Detracciones, retenciones y percepciones del IGV

Abog. Pablo Jos Huapaya Garriazo pablo_casm26@hotmail.com

La recaudacin tributaria es una labor compleja

Consiste en el descuento que efecta el comprador o usuario de un bien o servicio afecto al sistema, de un porcentaje del importe a pagar por estas operaciones, para luego depositarlo en el Banco de la Nacin, en una cuenta corriente a nombre del vendedor o quien presta el servicio. ste, por su parte, utilizar los fondos depositados en su cuenta para efectuar el pago de sus obligaciones tributarias.

GENERACIN DE FONDOS DEPSITOS DE SUJETOS OBLIGADOS PARA EL PAGO DE:

DEUDAS TRIBUTARIAS
Tributos o Multas Anticipos y Pagos a Cuenta Interses Aportaciones: EsSalud y ONP

COSTAS Y GASTOS
C.T. Art.115, inc.e) Procedimientos de Cobranza Coactiva Aplicacin de sanciones no pecuniarias Medidas cautelares previas

Ingresos del Tesoro Pblico, administrados y recaudados por la SUNAT

FUENTE: SUNAT

Tratndose de los bienes sealados en el ANEXO 1, las operaciones sujetas al Sistema son, siempre que el importe de la operacin sea mayor a media (1/2) UIT: La venta gravada con el I.G.V.

1.

2. El retiro de bienes gravado con el IGV a que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV. 3. El traslado de bienes fuera del Centro de Produccin, as como desde cualquier zona geogrfica que goce de beneficios tributarios hacia el resto del pas, cuando dicho traslado no se origine en una operacin de venta. Se encuentra comprendido en el presente inciso el traslado de bienes realizado por emisor itinerante de comprobantes de pago

Respecto del ANEXO 1: Pliza de adjudicacin, con ocasin del remate o adjudicacin efectuada por martillero pblico o cualquier entidad que remata o subasta bienes por cuenta de terceros a que se refiere el inciso g) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Liquidacin de compra, en los casos previstos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

1.

2.

Respecto del ANEXO 1:

1. En la venta gravada con el IGV 1.1 El adquirente. 1.2 El proveedor, en los siguientes casos: 1.2.1) Cuando tenga a su cargo el traslado y entrega de bienes cuyo importe de la operacin por cada adquirente sea igual o menor a media (1/2) UIT, siempre que resulte de aplicacin el Sistema. 1.2.2) Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo. La presente obligacin no libera de la sancin que le corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. 1.2.3) Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. 2. En el retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV. 3. En los traslados a los que se refiere el inciso c) del numeral 2.1 del artculo 2, el propietario de los bienes que realice o encargue el traslado.

Tratndose de los bienes sealados en el ANEXO 2, las operaciones sujetas al Sistema son las siguientes:
La venta gravada con el IGV.

1.

2.

El retiro considerado venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV.

 1.

Respecto del ANEXO 2: El importe de la operacin sea igual o menor a S/. 700.00, salvo en el caso que se trate de los bienes sealados en el numeral 6 del Anexo 2. Se emita comprobante de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios. Esta excepcin no opera cuando el adquirente sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta.

2.

3.

Se emita cualquiera de los documentos a que se refiere el numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, excepto las plizas emitidas por las bolsas de productos a que se refiere el literal e) de dicho artculo.
Se emita liquidacin de compra, de acuerdo a lo establecido en el Reglamento de Comprobantes de Pago.

4.

1.

En la venta gravada con el IGV:

1.1 El adquirente. 1.2 El proveedor, en los siguientes casos: 1.2.1 Cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al adquirente que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo. 1.2.2 Cuando la venta sea realizada a travs de la Bolsa de Productos. 2. En el retiro considerado como venta al que se refiere el inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, el sujeto del IGV.

Para el caso del Anexo 1:

1.

El retiro considerado venta de acuerdo al inciso a) del artculo 3 de la Ley del IGV, en cuyo caso el depsito se efectuar en la fecha del retiro o en la fecha en que se emita el comprobante de pago segn lo sealado en el inciso b) del artculo 4 de la Ley del IGV, lo que ocurra primero. Operaciones en las que se intercambian servicios de transformacin de bienes con parte del producto final de tales servicios, siempre que dicho producto final se encuentre comprendido en el Anexo 1. En el presente caso, el depsito por la adquisicin de dicha parte del producto final se realizar en la fecha en que se efecte el pago respectivo al prestador del servicio. Para tal efecto, se entender como fecha de pago a aqulla en la que se realice la distribucin del producto final entre el prestador y el usuario del servicio o a aqulla en la que el usuario del servicio o un tercero efecte el retiro de la parte que le corresponde de dicho producto final, lo que ocurra primero.

2.

Para el caso del Anexo 2:

Hasta la fecha de pago parcial o total al proveedor o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del numeral 10.1 del artculo 10. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.1) del numeral 10.1 del artculo 10. Hasta la fecha en que la Bolsa de Productos entrega al proveedor el importe contenido en la pliza, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b.2) del numeral 10.1 del artculo 10.

Para el caso del Anexo 3:

1.

Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador del servicio o a quien ejecuta el contrato de construccin, o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso a) del artculo 15. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el sujeto sealado en el inciso b) del artculo 15.

2.

FUENTE: SUNAT

Los sujetos del IGV debern efectuar un pago por el impuesto que causarn en sus operaciones posteriores cuando importen y/o adquieran bienes, el mismo que ser materia de percepcin.
Se presume que los sujetos que realicen las operaciones con los agentes de percepcin, designados para tal efecto, son contribuyentes del IGV independientemente del tipo de comprobante de pago que se emita. Tratndose de sujetos que no realizan operaciones comprendidas dentro del mbito de aplicacin del IGV, los montos percibidos sern devueltos de acuerdo con las normas del Cdigo Tributario. Los agentes de percepcin que efecten las percepciones indicadas estn obligados a ingresar al fisco dichos montos. En el caso de transferencia o cesin de crditos, no ser materia de transferencia o cesin el importe de la percepcin calculada.

1.

El cliente o importador, segn el rgimen que corresponde a quien se le ha efectuado la percepcin, deducir del impuesto a pagar las percepciones que le hubieren efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponde la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria, de acuerdo con lo dispuesto en la Dcimo Segunda Disposicin Complementaria Final del Decreto Legislativo N 981.

2.

Rgimen de percepciones a la importacin de bienes Rgimen de Percepciones aplicable a la Adquisicin de Combustible. Rgimen de Percepciones aplicable a las Operaciones de Venta.

Este rgimen es aplicable a los Proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestacin de servicios y contratos de construccin gravadas con dicho impuesto.

Se excepta de la obligacin de retener cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700.00 y el monto de los comprobantes involucrados no supera dicho importe.

El Agente de Retencin efectuar la retencin en el momento en que se realice el pago, con prescindencia de la fecha en que se efectu la operacin gravada con el IGV. En el caso que el pago se realice a un tercero el Agente de Retencin deber emitir y entregar el "Comprobante de Retencin" al Proveedor. Tratndose de pagos parciales, la tasa de retencin se aplicar sobre el importe de cada pago. Para efectos del clculo del monto de la retencin, en las operaciones realizadas en moneda extranjera, la conversin a moneda nacional se efectuar al tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado por la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los das en que no se publique el tipo de cambio referido se utilizar el ltimo publicado.

El Proveedor podr deducir del impuesto a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el ltimo da del perodo al que corresponda la declaracin. Si no existieran operaciones gravadas o si stas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado, el exceso se arrastrar a los perodos siguientes hasta agotarlo, no pudiendo ser materia de compensacin con otra deuda tributaria. El proveedor podr solicitar la devolucin de las retenciones no aplicadas que consten en la declaracin del IGV, siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos.