSONALES

LIMITE GLOBAL

Las personas naturales podrán deducir, hasta el

50% del total de sus ingresos gravados sin que Sus gastos
supere un valor equivalente a 1.3 veces la fracción personales sin
básica desgravada de IR IVA e ICE

Año 2019 = USD 11.310,00 USD 14.703,00

Año 2020 = USD 11.315,00 USD 14.709,50
 Impuesto a la Renta personas naturales
GASTOS PERSONALES
Límites Individuales
La cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a
la fracción básica desgravada de Impuesto a la Renta en:

VIVIENDA: 0,325 veces la FB

EDUCACIÓN: 0,325 veces la FB OBJETIVO:

• Mejorar la equidad.
ALIMENTACIÓN: 0,325 veces la FB
• Vigente a partir del
período fiscal 2011
VESTIMENTA: 0,325 veces la FB

SALUD: 1,3 veces la FB

RLRTI, Art. 34 / Circular NAC-DGECCGC12-00006, 23

 GASTOS PERSONALES

INCLUYE En el caso de los

padres
Los gastos personales de sus padres,
cónyuge o pareja en unión de hecho e No deberán percibir
hijos del sujeto pasivo o de su individualmente pensiones
cónyuge o pareja en unión de hecho, jubilares por parte de la
que no perciban ingresos gravados y Seguridad Social o
que dependan de este. patronales, que por sí
solas o sumadas estas
pensiones, superen un
SBU ($ 386.00 - 2018), ($
394.00 - 2019), respecto
de cada padre o madre, de
ser el caso

Numeral 16 Art. 10 LRTI modificado por la Ley Reactivación de la

Economía, Fortalecimiento de la Dolarización
 CONSIDERACIONES DE GASTOS PERSONALES

LOS COMPROBANTES

Los originales de los comprobantes podrán ser

revisados por la Administración Tributaria.
Debiendo mantenerlos el contribuyente por el
lapso de seis años contados desde la fecha en la
que presentó su declaración de impuesto a la
renta.

PERSONAS NATURALES OBLIGADAS A LLEVAR CONTABIBLIDAD

Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad, si pueden considerar gastos

personales.

LRTI, numeral 16, Art. 10

Impuesto a la Renta
Tarifa y Declaración
 Tarifa del Impuesto a la Renta
AÑO 2019

IMPUESTOA LA RENTA2019
ImpuestoFracción %ImpuestoFracción
Fracción Básica Exceso Hasta Básica Excedente
0 11,310 0 0%
11,310 14,410 0 5%
14,410 18,010 155 10%
18,010 21,630 515 12%
21,630 43,250 949 15%
43,250 64,860 4,193 20%
64,860 86,480 8,513 25%
86,480 115,290 13,920 30%
115,290 enadelante 22,563 35%
 Tarifa del Impuesto a la Renta
AÑO 2020

Mediante Resolución NAC-DGERCGC19-00000063

 9° Dígito del RUC o
Fecha de Vencimiento
Cédula
A partir del 20 de febrero de 2016
únicamente se realiza la declaración a 1 Hasta 10 de marzo
través del Formulario 102A en línea. 2 Hasta 12 de marzo
3 Hasta 14 de marzo

4 Hasta 16 de marzo
5 Hasta 18 de marzo

6 Hasta 20 de marzo

7 Hasta 22 de marzo
8 Hasta 24 de marzo

9 Hasta 26 de marzo
0 Hasta 28 de marzo

RALRTI, Art. 72
 Impuesto a la Renta
Declaración del Periodo Fiscal 2019

Modificación por única vez en el año 2020 según Resolución

NAC-DGERCGC20-00000012
 Impuesto a la Renta personas naturales
EJERCICIOS

1- La Srta. Carmen Paredes se dedica a prestar servicio profesionales, tuvo

ingresos en el año 2019 por un valor de $30.000, incurrió en gastos de su
actividad por un valor de $12.500. Determinar el impuesto causado.

2- La Srta. Raíza Orozco se dedica a la actividad de venta de muebles para el

hogar, tuvo ingresos en el año 2019 por un valor de $25.000,00 ,incurro en
gastos de su actividad por un valor de $6.000,00 y en gastos personales por
un valor de $10.000,00. Determinar el impuesto causado.
 SERVICIO DE RENTAS INTERNAS

GRACIAS