Impuesto A La Renta y Retenciones

IMPUESTO A LA RENTA
PERSONAS NATURALES
IMPUESTO A LA RENTA
OBJETO DEL
De Fuente Ecuatoriana
IMPUESTO Los ingresos pueden
ser: Art. 8 LRTI
Establécese el Art. 8
Los ingresos
impuesto a la renta pueden provenir a: LRTI
global que obtengan De Fuente Externa
las personas
Art. 2 LRTI
naturales, las Título Gratuito
sucesiones indivisas y
las sociedades Título Oneroso del
nacionales o trabajo o del capital
extranjeras.
Art. 1 LRTI
BASE IMPONIBLE
BI = Ingresos Gravables - Costos y Gastos Deducibles
RENTA GRAVABLE GASTOS DEDUCIBLES

• Servicios • Remuneraciones pagadas
• Ventas • Servicios
• Comisiones • Suministros y Materiales
• Reparaciones y mantenimiento
• Depreciaciones
• Arriendos
GASTOS DEDUCIBLES PERSONALES
• Gastos Personales
Art. 8 y 10 de la LRTI
BASE IMPONIBLE
AÑO 2015 (FB = 10.800)
Ejemplos:
1 2 3
INGRESOS 20.000 8.000 35.000
GASTOS 15.000 6.000 20.000
BASE IMPONIBLE 5.000 2.000 15.000
PRESENTA SI SI SI
NO NO NO
PAGA SI SI SI
NO NO NO
Art. 8 y 10 de la LRTI
INGRESO GRAVADO
Enajenación de acciones, participaciones u otros derechos
INGRESO GRAVADO: las utilidades que se

ACCIONES perciban por la enajenación directa o indirecta
de acciones, participaciones u otros derechos
representativos de capital de sociedades
GANANCIA 100.000
domiciliadas o establecimientos permanentes
IMPUESTO 0
en Ecuador.
Formas de determinar la utilidad

TRABAJO Valor Real de la Enajenación
(-) Costo de adquisición
(-) Gastos relacionados con la enajenación
SALARIO NETO 100.000
IMPUESTO 20.000 Contribuyente Forma de Cálculo Tarifa
Pers onas Naturales

Renta Global Tabla para PN del Art. 36 LRTI
Res identes
Art. 8 LRTI Numeral 3.1 / Sección (...) a continuación del Art. 67 RLRTI
Agregado por Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO
N.405 29/12/2014 y su Reglamento 3SRO 407 31/12/2014
INGRESO GRAVADO
Incremento patrimonial no justificado
Cualquier otro ingreso

que perciban las
sociedades y las
personas naturales
nacionales o extranjeras
residentes en el
Ecuador, incluido el
incremento patrimonial
no justificado.
Numeral 10 Art. 8 LRTI modificado / Sección (...) RLRTI agregado

Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO N.405
29/12/2014 y su Reglamento
Sección (...) a continuación del Art. 67 RLRTI
Agregado por Reglamento Ley OrgánicaIncentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal
3SRO N.407 del 31/12/2014
PATRIMONIO NO JUSTIFICADO
Formas de justificación del incremento

Cuando, dentro de uno o varios
patrimonial
periodos fiscales, los ingresos
gravados, exentos y no sujetos a) Con rentas producidas en el ejercicio de su
sean menores con respecto del actividad económica.
consumo, gastos, ahorro e b) Con transferencias de bienes o servicios a
inversión de una persona, título gratuito o transmisión por herencias o
verificado en dichos períodos, legados; y,
la mencionada diferencia se c) Con ajustes y correcciones causadas por la
considerará incremento devaluación o apreciación monetaria, inflación,
patrimonial proveniente de deterioro o depreciación de los activos.
ingresos no declarados y en
consecuencia la Administración
Tributaria requerirá su
justificación y pago de
impuestos cuando corresponda.
Numeral 1, Art. 9 LRTI - Art. 15 RALRTI
Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude
Fiscal SRO N.405 29/12/2014
EXENCIONES
Los dividendos y utilidades, calculados después del pago

del impuesto a la renta
DISTRIBUIDOS POR:
Sociedades nacionales o extranjeras residentes en el

Ecuador
A FAVOR DE:
* Sociedades nacionales o extranjeras, no domiciliadas en
paraísos fiscales o jurisdicciones de menor imposición
* Personas naturales no residentes en el Ecuador.
Esta exención no aplica si el beneficiario efectivo es una

persona natural residente en Ecuador.
Numeral 6,7,10 Art. 9 LRTI
EXENCIONES
Los intereses percibidos Los que perciban los Los provenientes de

por personas naturales por beneficiarios del IESS, premios de loterías o
sus depósitos de ahorro a *Mandato
ISSFA, ISSPOL y los Constituyente No. 16 por la
sorteos auspiciados
la vista pagados por pensionistas del Estado, Junta de Beneficencia de
entidades del sistema por toda clase de Guayaquil y por Fe y
financiero del país. prestaciones. Alegría.
Mandato 16
Numeral 11, y numerales innumerados después del 11 del Art. 9
LRTI
EXENCIONES
Los obtenidos por los

Los viáticos y gastos de trabajadores por concepto
viaje, hospedaje y Décimo Tercera y Décimo de bonificación de
alimentación que reciban Cuarta Remuneración.
*Mandato Constituyente desahucio
No. 16e
los empleados y indemnización por
funcionarios por razones despido intempestivo, en
inherentes a su función o la parte que no exceda a
cargo. lo determinado por el
Mandato 16 Mandato 16 Código de Trabajo.
Numeral 12 Art. 9 LRTI / Reglamento para la ley de discapacidad SRO. 145 del
13/12/2013
EXENCIONES
HASTA EL AÑO 2016 A partir del año 2014 la exención de
discapacidad se aplicará de acuerdo al
porcentaje de discapacidad que tenga el
contribuyente:
GRADO DE % DE APLICACIÓN
DISCAPACIDAD DEL BENEFICIO
Del 40% al 49% 60%
Del 50% al 74% 70%

Los obtenidos por discapacitados,
debidamente calificados por el Del 75% a 84% 80%
organismo competente (2 veces la
Fracción Básica Exenta). Del 85% al 100% 100%
Personas mayores a 65 años (2 veces la

fracción básica exenta). El ministerio de Salud Pública es el que
certifica el 40% de discapacidad.
No son excluyentes entre sí
Numeral 12 Art. 9 LRTI (Modificado por la Ley Orgánica para el Equilibrio de
las finanzas públicas SRO 744 29/04/2016)
EXENCIONES
A PARTIR DEL AÑO 2017
Los obtenidos por discapacitados,

debidamente calificados por el
organismo competente (2 veces la
Fracción Básica Exenta).
Personas mayores a 65 años (Una

fracción básica exenta).
Son excluyentes entre sí

Numeral 14 y 15.1 del Art. 9 LRTI Reformado por la Ley de Incentivos para Asociaciones
Público-Privadas SRO 652 DE 18/12/2015
EXENCIONES
Los generados por la Los rendimientos por depósitos a plazo fijo pagados
enajenación ocasional de por las instituciones financieras nacionales a personas
inmuebles. naturales y sociedades residentes o no en el país.
Deberán ser originalmente emitidos a un plazo de 360
Enajenación ocasional cuando días calendario o más y permanecer en posesión del
no se puede relacionar tenedor por lo menos 360 días de forma continua. No
directamente con las aplica si el perceptor es deudor directa o
actividades habituales del indirectamente de dicha Institución o de sus
contribuyente y no superen vinculadas, cuando Mandato 16
sea una institución financiera ni en
dos transferencias en el año. operaciones entre partes relacionadas.
Disposición Transitoria Décimo Sexta: Ley Orgánica Fortalecimiento Sector
Bursátil y Financiero SRO N.249 - 20/05/2014
EXENCIONES
Las ganancias de capital obtenidas por personas naturales y sociedades
1. Distribuidos por: 2. Por:
Fideicomisos Mercantiles de Inversión, Inversiones en Acciones a través de la Bolsa

fondos de inversión, fondos de Valores o REB
Complementarios
No aplica la compra-venta entre partes
En Inversiones en Valores de Renta relacionadas ni con Sociedades domiliciadas
Variable. en paraísos fiscales.
Durante cinco ejercicios fiscales anuales, contados a partir de la vigencia de la Ley

Orgánica de Fortalecimiento y Optimización del Sector Societario y Bursátil
Numerales 18, 21 y 22 Art. 9 LRTI Incorporados Ley Orgánica de Incentivos a la
Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO N.405 29/12/2014
EXENCIONES
La compensación Las transferencias económicas Los rendimientos

económica para el directas no reembolsables que financieros originados en
salario digno. entregue el Estado a personas la deuda pública
naturales y sociedades dentro ecuatoriana
de planes y programas de
agroforestería, reforestación y
similares creados por el
Estado.
Numeral 24 Art. 9 LRTI Incorporado por la Ley de Incentivos para Asociaciones Público-
Privadas SRO 652 DE 18/12/2015
EXENCIONES
Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o

no en Ecuador y las personas naturales, residentes o no en
el país, provenientes de la enajenación directa o indirecta
de acciones, participaciones de sociedades domiciliadas o
establecimientos permanentes en Ecuador, realizadas en
bolsas de valores ecuatorianas, hasta por un monto anual
de 1 FB. (FB2016 = 11.170)
DEDUCCIONES
• De la Actividad Económica
Los costos y gastos imputables al ingreso, que se

encuentren debidamente sustentados en
comprobantes de venta que cumpla los requisitos
establecidos en el reglamento correspondiente.
Los intereses de deudas contraídas con motivo

del giro del negocio.
Numeral 1, 2 Art. 10 LRTI

DEDUCCIONES
SUELDOS
Las remuneraciones en general y los beneficios

sociales reconocidos en un determinado ejercicio
económico, solo se deducirán sobre la parte
respecto de la cual el contribuyente haya cumplido
con sus obligaciones legales para con el seguro
social obligatorio cuando corresponda, a la fecha
de presentación de la declaración del impuesto a
la renta, de conformidad con la Ley.
Las deducciones que correspondan a

remuneraciones y beneficios sociales sobre los
que se aporte al IESS, por pagos a adultos
mayores y migrantes retornados mayores de
40 años se deducirán con el 150% adicional por
un período de 2 años contado a partir de la fecha
de celebración del contrato.
Numeral 9 Art. 10 LRTI / Nueral 10 At. 46 RLRTI

Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO
N.405 29/12/2014 y su Reglamento 31/12/2014
DEDUCCIONES DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA
- Depreciaciones:
Vehículos: 20% Anual
Maquinaria y equipos: 10% Anual
Muebles y enseres: 10% Anual
Equipo de cómputo: 33% Anual
Inmuebles (excepto terrenos): 5% Anual
Cuando se haya procedido a la revaluación de activos la

depreciación correspondiente a dicho revalúo no será deducible.
- Impuesto Redimible a las Botellas Plástica para el

comprador: $0,02
Resolución NAC-DGERCG12-00531
Numeral 7 Art. 10 LRTI, RLRTI Art. 27 Numeral 6

Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal SRO
N.405 29/12/2014
VEHÍCULOS
Depreciación o amortización;
Costos o gastos derivados de contratos

de arrendamiento mercantil o leasing;
Son deducibles los

gastos relacionados con Intereses pagados de préstamos
la adquisición, uso o obtenidos para su adquisición;
propiedad de vehículos
utilizados en el ejercicio
de la actividad Tributos a la propiedad de los vehículos;
económica generadora
de la renta, tales como:
Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012

Art. 10 Numeral 2 Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención
del Fraude Fiscal 2RO N.405 29/12/2014
VEHÍCULOS
Si el avalúo del vehículo a la A menos que se trate de Tampoco se aplicará el límite a

fecha de adquisición, supera vehículos blindados y la deducibilidad para aquellos
los USD 35.000 de acuerdo a que tengan como única
aquellos que tengan
la base de datos del SRI, no actividad económica el alquiler
derecho a exoneración de vehículos motorizados.
aplicará esta deducibilidad o rebaja del pago del
sobre el exceso. Impuesto anual a la
propiedad de vehículos
motorizados.
Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012

GASTOS PERSONALES
Las personas naturales podrán deducirse

sus gastos personales de: salud,
vivienda, educación, alimentación y
vestimenta.
En un valor no mayor al 50% de sus
ingresos gravados y tampoco este valor
puede exceder el 1.3 veces la fracción
básica exenta, es decir:
$14.040 dólares (Año 2015)
$14.521 dólares (Año 2016)
DEDUCCIONES - Numeral 1, 2 Art. 10 LRTI

GASTOS PERSONALES
Límites Individuales
La cuantía máxima de cada tipo de gasto no podrá exceder a la fracción
básica desgravada de impuesto a la renta en:
VIVIENDA: 0,325 veces la FB
EDUCACIÓN: 0,325 veces la FB
ALIMENTACIÓN: 0,325 veces la FB
OBJETIVO:
VESTIMENTA: 0,325 veces la FB
Mejorar la equidad.
SALUD: 1,3 veces la FB Vigente a partir del período fiscal
2011
Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

GASTOS DE ALIMENTACIÓN
Compras de
alimentos
para
consumo
humano
Pensiones
alimenticias,
sustentadas en
resolución judicial
(se considerará en
Compra de cualquiera de los
alimentos en rubros deGP)
Centros de
expendio de ENTRE OTROS (2012)
alimentos
preparados
Adquisición de productos naturales o
artificiales (subsistir o nutrición)
Art. 34 RLRTI – Reformado por el Reglamento a la Ley para el Equilibrio de las

Finanzas Públicas SRO N. 771 del 08/06/2016 / Circular NAC-DGECCGC12-00006
23/04/2012
GASTOS DE EDUCACIÓN
Cursos de
actualización,
seminarios de
formación
profesional,
aprobados por Servicios de
el Ministerio educación
de Educación especial para
Útiles y personas
discapacitadas
textos
Matrícula y escolares
pensión en Servicios
todos los Uniformes prestados
niveles del por centros
sistema de cuidado
educativo infantil
ENTRE OTROS (2012)
Derechos de grado, transporte escolar,

equipos de computación y material didáctico

GASTOS DE EDUCACIÓN
Tratándose de gastos de
educación Superior, serán
deducibles también para el
contribuyente, los realizados
por cualquier dependiente
suyo, incluso mayor de edad,
que justifique mediante
declaración juramentada ante
Notario que no perciba
ingresos y que dependa
económicamente del
contribuyente.
APLICACIÓN A PARTIR DEL AÑO 2009
LEY ORGÁNICA REFORMATORIA E

INTERPRETATIVA A LA LRTI
Art. 9 Reformas al Reglamento para la aplicación de la LRTI

GASTOS DE VIVIENDA
Destinados a
la ampliación,
Arriendo de remodelación,
un único restauración,
inmueble adquisición o
usado para construcción,
vivienda Los intereses de una única
de préstamos vivienda
hipotecarios
otorgados
por
instituciones
autorizadas
Impuesto
predial de un
único bien ENTRE OTROS (2012)
inmueble en
el cual habita
y que sea de Servicios Básicos (Agua, luz, Gastos de remodelación,
su propiedad teléfono, gas y alícuotas) ampliación o mejora.

GASTOS DE SALUD
Honorarios El deducible
de médicos y no
profesionales reembolsado
de la salud de la
con título liquidación del
Medicina
profesional seguro
Servicios de prepagada y
privado
salud prestados prima de
por clínicas, seguro médico
hospitales, en contratos
laboratorios individuales y
clínicos y corporativos
farmacias
autorizadas por
el Ministerio de Medicamentos,
Salud insumos
médicos, lentes
y prótesis
ENTRE OTROS (2012)
Gastos relacionados relacionados

para el bienestar físico y mental

GASTOS DE VESTIMENTA
Cualquier
tipo de
prenda de
vestir
NO
Accesorios
Art. 34 RLRTI
CRÉDITO TRIBUTARIO
Crédito Tributario generado en ISD
Los pagos realizados por concepto de ISD en la

importación de las materias primas, insumos y
bienes de capital que sean incorporados en
procesos productivos pueden considerarse como
Crédito Tributario para Impuesto a la Renta.
Que se aplicará para el pago del impuesto a la

renta del propio contribuyente, de los 5 últimos
ejercicios fiscales.
Las materias primas, insumos y bienes de capital a los que se hace referencia
fueron establecidos por el Comité de Política Tributaria a través de Resolución.
Art innumerado a continuación del art.162 Ley para la Equidad Tributaria

Artículo innumerado Reglamento para la Aplicación del ISD
TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
AÑO 2015
IMPUESTO A LA RENTA 2015
Impuesto Fracción % Impuesto Fracción

Fracción Básica Exceso Hasta
Básica Excedente
0 10,800 0 0%
10,800 13,770 0 5%
13,770 17,210 149 10%
17,210 20,670 493 12%

20,670 41,330 908 15%
41,330 61,980 4,007 20%
61,980 82,660 8,137 25%

82,660 110,190 13,307 30%
110,190 en adelante 21,566 35%
Resolución NAC-GERGC14-00001085 SRO. 408 de 05/01/2015

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA
AÑO 2016
IMPUESTO A LA RENTA 2016
Impuesto Fracción % Impuesto Fracción
Fracción Básica Exceso Hasta
Básica Excedente
0 11,170 0 0%
11,170 14,240 0 5%
14,240 17,800 153 10%
17,800 21,370 509 12%
21,370 42,740 938 15%
42,740 64,090 4,143 20%
64,090 85,470 8,413 25%
85,470 113,940 13,758 30%
113,940 en adelante 22,299 35%
Resolución NAC-DGERCGC15-00003195 SRO. 657 del 28/12/2015

Ejercicios
1- La Srta. Carmen Paredes se dedica a prestar servicio profesionales, tuvo
ingresos en el año 2015 por un valor de $30.000, incurrió en gastos de su
actividad por un valor de $12.500. Determinar el impuesto causado.
2- La Srta. Raíza Orozco se dedica a la actividad de venta de muebles para el

hogar, tuvo ingresos en el año 2015 por un valor de $25.000,00, incurro en gastos
de su actividad por un valor de $6.000,00 y en gastos personales por un valor de
$10.000,00. Determinar el impuesto causado.
DECLARACIÓN DE IMPUESTO A LA RENTA
A partir del 20 de febrero de
9° Dígito del RUC o
2016 únicamente se realiza la Cédula
Fecha de Vencimiento
declaración a través del
1 Hasta 10 de marzo
Formulario 102A en línea.
2 Hasta 12 de marzo
3 Hasta 14 de marzo
4 Hasta 16 de marzo
5 Hasta 18 de marzo
6 Hasta 20 de marzo
7 Hasta 22 de marzo
8 Hasta 24 de marzo
9 Hasta 26 de marzo
0 Hasta 28 de marzo
Art.
1 72 del RALRTI
RETENCIÓN EN LA FUENTE DE
IMPUESTO A LA RENTA
OBLIGACIONES DE LOS AGENTES DE RETENCIÓN
Las entidades del Sector Público
 Los Contribuyentes Especiales
AGENTES DE  Sociedades
RETENCIÓN  Personas Naturales Obligadas a
llevar Contabilidad
 La retención en la fuente deberá realizarse al

momento del pago o crédito en cuenta, lo que suceda
primero.
 Entregar un comprobante de retención, dentro del

término no mayor a 5 días de recibido el
comprobante de venta.
 Llevar contabilidad por retenciones y los pagos.
Art. 50 LRTI / Art. 3 y Art. 8 Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención

1
y Documentos Complementarios
 El monto mínimo para efectuar
retenciones es de $50 siempre que
se transfieran bienes muebles o
servicios en los que prevalezca la
mano de obra sobre el intelecto.
 Si el proveedor es permanente no
importará el monto, siempre se
efectuará la retención.
Se entederá por proveedor permanente a quien habitualmente se realice compras o

se adquieran servicios por dos o más ocasiones en un mismo mes calendario.
Art.
1 10 - RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014
A QUIÉNES NO SE DEBE RETENER?
 A quienes perciban pagos o créditos

en cuenta que cosntituyen ingresos
exentos de conformidad con el Art. 9 de
la Ley de Régimen Tributario Interno.
NOTA: Tampoco se deberá retener a

contribuyentes RISE
ART.
1 94 DEL RALRTI
1%
0,2% 2%
0% PORCENTAJES 5%
DE RETENCIÓN
35% 8%
22% 10%
RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014
RETENCIÓN DEL 0%
Pagos o acreditaciones en cuenta por concepto de
intereses pagados a bancos y otras entidades sometidas a la
Vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la Economía
Popular y Solidaria.
RETENCIÓN DEL 0.2%

Estará sujeto a retención del 0.2% del valor efectivo
producido por la enajenación de derechos representativos
de capital cotizados en las bolsa de valores del Ecuador.
RETENCIÓN DEL 1%
La contraprestación producida por la enajenación de derechos
representativos de capital no cotizados en las bolsas de
valores del Ecuador u otros derechos establecidos en la ley.

1
RETENCIÓN DEL 1%
Intereses y comisiones en operaciones de crédito entre entidades
sometidas a la vigilancia de la Superintendencia de Bancos y de la
Economía Popular y Solidaria, incluso cuando el Banco Central del
Ecuador actúe como intermediario bajo cualquier figura contractual
Transporte privado de pasajeros o transporte público o

privado de carga.
Actividades de construcción de obra material inmueble.

urbanización, lotización o actividades similares.
Arrendamiento mercantil local, sobre las cuotas de

arrendamiento, inclusive la opción de compra.
Resolución NAC-DGERCGC14-00787 30/09/2014 / NAC-DGERCGC16-00000156

1
SRO733 del 14/04/2016
RETENCIÓN DEL 1%
Adquisición de todo tipo de bienes muebles de naturaleza
corporal
Adquisición de bienes de origen agrícola, avícola, pecuario,

apícola, cunícola, bioacuático y forestal. (Excepto Banano)
(Factura o Liquidación de compra de bienes o prestación de servicios)
Seguros y reaseguros, aplicable sobre el 10% del valor de

las primas facturadas o planilladas.
Servicios de medios de comunicación y agencias de publicidad.
Energía eléctrica

1
RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC15-00003146 2SRO 639 DEL 01/12/2015
RETENCIÓN DEL 2%
Servicios prestados por personas naturales en los que
prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual.
Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de

crédito a sus establecimientos afiliados.
Por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra

clase de rendimientos.
Intereses que cualquier entidad del sector público,

reconozca a favor de los sujetos pasivos.

1
RETENCIÓN DEL 2%
Los que se realicen a través de liquidaciones de compra de
bienes y prestación de servicios a personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad, ni inscritos en el RUC, que
por su nivel cultural o rusticidad no se encuentren en
posibilidad de emitir comprobantes de venta.
Por valores registrados en notas de débito por intereses por

mora.
RETENCIÓN DEL 5%
La contraprestación a no residentes por la enajenación de
derechos representativos de capital u otros derechos
establecidos en la ley.

1
RETENCIÓN DEL 8%
Honorarios, comisiones y demás pagos realizados a
personas naturales en los servicios que prevalezca el
intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando no
esté relacionado con el título profesional.
Cánones, regalías, derechos o cualquier otro pago o crédito

en cuenta que se efectúe a personas naturales y
sociedades, relacionados con la titularidad, uso, goce o
explotación de derechos de propiedad intelectual definidos
en la Ley de Propiedad Intelectual.
Los realizados a notarios por las actividades inherentes a

su cargo.

1
RESOLUCIÓN NAC-DGERCGC15-00003146 2SRO 639 DEL 01/12/2015
RETENCIÓN DEL 8%
Arrendamiento de bienes inmuebles.
Los realizados a deportistas, entrenadores, árbitros y

miembros del cuerpo técnico que no se encuentren en
relación de dependencia.
Las actividades realizadas por artistas tanto nacionales o

extranjeros residentes en el país.
Honorarios y demás pagos realizados a personas naturales

residentes en el país, que presten servicios de docencia.

1
RETENCIÓN DEL 10%
Arrendamiento de bienes inmuebles.
personas naturales que presten servicios profesionales
en los servicios que prevalezca el intelecto sobre la
mano de obra, siempre y cuando esté relacionado con
el título profesional.

personas naturales – incluidos artistas, deportistas,
entrenadores, árbitros y miembros del cuerpo técnico –
y sociedades nacionales o extranjeras residentes en el
Ecuador, por el ejercicio de actividades relacionadas
directa o indirectamente con la utilización o
aprovechamiento de su imagen o renombre.

1
INGRESOS DE NO RESIDENTES
Los ingresos gravables de no residentes
pagarán la tarifa general prevista para 22%
sociedades sobre dicho ingreso gravable.
Siempre que no tengan un porcentaje de retención

específico establecido en la normativa tributaria vigente.
Si los ingresos son percibidos por personas
22% residentes, constituidas o ubicadas en paraísos

fiscales o jurisdicciones de menor imposición,
35%
se les aplicará una retención en la fuente
equivalente a la máxima tarifa prevista para
personas naturales.
ART. 39 LRTI
1
Modificado por la Ley Orgánica de Incentivos a la Producción y Prevención del Fraude Fiscal 2SRO
N.405 29/12/2014
DATOS FISCALES
A través de
Servicios en Línea
DATOS FISCALES
PASO 1: Ingresar a www.sri.gob.ec / Servicios en línea / Datos fiscales

DATOS FISCALES
PASO 2: Identificación y Contraseña

DATOS FISCALES
PASO 3: General / Datos fiscales para IR /
a.
b.
c.
d.
e.
a. RETENCIONES OTROS CONCEPTOS
a. Retenciones Otros Conceptos

a. RETENCIONES OTROS CONCEPTOS
a. Retenciones Otros Conceptos

b. FORMULARIO 107
b. Formulario 107
b. FORMULARIO 107
b. Formulario 107
b. FORMULARIO 107
b. FORMULARIO 107
b. FORMULARIO 107
c. RENDIMIENTOS FINANCIEROS
c. Rendimientos Financieros
d. CONSULTA DE IVA
d. Consulta de IVA
d. CONSULTA DE IVA
e. CONSULTA DE HERENCIAS
e. Consulta de Herencias
NÚCLEOS DE APOYO FISCAL Y CONTABLE
El SRI se encuentra trabajando conjuntamente con las Universidades para la
implementación de los Núcleos de Apoyo Contable y Fiscal (NAF) como espacios de
información básica en materia contable tributaria; que con la participación activa de
los docentes y estudiantes de las Facultades de Administración, Contabilidad,
Finanzas y afines; brindan atención gratuita a la ciudadanía (personas naturales no
obligadas a llevar contabilidad) con los siguientes horarios de atención y dirección:
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL PONTIFICIA UNIVERSIDAD UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS

ECUADOR (UCE) CATÓLICA DEL ECUADOR (PUCE) ARMADAS (ESPE)
Horario de atención: Lunes a viernes Horario de atención: Lunes a Viernes Horario de atención: Lunes a Viernes
13:00 a 17:00. 08:30 a 17:30 09:00 a 16:00
Dirección: Av. Ladrón de Guevara s/n y

Dirección: Av. América No.1378.
12 de Octubre Asociación Escuela de Dirección: Campus Universitario Av.
Facultad de Ciencias Administrativas de
Administración y Contabilidad (Bajos de General Rumiñahui s/n Sangolqui,
la UCE, Edificio de Investigación y
la Secretaría de la Facultad de Edificio Central Bloque A Subsuelo
Postgrado, en la planta baja.
Arquitectura).
Cuidemos el medio ambiente
D
FDF
No imprimas tus comprobantes

Recibe tus comprobantes por
electrónicos
correo
CERO PAPEL
F
.s
Consulta tu comprobante en el
portal web del SRI
No más papel
Factur
a
Cómo consultar una comprobante electrónico
en el portal del SRI?
Comprobantes Recibidos:
La información detallada,
proporcionada a través del sistema
de comprobantes electrónicos, es
confidencial, por este motivo debe
ingresar con usuario y clave.
Recuperar el listado de
comprobantes
electrónicos autorizados
para un contribuyente.
GRACIAS POR SU ATENCIÓN
“Siempre que sea sin fines de lucro, se mencione al Servicio de Rentas Internas como titular de
los derechos de propiedad intelectual y no se realicen modificaciones, se autoriza la
reproducción de los contenidos de esta publicación”

Impuesto A La Renta y Retenciones

Cargado por

Información del documento

Descripción original:

Título original

Derechos de autor

Formatos disponibles

Compartir este documento

Compartir o incrustar documentos

Opciones para compartir

¿Le pareció útil este documento?

¿Este contenido es inapropiado?

Copyright:

Formatos disponibles

Impuesto A La Renta y Retenciones

Cargado por

Copyright:

Formatos disponibles

IMPUESTO A LA RENTA

RENTA GRAVABLE GASTOS DEDUCIBLES

INGRESO GRAVADO: las utilidades que se

Formas de determinar la utilidad

Pers onas Naturales

Cualquier otro ingreso

Numeral 10 Art. 8 LRTI modificado / Sección (...) RLRTI agregado

Formas de justificación del incremento

Los dividendos y utilidades, calculados después del pago

Sociedades nacionales o extranjeras residentes en el

* Personas naturales no residentes en el Ecuador.

Esta exención no aplica si el beneficiario efectivo es una

Los intereses percibidos Los que perciban los Los provenientes de

Los obtenidos por los

Del 50% al 74% 70%

Personas mayores a 65 años (2 veces la

Los obtenidos por discapacitados,

Personas mayores a 65 años (Una

Son excluyentes entre sí

1. Distribuidos por: 2. Por:

Fideicomisos Mercantiles de Inversión, Inversiones en Acciones a través de la Bolsa

Durante cinco ejercicios fiscales anuales, contados a partir de la vigencia de la Ley

La compensación Las transferencias económicas Los rendimientos

Las utilidades que perciban las sociedades domiciliadas o

Los costos y gastos imputables al ingreso, que se

Los intereses de deudas contraídas con motivo

Numeral 1, 2 Art. 10 LRTI

Las remuneraciones en general y los beneficios

Las deducciones que correspondan a

Numeral 9 Art. 10 LRTI / Nueral 10 At. 46 RLRTI

Cuando se haya procedido a la revaluación de activos la

- Impuesto Redimible a las Botellas Plástica para el

Numeral 7 Art. 10 LRTI, RLRTI Art. 27 Numeral 6

Costos o gastos derivados de contratos

Son deducibles los

Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012

Si el avalúo del vehículo a la A menos que se trate de Tampoco se aplicará el límite a

Art. 10, numeral 18 LRTI, vigente a partir del 2012

Las personas naturales podrán deducirse

DEDUCCIONES - Numeral 1, 2 Art. 10 LRTI

VIVIENDA: 0,325 veces la FB

EDUCACIÓN: 0,325 veces la FB

ALIMENTACIÓN: 0,325 veces la FB

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

Art. 34 RLRTI – Reformado por el Reglamento a la Ley para el Equilibrio de las

Derechos de grado, transporte escolar,

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

LEY ORGÁNICA REFORMATORIA E

Art. 9 Reformas al Reglamento para la aplicación de la LRTI

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

ENTRE OTROS (2012)

Gastos relacionados relacionados

Art. 34 RLRTI / Circular NAC-DGECCGC12-00006 23/04/2012

Los pagos realizados por concepto de ISD en la

Que se aplicará para el pago del impuesto a la

Art innumerado a continuación del art.162 Ley para la Equidad Tributaria

Impuesto Fracción % Impuesto Fracción

13,770 17,210 149 10%

17,210 20,670 493 12%

41,330 61,980 4,007 20%

61,980 82,660 8,137 25%

110,190 en adelante 21,566 35%